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Manejo de bancos

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Manejo de bancos Powered By Docstoc
					  UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
      DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
           “EZEQUIEL ZAMORA”
            UNELLEZ_BARINAS




MANEJO DE BANCOS




                            Integrantes:
          Briceño Ninibeth      C.I 19.070.511
          Gotopo Dayana         C.I 20.867.802
          Nuñez Marycarmen      C.I 20.099.473
          Ortega Marinez        C.I 20.100.320
          Rivas Belkis           C.I 19.881.502
          Pérez Isis             C.I 20.408.901
          Puerta Jannalis        C.I 20.011.401
            LIC ADMINISTRACION
            VI SEMESTRE
            SECCION: M-1


    Barinas, enero de 2011
                             ÍNDICE


                                                              Pág.
Introducción………………………………………………………………………3
Manejo de bancos……………………………………………………………….4
Banco……………………………………………………………………………..4
Como se moviliza la cuenta corriente…………………………………………4
Control interno del efectivo en bancos………………………………………..7
Conciliación bancaria……………………………………………………………9
Conciliación por saldos ajustados o disponibles……………………………..10
Conciliación de saldos ajustados a cuatro columnas………………………..10
Partidas de conciliación…………………………………………………………10
Conciliación bancaria de saldos ajustados a dos columnas………………..12
Conciliación bancaria por saldos encontrados……………………………….14
Ajustes originarios por la conciliación bancaria………………………………15
Fraudes con el efectivo en bancos…………………………………………….15
Conclusión………………………………………………………………………..16
Bibliografía………………………………………………………………………..17
                         INTRODUCCIÒN


   Los bancos tienen un manejo y un control, lo cual en los bancos se utiliza
esta cuenta para controlar y registrar las transacciones que se hagan, y una
cuenta corriente se moviliza mediante los ingresos y extracciones. Los ingresos
se hacen por dos vías que son: depósitos bancarios y notas de crédito, las
extracciones por cheques y notas de debito. También no podemos dejar de
mencionar el control del efectivo en los bancos, hay que tener en cuenta que
es indispensable establecer algunas normas para que así se lleve un buen
control interno en los bancos.


   La conciliación bancaria es una de las fortalezas del control interno, en las
conciliaciones bancarias debe estar claramente mostrado el nombre de la
empresa, nombre del banco, numero de la cuenta corriente, fecha en el cual
están siendo conciliados los saldos y periodo al que se refiere el movimiento y
la persona que elaboro la conciliación.
                               Manejo de bancos


                                    Bancos


   Según José Brito (2006), “se utiliza esta cuenta para controlar y registrar
transacciones que afectan el efectivo disponible, propiedad de la empresa que
se encuentra en poder de instituciones bancarias”.


                          La cuenta corriente bancaria


   “Es la modalidad bajo la cual una empresa moviliza su efectivo a través de
los bancos. Para disponer de una cuenta corriente, deben ser hechos una serie
de trámites comenzando con una solicitud de apertura en el banco
correspondiente”. José A. Brito (2006)


                    Como se moviliza la cuenta corriente


   La cuenta corriente bancaria se moviliza mediante ingresos y extracciones
que se hacen de la misma.


Los ingresos en cuenta corriente se hacen fundamentalmente por dos
vías:


   a. Depósitos bancarios
   b. Notas de crédito.


Las extracciones, por su parte, se hacen por medio de:


   a. Cheques
   b. Notas de debito
El deposito bancario


   Que es el acto mediante el cual se deposita en un banco, cualesquiera
elementos que sean considerados efectivo, tales como monedas, billetes,
cheques de terceros, divisas, entre otros.


   Para ello, se procede a elaborar un formulario que proporcionan los bancos
denominado “planilla de depósito”, Debe ser elaborada por duplico como
mínimo. El original se queda en el banco junto con el efectivo, mientras que el
duplicado, debidamente sellado por el cajero, regresa a la empresa y es este el
documento en el que se sustentara el contador para hacer el correspondiente
ingreso.


Nota de debito:


   Este es un documento mediante el cual el banco informa a la empresa que
ha ingresado una determinada cantidad en la cuenta corriente. Las razones por
la que el banco emite notas de crédito a favor de sus depositantes es muy
variada.


El cheque


   Es un documento mediante el cual, una persona llamada librador o girador
le ordena a otra llamada librado que pague una cantidad determinada de dinero
a una tercera persona llamado tomador o beneficiario.


   De esta definición se desprende que en todo cheque intervienen por lo
menos tres personas: librador, librado y tomador.


