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BACCALAUREAT TECHNOLOGIQUE STG CFE

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					                                    CORRIGE
          BACCALAUREAT TECHNOLOGIQUE - SESSION 2007 (Nouvelle Calédonie)
                SERIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION
                        EPREUVE ECRITE DE LA SPECIALITE :
                     COMPTABILITE ET FINANCE D’ENTREPRISE
                                 DOSSIER 1 : Société PACKESAC
                          Première partie : Gestion des représentants :
   1. Analyse des deux requêtes
   +
   2. Ecriture des deux requêtes en SQL :
Requête 1 : Nom et prénom des représentants qui utilisent des véhicules Renault :
Tableau d’analyse :
                          Table(s) nécessaire(s)      Représentant, Véhicule
                           Critère(s) de jointure           Code_veh
                          Critère(s) de restriction   Type_veh = « Renault »
                           Champ(s) projeté(s)      Nom_rep, Pré_rep, Type_veh
                              Critère(s) de tri                 /
En SQL :
SELECT Nom_rep, Pre_rep, Type_veh
FROM Représentant, Véhicule
WHERE Véhicule.Code_veh = Représentant.#Code_veh
AND Type_veh="Renault" ;
Requête 2 : Nom des représentants (avec chiffre d’affaires respectif) qui ont réalisé en septembre
2006 un chiffre d’affaires supérieur à 100 000 € (liste du plus performant au moins performant) :
Tableau d’analyse :
                            Table(s) nécessaire(s)       Représentant, Activité
                             Critère(s) de jointure           Num_rep
                            Critère(s) de restriction       CA > 100 000
                                                                  +
                                                        Code_date = #10/2006#
                             Champ(s) projeté(s)        Nom_rep, Code_date, Ca
                               Critére(s) de tri           CA décroissant
En SQL :
SELECT Nom_rep, Code_date, Ca
FROM Représentant, Activité
WHERE Représentant.Num_rep = Activité.#Num_rep
AND Ca>100 000
AND Code_date=#10/2006#
ORDER BY Ca desc ;
   3. Comptabilisation du paiement des avances sur salaires
   +
   4. Autres écritures relatives à la paie du mois de septembre 2006 :
Date     Code     Numéro                       Libellés                         Débit       Crédit
        journal   compte

15/09    BQ       425      Personnel, avances et acomptes                      54 500.00
                  512                                              Banque                   54 500.00
                                       Acomptes sur salaires

30/09    SA       641      Rémunérations du personnel                         252 874.50
                  421                   Personnel, rémunérations dues                      252 874.50
                                  Salaires bruts et indemnités
                                     245 421.25 + 7 453.25

30/09    SA       421      Personnel, rémunérations dues                      107 265.57
                  425                    Personnel, avances et acomptes                     54 500.00
                  431                                      Sécurité sociale                 36 813.19
                  4371                                           ASSEDIC                     6 135.53
                  4372                          Caisse retraite non cadre                    7 362.64
                  4373                                Caisse retraite cadre                  2 454.21
                                        Retenues salariales
                                (cotisations salariales et acomptes)

30/09    BQ       421      Personnel, rémunérations dues                      145 608.93
                  512                                              Banque                  145 608.93
                                       Paiement salaires nets
                                      252 874.50 – 107 265.57

30/09    SA       645      Charges de SS et de prévoyance                     103 176.93
                  431                                   Sécurité sociale                    79 761.91
                  4371                                         ASSEDIC                       9 916.85
                  4372                         Caisse retraite non cadre                     9 816.85
                  4373                              Caisse retraite cadre                    3 681.32
                                      Cotisations patronales

