REGIMEN PROBATORIO by ayudaenlau

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									GERENCIA TRIBUTARIA
      REGIMEN PROBATORIO
1. MARCO CONSTITUCIONAL Y LEGAL DEL
REGIMEN PROBATORIO TRIBUTARIO

     MARCO CONSTITUCIONAL

     DERECHO A LA INTIMIDAD
     EL DEBIDO PROCESO Y EL DERCHO A LA DEFENSA


    MARCO LEGAL

     ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
     CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL
 MARCO CONSTITUCIONAL

    DERECHO A LA INTIMIDAD


• “Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de
 inspeccion, vigilancia e intervencion del estado podra
 exigirse la presentacion de libros de contabilidad y
 demas docuemntos privados, en los terminos que señale
 la ley”
 EL DEBIDO PROCESO Y EL DERCHO A LA
DEFENSA.

“toda persona... tiene derecho... a presentar
pruebas y a controvertir las que se alleguen a
su contra...” “es nula, de pleno derecho, la
prueba obtenida con violacion del debido
proceso”
MARCO LEGAL



 ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
CODIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL

      EL PROCESO GUBERNATIVO

      EL PROCESO JUDICIAL

      OTROS CODIGOS
2. EL TEMA DE LA PRUEBA


• Definición de la prueba
• La actividad probatoria
• Objeto de la prueba
    DEFINICION DE LA PRUEBA


• Medio mediante el cual es posible la
  demostración de los supuestos fácticos,
  como generadores de una obligación o
  un derecho.
     LA ACTVIDAD PROBATORIA


•     Aportar al proceso oportunamente
    los motivos o razones tendientes a
    demostrar la veracidad de los hechos
    alegados y llevar al convencimiento del
    operador jurídico.
      OBJETO DE LA PRUEBA

•   Es demostrar la realidades susceptible de
    ser demostradas, y la finalidad de la misma
    se satisface cuando la prueba da certeza
    de esa realidad, mediante la confrontación
    directa del medio de prueba con el hecho
    objeto de comprobación.
     MEDIOS DE PRUEBA

 Testimonio
 Indicios y presunciones
 Facultad para presumir    ingresos   en
ventas.
      MEDIOS DE PRUEBA


• Prueba documental
• Prueba contable
• Inspección tributaria
• Prueba pericial
3. CLASIFICACION DE LAS PRUEBAS
 Para el efecto se han propuesto distintas
 clasificaciones, según el objeto de la prueba, su
 finalidad, su resultado los sujetos proponentes, la
 oportunidad, su contradicción y su idoneidad.
SEGÚN EL OBJETO SE CLASIFICAN COMO
DIRECTAS E INDIRECTAS
 DIRECTAS: se entienden como aquellas que llevan al
  conocimiento directo e inmediato del hecho que debe
  probarse.
 INDIRECTAS: se entienden como aquellas que versan
  sobre un hecho diferente al que debe probarse, pero
  con ellas se llega a inducir o deducir el hecho que se
  pretende probar.
SEGÚN SU FINALIDAD SE CONSIDERAN DE
CARGO Y DE DESCARGO
 CARGO: son aquellas que se aportan para satisfacer la
 carga de la prueba.

 DE DESCARGO: son las que tienen como finalidad
 desvirtuar otra prueba que se le antepone .
SEGUN SU RESULTADO , SE TIENEN COMO
PLENAS E IMPERFECTAS
 PLENAS: se entienden como aquellas que llevan a un
 convencimiento real e inmediato del hecho que se
 pretende probar y satisfacer plenamente la necesidad
 de la prueba .

 IMPERFECTAS: son las que llevan al convencimiento
 de la realidad del hecho que se pretende probar.
SEGÚN LOS SUJETOS PROPONENTES DE LAS
PRUEBAS SE CALIFICAN COMO DE OFICIO Y
DE PARTE
 OFOCIO: son las pruebas que la administración
  tributaria decreta y participa por iniciativa propia ,
 no a solicitud del contribuyente , y lo hace en el
 ejercicio de sus amplias facultades de fiscalización.

 PARTE: son las pruebas aportadas o solicitadas por
  el contribuyente o un tercero interviniente o
  vinculado al proceso.
SEGÚN LA OPORTUNIDAD SE DEFINEN
COMO
 PROCESALES: aquellas que se solicitan, practican
  y acuden en el curso del proceso.
 EXTRAPROCESALES: las que se originando
  practican fuera del proceso tributario.
               angiedaniela_1025@hotmail.comangiedaniela_1025@hotmail.

