Docstoc

UNIVERSIDAD DE SONORA CONTABILIDAD 3 TEMA PRACTICA FINAL ALUMNO

Document Sample
UNIVERSIDAD DE SONORA CONTABILIDAD 3 TEMA PRACTICA FINAL ALUMNO Powered By Docstoc
					     UNIVERSIDAD DE SONORA


             CONTABILIDAD 3



                  TEMA:
              PRACTICA FINAL


                 ALUMNO:
  MARIO ENRIQUE LOUSTAUNAU LOUSTAUNAU.


               PROFESOR:
      JESUS MANUEL RODRIGUEZ FELIX.


                GRUPO: C02


               EDIFICIO: 9Q2



                 AULA: 103



DICIEMBRE DEL 2005    HERMOSILLO SONORA.
INDICE:


Tema 1: Cuentas de orden.
  1 Cuestionario pregunta 1 a la 21.

Tema 2: Documentos Descontados o Endosados.
  1 Factoraje.
  2 Estableciendo cuentas de orden.
  3 Estableciendo pasivo de contingencia.
          a.- operaciones
          b.- cuestionario 21 a la 41.

Tema 3: Mercancías en Comisión.
  1 Comisión mercantil.
  2 Aspecto contable.
  3 Cuentas de orden.
          a.- operaciones.
          b.- cuestionario 42 a la 67.

Tema 4: Mercancías en consignación.
  1 Procedimientos:

      a.- Global.
      b. -Analítico.
           
            Mercancías en consignación.
           
            Ventas de mercancías en consignación.
           
            Gastos de ventas de mercancías en consignación.
      c.- Inventarios Perpetuos.
          1 Mercancías en consignación.
          2 Costos y ventas de mercancías en consignación.

   1 Consignaciones a precio Alzado.
   2 Estableciendo cuentas complementarias de activo.
   3 Estableciendo cuentas de orden.
           a.- operaciones.
           b.- cuestionario 68 a la 123.


Para complementar el contenido de la práctica, incluya lo siguiente:

                                  Exposiciones
      1.   Diario tabular y caja.
      2.   Sistema de diario y caja.
      3.   Pólizas.
      4.   Sistema centralizador.
      5.   Sistemas electrónicos.
                            CAPITULO 1:
                         CUENTAS DE ORDEN.
Cuestionario:

   1. ¿Qué son los valores reales?
      Son los que afectan o modifican a las cuentas de balance (cuentas
de activo y pasivo) y resultados (ingresos y egresos) de la empresa.

   2. ¿Qué son los valores contingentes?
   Son los que no afectan o modifican el activo, pasivo o capital, en
tanto que la contingencia subsiste, pues una vez que se realiza se
convierten en valores reales.

   3. ¿En donde se registran los valores reales y donde los
      contingentes?
   Los valores reales se registran en cuentas de activo, pasivo y de
resultado, en tanto que los valores contingentes se anotan en cuentas
de orden, y en ellas figuraran mientras subsiste la contingencia.

   4. ¿Cuales son las cuentas de orden?
   Las cuentas de orden son las que se emplean para el registro de
operaciones que no afectan o modifican el activo, el pasivo o el capital
de la empresa, pero que a pesar de ello, es necesario registrar en libros,
para consignar los derechos u obligaciones contingentes que entrañan
con fines de recordatorio, o bien, para controlar algunos aspectos de la
administración.

   5. ¿Con que     otros nombres se denominan las cuentas de
      orden?
      Cuentas de   movimiento compensado.
      Cuentas de   saldos compensados.
      Cuentas de   saldos correlativos.
      Cuentas de   memorandum.
      Cuentas de   registro.

   6. ¿En que casos se deben establecer cuentas de orden?
   - para registrar los valores de bienes ajenos que se reciban.
   - para registrar derechos y obligaciones contingentes.
   - para registrar la emisión de valores cuyo pango se tenga que hacer
      en efectivo o por compensación de servicios.
7. ¿En cuentos grupos se clasifican las cuentas de orden para
   su presentación en balance general, y cuales son?
   valores ajenos.
   valores contingentes.
   Cuentas de registro.

8. ¿Por qué importe se forma el grupo de valores ajenos?
   Por el importe total de los valores y bienes ajenos que se reciben.
9. ¿Por qué importe se forman el grupo de valores
   contingentes?
   El importe total de los derechos y obligación contingentes, así
como la emisión de obligaciones
10.¿Por qué importe se forman el grupo de cuentas de
   registro?
   El importe total de las operaciones, las cuales, ya asentadas, su
registro se duplica con el fin de control desde un punto de vista
distinto.

11.¿En cuentos grupos se clasifican las cuentas de orden para
  facilitar su movimiento e interpretación, y cuales son?
  Cuentas de orden activo.
  Cuentas de orden pasivo.
  Cuentas de orden de resultados deudores (egresos).
  Cuentas de orden de resultados acreedores (ingresos).

12.¿Qué idea deben de dar los nombres que se asignan a las
    cuentas de orden?
    Deben de dar una idea clara y precisa de las operaciones que en
ellas se registran, con el fin de interpretar fácilmente su objeto y
movimiento.

13.¿En grupos de cuantas se debe establecer las cuentas de
   orden?
   En grupo de dos, de las cuales la primera es deudora y la segunda
acreedora.

14.¿Cómo debe ser el nombre que se asigne ala cuenta de
   orden deudora, y que otras formas existen?
   El nombre que se asigne a la cuenta de orden deudora debe de
ser distinto a la cuenta de orden acreedora, pero semejantes entre si.

15.¿Cómo es el movimiento de las cuentas de orden, y como
  sus saldos?
  Su movimiento es compensado y sus saldos iguales, aunque de
  naturaleza contraria, o sea uno deudor y el de la correlativa o contra
  cuenta creedor.

  16.¿Cuántos son los procedimientos que existen para registrar
     el movimiento de las cuentas de orden?
  Son dos los procedimientos para registrar el movimiento de las
  cuentas de orden.
     directo o paralelo.
     Cruzado.

  17.¿Cuándo el movimiento de las cuentas de orden es directo
     o paralelo?
     Cuando es un asiento, tanto la cuenta deudora            como la
  acreedora, son de orden, sin intervenir cuentas de balance.
  18.¿Cundo el movimiento de las cuentas de orden es cruzado?
     Es cuando en un asiento intervienen, como deudora, una cuenta
  de orden, y como acreedora una cuenta de balance o de resultados, y
  cuando en otro asiento aparezca como cuenta acreedora una cuenta
  de orden y como deudora una cuenta de balance o de resultados.
  Después del segundo asiento, las cuentas de orden deberán arrojar
  saldos iguales.

  19.¿En que parte del balance general se presentan las cuentas
     de orden?
     Generalmente se presentan las cuentas de orden al calce del
  balance general, o sea, debajo de la suma del activo y la del pasivo
  más el capital; indicando las del saldo deudor, no así las acreedoras,
  debido a que su movimiento es compensado y sus saldos
  numéricamente iguales.

  20.¿Cuál es la forma mas generalizada de presentar las
     cuentas de orden en el balance general?
     Consiste en agruparlas dentro de la clasificación: valores ajenos,
  valores contingentes y cuentas de registro.


                      CAPITULO 2:
         (DOCUMENTOS DESCONTADOS O ENDOSADOS).