15/10    BQ       431      Sécurité sociale (36 813.19 + 79 761.91)           116 575.10
                  4371     ASSEDIC (6 135.53 + 9 916.85)                       16 052.38
                  4372     Caisse retraite non cadre (7 362.64 + 9 816.85)     17 179.49
                  4373     Caisse retraite cadre (2 454.21 + 3 681.32)          6 135.53
                  512                                              Banque                  155 942.50
                             Paiement cotisations sociales (salariales et
                                patronales) aux organismes sociaux
                              Deuxième partie : Gestion administrative :
   1. Document = support de communication interne ou externe :
Communication externe, car il provient du concessionnaire Ganevalo qui nous communique ses
nouvelles coordonnées téléphoniques.
   2. Pertinence de l’information contenue dans ce document pour la gestion des véhicules :
Lorsqu’il y aura à contacter le concessionnaire numéro 2 pour les véhicules Peugeot livrés par
Ganevalo, le nouveau numéro de téléphone sera directement accessible à partir de la base de
données mise à jour (table : concessionnaire).
   3. Objet du message électronique :
Nouvelles coordonnées téléphoniques.
   4. Mise à jour du SGBDR en langage SQL :
UPDATE Concessionnaire
SET Tel_con = 0881610001
WHERE Code_con = 2 ;
                                 DOSSIER 2 : Société PLASTIPLAX
                              Première partie : Variabilité des charges :
   1. Annexe B à compléter :
                   Cellules    Type d'information (1)    Formules de calcul
                     C4         CONSTANTE SAISIE
                     B7          VARIABLE SAISIE
                     B12       VARIABLE CALCULEE         = somme (B5 : B11)
                     B13       VARIABLE CALCULEE = si (D12 > C 12 ; D12 – C12 ; « » )
                     D14       VARIABLE CALCULEE            = D12 + D13
   2. Tableau différentiel :
      Libellé                         Calcul                         Montant                 %
 Chiffre d’affaires                                                   2 800 000.00          100
                        Achat matières
                          premières             1 252 000.00
                        Variation stock
                           matières
                          premières               - 84 000.00
 Charges variables        Achats et                                   1 960 000.00           70
                       charges externes
                           variables              420 000.00
                           Salaires
                           variables              372 000.00
  Marge sur coût
     variable                                                           840 000.00           30
                           Primes
                         assurance                 30 000.00
   Charges fixes        Salaires fixes            240 000.00            600 000.00
                        Dotations aux
                       amortissements             330 000.00
      Résultat                                                          240 000.00
   3. Seuil de rentabilité et autres éléments permettant de porter un jugement :
SR = CF / taux de MCV = 600 000.00 / 0.30 = 2 000 000.00 €
Il faut vendre pour au moins 2 000 000.00 € pour commencer à faire du bénéfice.
PM = SR * durée période / CA réalisé = 2 000 000.00 * 360 / 2 800 000.00 = 257.14 jours arrondis à
258 jours, soit 8 mois et 18 jours.
L’entreprise commence à être rentable le 18/09/2006.
MS = CA – SR = 2 800 000.00 – 2 000 000.00 = 800 000.00 €
Le chiffre d’affaire peut diminuer de 800 000.00 € sans que cela mette l’entreprise en situation de
perte.
Indice de sécurité = MS * 100 / CA réalisé = 800 000.00 * 100 / 2 800 000.00 = 28.6 %.
Le chiffre d’affaires peut diminuer de 28.6 % sans que cela mette l’entreprise en situation de perte.
   4. Calcul du chiffre d’affaires qui aurait été nécessaire pour obtenir un bénéfice de 400
      000.00 € en 2006 :
(CA * 30 %) – 600 000.00 = 400 000.00
Rq : CA > 2 800 000.00, car, avec un CA de 2 800 000.00, l’entreprise réalise un bénéfice de 240
000.00 € seulement (contre un bénéfice de 400 000.00 souhaité).
CA * 0.3 = 400 000.00 + 600 000.00 = 1 000 000.00
CA = 1 000 000.00 / 0.3 = 3 333 333.33 €.
   5. Tableau différentiel + Seuil de rentabilité et autres éléments permettant de porter un
      jugement :
       Libellé                         Calcul                         Montant                     %
  Chiffre d’affaires             2 800 000.00 * 1.25                     3 500 000.00            100
 Charges variables               3 500 000.00 * 70 %                     2 450 000.00             70
  Marge sur coût
      variable                                                             1 050 000.00          30
                               Anciennes
   Charges fixes              charges fixes     600 000.00                   660 000.00
                              Augmentation       60 000.00
        Résultat                                                             390 000.00