 PRECONSTITUIDAS: Son las que se configuran
  antes de la realizacion del hecho que debe
  probarse
 POSCONSTITUIDAS: son aquellas que se
  configuran después de la ocurrencia del hecho que
  se pretende probar.
SEGUNA LA CONTRADICCION
 SUMARIAS:     son aquellas que no han sido
 controvertidas por la parte opositora , pueden ser extra
 proceso tener valor de la plena prueba o ser
 anticipadas

 CONTROVERTIDAS: las pruebas que llegan al proceso
 ya sean aportadas por el contribuyente o por la
 administración.
SEGÚN SU IDONEIDAD
• CONDUNCENTES: están sometidas a la confrontación
  con la ley.
• INCONDUCENTES: son las que confrontan la ley y
  establecen un medio de prueba especifico .


    FUERA DE LA CLASIFICACION
• IMPERTINENTES: son aquellas que no tiene nada que
  ver con el hecho que se pretende probar
• NUEVAS: es aquella que surge con posterioridad a los
  debates de las instancias procesales respectivas o a la
  culminación del proceso.
4. PRINCIPIOS GENERALES DE LA
PRUEBA
.
        DOCTRINA        JURISPRUDENCIA




              CONSAGRADOS
            EN NORMAS LEGALES
DEBEN SER ATENDIDAS
    OPERADOR
.    JURIDICO
                     PROCESO
                                    ETAPA
                    TRIBUTARIO
                                 GUBERNATIVA O
                                   JUDICIAL

     PARTICULARES
    INVOLUCRADOS
NECESIDAD DE LA PRUEBA
 Consagrada en Art.174 Código de Procedimiento Civil
  “Toda decisión judicial debe fundarse en las pruebas regular y
  oportunamente allegadas al proceso”
 Art. 742 del Estatuto tributario
  “La  determinación de tributos y la imposición de
  sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan
  demostrados en el respectivo expediente, por los medios
  de prueba señalados en las leyes tributarias c en el
  Código de Procedimiento Civil, en cuanto estos sean
  compatibles con aquellos”
El hecho notorio
               Art.191                  C.P.C      Todos los
 Exime de la carga           indicadores económicos           se
 probatoria                  consideran hechos notorios.
                            Art. 187 C.P.C. “Apreciación de las
 Debe ser alegado por        pruebas” Las pruebas deberán
 quien aduce en su           ser apreciadas en conjunto,
 beneficio                   de acuerdo con las reglas de
 Se requiere que exista      la sana critica, sin perjuicio
                             de      las      solemnidades
 Que sea
                             prescritas en la ley sustancial
 manifiestamente notorio     para la existencia o validez
                             del ciertos actos”
Formalidad de la prueba
 El legislador puede dotar a la prueba de ciertas
  exigencias que deben cumplirse al momento de:
  Decretarla
  Conformarla
  Recepcionarla
     Dichas formalidades puede estar referidas a
circunstancias propias de tiempo, modo o lugar, cuya
          omisión lleva a invalidar la prueba
  Los medios de prueba no son actos administrativos
  En materia tributaria se consagran
formalidades especificas específicos que debe
 Art.647 E.T. requisitos
 contener la factura de compraventa, cuya omisión
 impide acceder al reconocimiento de los impuestos
 descontables en el impuesto sobre las ventas
La exigencia de registrar los libros contables en la
 administración      tributaria      para     algunos
 contribuyentes
La firma del presidente y del secretario o, en su
 defecto del revisor fiscal, en las actas que constan
 la reuniones o juntas de socios
primer caso: formalidad del
registro mercantil
    De conformidad con lo establecido en el artículo
     163 del Código de Comercio:
    “La     designación    o    revocación      de    los
     administradores o de los revisores fiscales previstas
     en la ley o en el contrato social no se considerará
     como reforma, sino como desarrollo o ejecución del
     contrato, y no estará sujeta sino a simple
     registro en la cámara de comercio, mediante
     copias del acta o acuerdo en que conste la
     designación o la revocación.
Art. 580 E.T. “No solamente por la ausencia física de
 la respectiva firma, sino también cuando
 apareciendo la declaración suscrita por el revisor
 fiscal, lo ha sido por persona diferente a quien
 legalmente debe suscribirla en tal calidad, es decir
 la persona que este legalmente inscrita como tal en
 el registro mercantil”
 La declaración tributaria     se entenderá como no
  presentada legalmente.
 Cuando no presenten firmadas.
 Omisión de la firma del contador publico o del revisor
  fiscal
 Segundo caso: los requisitos de la
 factura
Art.617 E.T. Requisitos
de la factura de venta:            Numeración consecutiva.
 Estar denominada                 Fecha de expedición
  expresamente como factura        Descripción
  de venta.                        Valor toral de la operación
 Apellidos y nombre o razón       El nombre o razón social y
  social y NIT del vendedor.        el NIT del impresor de la
 Apellidos y nombre o razón        factura
  social y NIT del adquirente y    Indicar la calidad de
  la discriminación del IVA         retenedor del impuesto
  pagado                            sobre las ventas
Lealtad y veracidad de la
prueba
.                AUTORIDAD
                   FISCAL          EL PROCESO
                                    TRIBUTARIO

