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ESTRUCTURA DE UNA FIRMA DE AUDITORIA

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ESTRUCTURA DE UNA FIRMA DE AUDITORIA Powered By Docstoc
					                                                 TABLA DE CONTENIDO

                                                                                 PAGINA

1.   OBJETO SOCIAL Y ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE FIRMA AUDITORA                   01
     1.1   OBJETO SOCIAL DE FIRMA AUDITORA                                         01
     1.2   ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL                                                01
     1.3   RED Y APOYO A NIVEL NACIONAL                                            02
                                                                                   02
     1.4   RED Y APOYO INTERNACIONAL

2.   ALCANCE DE LA REVISORIA FISCAL EN COLOMBIA Y COBERTURA DE LOS SERVICIOS       03
     2.1 MARCO LEGAL                                                               03
     2.2 COBERTURA DE LOS SERVICIOS                                                04

3.   OBJETIVOS DEL TRABAJO                                                         05
     3.1 OBJETIVO GENERAL                                                          05
     3.2 OBJETIVOS PARTICULARES DEL COMPROMISO                                     05

4.   METODOLOGÍA PARA DESARROLLAR EL TRABAJO                                       07
     4.1 METODOLOGIA GENERAL DE LA REVISION                                        07
     4.2 METODOLOGIA TECNICA DE FIRMA AUDITORA BASADA EN EVALUACION DE RIESGOS     14
     4.3 ENFOQUE DEL TRABAJO BAJO EL CONCEPTO DE UNA AUDITORIA INTEGRAL            15

5.   HERRAMIENTAS SISTEMATIZADAS PARA LAS REVISIONES                               16

6.   EQUIPO DE PROFESIONALES ASIGNADOS AL COMPROMISO                               17

7.   INFORMES A PRESENTAR                                                          19

8.   VALORACION ECONOMICA DE LA PROPUESTA                                          20

9.   ALGUNA EXPERIENCIA DE FIRMA AUDITORA EN COLOMBIA                              21

10. EXPERIENCIA GENERAL DE FIRMA AUDITORA                                          23




                                                                                    REVISORIA FISCAL
              1. OBJETO SOCIAL Y ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE FIRMA AUDITORA




                        FIRMA AUDITORA ofrece servicios profesionales tanto a nivel nacional como internacional de:

                                                        Auditoria Externa
                                                        Revisoría Fiscal
                                                        Asesoría en Impuestos
                                                        Asesoría Financiera
                                                        Administrativa y Legal
                                                        Estudios Económicos
                                                        Avalúos Técnicos
                                                        Auditoria en Servicios en Salud
                                                        Auditoria en Sistemas




1.1   ORGANIZACIÓN      La Firma cuenta con cerca de 120 personas en su oficina principal de Bogotá, de las cuales
      EMPRESARIAL       aproximadamente 80, son profesionales. Cuenta con otros 30 profesionales en las Sucursales
                        que posee y con un grupo de 40 profesionales asociados especializados (con postgrados,
                        maestrías, etc). El staff se divide en las siguientes categorías:

                        Socios
                        Asociados (especializados en diferentes áreas)
                        Gerentes
                        Supervisores
                        Seniors
                        Semiseniors
                        Juniors




                                                                                                                REVISORIA FISCAL
                       FIRMA AUDITORA dispone en la actualidad de una red de 7 oficinas a nivel nacional con su sede
1.2   RED Y APOYO A    principal en Bogotá D.C., que nos permite prestar los servicios con la cobertura que requiera la
      NIVEL NACIONAL   Entidad.
                                                                  Sede Principal:
                                                                  Bogotá

                                                                  Sucursales:

                                                                  Manizales
                                                                  Bucaramanga
                                                                  Cali
                                                                  Ibagué
                                                                  Medellín
                                                                  Barranquilla
                                                                  Tunja
                                                                  Cartagena
                       FIRMA AUDITORA GLOBAL COORDINATION B.V. con sede principal en Bruselas, Bélgica, es la
1.3      RED Y APOYO   quinta Firma de contadores públicos y auditores a nivel mundial y esta conformada por una Red
      INTERNACIONAL    de oficinas Miembros a nivel internacional

                       La Organización, cuenta con 495 oficinas en cerca de 105 países y representantes en otros 28.

                       FIRMA AUDITORA que facturó en 2005 US$ ______________ billones, cuenta con una planta de
                       14.000 profesionales en todo el mundo y presta también servicios de contabilidad y auditoria,
                       asesoramiento en impuestos, consultoría gerencial, asesoramiento legal, reestructuraciones y
                       outsorcing administrativos.

                       FIRMA AUDITORA Audit AGE S,A, Firma colombiana, para la realización de este trabajo
                       adicionalmente adelantaría de ser necesario contactos internacionales de soporte a través de
                       FIRMA AUDITORA GLOBAL COORDINATION B.V., Organización de la cual es miembro desde
                       1987.