           1. Librador: Es la persona que emite el cheque. Es decir, la
              empresa dueña de la cuenta corriente.
           2. Librado: Se refiere a quien paga el cheque: el banco
            3. Tomador: Es la persona que tiene el derecho de cobrar el
              cheque, es decir el beneficiario.


Contenido del cheque


En cuanto a su contenido, el cheque debe expresar:


   1. Lugar y fecha de emisión.
   2. La cantidad que debe pagarse.
   3. Estar firmado por la persona autorizada.


Plazo para cobrar un cheque:


   El cheque debe ser presentado para su cobro de acuerdo con las siguientes
pautas:


   1. Cheques cobrables en el mismo lugar de emisión: Cuando un cheque
      deba ser cobrado en otro distinto, debe ser presentado para su cobro en
      los 8 días siguientes a su emisión.
   2. Cheques cobrables en lugares diferentes al de emisión: Si el cheque fue
      emitido en un lugar y debe ser cobrado en otro distinto, debe ser
      presentado a su cobro en el transcurso de los 15 días siguientes a su
      emisión.


Prescripción del cheque:


   Los plazos antes mencionados para la presentación del cheque para su
cobro, deben tenerse muy en cuenta para evitar la perdida del derecho a
cobrarlo.


   El beneficiario de un cheque que no lo presente a su cobro dentro de los
lapsos señalados y no exige su pago a su vencimiento, pierde su acción contra
los endosantes y también contra el librador, si después de transcurridos los
términos mencionados, la cantidad por la que fue emitido el cheque ha dejado
de ser disponible por algún hecho del librado.


Sanciones


   El beneficiario indica que quien emite un cheque que resulte sin fondos,
será penado por denuncia de parte interesada con prisión de uno o doce
meses.


   Además, si alguien acepta un cheque a sabiendas de que no tiene fondos,
no tendrá acción penal contra el librador y será castigado con multa hasta de
un quinto de valor del cheque o arresto proporcional.


La nota de debito:


   Es este otro documento a través del cual se puede disponer del dinero que
se tiene en un banco.
Generalmente son emitidas por el banco e indican que ha sido extraída alguna
cantidad de una cuenta corriente por alguna razón.


                   Control interno del efectivo en bancos:


   Para alcanzar un adecuado control del efectivo que se mueva a través de
bancos, es también indispensable establecer una serie de normas que
fortalezca el control interno de esta actividad. Aquí se recomienda poner en
práctica algunas de las más importantes:


   1. Creación de cuentas bancarias:


   Todas las cuentas bancarias que sean abiertas, deberán ser previamente
aprobadas por la junta directiva.
   2. Autorización para firmar cheques:


   Los cheques deben ser firmados por lo menos por dos personas
simultáneamente; estas deben haber sido designadas por la junta directiva, los
cuales serán funcionarios que no estén vinculados con:


             EL departamento de compras.
             Las personas que aprueban los documentos que se van a pagar.
             Las personas que llevan los registros de cuentas por pagar o de
              bancos.
             Los encargados que elaboran los cheques.


   3. Documentos de respaldo:


   Las personas autorizadas para la firma de cheques, antes de hacerlo deben
asegurarse de que cada pago este respaldado por documentación legitima.
Estos documentos de respaldo, una vez firmado el cheque, deben ser
inutilizados con un sello que diga PAGADO de manera que no pueden ser
presentados nuevamente, evitando así la posible duplicidad de pagos.


   4. Chequeras:


   Con respecto a los cheques, deben ser tomadas las siguientes previsiones:


      Todos los cheques deben estar previamente numerados y controlada su
       utilización.
      Los cheques sin usar deben estar guardados bajo la custodia de
       personas que no tengan firma autorizada.
      Deben ser preparados por personas distintas a aquellas que aprueban
       los comprobantes.
      Los cheques anulados deben ser debidamente mutilados y archivados
       para cualquier investigación.
      Los cheques no deben ser firmados antes de que estos sean
       debidamente llenados.


   5. Beneficiarios de los cheques:


   Los cheques deben ser siempre hechos a nombre del beneficiario. Nunca
deben ser hechos al portador o a nombre de la propia empresa.


   6. Entrega de cheques a su beneficiario:


   Los cheques, una vez firmados, deben ser entregados al funcionario que a
su vez los entregara al beneficiario. Esta persona podría ser el cajero pero,
siempre, debe ser a quien diferente a quien elabora el cheque o aprueba los
comprobantes de respaldo.


La conciliación bancaria:


José A. Brito, dice:


   Que es una de las actividades que mas fortalece el control interno de la
empresa. De acuerdo con la ley de bancos, estos están obligados a enviar a
sus clientes cada fin de mes, un estado en el que se detalle el movimiento que
ha tenido cada cuenta en el transcurso de dicho mes, indicando, por supuesto,
el saldo de efectivo disponible para la fecha en que tal estado de cuenta ha
sido cortado.