Cuestionario

1 ¿Qué es el valor nominal?
     Es el valor que el documento tiene escrito o impreso para ser
pagado en la fecha de su vencimiento.
2 ¿Qué es el descuento?
       Es el interés, la comisión de cobro y el IVA de ambos que las
instituciones de crédito o particular rebajan del valor nominal de los
documentos no vencidos que la empresa les transmite en propiedad.

3 ¿Sobre que se calcula el descuento?
      El descuento se calcula sobre el valor nominal de los documentos
y los días que hay ente la fecha en que se lleva a cabo el descuento y la
del vencimiento de los mismos, además las instituciones de crédito
acostumbran descontar una pequeña cantidad para concepto de
comisión de cobro.

4 ¿Qué es el valor actual o real?
      Es el valor del documento en la fecha en que se descuenta, o sea
el valor nominal del documento menos el descuento.

5 ¿de que se requiere al descontar una letra de cambio o pagare?
      Se requiere la existencia del endoso, que transmita en propiedad a
la institución de crédito o particular los documentos cedidos por el
endosante o cedente.

6.- De acuerdo con la ley de títulos y operaciones de crédito, ¿en
que forma          responde del pago el docente del documento y
hasta cuando crea su responsabilidad?
      De acuerdo con la ley de títulos y operaciones de crédito, el
endosante, o sea la persona que transmite un documento de crédito,
responde solidariamente del pago del documento; su responsabilidad
cesa hasta el momento en que tenga conocimiento de que el documento
ha sido cobrado.

7 ¿Qué clase de obligación adquiere el endosante al transmitir un
documento de crédito?
      El endosante al transmitir un documento de crédito adquiere una
obligación contingente, es decir, probable, posible, pues existe el riesgo
de que el principal obligado no lo pague y el ultimo tenedor le exija el
cumplimiento del pago.

8 ¿Cuáles son las formas en que se puede registrar la obligación
contingente que se adquiere al endosar un documento de
crédito?
     La obligación contingente que se adquiere al endosar un
documento de crédito se debe consignar en libros, los cuales se pueden
hacer en 2 formas:
      Establecimiento en una cuenta de pasivo de contingencia.
      Estableciendo cuentas de orden.

9 ¿Cómo se le llama ala cuenta de pasivo de contingencia que se
establece, y para que documentos se emplea?
      La cuenta que se establece se denomina Documento descontados
o endosados, que se emplea para registrar los documentos que se
endosan con descuento o sin el, cuyo movimiento y saldo es el
siguiente.


10 ¿De que se abona la cuenta de documentos descontados o
endosados?
Se abona: 1 Del valor nominal de los documentos de crédito que se
           endosan a terceras personas.


11 ¿De que se carga la cuenta de documentos descontados o
endosados?
Se carga:   1 Del valor nominal de los documentos de crédito
           endosados, que han sido pagados.
            2 Del valor nominal de los documentos      de crédito
           endosados que le sean devueltos al endosante o cedente
           por no haber sido pagados.

12 ¿De que naturaleza es el saldo de la cuenta de documentos
descontados o endosados y que representa?

      El saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe del
valor nominal de los documentos de crédito endosados que aun no han
sido pagados , y a la vez representa la responsabilidad contingente que
tiene el endosante o cedente.

13 ¿Cómo se presenta la cuenta de documentos descontados o
endosados e el balance general?
      La cuenta de pasivo de contingencia Documentos descontados o
endosados se presenta en el balance general, como una cuenta
complementaria de activo, deduciendo su saldo del que tenga la cuenta
de Documentos por cobrar.
       Cuando los documentos se descuentan en una institución
bancaria, se le indica con protesto o sin protesto, para el caso de que el
documento no sea pagado en día de su vencimiento por el obligado; en
la primera indicación, el banco lo protesta y lo devuelve al endosante,
cargando en la cuenta de este el valor nominal del documento, así como
el importe del protesto; en la segunda indicación, no lo protesta,
simplemente el banco lo devuelve, cargando en cuenta del endosante el
valor nominal del documento.

14 ¿Qué es el protesto?
      Es una diligencia administrativa llevada al cabo por un notario o
corredor público titulado, y por medio del cual se obtiene una constancia
plena de que un documento fue presentado en tiempo y que el obligado
dejo de pagarlo parcial o totalmente.
15 ¿Qué puede exigir jurídicamente el tenedor del documento no
pagado, una vez levantado el protesto?
      Una vez levantado el protesto, el tendero del documento no
pagado puede exigir jurídicamente el pago, no solo del valor nominal del
documento, sino también de los intereses moratorios, gastos de
protesto, ente otros, a cualquiera de las personas cuyas firmas
aparezcan en el documento.

16 ¿Qué clase de cuenta es la de Documentos protestados?,¿de
que se carga y abona, y que representa su saldo?
      Documentos protestados: en cuenta de activo circulante; se carga
el valor nominal de los documentos que se protestan y se abona cuando
estos sean cobrados por el tenedor; su saldo es deudor y representa el
valor nominal de los documentos protestados aun no cobrados.

17 ¿En que cuenta se debe carga los intereses moratorios,
gastos de protesto, entre otros que haya originado la falta de
pago del deudor del documento?
      Los intereses moratorios, gastos de protesto, entre otros, que han
originado la falta de pago del deudor del documento, se deben cargar en
su cuenta personal, y abonar cuando ya sean pagados por el.

18 ¿a que grupo corresponde la cuentas de orden que se
establecen para registrar la responsabilidad que se adquiere al
endosar un documentote crédito, y cuales con sus nombres?
      Teniendo en consideración que al endosar un documento se
adquiere una responsabilidad contingente, las cuentas de orden que se
establecen corresponden al grupo de valores contingentes, cuyos
nombres pueden ser:
      Documentos endosados (c.o.d)
      Responsabilidad por endoso (c.o.a.)

19 ¿Cómo debe de ser el movimiento y saldo de las cuentas de
orden anteriores?
     El movimiento de ambas cuentas debe ser compensado y su saldo
numéricamente igual, pero de naturaleza contraria, representando este
la responsabilidad contingente del endosante.

20 ¿Cuáles son los casos en que tienen movimientos las cuentas
de orden Documentos endosados y responsabilidad por endosos?
  1. al endosar un documento se carga Documentos endosados y se
     abona Responsabilidad por endosos, por el valor nominal del
     mismo.
  2. al tener conocimiento del que el documento endosado ha sido
     cobrado, o de que es devuelto por falta de cobro, se carga
     Responsabilidad por endoso y se abona a documentos endosados.
21 ¿en donde se debe presentar el saldo de las cuentas de orden
anteriores?
     El saldo de estas cuentas se debe presentar al pie del balance
general en el grupo de valores contingentes.


                          CAPITULO 3:
                    MERCANCÍAS EN COMISIÓN.
Cuestionario:

  1. ¿Qué es la comisión mercantil?
     La comisión mercantil de acuerdo al código de comercio es el
  mandato o encargo aplicado a actos concretos        del comercio,
  denominándose comitente a la persona que otorga o confiriere la
  comisión, y como comisionista a quien la desempeña.

  2. ¿En donde debe constar el mandato o encargo?
     El mandato o encargo no es necesario que conste en escritura
  pública; es suficiente que figure por escrito en un documento,
  otorgado por el comitente, o de palabra, siempre que en este titulo
  supuesto se confirme por escrito antes de que el negocio concluya.

