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Eduardo Lee - Florida Institute for Human and Machine Cognition _IHMC_

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Eduardo Lee - Florida Institute for Human and Machine Cognition _IHMC_ Powered By Docstoc
					      UNIVERSIDAD ESPECIALIZADA DEL
      CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
       DIRECCIÓN DE EDUCACIÓN CONTINUA Y DESARROLLO PROFESIONAL



 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
 “ACTUALIZACIÓN, PRIMERA ADOPCIÓN Y CONVERGENCIA
            CON LAS NORMAS TRIBUTARIAS”



Tema:       BANCA
Facilitador: Eduardo Lee - PricewaterhouseCoopers
NIC No-30 Información a Revelar en los
Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras Similares
Vigencia: 1º. de Enero de 1991


ALCANCE DE LA NORMA

   Esta Norma es aplicable a todos los bancos y otras entidades
    similares.

   El término “banco” incluye todas las entidades que reciben
    depósitos, otorgan préstamo y realizan inversiones en títulos
    valores.

   Incluyen entidades similares, aunque no utilicen el término
    “banco”.

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NIC No-30 Información a Revelar en los
Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras Similares, (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 1991



   Esta Norma completa al resto de las NIIF’s que también son
    aplicables a bancos

   Es aplicable tanto a los estados financieros individuales como
    a los consolidados

   Requiere revelaciones adicionales sobre liquidez y riesgo




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NIC No-30 Información a Revelar en los
Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras Similares (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 1991

Revelaciones Requeridas Más Importantes:

   Valores razonables de cada clase o grupo de activos y pasivos
    financieros.

   Contingencias y garantías, incluyendo partidas fuera de
    balance.

   Vencimientos de activos y pasivos.

   Concentraciones de activos, pasivos y partidas fuera de
    balance.

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NIC No-30 Información a Revelar en los
Estados Financieros de Bancos e Instituciones
Financieras Similares (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 1991

   Pérdidas en préstamos:
     a)   Política contable
     b)   Movimiento de la reserva
     c)   Pérdidas estatutorias
     d)   Castigos y recuperaciones


   Reserva para riesgos generales

   Activos cedidos en garantía

   Actividades fiduciarias

   Transacciones con partes relacionadas
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NIC No-32 Instrumentos Financieros:
Presentación e Información a Revelar
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

ALCANCE DE LA NORMA:

   Mejorar la comprensión sobre la importancia de los
    instrumentos financieros en la posición financiera, el
    desempeño y los flujos de efectivo de una entidad.

   Contiene requerimientos de presentación de los instrumentos
    financieros.

   Complementa     la   NIC-39    Instrumentos    Financieros:
    Reconocimiento y Medición.

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NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005



     Se aplica tanto a los instrumentos financieros registrados en
      libros como a los no registrados.


     Se aplican a contratos de compra o venta de partidas no
      financieras que se liquiden en efectivo o en otro instrumento
      financiero.




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NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

 Definiciones:

    Instrumento Financiero: Cualquier contrato que dé lugar,
     simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a
     un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra
     entidad.

    Activo Financiero: Es aquel que representa un derecho
     contractual a recibir efectivo u otro instrumento financiero.

    Pasivo Financiero: Es aquel que representa una obligación
     contractual de entregar efectivo, otro instrumento financiero o
     un instrumento de patrimonio.

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NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005


    Instrumento de Patrimonio: Cualquier contrato que ponga de
     manifiesto una participación residual en los activos netos de
     una entidad.

    Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser
     intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre un
     comprador y un vendedor interesados y debidamente
     informados, en condiciones de independencia mutua.




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NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

  EJEMPLOS DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS:

     Efectivo en caja o banco
     Cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial
     Pagarés por cobrar y por pagar
     Préstamos por cobrar y por pagar
     Obligaciones o bonos por cobrar y por pagar
     Pagarés por cobrar a cancelarse con un título de deuda
     Instrumentos de deuda perpetua con derecho a recibir
      intereses
     Arrendamientos financieros por cobrar

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NIC No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

 NO SON ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS:

    Activo fijo
    Gastos pagados por adelantado
    Activos intangibles (plusvalía, derechos de marca, patentes)
    Ingresos diferidos
    Garantía sobre productos vendidos
    Impuesto sobre la renta por pagar
    Provisiones
    Acciones de capital


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NIC-No-32 Instrumentos Financieros: Presentación
e Información a Revelar (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005



 INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO

    Acciones de capital

    Acciones preferidas no reembolsables

    Acciones en tesorería

    Opción para compra de acciones

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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición
Vigencia: 1º. de Enero de 2005



OBJETIVO DE LA NORMA:


Establecer principios para el reconocimiento y la medición de los
activos y pasivos financieros, así como de algunos contratos de
compra o venta de partidas no financieras.