     PRUEBAS
    APORTADAS   CONTRIBUYENTE

                                Realidad de los Hechos
                                 Acordes a la verdad
                                 Exentas de falsedad,
                  TERCEROS         malicia o engaño
PUBLICIDAD Y CONTRADICCIÓN DELA
PRUEBA


Obliga a que se ponga en conocimiento de las partes
involucradas en el proceso tributario la existencia de las
pruebas, con el fin de que tengan la oportunidad de
conocerlas y controvertirlas.
PRECLUSIÓN DE LA PRUEBA
Hace alusión a las distintas y oportunidades procesales
establecidas por la ley para hacer allegar las pruebas al
proceso, ya sea por parte de la administración tributaria
o del contribuyente.
PRECLUSIÓN DE LA PRUEBA
Sirven para ilustrar las siguientes normas del Estatuto
Tributario:

Articulo 686:Es deber de los contribuyentes o no
contribuyentes atender los requerimientos de la
administración tributaria en relación con el suministro
de las pruebas.
Articulo 707 ibídem
RESPONSABILIDAD DE LA
PRUEBA O CARGA
PROBATORIA

Responde a la necesidad de definir a quien corresponde
la responsabilidad de desarrollar la actividad probatoria,
es decir, allegar, recaudar o solicitar la prueba.

Principio general del derecho procesal de define como
“onus probandi incumbit actori”
5. SISTEMAS DE VALORACIÓN
      DE LAS PRUEBAS


• LA TARIFA LEGAL PROBATORIA

• LA LIBRE VALORACIÓN DE LA
  PRUEBA O DE LA SANA CRITICA
    LA TARIFA LEGAL PROBATORIA

•       La ley exige un medio de prueba específico para la
     comprobación del hecho objeto de demostración en
     el proceso tributario y no se admitirá ningún otro
     medio de prueba.

•       Simplemente debe verificarse la existencia de
     tales pruebas y su confrontación frente a los hechos
     y será desestimado cualquier otro medio de prueba.
   5. SISTEMAS DE VALORACIÓN DE
            LAS PRUEBAS
  Si la admisibilidad de un medio probatorio esta condicionada
  a que se cumplan los supuestos previstos en la ley,
  corresponde al responsable de la prueba verificar si ella se
  adecua o no a tales supuestos.

   Ejemplos:
• Artículo 752 del Estatuto Tributario: Inadmisibilidad del
  testimonio.
• Artículo 770 del Estatuto Tributario: Prueba de Pasivos.
• Artículo 770 del Estatuto Tributario: Procedencia de costos,
  deducciones e impuestos descontables.
La Corte Constitucional, ha considerado respecto a
las facultades del legislador para restringir los
medios de prueba o establecer una tarifa legal
probatoria, que debe ser razonable, porque una
norma que de manera excesiva restringe los medios
de prueba a disposición del investigado, implica
negar la validez de otros medios de defensa que el
propio ordenamiento reconoce y que son necesarios
para la efectividad del derecho al debido proceso.
LIBRE VALORACIÓN DE LA PRUEBA
 Consiste en una operación mental donde el
 operador jurídico, basado en sus conocimientos,
 experiencia y especialidad valora de manera libre y
 objetiva cada uno de los medios de prueba allegados
 al proceso y mediante un análisis lógico establece la
 mayor o menor credibilidad que ellos ofrecen;
 analiza la congruencia de las pruebas frente a los
 hechos objeto de comprobación y llega a la realidad
 según la capacidad demostrativa que pueda
 asignarse a cada prueba.
En este método son admisibles todos los medios de
prueba y su eficacia depende de la mayor a menor
conexión que tengan con el hecho que debe probarse.

Artículo 743 del Estatuto Tributario : Idoneidad de los
medios de prueba.

Artículo 745 del Estatuto Tributario : Las dudas
provenientes de vacíos probatorios se resuelven a favor
del contribuyente.
La sana crítica es la unión de las reglas del
entendimiento humano , es decir la lógica y las
reglas de la experiencia del juez, tendiendo a
asegurar el más certero y eficaz razonamiento.

Unas y otras contribuyen a que el magistrado pueda
analizar la prueba de acuerdo a la razón y al
conocimiento experimental.

								
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