  3. ¿A que se puede referir el mandato o cargo?
     El mandato o encargo se puede referir a varios actos concretos
  de comercio, entre los cuales podemos mencionar la compra y venta
  por cuenta ajena.

  4. ¿las mercancías que recibe el comisionista para su venta,
     ¿aumenta su activo?
     Las mercancías que recibe el comisionista por su venta nos
  aumentan su activo, ya que no son de su propiedad, pues el
  comitente le ha conferido la facultad de negociar con dichas
  mercancías, pero no su propiedad.
5. ¿En que formas el comisionista puede desempeñar el
   mandato o cargo.
   El comisionista puede desempeñar el mandato o encargo de su
propio nombre o en el de su comitente. Cuando contrate en nombre
propio, tendrá acción y obligación directamente con las personas con
quienes contrate, sin estar obligado a declarar quien es el comitente;
no así cuando contrate expresamente en nombre del comitente.

6. ¿El comisionista esta obligado a aceptar el cargo del
   comitente?
   Es libre el comisionista para aceptar o rechazar el encargo del
comitente; si lo rehúsa. Deberá dar aviso inmediatamente de esto.

7. ¿A que esta obligado el comisionista, si la mercancía le ha
   sido remitida y rehúsa el mandato o encargo?
   Si la mercancía ha sido remitida y el comisionista rehúsa el
encargo, esta obligado a hacer los gastos que sean de indispensable
necesidad, para conservarla en buen estad; por supuesto el importe
de dichos gastos deberá ser pagado posteriormente al comisionista
por el comitente.

8. ¿A que no esta obligado el comisionista en aquellos
   mandatos cuyo cumplimiento exige provisión de fondos?
   En aquellos mandatos cuyos cumplimientos exige provisión de
fondos, el comisionista no esta obligado ejecutarlos mientras el
comitente no se le haga en cantidad suficiente, y también podrá
suspenderlos cuando se haya terminado la provisión de fondos
necesaria.

9. ¿A que se sujetara el comisionista, en el desempeño de su
   cargo?
   El comisionista, en el desempeños de su cargo, se sujetara
estrictamente a las instrucciones recibidas del comitente, y en
ningún caso podrá proceder contra las disposiciones expresas de
este.

10.¿El comisionista podrá vender las mercancías a crédito?
   El comisionista no podrá sin autorización del comitente, vender las
mercancías a credito o recibir documentos por cobrar que garanticen
su importe.

11.¿Cómo se llama la cuota que el comisionista cobra al
  comitente por su actuación en las ventas de mercancías?
  Por su actuación en la venta de mercancías, el comisionista cobra
al comitente una cuota denominada comisión, cuyo porcentaje por lo
regular, se calcula sobre el monto de las ventas.

12.¿Cuándo el comisionista debe rendir al comitente una
   cuenta completa y justificada de las ventas, cobros, gastos,
   comisión, así como reembolsar el saldo a su favor?
   Se acostumbra que periódicamente, (semanal, quincenal,
mensualmente, etc.) o cuando el comisionista concluya el mandato o
encargo, le rinda al comitente una cuenta completa, y justificadas del
valor de las ventas, cobros efectuados , gastos, comisión cobrada e
impuestos y prosupuesto , rembolsar el saldo a su favor.

13.¿En que clase de cuentas debe registrar el comisionista las
   mercancías que recibe del comitente, las ventas efectuadas
   y los cobros recibidos de los clientes del comitente’
   cuantas de orden: considerando, que tanto las mercancías que
recibe el comisionista, como el importe de las ventas efectuadas al
contado y los cobros recibidos de los clientes por venta a credito no
son valores de su propiedad, pues le pertenecen al comitente, no los
puede considerar dentro de sus cuentas de activo, sino registrarlos
en cuentas de orden.

14.¿A que grupo corresponden las cuentas de orden que
   establece el comisionista para registrar los valores que son
   propiedad del comitente?
   Las cuentas de orden que se establecen corresponden al grupo de
valores ajenos, por tratarse de valores que nos son de propiedad del
comisionista.

15.¿Cómo se llaman las cuentas de orden que establece el
   comisionista para registrar las mercancías que recibe del
   comitente, así como las ventas y las devoluciones de las
   mismas?
   Para registrar las mercancías que se reciben del comitente, así
como las ventas y devoluciones de las mismas, se establecen las
cuentas de orden: mercancías en comisión (c.o.d.) y comitente,
cuentas de mercancías (c.o.a).

¿Cómo se llaman las cuentas de orden que abre el
comisionista para registrar las entradas y salidas de dinero
en efectivo que originan las operaciones hechas por cuenta
del comitente?
  Para registrar las entradas de salida de efectivo que originen las
operaciones que ha efectuado el comisionista, por cuenta del
comitente, se abre las cuentas de orden: caja del comitente (c.o.d) y
comitente cuenta de caja (c.o.a).

16.¿Cómo se llaman las cuentas de orden que establece el
   comisionista para registrar las ventas a crédito, cobros
   efectuados sobre las ventas a credito y devoluciones de
   mercancías por los clientes del comitente le hacen?
   Para registrar las ventas a credito, cobros efectuados sobre las
ventas a credito y devoluciones sobre ventas que los clientes hacen
al comisionista, se establecen las cuentas de orden: Clientes del
comitente, (c.o.d) y comitente, cuentas de cliente (c.o.a.).

17.¿De que se carga la cuenta de mercancías en comisión?
     Del precio del costo de las mercancías recibidas del
       comitente para su venta.
     Del precio del costo de las mercancías devueltas al
       comisionista.

18.¿D e que se abona la cuenta de mercancías en comision?
      Del precio del costo de las mercancías vendidas por el
        comisionista.
      Del precio de costo de las mercancías devueltas por el
        comisionista al comitente.

19.¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden,
   mercancías en comisión y comitente, cuenta de mercancías,
   y que representa?
   El saldo de ambas cuentas siempre debe ser numéricamente igual,
pero de naturaleza contraria, representa el precio de costo de las
mercancías en poder del comisionista, que son propiedad del
comitente.

20.¿De que se carga la cuenta de caja de clientes?
     De la provisión de fondos que recibe el comisionista del
       comitente.
     Del dinero en efectivo que recibe el comisionista por las
       ventas al contado.
     De los cobros que hace el comisionista sobre las ventas a
       credito.

21.¿De que se abona la cuenta de caja de clientes?
     De los gastos que pague el comisionista por cuenta del
       comitente.
     De la cuota o comisión que el comisionista cobra al
          comitente.
        De las remesas en efectivo que el comisionista haga al
          comitente.

  22.¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden, caja del
     comitente y comitente, cuentas de caja y que representa?
     El saldo de estas cuentas siempre debe ser numéricamente igual
  pero de naturaleza contraria, representa el dinero en efectivo en
  poder del comisionista, que es propiedad del comitente.

  23.¿De que se carga la cuenta de Clientes del comitente?
       Del importe de las ventas efectuadas a credito por el
         comisionista.

  24.¿De que se abona la cuenta de clientes del comitente?
       De los cobros efectuados por el comisionista sobre las
         ventas a credito.
       Del importe de las mercancías devueltas por los clientes,
         cuyo importe pertenece al comitente.

