06 Efectivo y Recaudaciones - Oficina del Contralor

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06 Efectivo y Recaudaciones - Oficina del Contralor Powered By Docstoc
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OFICINA DEL CONTRALOR




        EFECTIVO Y
      RECAUDACIONES

              Aida del R. Rodríguez Rodríguez, CFE
                    Auditora Senior, Div. CP
         CONSIDERACIÓN DEL AMBIENTE

                 Conocer la estructura de control
                  interno de la organización.

                 Examinar la reglamentación
                  interna y externa aplicable.

                 Determinar el universo de
                  transacciones.

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                              RECIBOS OFICIALES Y
                              CHEQUES EN BLANCO
          Realice                       un inventario físico.
          Determine      si se hacen verificaciones
               periódicas de su existencia.
          Pruebe    los controles para su recibo y
               despacho.
          Recibos      - verifique si se toman
               inventarios en cada cambio de
               recaudador
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                                         RECAUDACIONES

                            Seleccione la muestra a examinar.

                            Compare los recibos contra los
                             depósitos.
                            Verifique si los ingresos se
                             registraron en la cuenta de efectivo.
                            Compare las hojas de depósitos
                             contra los estados bancarios.



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      Cont. RECAUDACIONES


                Examine los recibos para
                 identificar irregularidades.

                Concilie el importe de los
                 recibos con los justificantes que
                 dieron origen a la recaudación.
                Concilie las cantidades en la cuenta
                 de efectivo relacionadas con
                 cuentas por cobrar contra los
                 subsidiarios de dichas cuentas.


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                       EJEMPLO RECIBO DE
                          RECAUDACIÓN




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         PALABRAS                        NÚMEROS




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                       NO INDICA FECHA DE
                         RECAUDACIÓN




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         ANULADO SIN EXPLICACIÓN




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                          CONTIENE BORRONES Y
                              TACHADURAS




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           NO INDICA EL TIPO DE VALOR
                    RECIBIDO




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      FONDO DE CAMBIO Y CAJA MENUDA
                                         (PETTY CASH)

                  Verifique que esté autorizado.
                  Determine que las cantidades sean
                   apropiadas.
                  Seleccione una muestra de cheques
                   utilizados para reponer la caja menuda y
                   verifique que:
                     Están respaldados por sus
                       comprobantes de pago y justificantes.
                     Fueron girados a favor de personas
                       autorizadas.

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                 CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

             Verifique:

                            La autorización para la
                             adquisición y cancelación de
                             los mismos.
                            Los intereses ganados y su
                             ingreso en los fondos de la
                             unidad.
             Evalúe     la razonabilidad de las
                  tasas de interés.
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                CONCILIACIONES BANCARIAS

     Según la conciliación,              Mayor general
     coteje los balances                 Estado bancario
     presentados contra:
      Verifique la corrección aritmética.
      Coteje los cheques cobrados contra el
       estado bancario.
      Coteje si los estados bancarios reflejan
       cargos por sobregiros.


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      CONT. CONCILIACIONES BANCARIAS

       Escoja una muestra de los cheques cobrados:
           Compare las firmas con las autorizadas.

           Verifique los endosos.

           Coteje los cheques contra el registro de
             desembolsos.
           Coteje que los cheques no cobrados aparezcan
             como cheques en circulación en la conciliación.

                   Investigue los cheques en circulación por un
                        término mayor al establecido en la
                                  reglamentación.

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                      HALLAZGOS FRECUENTES

           Recaudaciones entregadas con
            tardanzas.
           Sobregiros en fondos y cuentas
            bancarias.
           Fondos y cuentas bancarias inactivas por
            más de un año.
           Conciliaciones bancarias preparadas
            incorrectamente o con atrasos.
           Recaudadores sin nombramiento.
           Recibos con borrones y tachaduras.


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     CONT. HALLAZGOS FRECUENTES


           Recibos anulados sin explicación.
           Recibos que no indican el tipo de valor
            recibido.
           Apropiación de fondos.
           No existe un inventario perpetuo de los
            recibos de recaudación en blanco y
            utilizados.
           No se lleva un registro de las inversiones.
           Cheques pendientes de pago por más de
            seis meses.
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