                                                                                                                REVISORIA FISCAL
        2. ALCANCE DE LA REVISORIA FISCAL EN COLOMBIA Y COBERTURA DE LOS SERVICIOS




                  La Revisoría Fiscal en Colombia ha sido concebida por las normas legales como un ejercicio
                  eminentemente técnico y especializado, desarrollado bajo la concepción del ejercicio de la auditoría y a
                  cargo exclusivamente de profesionales en Contaduría Pública. Por lo tanto, el Estado se ha preocupado
2.1. MARCO        de normatizar la práctica de la Revisoría Fiscal, buscando a través de esta, un soporte también a sus
   LEGAL          intereses (impuestos, información económica y financiera, etc.) y buscando que a través de esta figura
                  se garantice la transparencia y eficiencia en la marcha de las entidades que conforman los diversos
                  sectores económicos del país.


                                          NORMATIVIDAD LEGAL VIGENTE EN COLOMBIA



                                  Código de Comercio

                                  Ley 43 de 1990 la ley 87 de 1993

                                  Los Pronunciamientos Técnicos del Consejo de la Contaduría Pública

                                  El Estatuto Tributario

                                  Normas particulares emitidas por las entidades de vigilancia y control del
                                   Estado como la Superintendencia de Sociedades, la Superintendencia
                                   Bancaria, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, etc.


                                                                      ,



                                                                                                                   REVISORIA FISCAL
                    Para cumplir estrictamente lo que disponen las normas legales, el Revisor Fiscal deberá disponer además
                    de una suficiente capacidad técnico profesional basada en su preparación y en su experiencia, una
                    estructura adecuada para proveer servicios eficientes a los clientes que los contratan ofreciendo siempre
                    un enfoque de Auditoría Integral, es decir, dejando de lado el concepto coercitivo del auditor tradicional
                    para convertirse en un verdadero Asesor Integral de la Alta Dirección de las empresas, pues así lo han
                    procurado las leyes.

                    Para cumplir este gran compromiso, el Revisor Fiscal, deberá diseñar unas pruebas de auditoría que
                    garanticen el cubrimiento adecuado de los siguientes tipos de auditoría:

                           Auditoria de       Auditoria       Auditoria       Auditoria     Auditoria de     Auditoria de
                          Cumplimiento       De Gestión      de Control      Financiera      Impuestos        Sistemas
2.2. COBERTURA DE                                              Interno
  LOS SERVICIOS



                                                          PERIODO ESTATUTARIO 2006




                                 ALCANCE HASTA GRADO DE RESPONSABILIDAD PARA EL REVISOR FISCAL

                    Como el grado de responsabilidad del Revisor Fiscal es tan amplio, el desarrollo de su trabajo debe ser
                    adelantado a través de varias visitas durante un período estatutario. No de otra manera, podría cumplir
                    estrictamente lo que le exigen las normas legales. El alcance del trabajo de auditoría, deberá incluir
                    visitas de examen, revisión y evaluación para lo siguiente: Conocimiento de la entidad y planeación del
                    trabajo, Cumplimiento de todas las normas legales y estatutarias de la entidad, Eficiencia en el
                    cumplimiento del objeto social de la empresa, Gestión de los administradores y logro de resultados,
                    Fortaleza de la estructura de control interno y eficiencia en los procedimientos administrativos,
                    financieros y operativos.




                                                                                                                       REVISORIA FISCAL
La Revisoría Fiscal apoyará al comité de auditoria de la Entidad en sus funciones y responsabilidades,
presentando los informes respectivos y asistiendo a las reuniones trimestrales.

Orientaremos a los miembros del comité y a la administración de la entidad sobre las funciones de este
comité con el cual interactuaremos, considerando, otras las siguientes:

 -   Discutir con la Revisoría Fiscal, previa la iniciación de la auditoria, la naturaleza y el alcance de los
     programas y asegurarse de coordinar que puntos ameritan más atención para el cumplimiento de los
     programas y desde luego de los objetivos.

 -   Conocer y discutir los puntos neurálgicos más importantes de la organización. Adoptar medidas para
     darles una disposición adecuada.

 -   Revisar los estados financieros preliminares y los definitivos antes de ser sometidos a la Junta
     Directiva y/o el máximo órgano.

 -   Cualesquiera cambios de política y/o práctica contable o la identificación de errores significativos en la
     información contable.

 -   Discutir problemas y otros aspectos como resultado de las auditorias interinas           y finales de la
     Revisoría Fiscal y otros asuntos que puedan ser detectados por la auditoria interna.

 -   Analizar las cartas de recomendaciones emitidas por la Revisoría Fiscal y la Auditoria Interna y
     efectuar el seguimiento de las mismas.

 -   Analizar previamente cualquier informe de control interno o cualquier otra información que sea
     dirigida a la Junta Directiva.

 -    Considerar los mayores hallazgos de la investigaciones internas y la responsabilidad de la
     administración y considerar otros asuntos que sean definidos por la Junta Directiva.

 -   Analizar las cartas de recomendaciones emitidas por la Revisoría Fiscal y efectuar el seguimiento de
     las mismas.




                                                                                                        REVISORIA FISCAL
 -   Analizar previamente cualquier informe de control interno o cualquier otra información que sea
     dirigida a la Junta Directiva.

El trabajo también incluirá la revisión y evaluación de los aspectos legales y tributarios de las empresas y
como resultado de ello emitiremos informes con comentarios y recomendación que se consideren
pertinentes.