  25.¿Cómo debe ser el saldo de las cuentas de orden, clientes
    del comitente, y comitente, cuenta de clientes y que
    representa?
    El saldo de ambas cuentas en cualquier momento, debe ser
  numéricamente igual, pero de naturaleza contraria, representa lo que
  aun debe los clientes, cuyo importe pertenece al comitente.


                        CAPITULO 4
                MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN.
Cuestionario:

  1. ¿A que se pude recurrir la empresa para aumentar el valor
     de sus ventas?
  La empresa puede aumentar el volumen de sus ventas recurriendo al
  establecimiento de agencias y sucursales, radicadas en la misma
  localidad o en poblaciones foráneas, sin embargo este procedimiento
  tiene el inconveniente de que, para llevarlo al cabo , es necesario
  hacer fuertes desembolsos por concepto de gastos de instalación y
  adaptación, compras de mobiliario y equipo, así como gastos de
  operación, que no siempre quedan compensados con utilidades
  suficientes, principalmente durante los primeros años en que se
  establecen dichas agencias y sucursales.
2. ¿Qué otro procedimiento existe para aumentar el volumen
    de las ventas, en que consiste y que ventas ofrece?
    Existe otro procedimiento área aumentar el volumen de las ventas
que no requiere fuertes desembolsos, el cual consiste en remitir
mercancías a comisionistas, radicados en la misma plaza o fuera de
ella, para que las venda por cuenta del comerciante y a quien se le
asigna una comisión en pago de sus servicios. En esta forma la
empresa logra incrementar el volumen de sus ventas con menos
gastos, y en consecuencia con mayor margen de utilidad.

3. ¿Qué son las mercancías en consignación?
   Son las mercancías que la empresa remite a una persona llamada
comisionista, para ser vendidas por cuenta del primero y de acuerdo
con las instrucciones estipuladas por el.

4. ¿Cuáles son los procedimientos que existen para registrar
   las    operaciones      inherentes    a    las mercancías  en
   consignación?
   Para registrar las operaciones inherentes a las mercancías en
consignaciones, existen los mismos procedimientos utilizados para
las mercancías manejadas dentro de la misma empresa, o sea,
globales, analíticos e inventarios perpetuos.

5. ¿en que consiste el procedimiento global?
   Este procedimiento consiste en registrar en cuenta denominada
mercancías en consignación, todas las operaciones relacionadas
directamente con el envió, administración y ventas de mercancías
consignadas o comisionistas.


6. ¿en el movimiento de mercancías en consignación al de que
   cuenta se semeja cuando se emplea el procedimiento
   global?
   La cuenta de mercancías en consignación tiene un movimiento
muy semejante ala de la cuentas de mercancías generales: por lo
que respecta a su saldo, este representa el inventario final de
mercancías en consignación, una vez que se la ha cargado la utilidad
neta obtenida en la venta de mercancías en consignación.

7. ¿de que se carga la cuenta de mercancías en consignación?
      Del precio del costo de las mercancías remitidas en
        consignación.
      Del importe de gastos que origine la remesa de mercancías.
      Del importe de los gastos que el comisionista efectué por
         cuenta del comitente, para la administración y venta de las
         mercancías a el consignada.
       Del importe de la comisión a favor del comisionista.
       Al fin del ejercicio, al importe de la utilidad neta en la venta
         de mercancías en consignación.

8. ¿de que se abona la cuenta de mercancías en consignación?
      del importe de las ventas efectuadas.
      Del precio de costo de las mercancías devueltas por el
        comisionista.

9. ¿de que naturaleza es el saldo de la cuenta de mercancías
   en consignación?, ¿Qué representa y en que parte del
   balance general se debe presentar?
   Su saldo es deudor y representa el costo del inventario final de
mercancías en consignación, el cual se debe presentar en el balance
general, dentro del activo circulante.

10.¿en que cuentas de puede registrar los adeudos que
   resulten a cargo o a favor del comisionista?
   El importe de los adeudos que resulten a cargo del comisionista
por las ventas y cobros que hayan efectuado, así como los gastos y
comisiones a su favor, se registran en la cuenta colectiva
denominada, comisionistas, como la indicación, debajo de ella, del
nombre del comisionista , para poder hacer el pase a la subcuenta
correspondiente. También se puede abrir una cuenta particular para
cada uno de ellos, escribiendo después del nombre la palabra
comisionista. Ejemplos: “Rafael jaezan, comisionista”.

11.¿Qué es necesario conocer, al término de la comisión o al
   practicar balance, para poder determinar la utilidad neta en
   la venta de mercancías en consignación?
   Para determinar la utilidad neta en la venta de mercancías en
consignación, es necesario conocer el importe de inventario final y el
saldo de la cuenta de mercancías en consignación.

12.¿Qué representa la diferencia entre el importe del
   inventario final y el saldo de las cuentas de mercancías en
   consignación?
   La diferencia entre el importe del inventario final y el saldo deudor
de la cuenta de mercancías en consignación representa la utilidad en
la venta de mercancías en consignación.
  13.¿Cuál es el asiento que se debe hacer para registrar la
    utilidad neta en la venta de mercancías en consignación?
  Mercancías en consignación……………………………..$5,600
    Pérdidas y ganancias…………………………………………$5,600

  14.después del asiento anterior, ¿Qué representa el saldo de
     la cuenta mercancías en consignación y en que parte del
     balance general se debe de presentar?
  Después del asiento anterior, la cuenta de mercancías en
  consignación queda con un saldo por $160.000, que representa el
  inventario final, o sea el precio del costo de las mercancías que aun
  tiene en su poder el comisionista, dicho saldo se debe representar en
  el balance general, dentro del activo circulante.



                          CAPITULO 8
                       DIARIO COLUMNAR:



                        CAPITULO 9
               PROCEDIMIENTO DE DIARIO Y CAJA

239-254


239. ¿Qué se requiere para poder registrar oportunamente un
regular o crecido numero de operaciones?
      Se requiere de procedimientos que además de simplificar el
registro, permitan repartir el trabajo entre dos o más personas según
sea necesario, el trabajo de hacerlo.

240. ¿Cuál es el primer procedimiento que admitió la distribución
del trabajo que requiere el registro de las operaciones?
      El procedimiento de Diario y Caja.

241. ¿Qué es el procedimiento de Diario y Caja?
      Es el resultado de la primera evolución que tuvo el Diario
Continental al dividirse en dos Diarios.
242. ¿Entre cuantas personas se hizo la primera división del
trabajo que requiere el registro de las operaciones, y que se le
encomendó a cada una de ellas?
      Se hizo entre dos personas; a una de ellas, se le encomendó el
registro de las Cajas; a la otra, el de las de Diario.

243. ¿Cuáles son las operaciones de Caja?
      Son las que originan ingresos o egresos de dinero en efectivo;
como por ejemplo, las ventas y las compras a contado riguroso, los
abonos recibidos de clientes, los abonos a proveedores, los pagos por
sueldos, renta, luz, etc.

244. ¿Cuáles son las operaciones de Diario?
      Son las que no promueven ningún movimiento de dinero en
efectivo, tales como ventas y compras a crédito, ventas y compras
garantizadas con documentos, etc.

245. ¿Qué trajo como consecuencia la distribución del registro
de las operaciones entre dos personas?
      Dio lugar a la división del Diario Continental en dos diarios, uno de
los cuales se le asigno el nombre de Diario de Caja, y al otro, el de
Diario de Operaciones Diversas.