SR = CF / taux de MCV = 660 000.00 / 0.30 = 2 200 000.00 €
Il faudra vendre pour au moins 2 200 000.00 € pour commencer à faire du bénéfice.
PM = SR * durée période / CA réalisé = 2 200 000.00 * 360 / 3 500 000.00 = 226.29 jours arrondis à
227 jours, soit 7 mois et 17 jours.
L’entreprise commencera à être rentable le 17/08/2006.
MS = CA – SR = 3 500 000.00 – 2 200 000.00 = 1 300 000.00 €
Le chiffre d’affaire pourra diminuer de 1 300 000.00 € sans que cela mette l’entreprise en situation de
perte.
Indice de sécurité = MS * 100 / CA réalisé = 1 300 000.00 * 100 / 3 500 000.00 = 37.1 %.
Le chiffre d’affaires peut diminuer de 37.1 % sans que cela mette l’entreprise en situation de perte.
   6. Avis sur la nouvelle situation :
Favorable :
         -         Le chiffre d’affaires est en augmentation.
         -         Le résultat est proche des attentes des actionnaires.
         -         Le point mort est atteint un mois plus tôt.
         -         La marge de sécurité ainsi que l’indice de sécurité sont plus confortables.
                               Deuxième partie : Opérations d’investissement :
   1. Enregistrement des documents comptables de l’annexe 5 dans les journaux de
      l’entreprise :
Date      Code       Numéro                       Libellés                          Débit         Crédit
         journal     compte

30/09      AC        2131     Constructions (composant 1 : couverture,
                              ferblanterie)                                        24 000.00
                     2132     Constructions (composant 2 : terrassement,
                              maçonnerie, charpente, autres)                     161 000.00
                     44562    TVA déductible sur immobilisations                  36 260.00
                     238                       Acomptes sur immobilisations                       50 000.00
                     404                        Fournisseur d’immobilisation                     171 260.00
                                       Facture n° 7445 de Di Giorgio
30/09      AC    2154      Matériel et outillage industriel                                    108 000.00
                 44562     TVA déductible sur immobilisations                                   21 168.00
                 404                           Fournisseur d’immobilisation                                      129 168.00
                                       Facture n° 151 de Paget

30/09      BQ    616       Prime assurance                                                        7 030.00
                 512                                            Banque                                                7 030.00
                                    Chèque 12 457 (assurance AXA)

28/10      BQ    404       Fournisseur d’immobilisation                                        171 260.00
                 512                                                           Banque                            171 260.00
                                         Chèque 344 (Di Giorgio)

29/10      BQ    404       Fournisseur d’immobilisation                                        129 168.00
                 512                                                           Banque                            129 168.00
                                              Chèque 345 (Paget)

   2. Raison pour laquelle la Société PAGET a pu accorder une remise :
La remise est une réduction commerciale accordée en cas de commande importante.
   3. Plan d’amortissement de la chaîne de production :
                                                PLAN D’AMORTISSEMENT
                    Nom de l’immobilisation                                         Chaine de production
                       Coût d’acquisition                                               108 000.00
                       Valeur résiduelle                                                    0.00
                      Base amortissable                                                 108 000.00
                       Date d’acquisition                                               30/09/2006
                    Date de mise en service                                             30/09/2006
                         Durée de vie
                    Mode d’amortissement                                                  Unités d’œuvre

                                                                                                                Nombre
   Années       Base amortissable            Montant de             Amortissements             Valeur           d’unités
                                          l’amortissement              cumulés               comptable         produites
                                                                                                nette        (en millions)
    2006                  108 000.00          108 000 * 2 / 72 =              3 000.00       108 000.00 –
                                                      3 000.00                                 3 000.00 =
                                                                                               105 000.00         2
    2007                  108 000.00      108 000.00 * 9 / 72 =    3 000.00 + 13 500.00      105 000.00 –         9
                                                    13 500.00               = 16 500.00       13 500.00 =
                                                                                                91 500.00
    2008                  108 000.00     108 000.00 * 12 / 72 =            16 500.00 +        91 500.00 –         12
                                                    18 000.00              18 000.00 =        18 000.00 =
                                                                             34 500.00          73 500.00
    2009                  108 000.00     108 000.00 * 15 / 72 =            34 500.00 +        73 500.00 –         15
                                                    22 500.00              22 500.00 =        22 500.00 =
                                                                             57 000.00          51 000.00
    2010                  108 000.00     108 000.00 * 17 / 72 =            57 000.00 +        51 000.00 -         17
                                                    25 500.00              25 500.00 =        25 500.00 =
                                                                             82 500.00          25 500.00
    2011                  108 000.00     108 000.00 * 17 / 72 =            82 500.00 +        25 500.00 –         17
                                                    25 500.00              25 500.00 =        25 500.00 =
                                                                            108 000.00                0.00
                                                                                                  TOTAL           72
   4. Enregistrement au journal de la dotation aux amortissements pour 2006 :
Date     Code     Numéro                         Libellés                         Débit      Crédit
        journal   compte

