estado-de-cambios-en-la-situacion-financiera by liuhongmei

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									    ESTADO DE
CAMBIOS EN LA
     SITUACIÓN
   FINANCIERA

COLOMBIA – PRONUNCIAMIENTO No.
                      9 C.T.C.P.

                  Rodrigo Estupiñán Gaitán
                      roesga@hotmail.com
           OBJETIVOS ESPECÍFICOS

  Evaluar los cambios experimentados en la
situación financiera del ente económico, como
consecuencia     de     las   transacciones de
financiamiento e inversión, mostrando:
 La generación de recursos provenientes de las
  operaciones del período.
 Proporcionar información completa sobre los
  cambios en la situación financiera durante el
  período que se informa.
 Mostrar un análisis global de la política
  financiera de la administración.
 Conocer como fue el manejo de los activos y
  pasivos corrientes.
                  … OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Cuantificar el capital de trabajo proporcionado
  por las operaciones normales del ente
  económico y cual fue su destinación.
 Conocer el valor de los recursos derivados de la
  venta de acciones y consecución de préstamos a
  largo plazo.
 Informar sobre el producto de la venta de
  activos no corrientes;
 Informar sobre la adquisición de activos no
  corrientes;
 Establecer de manera comparativa la estabilidad
  del ente económico en la generación de fuentes
  internas u operacionales de recursos
                    ART. 119 D.2649/93
                        REVELACIONES
 El monto acumulado de todos los recursos
  provistos a lo largo del período y su utilización,
  sin importar si el efectivo y otros componentes
  del capital de trabajo están directamente
  afectados.
 El capital de trabajo proporcionado o usado en
  las operaciones del período
 El efecto en el capital de trabajo de las partidas
  extraordinarias
 Las erogaciones por compra de subordinadas
  consolidadas,     agrupadas     por     categorías
  principales de activos adquiridos y deudas
  contraídas
     … ART. 119 D.2649/93 REVELACIONES
 Las adquisiciones de activos no corrientes
 El producto de la venta de activos no corrientes.
 La conversión de pasivos a largo plazo en
  aportes
 La contratación, redención o pago de deudas a
  largo plazo
 La emisión, redención o compra de aportes
 La declaración de dividendos, participaciones o
  excedentes en efectivo ; y
 Los cambios en cada elemento del capital de
  trabajo.
          ELABORACION DEL ESTADO DE
             CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
                         FINANCIERA
  Se requiere el análisis de los aumentos y
disminuciones en las partidas incluidas en un
balance general comparativo, con el fin de mostrar
los cambios en el capital de trabajo, las fuentes y
aplicaciones de los recursos.
 Para tal efecto ha de entenderse como fuentes
aquellos movimientos de las cuentas del balance y
del estado de resultados que originan aumento en
el capital de trabajo provistos por la operación y
otros (discriminándolos), y, como usos aquellos
movimientos que ocasionan una disminución en el
mismo.
                   OBJETIVO PRINCIPAL
  El objetivo primordial del estado, es el de
suministrar información relevante y concisa sobre
los cambios en el capital de trabajo, con lo cual se
proporciona un detalle de la gestión y se mejora la
comprensión de las actividades y operaciones de un
ente económico sobre el período que se informa.
  El Estado de Cambios en la Situación Financiera, es
un medio dinámico de carácter informativo
obligatorio que complementa los demás Estados
Financieros Básico, resumiendo, clasificando y
relacionando el resultado de las actividades de
financiamiento     e    inversión,    los   recursos
provenientes de las operaciones y los cambios de la
situación financiera durante el período.
               FUENTES O RECURSOS
                        PROVISTOS
 La utilidad neta, más o menos las partidas del
 estado de resultados que no afectan el capital
 de trabajo, entre las cuales se mencionan la
 depreciación,     amortización,    agotamiento,
 provisiones, la corrección monetaria, la utilidad
 o pérdida en la venta o retiro de activos no
 corrientes, y la pérdida o utilidad del ejercicio
 por aplicación del método de participación
 patrimonial.

 En lo referente a la corrección monetaria, se
 debe incluir únicamente la ocasionada por la
 aplicación de los ajustes por inflación a las
 cuentas no corrientes del balance general.
      … FUENTES O RECURSOS PROVISTOS
 Disminución en partidas del activo no corriente
 (venta o retiro de propiedades, planta y equipo,
 inversiones a largo plazo, activos intangibles,
 entre otras).

 Aumento en partidas del pasivo no corriente
 (obtención de obligaciones a largo plazo tales
 como bonos, pagarés).

 Aumento en partidas del patrimonio (tales
 como emisión de acciones o cuotas partes de
 interés social, superávit por método de
 participación patrimonial).
             USO O APLICACIONES DE
                         RECURSOS
• Pérdidas   del ejercicio, las cuales deben
 depurarse al igual que la utilidad con aquellas
 partidas que no afectan el capital de trabajo,
 (depreciación,     agotamiento,       amortización,
 provisiones y la corrección monetaria, pérdidas
 o utilidad del ejercicio por aplicación del método
 de participación patrimonial).