   En condiciones normales, el saldo que señale el banco en su estado de
cuenta, debería coincidir con el saldo que arroje la cuenta del banco
correspondiente según la contabilidad de la empresa. Sin embargo, rara vez
eso sucede. Es decir que prácticamente, nunca coinciden.
   Por supuesto, existe una gran cantidad de “razones” por las cuales el saldo
según el banco no coincide con el saldo según los libros de la empresa. Pues
bien, el trabajo mas importante que se desarrolla en el proceso del hacer la
conciliación bancaria, es aquel dirigido a determinar “razones” por las cuales
estos dos saldos “no cuadran”. A esas razones se le conoce como “partidas de
conciliación”.


                 Conciliación por saldos ajustados o disponibles:


   La presentación de la información es una conciliación bancaria de saldos
ajustados puede ser hecha, a su vez de dos formas:


   a. Conciliación a cuatro columnas.
   b. Conciliación a dos columnas.


            Conciliación de saldos ajustados a cuatro columnas:


Esta forma consta de las siguientes columnas:


   1. Una columna identificada como descripción, en el cual se detalla la
       naturaleza de las partidas de conciliación.
   2. Dos columnas identificadas como según libros, en las que serán
       anotadas aquellas partidas de conciliación que afecten el saldo según
       los libros.
   3. Dos columnas identificadas como según bancos. En ellas se escribirán
       las partidas de conciliación que afecten el saldo según los bancos.


Partidas de conciliación


   Se procede a relacionar las partidas de conciliación las cuales serán
presentadas, básicamente en tres grupos:
   1. partidas no registradas en el banco:


   En este grupo serán relacionadas todas las partidas de conciliación que
fueron registradas por el banco. Es importante tener en cuenta que todas esas
partidas serán colocadas en las columnas según bancos de la conciliación
bancaria, porque el banco no las ha registrado. La partida a que se refiere este
grupo son, generalmente, de dos tipos:


   a. Cheques en transito: se refiere a cheque que fuero emitidos y
      registrados en libros pero que, hasta la fecha de la conciliación, aun no
      ha sido presentados al cobro en el banco.


   Los montos de todos esos cheques serán colocados en el debe de la
sección según bancos ya que eso es lo que hará el banco en su contabilidad
cuando tales cheques serán cobrados. Es decir, el banco rebajara el saldo de
la cuenta cada vez que pague uno de esos cheques.


   b. Deposito de transito: Este grupo de partidas de conciliación esta
      compuesto por aquellos depósitos hechos por la empresa pero que,
      hasta la fecha de la conciliación, aun no ha sido registrados por el
      banco.


   2. partida no registradas en libros :


   En este segundo grupo relacionaremos todas aquellas partidas que han
sido registradas por el banco pero que, hasta la fecha a la que se esta
haciendo la conciliación, no habían sido registradas en los libros.


   Al mostrar estas partidas en la conciliación, lo haremos en la sección según
libros, por es allí donde no han sido registradas. Estas partidas, generalmente
están compuestas por notas de debito o de crédito.
   3. Errores


   Este ultimo grupo esta compuesto por aquellas partidas de conciliación que
se refieren a errores cometidos tanto en los libros como en el estado de cuenta
bancario. Estas partidas se colocan en la sección donde hayan sido cometidos
los errores. Es decir, si fueron cometidos en libros, las partidas se colocan en la
sección según libros. Si fueron cometidos por el banco, se colocan en la
sección según bancos.


   4. Saldos ajustados a la fecha de conciliación:


   Se establece la diferencia entre el debe y el haber de ambas secciones y,
en este momento, si todo ha sido hecho sin errores, esos dos saldos deben
cuadrar. Para cerrar las columnas, el saldo ajustado será colocado en la
columna que arrojo el total menor.


        Conciliación bancaria de saldos ajustados a dos columnas


   Este modelo de conciliación es muy parecida a la anterior, la única
diferencia es que consiste en la cantidad de las columnas. Con respeto al área
de información hay una columna que es denominada “cifras parecidas”, en la
cual se ira anotando el monto de cada partida y, solo el total del grupo de
partidas, es el que colocara en la columna de libros o banco, según
corresponda.


   1. Saldos sin ajustar a la fecha de conciliación


   Se comienza escribiendo el saldo según libros y según banco a la fecha en
que se van a conciliar.
   2. Partidas no registradas por el banco


   a. Cheque en transito: Se relacionaran todos los cheques emitidos por la
       empresa que no hayan sido pagados por el banco y, el total, se colocara
       en la columna según banco, restando.


   b. Depósitos en tránsito: De la misma forma, los depósitos no registrados
       por el banco serán relacionados y, el total se trasladará a la columna
       según banco, sumando.