31/12    OD       681      Dotations aux amortissements                           3 000.00
                  28154        Amortissement matériel outillage industriel                   3 000.00
                             Suivant tableau amortissement chaîne de
                                            production
   5. Tableau de remboursement de l’emprunt :
Capital emprunté : 250 000.00 €.
Durée : 10 ans.
 Amortissement = 250 000.00 / 10 = 25 000.00 € par an.
 Capital fin de la première année = 250 000.00 – 25 000.00 = 225 000.00 €.
Intérêts 1e année : 250 000.00 * 5 % = 12 500.00 €
 Annuité 1e année = Amortissement (25 000.00) + Intérêts (12 500.00) = 37 500.00 €.
   6. Investissements + Financement :
Construction : 215 000.00 €
+
Chaîne de production : 108 000.00 €
=
293 000.00 €
 Financement par emprunt : 250 000.00 €
 Financement par fonds propres (autofinancement) ou par augmentation de capital : 43 000.00 €.
                                 Troisième partie : Gestion budgétaire :
   1. Signification de la mention « 30 jours fin de mois » sur les factures :
Date de la facture : 30/09/2006.
Fin du mois de septembre 2006 (30/09/2006) + 30 jours = Fin du mois d’octobre 2006 (31/10/2006).
Effectivement, la construction est payée le 28/10/2006 et la chaîne de production est payée le
29/10/2006.
   2. Budget de trésorerie pour le 4e trimestre 2006 :
BUDGET DE TVA du 4ème trimestre :
                                   Postes                   Octobre Novembre Décembre
                     TVA collectée                            49 000   54 880   58 800
                     TVA déductible sur abs                   19 600   21 952   23 520
                     TVA déductible sur immobilisations            0        0        0
                     Crédit de TVA du mois précédent
                     TVA à décaisser ou crédit de TVA        29 400    32 928   35 280
BUDGET DES ENCAISSEMENTS du 4ème trimestre :
                                     Postes          Octobre Novembre Décembre
                           Clients au 30/09/06        196 620
                           Ventes en octobre           59 800  239 200
                           Ventes en novembre                   66 976  267 904
                           Ventes en décembre                            71 760
                           Emprunt bancaire           250 000
                           Total des encaissements    506 420  306 176  339 664
BUDGET DES DECAISSEMENTS du 4ème trimestre :
                                  Postes                   Octobre Novembre Décembre
                Fournisseurs au 30/09/06                     45 720
                Achats d'immobilisations                    300 428
                Achats de matières premières d'octobre       59 800   59 800
                Achats de matières premières de novembre              66 976   66 976
                Achats de matières premières de décembre                       71 760
                Autres charges                               37 500   44 000   48 000
                Salaires                                     50 000   56 000   60 000
                Charges sociales                             19 400   25 000   28 000
                TVA à décaisser                              32 400   29 400   32 928
                Total des décaissements                     545 248  281 176  307 664
BUDGET DE TRESORERIE du 4ème trimestre :
                                Eléments          Octobre Novembre Décembre
                            Trésorerie initiale      20 350 - 18 478   6 522
                            Encaissements          506 420  306 176  339 664
                            Décaissements          545 248  281 176  307 664
                            Trésorerie finale      - 18 478    6 522  38 522
   3. Commentaires et solutions :
Trésorerie positive en novembre et en décembre, mais négative en octobre.
Cause : paiement des deux investissements en octobre.
Solutions :
 Différer le paiement des investissements.
 Diminuer le crédit client (en accordant un escompte de règlement aux clients qui acceptent de
payer de manière anticipée)
 Allonger le crédit fournisseur (solution délicate, car risque de perte de confiance des fournisseurs
en question à l’égard de l’entreprise).
 Céder des VMP (si l’entreprise en possède).