• Aumento en las partidas del activo no corriente
 (compra o reposición de propiedades, planta y
 equipo, intangibles, inversiones permanentes u
 otros activos no corrientes).
                  … USO O APLICACIONES DE
                                RECURSOS


• Disminución en partidas del pasivo no corriente

• Disminución en partidas del patrimonio

• Decreto de dividendos,         participaciones   o
 excedentes en efectivo

• Aportes propios readquiridos
     HOJA DE TRABAJO PARA SU
 ELABORACIÓN - Instrucciones (I)
1) Se requieren los balances generales de dos
  períodos (presente ejercicio y anterior).
2) Se listan en hoja de trabajo y se sacan las
  variaciones (las cuentas de naturaleza
  crédito se listarán entre paréntesis)
  (4 primeras columnas - 1 a 4)
  Nota: Las variaciones no se harán a
  los totales.
3) Se hará una planilla para incluir aquellas
  partidas que no generan aumento o
  disminución del capital de trabajo (similar a un
  comprobante de diario) para mostrar las
  eliminaciones o ajustes a partidas de fuentes o
  uso de fondos.
          CAMBIOS BRUTOS Y NETOS
                  EN LAS CUENTAS

 Para efectos de presentación de los flujos de
fondos brutos, haciendo una discriminación
tanto de los cobros como de los pagos para cada
rubro.
 No obstante, cuando se trate de partidas no
materiales o cuando la actividad económica
desarrollada,     no    permita    hacer      tal
discriminación, la presentación puede realizarse
en términos netos.
    HOJA DE TRABAJO PARA SU
ELABORACIÓN - Instrucciones (II)
4) Se trasladan las eliminaciones o ajustes a dos
   columnas (debe - columna 5 y haber - columna
   6) en la hoja de trabajo (similar a los traslados
   al libro diario).
5) Se establece una columna (columna 7) para los
   saldos netos ajustados. (Fórmula: 7 = 4+5-6)
6) Se abren 4 columnas. Las Nos. 8 y 9 para listar
   los Cambios en el Capital de Trabajo de las
   cuentas a corto plazo. Las Nos. 10 y 11 para
   trasladar los saldos netos de las cuentas a largo
   plazo que originan fuentes y usos de fondos
   para la representación del Estado de Cambios
   en la Situación Financiera.
                           PRESENTACION
El Estado de Cambios en la situación Financiera se
   presenta en dos partes, así:

 Detalles de las fuentes u orígenesy utilización que
  determinaron el cambio en el total del capital de
  trabajo, elaborando una lista tanto de las fuentes
  específicas de las cuales se ha obtenido el capital
  de trabajo, así como de los distintos usos que se
  han hecho de éste, analizando los rubros no
  corrientes del balance y la información del estado
  de resul-tados, para determinar el aumento o
  disminución en el capital de trabajo. (CUENTAS
  DE LARGO PLAZO).
                          … PRESENTACION


 Análisis de los aumentos y disminuciones en
  las partidas incluidas como corrientes en el
  balance general comparativo, con el fin de
  mostrar las variaciones en las diferentes
  partidas del capital de trabajo, es decir, el
  cambio en su estructura. (CUENTAS DE
  CORTO PLAZO).
     HOJA DE TRABAJO PARA SU
ELABORACIÓN -Instrucciones (III)
7) Se establecen los totales de las columnas 8 a la
   11.
8) Se establece la diferencia entre la columna 8
   con la 9 y la 10 con la 11 y si ella es aumento
   de capital de trabajo se anotará en la columna
   11 y en la 8; si es disminución de capital de
   trabajo se anotará en la columna 10 y en la 9.
   Al sumar la diferencia deberá dar sumas
   iguales entre la columna 8 con la 9 y la
   columna 10 con la 11, si no cuadra deberá
   revisarse     de     nuevo      los     traslados
   correspondientes.
              … HOJA DE TRABAJO PARA SU
           ELABORACIÓN -Instrucciones (III)

9) Cuadrados, se trasladan las columnas 8 y 9
  para el “Análisis en los Cambios en el Capital de
  Trabajo” y los saldos de las columnas 10 y 11
  para el Estado de Cambios en la Situación
  Financiera como Recursos Provistos y Usos de
  Recursos.
NOTA: Para los traslados en excel, se efectúan
 con el signo negativo para que aparezcan las
 fuentes en negro y los usos con
 entreparéntesis.
 DEPURACIÓN DE PARTIDAS DE PARTIDAS
    DEL ESTADO DE RESULTADOS QUE NO
      AFECTAN EL CAPITAL DE TRABAJO O
AJUSTES A FUENTES Y USOS DE RECURSOS

 Por efecto de las normas técnicas generales de la
“asignación” y el “ajuste de la unidad de medida”
se deben efectuar ajustes a resultados que no
generan entrada ni salida    de capital de trabajo,
como la depreciación (+), amortización(+),
agotamiento (+), provisiones(+), la corrección
monetaria por tanto dichos saldos eliminarse de los
resultados del período para mostrar la fuente neta
de recursos por las operaciones.
           AJUSTES A RESULTADOS PARA
           MOSTRAR VALORES BRUTOS EN
                       FUENTES Y USOS
  La utilidad o pérdida en la venta o retiro de
activos no corrientes, y la pérdida o utilidad del
ejercicio por aplicación del método de
participación patrimonial, donaciones da-das en
especie o compensaciones de partidas de
balance cruzadas con diferencias registradas en
resultados, deberán ajustarse al saldo definitivo
de resultados, deberán ajustarse al saldo
definitivo de resultados para mostrar las
fuentes de operación definitivos o recursos
provistos de operación. Los que generaron uti-
lidad se restan y los que generaron pérdidas, se
suman.

								
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