246. ¿Qué operaciones se deben anotar únicamente en el Diario
de Caja?
      En este Diario se deben anotar únicamente las operaciones que
registren movimiento de numerario, o sea de ingreso o egreso de dinero
en efectivo.

247. ¿Qué operaciones se deben anotar únicamente en el Diario
de Operaciones Diversas?
     Se debe anotar únicamente las operaciones que no causen ningún
movimiento de dinero en efectivo.


248. ¿Por qué la división del Diario permite que las operaciones
se registren oportunamente?
      Debido a que mientras una persona anota en el Diario de Caja las
operaciones que registran movimiento de dinero en efectivo, otra
asienta en el Diario de Operaciones Diversas las que no causan ningún
movimiento de dinero en efectivo.
249. ¿En cuantos grupos se clasifican las operaciones de Diario y
Caja, y cuales son?
     Se clasifican en dos grupos: operaciones simples y operaciones
compuestas o mixtas.

250. ¿Cuáles son las operaciones simples?
       Son las que solamente se registran en un Diario. También se
puede decir que son aquellas que se efectúan totalmente en forma
distinta de las que se hacen mediante dinero efectivo o todas en
efectivo.

251. ¿Cuáles son las operaciones compuestas?
       Son las operaciones que se registran tanto en el Diario de Caja
como en el de Diario de Operaciones Diversas. También se puede decir
que son aquellas que se efectúan parte en efectivo y parte en forma
distinta.

252. ¿Por qué el registro de las operaciones simples no ofrecen
ningún problema especial?
      El registro de las operaciones simples no presenta ningún
problema especial pues para hacerlo, basta determinar si las
operaciones son de Caja o de Diario, hecho lo cual, se registra en el
Diario correspondiente, en forma acostumbrada.

253. ¿Por qué el registro de las operaciones compuestas no debe
hacerse en los Diarios de Operaciones Diversas y de Caja, como
se hace en el Diario Continental?
      El registro de las operaciones compuestas o mixtas, no debe
hacerse en el Diario de Caja y de Operaciones Diversas, como se hace
en el Diario Continental, pues en tal caso se podría pensar que se
efectuaron dos operaciones diferentes, en vez de una.


254. ¿Por medio de que cuentas se debes hacer el registro de las
operaciones compuestas, para no interpretarlo mal?
      Se debe hacer por medio de cuentas especiales que se conocen
con el nombre de cuentas de puente o enlace.

287.- ¿En que forma se registran las operaciones en el diario de
caja distribuida, y que le corresponde hacer al contador?
      Es muy semejante a la expuesta para la caja corrida; la única
diferencia esta en que la aplicación de las cuentas la hace el cajero, en
vez del contador; por tanto, a este ultimo solamente le incumbe hacer,
en el Diario general uno o dos asientos de concentración por las
entradas y salidas de caja.

288.- ¿A que modelo es igual la caja distribuida en hojas sueltas,
y que es de advertir respecto a la aplicación de las cuentas?
      No se presenta el modelo de caja distribuida en hojas sueltas, por
ser igual al de la caja corrida en hoja suelto; sola es de advertir que la
aplicación de las cuentas la hace el cajero, en lugar del contador.

289.- ¿De donde debe tomar los datos el contador, en caso de
que el lleve la caja distribuida?
      Los datos los tomara de la caja corrida que lleva el cajero, o
directamente de los comprobantes de entrada y salidas que este le
proporcione; sin embargo, por ser este trabajo algo laborioso, no es
prácticamente aceptable.

290.- ¿Por qué la innovación de acumular los asientos de
concentración del diario de caja en hojas sueltas no ofrece
ninguna ventaja?
      Por que se emplea el mismo tiempo en pasar los asientos a las
hojas tabulares, que en hacerlo directamente al Diario general por
tanto, tampoco es recomendable el procedimiento.

291.- ¿En que empresas es conveniente implantar el Diario de
caja tabular?
      En las que el cajero tiene conocimientos de contabilidad , y en las
cuales, además, el volumen de operaciones en efectivo llega a ser de
cierta importancia; pero también se puede implantar cuando el cajero
no tenga suficientes conocimientos de contabilidad; en tal caso, el
contador lo llevará, tomando los datos de la caja corrida que lleve el
cajero, o directamente de los comprobantes de entradas y salidas que
este le proporcione.

292.- ¿Cuáles son las columnas y espacios que debe contener el
Diario de caja tabular?
       Además de las columnas de fecha y numero de asiento, asi como
de los espacios de concepto y subcuentas, debe contener varias
columnas de valores, para asentar los cargos y abonos de las cuentas
que reciben constante movimiento por las entradas y salidas de dinero
efectivo, y espacio de varias cuentas, para anotar los cargos y abonos
de las que reciban poco movimiento por las entradas y salidas de dinero
efectivo.
293.- ¿Cuáles son las cuentas que, por lo regular, reciben abonos
constantes por entradas de dinero en efectivo?
      Ventas, IVA por pagar, Clientes y Documentos por cobrar; a cada
una de ellas se les destina una columna especial de valores; los cargos
que llegasen a recibir, lo cual no es muy frecuente, se anotarán en el
espacio de varias cuentas.

294.- ¿Cuáles son las cuentas que, por lo regular, reciben cargos
constantes por la salida de dinero efectivo?
      Compras o Almacén, IVA acreditable, Proveedores, Documentos
por pagar, Gastos de venta, y Gastos de administración; a cada una de
ellas se les destina una columna especial de valores; los abonos que
lleguen a recibir, por ser esporádicos, se anotaran en el espacio de
varias cuentas.


295.- ¿Qué es necesario conocer para saber a que cuentas se les
debe destinar columnas especiales de valores?
      Cuales son las operaciones en efectivo, que en forma habitual,
practica la empresa

296.- ¿Cuántas formas puede adoptar el Diario de caja tabular, y
cuales son?
Tres formas:
   a) Diario de caja tabular con concepto en el lado izquierdo.
   b) Diario de caja tabular con dos conceptos.
   c) Diario de caja tabular con concepto en el centro.

297.- ¿En que forma se distribuyen las columnas y espacios en el
Diario de caja tabular con concepto en el lado izquierdo? ¿Para
que cuentas se dedican las columnas de valores, y que se anota
en el espacio de varias cuentas?
      Se distribuyen en una sola hoja, en el siguiente orden: Fecha,
Concepto, subcuenta, parciales, varias columnas de valores y espacio de
varias cuentas. De las columnas de valores, las dos primeras se dedican
para la cuenta de caja, y las demas, para las cuentas que reciban
abonos o cargos constantes por las entradas y salidas de dinero
efectivo. En el espacio de varias cuentas, se anotaran los cargos y
abonos de las cuentas que, por tener movimiento esporádico, no
necesitan que se le asignen columnas especiales.

298.- ¿Cómo se debe hacer el registro de las operaciones en el
Diario de caja tabular en el lado izquierdo?
     Se hace de la misma manera que en el Diario tabular, o sea que
los asiento por las entradas y salidas de dinero efectivo se van
acumulando en las columnas de las cuentas correspondientes y, al
terminar el ejercicio, por todos ellos se hace en el Diario general un solo
asiento de concentración.


299.- ¿Con que se forma el asiento de concentración del diario
de caja tabular?
      Con las sumas de los cargos y abonos de las cuentas que tengan o
no columnas especiales.

