Cambio de Sujeto del IVA by niusheng11

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									Cambio de Sujeto IVA



   Harina
Cambio de Sujeto del IVA

Inciso 3°, 4° y final del Art. 3 de Ley de Impuesto
a las Ventas y Servicios
 Cambiar Sujeto Pasivo IVA, radicándolo en el
vendedor, prestador de servicio o mandatario.
Cambio de Sujeto del IVA

Que es “Cambio de Sujeto” para la Harina

Trasladar  la obligación de retener y
declarar total o parcialmente el IVA, desde
contribuyente adquiriente al vendedor.
 Cambio de Sujeto del IVA
Por que…?

Resolución    de Cambio de Sujeto dictada
por el SII. Para resguardar el interés fiscal.

Por  operaciones de compras o ventas de
determinados productos o la prestación de
ciertos servicios.
  Cambio de Sujeto del IVA

Asociado a la Compras:
Por las compras de productos o              por la
contratación de servicios por parte de Agentes
retenedores, el adquiriente retiene el total o una
parte del IVA de la transacción.
 Cambio de Sujeto del IVA
 Arroz
 construcción
 chatarra
 especies hidrobiológicas   (pesca)
 ganado
 legumbre
 madera
 productos silvestres
 trigo
 berries
Cambio de Sujeto del IVA
Asociado a las Ventas:
Los Agentes retenedores que venden productos
retienen un porcentaje de la Base Imponible de la
transacción. Para el Retenedor Constituye un
“impto. de Retención”, y para el Comprador
constituye un anticipo del IVA, que podrá imputar
sobre el impuesto mensual calculado en base a sus
ventas.
Cambio de Sujeto del IVA
   carne (5%)
   harina (12%)
Cambio de Sujeto por venta de
Harina
Resolución exenta N° 5282 de 30.11.2000
“… cambio de sujeto en las ventas de harina de
trigo, en el vendedor (molinos, y empresas
que comercialicen harina, establecimientos
comerciales, supermercados, distribuidoras
y otros similares que fabriquen pan, estarán
afectas de igual modo POR LA VENTA DE
HARINA) o prestador de servicio.”
Cambio de Sujeto por venta de
Harina
Los Montos          para     estar     Obligados       a
“retener”….

Molinos    y empresas que comercialicen harina de trigo
con ventas mensuales directas o través de empresas
vinculadas.
 Ventas mensuales superiores a 5.000 Kilos.
 Obligados a incluir en las facturas, un 12% sobre valor
neto y el IVA por las ventas de harina.
 Cambio de Sujeto por venta de
 Harina
Obligación de los contribuyentes con ventas de
harina mayores a 5.000 kilos, será desde el
momento que se alcance este volumen de
ventas e interrumpidamente, aunque las ventas
bajen de dicho monto.
  Cambio de Sujeto por venta de
  Harina
También obligados los establecimientos comerciales,
supermercados, distribuidoras y otros similares, que
fabriquen pan, por las ventas de harina que
efectúen.
  Cambio de Sujeto por venta de
  Harina
El 12% sobre valor neto de la venta de harina, para
las empresas retenedoras, es un impuesto de
retención que deberá declarar y pagar en F-29.
Línea 93 Cod.554.-
 Cambio de Sujeto por venta de
 Harina
El soportante del 12 %, comprador de harina, lo
podrá imputar al total del IVA a pagar en el
período que soportó dicha retención.
Línea 87 Cod.556
 Cambio de Sujeto por venta de
 Harina
Para el comprador:
Si retención excede el impuesto a pagar, el
remanente podrá imputarse al IVA en los períodos
siguientes.
Es decir, queda un remanente.
 Cambio de Sujeto por venta de
 Harina
Para el comprador:
Si efectuadas las imputaciones durante 6 meses
consecutivos, y sigue existiendo remanente del
monto retenido, puede solicitar devolución al mes
siguiente del último mes que completa el periodo
de 6 o más meses.
  Cambio de Sujeto por venta de
  Harina
Importación de harina, de la retención, fiscalización
y cumplimiento del 12% se encargará el Servicio
Nacional de Aduanas.
 Cambio de Sujeto por venta de
 Harina
Contribuyentes que retengan el 12%, obligados a
registrar en cuentas separadas, en sus libros
auxiliares que correspondan:
 Venta neta
 Débito fiscal propio
 Retenciones.
Cambio de Sujeto por venta de
Harina
Los agentes retenedores, por ventas de harina con
boletas en una cantidad superior a 50 kilos,
deberán registrar:
 kilos de harina vendida
 Rut adquiriente
 nombre adquiriente.
Cambio de Sujeto por venta
de Harina
La resolución indica, que las premezclas también
serán consideradas harina de trigo, si se
comercializan en cantidades iguales o superiores a
50 Kgs.
  Cambio de Sujeto por venta de
             Harina
Ejercicio:
Molino Victoria, vende según factura N° 148614 a
Panadería Roberto Álvarez, 300 quintales de harina a un
precio de $13.200.- cada uno, más IVA.

La Panadería Rodenas, tiene ventas con boletas
realizadas en junio por monto de $51.000.000,
emitiéndose 1.200 boletas.
Cambio de Sujeto por venta
de Harina
 Molino emite la siguiente Factura:
Harina 300 qq * $13.200     $ 3.960.000.-
IVA (19%)                   $ 752.400.-
Anticipo (12%)              $ 475.200.-
Total                       $ 5.187.600.-
F- 29, Molino                                                 F-3116 Molino
                                                              F-3116 y Anexo
                         93.244.000 - 8




                                  1              752.400.-




                                                 752.400.-




                                          0.-           0.-




                                                        0.-


                                                 752.400.-




                                                 752.400.-



  Molino Victoria S.A.

                                                1.227.600.-
F-29, Panadería
                          08.302.082-2




                                         1200   8.142.857.-




                                                8.142.857.-




                                           1     752.400.-




                                                 752.400.-


                                                7.390.457.-




                                                7.390.457.-



   ROBERTO ALVAREZ RIOS


                                                6.915.257.-




                                                 752.400.-
  Cambio de Sujeto por venta de
  Harina
Conclusiones:

Las ventas de harina tienen cambio de sujeto parcial.-

El anticipo de IVA debe ser utilizado como crédito por
parte de la panadería.-

El Molino es el encargado de enterar el Anticipo de IVA en
arcas fiscales.
Gracias…….

								
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