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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS
  FINANCIEROS

   Instrumento para Negociar
    Cuando se compra con el objetivo de venderlo a corto plazo.

   Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento
    Son activos cuyos cobros son de cuantía fija y con un
    vencimiento definido, y la entidad tiene la intención y
    capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.



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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS
  FINANCIEROS, continuación

   Préstamos por Cobrar
    Son activos financieros cuyos cobros son fijos o
    determinables, que no se negocian en un mercado activo y
    que la entidad no tiene la intención de venderlos en un futuro
    cercano.

   Activos Financieros Disponibles para la Venta
    Son activos que se designan específicamente             como
    disponibles para la venta.


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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005


MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS:


Inicialmente   se mide por su valor razonable


Posteriormente   se miden a su valor razonable, excepto los
 siguientes   activos    financieros:   préstamos, inversiones
 mantenidas hasta su vencimiento y las inversiones en
 instrumentos de capital sin valor razonable.


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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación:


Préstamos     por cobrar: a su costo amortizado

Inversiones    Mantenidas Hasta Su Vencimiento:      a su costo
 amortizado

Inversiones    de Capital Sin Valor Razonable:    A su costo de
 adquisición




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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

MEDICIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS:

Inicialmente,   a su valor razonable.

Posteriormente,  a su costo amortizado, utilizando el método de
 tasa de interés efectiva.

Se   exceptúan del costo amortizado:
      – Pasivos financieros contabilizados a su valor razonable
         con cambios a resultados.
      – Pasivos financieros que surjan por transferencia
         de activos financieros.

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 NIC No-39 Instrumentos Financieros:
 Reconocimiento y Medición (continuación)
 Vigencia: 1º. de Enero de 2005


RECLASIFICACIONES

Una  entidad no podrá reclasificar un instrumento financiero
llevado a su valor razonable con cambios en resultados o hacia
ella mientras esté en su poder o continúe emitido.

Un cambio en la intención o capacidad de una inversión
mantenida hasta su vencimiento, solamente se puede clasificar
como disponible para la venta, a su valor razonable. Los
cambios en su valor razonable se reconocerán directamente en
el patrimonio.


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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

RECLASIFICACIONES, continuación

Cuando    un activo mantenido hasta su vencimiento se venda o
 reclasifique, todo el resto de los activos clasificados en esta
 categoría deben reclasificarse como disponibles para la venta.

Cuando  se reclasifica un activo disponible para la venta a
 mantenido hasta su vencimiento, sus cambios reconocidos en
 patrimonio, se reconocerán en la vida restante del instrumento.




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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS:

Un activo financiero o grupo de ellos estará deteriorado, y se
habrá producido una pérdida si la misma tiene un impacto sobre
los flujos de efectivo futuros, según evidencia objetiva de tal
deterioro.

Evidencia     Objetiva del Deterioro:
      –   Dificultades financieras del deudor
      –   Atrasos en los pagos de principal e intereses
      –   Prestatario recibe concesiones especiales
      –   Probable quiebra del prestatario
      –   Desaparición de un mercado activo
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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005


DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS,
continuación:

Para  los activos contabilizados a su costo amortizado, las
pérdidas se medirán como la diferencia entre el valor en libros
del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros
estimados, descontados a la tasa de interés efectiva original del
activo financiero. El importe de la pérdida se reconocerá en los
resultados del período.



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NIC No-39 Instrumentos Financieros:
Reconocimiento y Medición (continuación)
Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS,
continuación:

Para los activos llevados a su valor razonable (disponibles para
la venta) y exista evidencia objetiva de deterioro, la pérdida
acumulada en el patrimonio se eliminará y se reconocerá en los
resultados del período, aunque el activo no haya sido dado de
baja del balance de situación.




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NIC 30, 32 y 39 Instrumentos
Financieros y sus Diferencias con
Regulaciones Fiscales



1.Instrumentos Financieros registrados a su valor razonable con
 cambios a resultados (en caso de pérdidas).

2.Provisiónpor deterioro de Activos Financieros por un valor
 mayor a los límites establecidos en los Artículos 34 y 35 del
 Decreto Ejecutivo No. 170.

3.Arrendamientos  reconocidos por el método operativo para
 declaración de impuesto sobre la renta.

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posted:5/9/2011
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