   3. Partidas no registradas en libros


  a.   Notas de debito: Las notas de debito que no hayan sido registradas
       serán relacionadas y, el total se escribirá en la columna según libros,
       restando.
  b. Notas de crédito: También de la misma forma, las notas de crédito no
       registradas en libros serán detalladas una por una y el total, se pasara a
       la columna según libros, sumando.


   4. Errores


   Por ultimo se procede a relacionar las partidas que representan errores. La
forma de hacerlo exactamente igual a como se hizo en el modelo de
conciliación de cuatro columnas. Los errores están clasificado en dos grupos:
Errores cometido en libro y errores cometidos por el banco.


   5. Saldos ajustados a la fecha de conciliación


   Después de relacionadas todas las partidas de conciliación, se procede a
sumar, algebraicamente, el contenido de las columnas según libros y según
bancos, y si no hubo errores, los totales que arrojen deben ser iguales.
                 Conciliación bancaria por saldos encontrados:


   Es otra modalidad de presentar una conciliación bancaria sumamente
difundida.


   Consiste en partir del saldo según el estado de cuenta del banco y,
sumándole o restándole las partidas de conciliación, llegar al saldo según los
libros. Este tipo de conciliación consta de dos secciones:


        1. Identificación:


   Estará formada, por el nombre de la empresa, el nombre del banco, el
numero de la cuenta corriente, el periodo cuyo movimiento esta siendo
conciliado y el nombre de la persona que elaboro la conciliación.


        2. Información:


   Es la sección donde se elabora la conciliación bancaria propiamente dicha.
Este modelo de conciliación consta de:


         Descripción: En esta columna se detalla la naturaleza de la
         información que interviene en la conciliación.
         Cifras parciales: Serán presentadas en esta columna el monto que
         alcanza cada partida de conciliación.
         Cifras totales: En esta columna es donde se produce la conciliación de
         los saldos. Se anotaran en ella los totales que arrojen los diferentes
         grupos de partida de conciliación.


                Ajustes originados por la conciliación bancaria:


   Las partidas de conciliación están calificadas en tres grupos:
   1. Partidas no registradas en bancos.
   2. Partidas no registradas en libros.
   3. Errores:
             Cometido por libros.
             Cometidos por los bancos


   Pues bien, después de hacer la conciliación, siempre se debe recordar que,
de entre ellas, hay algunas partidas que afectan el resultado según libros que
aun no han sido contabilizadas. Estas partidas siempre se encuentran en el
grupo de “partidas no registradas en libros” y en los errores cometidos en
libros”. Para registrar las partidas que aun no lo han sido y, también, para
corregir los errores cometidos, deben hacerse los asientos que procedan a
cada caso. A estos asientos se les denomina “ajustes originados por la
conciliación bancaria”.


                      Fraudes con el efectivo en bancos


Afirma José A. Brito lo siguiente:


   Además de los errores involuntarios, no deben excluirse la posibilidad de
encontrarse   con    que,   personas   inescrupulosas,   pongan   en   práctica
procedimientos dirigidos a apropiarse indebidamente de una parte del efectivo
de los bancos. Los procedimientos utilizados pueden ser muy variados.
Siempre habrá alguien que ponga su inteligencia al servicio de crear nuevas
modalidades de cometer fraudes que requieren de mucha astucia y, sobre
todo, de la implantación de un sólido sistema de control interno. Una de esas
modalidades son: emisión de cheques con respaldo de comprobantes falsos,
depósitos en cuentas bancarias sin movimiento, desfalcos en cuentas de
nomina, y circulación de cheques en descubierto.
                           CONCLUSIÒN


   En los bancos es muy importante llevar un buen manejo, un control interno
muy adecuado par así lograr mejor efectividad. La cuenta corriente bancaria es
una modalidad muy indispensable ya que es donde se moviliza el efectivo a
través, de los bancos. En los bancos siempre hay alguna persona que este
con intenciones de cometer fraudes para así lograr lo que el desee, es decir
apropiarse del efectivo del banco.


   Se debe llevar un buen manejo de bancos para así lograr los objetivos que
se deseen, no se debe dejar de mencionar que existen errores al momento de
registrar cuentas en la conciliación bancaria, y hay que tener mucho cuidado
para no cometer dichos errores.
                       BIBLIOGRAFÌA



   José A. Brito (2006) Contabilidad básica e intermedia. Caracas:
    Séptima Edición.

				
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