300.- ¿En donde se debe anotar la suma de los cargos y abonos
de las cuentas que tengan o no columnas especiales de valores?
      Se anotan después del ultimo asiento, y las de los cargos y abonos
de las que no las tengan se anotan al pie del espacio de varias cuentas,
con el titulo de resumen.

301.- ¿Qué es preciso comprobar antes de pasar el asiento de
concentración del Diario de caja tabular?
      a) que las sumas del resumen coincidan con las sumas de los
cargos y abonos de las columnas de varias cuentas.
      b) Que la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas,
incluyendo el de las que aparecen en el resumen de varias cuentas,
coincida con la de los movimientos acreedores de todas las cuentas.

302.- ¿Qué se anota en el Diario de caja tabular como constancia
de haber pasado el asiento de concentración al Diario General?
      Se anota en el renglón de las sumas de os cargos y abonos lo
siguiente: pasado al Diario general, folio “X”.

303 ¿Cuales son los errores que se pueden cometer en el diario
de caja tabular y como se corrige?
      Los errores se pueden cometer en el diario de caja tabular son los
mismos que se han indicado en el diario a mayor único y en el diario
tabular.

304 ¿Cuáles son las principales ventajas que tiene el diario de
caja tabular con relación           con el diario de caja corrida y
distribuida?
      Las principales ventajas que tiene el diario de caja tabular con
relación a los diarios de caja corrida y caja distribuida, son las sig.

         Las operaciones quedan clasificadas por cuentas, los cuales
           permite conocer, al momento, tanto el movimiento deudor
          como el acreedor.
        Los asientos de las operaciones pasan por concentración al
          diario general, lo cual representa un considerable ahorro de
          tiempo y trabajo.

305 ¿Cuántas páginas se emplean en el diario de caja tabular
con dos conceptos? ¿En que orden se distribuye las columnas y
espacios? ¿Para que cuentas se destinan las columnas de valores
y para que se emplean los espacios de varias cuentas?

      El diario de caja tabular con dos conceptos, se emplean dos
páginas, en cada una de las cueles distribuyen las columnas y espacios
por el orden siguiente: fecha, concepto, subcuenta, parciales, varias
columnas de valores y espacio de varia cuentas. La primera columna de
valores de la pagina que queda en el lado izquierdo se destina para los
cargos de las cuentas de caja y las demás para que las cuentas reciban
abonos constantes por la entadas de dinero efectivo.

306 ¿como se registran las operaciones simples y compuestas, y
como las operaciones con descuento?
      Las operaciones en efectivo simples y compuestas se anotan el
pagina de la izquierda o derechos, según sean de entradas o salidas, las
operaciones con descuento primero se asientan por el importe toral, o
sea sin considerar el descuento y después en la pagina siguiente se
registran los descuentos para que la cuenta de caja quede como saldo el
importe neto recibido o pagado, según sea el caso.

307 ¿Cuántos asientos de concentración se puede hacer del
diario caja tabular con dos conceptos?
      Del dinero de caja tabular con dos conceptos al terminar el
ejercicio, se pueden hacer dos asientos de concentración, uno por las
entradas y otros por salidas o también uno solo por ambas.

308 ¿en que forma se distribuyen las columnas y espacios en el
diario de caja tabular con concepto en el centro? ¿para que
cuentas se destinan las columnas de valores y para que asientos
se emplean los espacios de varias cuentas?

      En el diario de caja tabular con concepto en el centro, las
columnas y espacios se distribuyen, de izquierda a derecha por el
siguiente orden: espacio de varias cuentas, varias columnas de valores,
fecha, concepto, parciales varias columnas de valores y espacio de
varias cuentas. La primera columna de valores que quedan en el lado
izquierdo de la fecha, se destinan para los cargos de la cuenta de caja y
la demás para las cuentas que reciben abonos constantes por las
entradas de dinero efectivo. La primera columna que queda en el lado
derecho de la de parciales, se destina para los abonos de cuentas de
caja y las restantes, para que las cuentas que reciben cargos frecuentes
por las sólidas de dinero en efectivo.

309 ¿Cómo se registran las operaciones simples, compuestas y
con descuentos         y en que forma se puede registrar            las
operaciones con descuentos?
      Las operaciones simples, compuestas y con descuento, se
registran en igual forma que en el diario de caja con dos conceptos: las
operaciones con descuento si se desea puede registrarse en un solo
asiento; en tal caso el cargo y abono en tal cuenta de caja se hará por
el importe neto, y el descuento se anotara en el lado contrario.

310 ¿Por qué cuando las operaciones              con descuentos se
registran por el importe neto es necesario hacer un solo asiento
de concentración?
      Cuando las operaciones con descuento se registran en el importe
neto, es necesario hacer un solo asiento de concentración, pues si se
hiciera uno por las entradas y otros por las salidas no sumarian lo
mismo, por encontrarse los descuentos en el lado contrario.

311 ¿Por qué de los tres modelos presentados únicamente los
dos últimos      evitan el error de carga en vez de abonar, o
viceversa?
     De los tres modelos expuestos, los dos últimos tienen la ventaja
de que las columnas de cargos se encuentran separadas de las de
abonos, lo cual evita el error de cargar en vez de abonar, o viceversa.

312 ¿Qué formas puede adoptar el diario de operaciones
diversas? ¿Cuál de ellas es conveniente llevar si el diario de
operaciones diversas sirve de diario principal, y cual cuando se
usa como diario auxiliar?
      El diario de operaciones diversas que, como sabemos, es el que se
emplea para registrar las operaciones de diario, o sea las que no
promueven movimientos de dinero en efectivo, puede adoptar la forma
de diario continental o la del diario tabular. Es conveniente llevarlo en
forma continental cuando hace de diario principal y en forma tabular,
cuando se usa como diario auxiliar.

313 ¿Qué se debe anotar en el diario de operaciones diversas
cuando sirve de diario principal?
    Si el diario de operaciones diversas sirve de diario principal, en el,
además de registrar las operaciones de diario, se deben asentar las
concentraciones del diario de caja. En este caso del diario de
operaciones diversas se hace las diversas se hace los pases a mayor.

314 ¿Por qué cuando el diario de operaciones diversas se usa
como diario auxiliar es necesario adema llevar un diario general?
     Si el diario de operaciones diversas se usa como diario auxiliar, es
necesario llevar además un diario general de forma continental, para
pasar a el, tanto las concentraciones del diario de operaciones diversas,
como las del diario de caja. En este caso, se hace los pases del diario
general a la cuentas de mayor.

315 ¿cuales es el diario principal?
      El diario principal, también conocido con el nombre del diario
general, es aquel en el cual quedan registradas todas las operaciones
efectuadas por la empresa; de el se hace los pases a las cuentas del
mayor.

316 ¿Cuáles son los diarios auxiliares?
      Son aquellos en los cuales se registran determinados grupos de
operaciones; de ellos por conducto del diario general se hacen los pases
de las cuentas de mayor. En México, solo con autorización expresa de la
secretaria de hacienda se podrá hacer los pases, de los diarios auxiliares
directamente a las cuentas de mayor.



317 ¿Cómo se debe clasificar las operaciones de bancos y en
donde se debe registrar?
       Los depósitos en cuentas de cheques, los pagos que se efectúa
con cheques y las comisiones e intereses que en el banco carga o abona
respectivamente en la cuenta de cheques de la empresa, no deben
clasificarse como operaciones de diario, sino como operaciones de caja
y, por tanto, registrarse en el diario de caja.

