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Aree - Assilea

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					                                                                                                                    SCHEMA IMPOSTE INDIRETTE LEASING IMMOBILIARE



                                                                                                                   ACQUISTO                                                        CONTRATTO LEASING (SdL opta per
                                                                                                                                                                                                                                   CESSIONE PER RISCATTO (SdL opta per l'IVA)
                                                                                                                                                                                              IVA)
      FABBRICATO                         VENDITORE             REGIME                                                                                                                                                           Fattura
                                                                                 Reverse         Detraibilità                                                      Base            Registrazione   Registro sui    Fattura                                                        Base
                                                                 IVA                                                 Registro       Ipotecar.      Catast.                                                                      società     Registro    Ipotecar.   Catast.
                                                                                 Charge             IVA                                                          imponibile         Contratto 2      canoni       CANONI                                                        imponibile
                                                               VENDITA                                                                                                                                                         LEASING

                                          Costruttore /                                                                                                         Somma quote                                                                                           Somma quote
                          finito       Ristrutturatore (< 4        IVA              NO                 SI           €       168        1.5%           0.5%        capitale +            SI            1.0%           IVA          IVA       €     168    1,5%
                                                                                                                                                                                                                                                                3
                                                                                                                                                                                                                                                                    0,5%
                                                                                                                                                                                                                                                                           3
                                                                                                                                                                                                                                                                        capitale +
                                              anni)                                                                                                               riscatto 1                                                                                            riscatto 1
                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                                       Impresa SI opzione
                          finito                                   IVA               SI                SI           €       168        1.5%           0.5%        capitale +            SI            1.0%           IVA           IVA     €    168   1,5% 3   0,5%3    capitale +
                                              IVA
                                                                                                                                                                  riscatto 1                                                                                            riscatto 1
  STRUMENTALE




                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                                          Impresa NO
                          finito                               esente IVA           NO                ===           €       168        1.5%           0.5%        capitale +            SI            1.0%           IVA           IVA     €    168   1,5%3    0,5%3    capitale +
                                          opzione IVA                                                                                                                      1                                                                                                     1
                                                                                                                                                                  riscatto                                                                                              riscatto
                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                                                              fuori campo
                          finito             Privato                                NO                ===               7.0%           2.0%           1.0%        capitale +            SI            1.0%           IVA           IVA     €    168   1,5%
                                                                                                                                                                                                                                                           3
                                                                                                                                                                                                                                                               0,5%
                                                                                                                                                                                                                                                                    3   capitale +
                                                                  IVA                                                                                                      1                                                                                                     1
                                                                                                                                                                  riscatto                                                                                              riscatto
                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                                                              fuori campo
                                             Privato                                NO                ===               8.0%           2.0%           1.0%        capitale +            SI            1.0%           IVA           IVA     €    168   1,5%
                                                                                                                                                                                                                                                           3
                                                                                                                                                                                                                                                               0,5%
                                                                                                                                                                                                                                                                    3   capitale +
                                                                  IVA
                          Area                                                                                                                                    riscatto 1                                                                                            riscatto 1
                      edificabile 4                                                                                                                                                                                                                                   Somma quote
                                         Soggetto IVA              IVA              NO                 SI           €       168    €       168    €     168          ===                SI            1.0%           IVA           IVA     €    168   1,5% 3   0,5%3    capitale +
                                                                                                                                                                                                                                                                        riscatto 1
                                          Costruttore /                                                                                                                                                                                                               Somma quote
                          finito       Ristrutturatore (< 4        IVA              NO                NO            €       168    €       168    €     168          ===                SI            2.0%        esente IVA   esente IVA    7.0%      2.0%    1.0%     capitale +
                                              anni)                                                                                                                                                                                                                     riscatto 1
                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                          finito       Altri soggetti IVA      esente IVA           NO                ===               7.0%           2.0%           1.0%        capitale +            SI            2.0%        esente IVA   esente IVA    7.0%      2.0%    1.0%     capitale +
                                                                                                                                                                  riscatto 1                                                                                            riscatto 1
                                                                                                                                                                Somma quote                                                                                           Somma quote
                                                              fuori campo
A B I T A T I V O5




