Introduction à la comptabilité

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Introduction à la comptabilité Powered By Docstoc
					    Contrôle des pré-requis
-    A quoi sert la comptabilité?
-    Qu’est-ce qu’un bilan?
-    Qu’est-ce qu’un compte de résultat?
-    Qu’est-ce qu’une opération?
-    Qu’est-ce qu’un compte?
-    A quoi correspond le débit? Le
     crédit? Le solde?
-    Qu’est-ce qu’une pièce comptable?
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 Les étapes d’élaboration
des documents comptables
1.   Enregistrement des opérations dans des journaux

2.   Chaque opération est reportée par numéro de
     compte, dans le « Grand Livre »

3.   Les totaux (au débit et au crédit) de chaque
     compte sont reportés et soldés dans la balance.

4.   Les soldes de la balance, sont reportés soit dans le
     compte de résultat (comptes de classe 6 et 7) ou
     dans le bilan (comptes 1 à 5)
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Etape 1
  Le
Journal




          4
 Etape 2   Report des écritures dans lo Grand livre, par
Le Grand                      compte
  Livre




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Etape 3:
   La      Report des comptes dans la balance
Balance
Etape 4:     Report des soldes des comptes dans les états
les états       financiers: bilan et compte de résultat
financiers


                       A VOUS DE TRAVAILLER
Rappel: le principe de la
    partie double
                  Rappel:
        Le Principe de la partie double
• Chaque opération va générer « deux flux »,
  de sens contraire:
  – Un au débit, l’autre au crédit… selon le mécanisme
    de la partie double…


• Exemples:
  – Pour l’achat au comptant de petites fournitures
    administratives ayant une valeur de 100 €, on
    devra…
     • Débiter un compte de charge (classe 6) de 100 €
     • Créditer le compte banque (compte n° 512) de 100€
                                                           9
      Principe de la partie double
• Ce mécanisme doit se vérifier dans
  chaque enregistrement comptable!!!

• Parfois, il est possible, d’utiliser
  plusieurs comptes pour une même
  écriture… dans ce cas ,on devra vérifier
  que:
    • Total des Emplois (des sommes débitées) =
      Total des Ressources (des sommes créditées)


                                                    10
       Principe de la partie double
• Exemple
• Monsieur Legentil crée une entreprise…
• Il apporte 6000 € en liquide

  –  En Emploi, il aura 6000 € dans la caisse
    (compte 530, compte de bilan)
  –  En Ressource, il aura 6000 € au capital
    (compte 100, compte de bilan)


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     3. Principe de la partie double
• Correction
                    Compte Caisse (530)
                Débit (Emploi) Crédit (Ressources)

                 Versement : 6000 €




                   Compte Capital (100)
               Débit (Emploi)         Crédit   (Ressources)

                                                    6000 €




       – On a bien: Montant au débit = Montant au crédit

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Exercices sur la
« partie double »
    Exercices « Partie double »: 1ère
                  Question
• Monsieur Legentil réalise ensuite
  plusieurs opérations, que vous devez
  enregistrer dans les compte

  –  Le 05/01, il achète un ordinateur en utilisant une partie du liquide
    déposé dans sa caisse pour 300 €
  –  Le 06/01 il va déposer 4000 € à la banque.
  –  Le 09/01, il reçoit une facture EDF et la règle immédiatement
    par chèque (montant 60 €)
  –  Le 15/01, il achète des fournitures administratives pour 250 €.
    Son fournisseur lui fait crédit




                                                                             14
 Compte Matériels (215)                   Compte Capital (100)
                                          Débit      Crédit
 Débit                 Crédit
         300 €                                                   6000 €




Compte Caisse (530)                       Compte fournisseur (40)
Débit             Crédit                  Débit       Crédit
        6000 €         300    €                                     250 €
                       4000   €




 Compte Banque (512)                       Compte Achat (6)
 Débit      Crédit
                                           Débit         Crédit
       4000 €                    60 €       60    €
                                              250   €




                                                                              15
   Exercices « Partie double »: 2ème
                 Question


• On vous demande maintenant de calculer
  le solde de chacun des comptes




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 Compte Matériels (215)                             Compte Capital (100)
                                                    Débit      Crédit
 Débit                     Crédit
         300 €                                                                6000 €
                                  300 €
                          Solde: ………………                   6000 €
                                                   Solde: ………………

        300 €                   300 €                    6000 €               6000 €
Compte Caisse (530)                                  Compte fournisseur (40)
Débit             Crédit                             Débit       Crédit
        6000 €             300    €                                              250 €
                           4000   €
                                                            250 €
                                                   Solde: ………………
                     Solde: 1700 €
                            ………………

    6000 €                   6000 €                        250 €                250 €
        Compte Banque (512)                                 Compte Achat (6)
        Débit      Crédit
                                                            Débit             Crédit
                4000 €                    60 €                60       €
                                       3940 €
                               Solde: ………………                    250      €
                                                                                      310 €
                                                                              Solde: ………………
            4000 €                      4000 €

                                                                  310 €                 310 €
                                                                                           17
   Exercices « Partie double »: 3ème
                 Question


• On vous demande de compléter le bilan,
  à partir des résultats trouvés ci-dessus.




                                              18
                   Le Bilan

     • ACTIF                         • PASSIF

Immobilisations:              Capitaux propres:
- 215 Matériels: 300 €        - 100 Capital       6000 €

                              - Résultat:         - 310 €



Disponibilité:                Dettes:
- 512 Banque:    3940 €       - 40 Fournisseurs    250 €
- 530 Caisse:    1700 €



                  5940 €                          5940 €

                                                            19
                   Quelques comptes
• La codification des comptes de bilan
   –   Classe 1: comptes de capital et réserves
   –   Classe 2: comptes d’immobilisations
   –   Classe 3: comptes de stocks
   –   Classe 4: comptes de tiers
        • 40 fournisseurs
        • 41 clients
   – Classe 5: comptes financiers
        • 512 banque
        • 514 Chèques postaux
        • 530 Caisse




                                                  20
            Quelques comptes

• La codification des comptes de
  résultat
  – Classe 6: comptes de charges
  – Classe 7: comptes de produits




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22

				
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posted:9/14/2011
language:French
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