318 ¿Cuáles son los principales procedimientos que existen para
registrar las operaciones de bancos?
      Existen varios procedimientos para registrar en el diario de caja
las operaciones de bancos y son las principales:

   1 Cuentas de caja y bancos fusionados.
   2 Cuentas de caja y bancos separadas.

319 ¿En que consiste el procedimiento de fusionar las cuentas de
caja y bancos?
      Este procedimiento consiste en registrar tanto las operaciones de
caja como las de bancos, en una cuenta de mayor que se denomina caja
y bancos.

320 ¿Qué se carga y abona en la cuenta de caja y bancos?
      Se cargan las entradas de caja y bancos y se abonan las salidas de
caja y bancos.

321 ¿Por qué cuando se fusionan las cuentas de caja y bancos no
es necesario registrar en el diario de caja los depósitos de
dinero efectivo?
      No se registran ya que estos originan por la entrada de bancos un
cargo a la cuenta de caja y bancos y por la salida de caja un abono a la
propia cuenta de caja y bancos, lo cual hace innecesario su registro, ya
que el asiento no altera el saldo de la cuenta de caja y bancos.

322 ¿Por qué cuando se fusionan las cuentas de caja y bancos no
es necesario registrar en el diario de caja los retiros del banco
para reabastecer la caja?
      Los cheques que se expiden para reabastecer la caja, tampoco se
registran en el diario de caja pues al igual que en el caso anterior no
alteran el saldo de la cuenta de caja y bancos; por lo que su registro es
innecesario.

323 ¿En donde se deben registrar solamente los depósitos de
dinero efectivo y los retiros del banco para reabastecer la caja y
para que?
     En las subcuentas respectivas del Mayor auxiliar de bancos, para
que por medio de este se pueda conocer en cualquier momento el saldo
disponible de cada una de las cuentas de cheques que la empresa tenga.



324 ¿Qué necesita llevar el cajero para conocer por separado las
existencias de caja y bancos; y que debe comprobar al terminar
el día?
      En un libro las entradas y salidas de caja y en otro las entradas y
salidas de bancos y al terminar el día el cajero debe comprobar que la
existencia en efectivo coincida con la del libro de entradas y salidas de
caja y que la existencia de efectivo en bancos sea igual a la del libro de
entradas y salidas de bancos.
325 ¿Con que puede verificar el cajero las existencias de caja y
bancos, en caso de que no lleve los libros auxiliares de entradas
y salidas de caja y bancos?
      Con los comprobantes de entradas y salidas, y la existencia en
bancos con los talonarios o copias de cheques expedidos y las fichas de
depósitos.

326 ¿Qué inconveniente tiene el procedimiento de fusionar las
cuentas de caja y bancos?
¿En que consiste el procedimiento de separar las cuentas de caja
y bancos?
a) los depósitos de dinero efectivo y los cheques que se expiden para
reabastecer la caja, no se registran en el diario de caja, lo cual impide
que por medio de el se pueda conocer el movimiento completo dela
cuenta de bancos.
b) por medio del diario de caja no es posible conocer separadamente las
existencias de caja y bancos lo cual da lugar a que no se descubran
oportunamente errores o faltantes en caja

327 ¿En que consiste el procedimiento de separar las cuentas de
caja y bancos?
      Las cuentas de caja y bancos separadas, registrar las operaciones
que producen entradas y salidas de caja por separado de las que
originan aumentos o disminuciones en bancos.

328 ¿Qué se debe agregar en el diario de caja para registrar las
operaciones de caja por separado de las de bancos?
     Se debe agregar después de la columna de caja debe, una para
bancos debe y bancos haber, y después caja haber, otra para bancos
haber.

329¿Cuáles son los asientos de concentración del diario de caja
cuando en el se separan las cuentas de caja y bancos?
      Por las entradas del diario de caja, cargo a caja, bancos y abono a
varias cuentas, por las salidas del diario caja cargo a varias cuentas y
abono a caja, bancos.

330 ¿Qué ventajas tiene el procedimiento de registrar las
operaciones de caja por separado de las de bancos?
  a) se puede registrar en el diario de caja, sin dificultad alguna, los
     depósitos de dinero efectivo y los cheques que se expiden para
     reabastecer la caja.
  b) Los movimientos y existencias de las cuantas de caja y bancos se
     controlan por separado, lo cual permite descubrir oportunamente
      errores o faltantes.
331 ¿Con que objeto las empresas depositan diariamente las
entradas de dinero efectivo?
      Con objeto del que cajero no conserve una considerable existencia
de fondos.

332 ¿Qué ventajas se obtienen en depositar diariamente las
entradas de dinero efectivo, y al hacer los pagos con cheque?
  a) no permite que en la caja de la empresa se acumulen importantes
     sumas de dinero, con lo cual se evitan perdidas mayores por
     extravío, robo, incendio, etc.
  b) evita salidas de fondos por pagos que no estén supervisados y
     autorizados ya que estos se hacen por medio de cheques que
     deben estar firmados no solo por el cajero sino también por un
     funcionario de la empresa.
  c) Los cheques expedidos, las copias de ellos las fichas de depósitos
     etc., sirven de comprobantes para cualquier aclaración o
     reclamación.

333 ¿Qué es una relación de entradas y salidas de caja?¿a dónde
se envían los originales acompañados de los comprobantes de
entradas y salidas? ¿A quien se les quedan las copias, y que se
debe hacer con ellas?
       Es un estado detallado de las entradas y salidas de fondos que el
cajero formula en hojas sueltas, por duplicado; los originales
acompañados de los comprobantes de entradas y salidas se envían al
departamento de contabilidad; las copias firmadas de conformidad por
la persona que recibió los originales, se quedan en poder del cajero,
quien debe archivarlas por orden progresivo de fechas, para poderlas
localizar rápidamente cuando se necesiten para cualquier aclaración o
reclamación.

334 ¿Qué debe contener la relación de entradas y salidas de
caja?
      La existencia inicial, el detalle de entradas y de salidas y la
existencia final.
                             Exposiciones:

   1. DIARIO TABULAR Y CAJA.




   2. SISTEMA DE DIARIO Y CAJA.




   3. POLIZAS.


   4. SIETMA CENTRALIZADOR.

Procedimiento centralizador:

      El procedimiento centralizador es el resultado de la segunda
evolución que sufrió el diario continental al dividirse en varios diarios.
Este procedimiento se basa en asignar un diario especial a cada clase de
operaciones que se efectúen repetidas veces. En este procedimiento el
número de diario especiales es ilimitado, debido a que se fija con
relación al número de grupos de operaciones que se efectúan con mas
frecuencia.

Grupos de operaciones que se efectúan con más frecuencia: son
los siguientes:
    Cobros y pagos en efectivo.
    Compras de mercancías al contado, a crédito y con garantía
   documental.
      Ventas de mercancías al contado, a crédito y con garantía
   documental.
    Ventas de mercancías a precios de costo.
    Expedición o aceptación y pago de documentos que garantizan
   compras de mercancías u otros objetos.
Diarios Especiales: de acuerdo con los grupos de operaciones
anteriores, los diarios especiales deben establecer al implantar el
procedimiento de registro centralizador, son:

   1   Diario   de   caja
   2   Diario   de   compras
   3   Diario   de   ventas
   4   Diario   de   salidas de almacén
   5   Diario   de   documentos por pagar
   6   Diario   de   documentos por cobrar
   7   Diario   de   operaciones diversas

Diario de Caja: En este diario que puede adoptar la forma corrida,
distribuida o tabular, se deben anotar únicamente operaciones que
originan movimiento de numerario, o sea de ingresos y egresos de
dinero efectivo. En lugar de este diario se puede llevar el de bancos, con
fondo de caja chica.
Las operaciones que únicamente afectan al diario de caja se registran en
igual forma que en el procedimiento de Diario y Caja.