                          finito              Privati                               NO                ===               7.0%           2.0%           1.0%        capitale +            SI            2.0%        esente IVA   esente IVA    7.0%      2.0%    1.0%     capitale +
                                                                  IVA
                                                                                                                                                                  riscatto 1                                                                                            riscatto 1
                                                                                                                                                                                                                                     DOPO 4 ANNI DALLA DATA DI ULTIMAZIONE
                                                                                                                                                                                                                                                                      Somma quote
                                                                                                                                                                Somma quote
                                                              fuori campo                                                                                                                                                      esente IVA    7.0%      2.0%    1.0%     capitale +
                                             Privato                                NO                ===               8.0%           2.0%           1.0%        capitale +            SI            2.0%        esente IVA
                                                                  IVA                                                                                                                                                                                                   riscatto 1
                                                                                                                                                                  riscatto 1
                                                                                                                                                                                                                                   PRIMA DI 4 ANNI DALLA DATA DI ULTIMAZIONE
                          Area
                                                                                                                                                                                                                                  IVA7     €    168 €     168 € 168        ===
                     edificabile 6 8
                                                                                                                                                                                                                                     DOPO 4 ANNI DALLA DATA DI ULTIMAZIONE

                                                                                                                                                                                                                               esente IVA       7.0%      2.0%       1.0%      valore venale 1
                                             Impresa               IVA              NO                NO            €       168    €       168    €     168          ===                SI            2.0%        esente IVA
                                                                                                                                                                                                                                  PRIMA DI 4 ANNI DALLA DATA DI ULTIMAZIONE
                                                                                                                                                                                                                                 IVA 9   €    168 €     168 € 168       ===

      1              La base imponibile è determinata ai sensi dei chiarimenti di cui alla Circolare AdE n.12/07
      2              Registrazione obbligatoria
      3              Al netto dei versamenti per imposta di registro (1%) sui canoni di leasing
      4              L'IVA sulle fatture ricevute sui SAL è detraibile
      5              Regime di esenzione IVA: la SdL può optare per la separazione delle attività ovvero applicare PRO rata
      6              L'IVA sulle fatture ricevute sui SAL è indetraibile
      7              Recupero dell'IVA non detratta sulla costruzione dell'immobile per gli anni mancanti al compimento dei 10 anni dall'ultimazione
      8              Per i contratti in essere al 4.07.2006 la SdL opera la rettifica dell'IVA per i fabbricati costruiti o ristrutturati dalla SdL e ultimati dopo il 4.7.2006
      9              Recupero dell'IVA non detratta sull'acquisto del terreno e sulla costruzione dell'immobile per gli anni mancanti al compimento dei 10 anni dall'ultimazione
                     Riscatto di fabbricato strumentale da parte dell'utilizzatore
                                        REVERSE CHARGE




Riscatto di fabbricato strumentale da parte dell’utilizzatore

a) Cessione di fabbricato strumentale per riscatto finale o anticipato dell’utilizzatore
          FATTURA SOCIETÀ LEASING                           TIPO UTILIZZATORE                 REVERSE CHARGE
                                                                 Soggetto non IVA              NON SI APPLICA
                        IVA                            Soggetto IVA con Pro rata < o =25% *
                                                                                                 SI APPLICA
                                                        Soggetto IVAcon Pro rata > 25% *

* La società di leasing opta per l’IVA in atto.



b) Cessione di fabbricato strumentale costruito/ristrutturato a SAL dalla società di leasing per riscatto
anticipato dell’utilizzatore entro i 4 anni

          FATTURA SOCIETÀ LEASING                           TIPO UTILIZZATORE                 REVERSE CHARGE
                                                                 Soggetto non IVA
                        IVA                            Soggetto IVA con Pro rata < o =25% *    NON SI APPLICA
                                                        Soggetto IVAcon Pro rata > 25% *
                                                                ACQUISTO

      TIPO             VENDITORE            REGIME
                                              IVA           Registro       Ipotecar.     Catast.
                                            VENDITA


                                           fuori campo
                           Privato                             8.0%           2.0%           1.0%
                                               IVA
 Area edificabile

                           Impresa             IVA         €       168    €       168    €     168



Area non agricola
e non edificabile                          fuori campo
                           Impresa                             8.0%           2.0%           1.0%
   (cd. zone di                                IVA
     rispetto)


 Area urbana non                           fuori campo
                           Privato                             8.0%           2.0%           1.0%
   edificabile                                 IVA


                                           fuori campo
                           Privato                             15%1           2%1            1%1
                                               IVA
 Terreno agricolo
                                           fuori campo
                           Impresa                             15%1           2%1            1%1
                                               IVA



Note: Salvo le agevolazioni per i coltivatori diretti, per i terreni montani e per gli
imprenditori agricoli a titolo principale

				
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posted:9/25/2011
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