Compras al contado: se debe usar la cuenta puente compras de
contado la cual tiene el siguiente movimiento: Se carga: en el diario de
caja, del importe de las mercancías adquiridas al contado. Se abona:
en el diario de compras, del importe de las mercancías adquiridas de
contado.

Ventas al contado: para poder asentar las ventas de mercancías al
contado, tanto en el diario de caja, como en el de ventas, sin que el
registro se duplique, se debe usar la cuenta puente ventas al contado, la
cual tiene el siguiente Se carga: en el diario de ventas, del importe de
las mercancías vendidas al contado. Se abona: en el diario de caja, del
importe de las mercancías vendidas al contado.

Esta cuenta carece de saldo una vez que la operación ha sido registrada
en ambos lados.

Pago de Documentos: es el grupo de operaciones que además de
afectar al diario de caja afecta a otro. Para registrar el pago de los
documentos, tanto en el diario de documentos por pagar, como en el de
caja, sin que el registro se duplique, se usa la cuenta puente de
proveedores, si es que los documentos proceden de la compra de
mercancías; o la de acreedores diversos-Cuenta puente, si proceden de
otros conceptos, por ejemplo prestamos, compra de mobiliario y equipo,
etc.
Cobro de documentos: además de afectar al diario de caja afecta a
otro diario, para registrar el cobro de documentos, tanto en el diario de
documentos por cobrar, como en el de caja, se usa la cuenta puente de
clientes, si es que los documentos proceden de ventas de mercancías; o
la de deudores diversos-cuenta puente, si proceden de otros conceptos,
por ejemplo prestamos en efectivo, ventas de bienes del activo fijo etc.
Se carga: en el diario de ventas del valor nominal de los documentos
que reciben para garantizar ventas de mercancías. Además en el diario
de documentos por cobrar, del valor nominal de los documentos que se
cobran. Se abona: en el diario de documentos por cobrar, del valor
nominal de los documentos que se reciben para garantizar ventas de
mercancías. Además: en el diario de caja, del valor nominal de los
documentos que se cobran.
Diario de Compras: Se establece cuando la empresa efectúa compras
de mercancías con frecuencia; en el se deben registrar las adquisiciones
de mercancías, los gastos de compra y las devoluciones y rebajas sobre
compras. No deben registrarse estos sobre compras de bienes distintos
de las mercancías, por ejemplo de mobiliario, de equipo de reparto, etc.
De gastos por distribuir: entre varias cuentas como renta, teléfono,
etc., además de afectar al diario de caja afecta al de operaciones
diversas. Para poder anotar tanto en el diario de caja como el de
operaciones diversas, el pago de gastos por distribuir en varias cuentas,
sin que el registro se duplique, se debe usar la cuenta de puente de
gastos por distribuir, la cual tiene el siguiente movimiento: Se carga:
en el diario de caja del importe que se paga de los gastos por distribuir
entre varias cuentas, tales como al renta, la luz, etc. Se abona: en el
diario de operaciones diversas, del importe que se paga de gastos por
distribuir.

Pago de documentos con descuentos: se debe registrar en el diario
de caja, como en el documento por pagar; en el de caja se anota el
pago neto, usando como correlativa la cuenta puente de proveedores, si
los documento proceden de compras de mercancías, o la de acreedores
diversos, si proceden de otras operaciones; en el de documentos por
pagar se asienta el valor nominal del documento, el descuento y el
importe neto que se paga; este ultimo se registra en la cuenta puente
correspondiente.

Pago de documentos con descuento cuando su valor nominal
tiene incluido IVA: en estas operaciones parte del descuento
corresponde a producto financiero y; el resto, a IVA acreditadle.

Cobro de documentos con descuento: se asienta en los diarios de
caja y de documentos por cobrar; en la de caja, se anota únicamente el
importe neto que se cobra usando como correlativa la cuenta puente de
clientes, si los documentos proceden e ventas de mercancías, o la de
deudores diversos cuenta puente, si proceden de otras operaciones; en
el de documentos se registra el valor nominal del documento, el
descuento y el importe neto que se paga; este ultimo se asienta en la
cuenta puente correspondiente.

Pago de documentos con intereses: se debe registrar en los diarios
de caja y documentos por pagar; en el de caja se anota el importe total
que se paga o sea el valor nominal del documento, mas los intereses y
mas el IVA de estos últimos, usando como correlativa la cuenta de
proveedores, si los títulos de crédito proceden de compras de
mercancías, o la de acreedores diversos si proceden de otras
operaciones; en el documento por pagar se asienta el valor nominal del
documento, los intereses, el IVA de los intereses y el importe total que
se paga; este ultimo se anota en la cuenta puente correspondiente.

Cobro de documentos con intereses: esta operación se debe
registrar en los diarios de caja y documentos por cobrar; en la caja se
anota el importe total que se cobra,en los documentos por cobrar se
registra el valor nominal del documento, los interese, el IVA de los
intereses y el importe total que se paga; este ultimo se registra en la
cuenta puente correspondiente.

Diario de Compras: se establece cuando la empresa efectúa compras
de mercancías con frecuencia; en el se deben registrar las adquisiciones
de mercancías, los gastos de compra y las devoluciones y rebajas sobre
compras. No deben registrarse estos sobre compras de bienes distintos
de las mercancías, por ejemplo de mobiliario, de equipo de reparto, etc.

Rayado del diario de compras: debe contener columnas de valores
suficientes para registrar los a cargos y los abonos de las cuentas que se
vean afectadas por las compras, gastos de compras, devoluciones y
rebajas sobre compras y, además, columnas y espacios apropiados para
anotar la fecha de la operación, número de partida, número de factura,
o nota y nombre del proveedor.

Registro de operaciones: a continuación, se presentan los asientos
que producen las compras, los gastos de compras y las devoluciones y
rebajas sobre compras, así como los registros en el diario de compras.

Compras de contado: se cargan en la cuenta de almacén y se abonan
en la de compras al contado; además, en el diario de caja, se cargan en
la cuenta de compras al contado y abonan en la caja.
Compras a crédito: se cargan en la cuenta de almacén y se abonan en
la colectiva de proveedores.

Compras con garantía documental: se cargan en la cuenta de
almacén y se abonan en la de proveedores-cuenta puente; además, en
el diario de documentos por pagar se cargan en la de proveedores-
cuenta puente y se abonan en la de documentos por pagar.

Gastos de compra en efectivo: se cargan en la cuenta de almacén y
se abonan en la de acreedores diversos-cuenta puente; además, en el
diario de caja se cargan en la de acreedores diversos-cuenta puente, y
se abonan en la de caja.

Gastos de compra a crédito: se cargan en la cuenta de almacén y se
abonan en la colectiva de acreedores diversos.



  5. SISTEMAS ELECTRONICOS.

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:175
posted:5/13/2011
language:Spanish
pages:32