                                                                                                     REVISORIA FISCAL
                                    3. OBJETIVOS DEL TRABAJO




                  De acuerdo con lo planteado, el objetivo general del trabajo del Revisor Fiscal, será cumplir
                  estrictamente las normas legales establecidas para ese ejercicio y cumplir con lo ordenado por los
 3.1   OBJETIVO
                  estatutos de la organización para esa calidad, buscando contribuir en lograr la eficiencia
       GENERAL
                  empresarial y los objetivos propuestos.


                  FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL:

                   Evaluar la eficiencia y efectividad por parte de la administración en el manejo de todos los
                      recursos de la compañía y a través de esto, la calidad de los resultados económicos y
                      financieros de la misma.
                   Comprobar el desarrollo normal de las operaciones sociales y su cumplimiento con las normas
 3.2. OBJETIVOS       legales.
 PARTICULARES      Verificar la adecuada protección de los bienes y valores de propiedad de la compañía y los
DEL COMPROMISO        que tenga en custodia a cualquier título.
                   Evaluar y conceptuar sobre el cumplimiento que la Compañia le esta dando a todas las
                      normas legales y estatutarias que la regulan, así como a las disposiciones de los otros órganos
                      de dirección o control.
                   Verificar el adecuado funcionamiento de la estructura de control interno de la compañía.

                   Garantizar la emisión adecuada y oportuna de certificaciones e informes de tipo contable
                      Financiero.

                   Fortalecer la confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados de




                                                                                                              REVISORIA FISCAL
                      control y vigilancia de la compañía.


                   Dar oportuna cuenta, por escrito a la Asamblea General de Accionistas, Junta Directiva o al
                      Representante Legal, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
                      funcionamiento de la compañía y en el desarrollo de sus funciones contables y financieras.

                   Velar porque se lleven regularmente la contabilidad de la Compañia los libros oficiales de
                      contabilidad, las actas de las reuniones de la Asamblea General de Accionistas, Junta Directiva
                      y de registro de Accionistas y porque se conserven debidamente la correspondencia de la
                      Entidad y los comprobantes de cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tal fin.

                   Inspeccionar los bienes de la Entidad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de
                      conservación o seguridad de los mismos y de los que la misma tenga en custodia a cualquier
 3.2. OBJETIVOS       título.
 PARTICULARES
                   Comprobar la confiabilidad y seguridad de los sistemas de información gerencial de la
DEL COMPROMISO
                      Compañía, especialmente aquellos del manejo y control de los costos y emisión de reportes
                      financieros.

                   Investigar sobre la eficiencia y oportunidad del sistema de información financiera y producción
                      de información confiable y razonable tanto intermedia como final para el Estado,
                      inversionistas y otros terceros.

                   Revisar y firmar anual,        mensual y bimensualmente las declaraciones de impuestos
                      (Declaración de renta, retención en la fuente, IVA e Impuesto de Industria y Comercio, etc).

                   Atender las certificaciones especiales del Revisor Fiscal que requiera la Compañía para
                      desarrollar ciertas operaciones o transacciones, en cumplimiento de normas.

                   Atender los requerimientos de entidades de vigilancia y control del Estado.

                   Examinar los estados financieros finales y las notas de revelación de la entidad y dictaminar
                      sobre los mismos.

                   Avalar con la firma del Revisor Fiscal todos los reportes financieros.




                                                                                                              REVISORIA FISCAL
                   Todas las demas funciones que establecen las leyes y normas y que surgan a partir de las
                      nuevas normas, reformas o reglamentaciones.

                  4. METODOLOGIA PARA DESARROLLAR EL TRABAJO




                                    Conocimiento de la Entidad y de sus Ciclos de Operación


                  La primera actividad de nuestro trabajo de auditoría está encaminada a lograr un profundo
                  conocimiento de la entidad y de sus diversas operaciones, su interrelación entre las diferentes
                  cuentas de los estados financieros. (corrientes de transacciones). Profundizaremos sobre la
                  estructura organizacional, las políticas, los procedimientos, el objeto social, las normas legales que
                  la aplican, la naturaleza de todas las operaciones, costos de producción y comercialización, de
                  ingresos y egresos, deudores, acreedores, cuentas de orden, el área geográfica de influencia, las
                  particularidades de los principales componentes de sus fuentes de financiamiento, el flujo de la
4.1 METODOLOGIA   información hacia contabilidad y de ésta a la Dirección para la toma de decisiones, y otras
  GENERAL DE LA   materias conexas, fundamentales para entender toda la actividad y las cifras de sus estados
     REVISION     financieros.

                  Esta comprensión del negocio junto con el entendimiento de la organización interna, los estatutos
                  y demás aspectos legales que le son inherentes, nos permitirán planear adecuadamente el
                  trabajo.
                                                 Evaluación del Entorno de Control



                  Analizamos en esta fase, la actitud tanto de la Dirección como de los demás empleados hacia el
                  establecimiento de adecuados controles en todos los procesos de la compañía, como: segregación
                  de funciones, niveles de autorización, revisión permanente de información financiera, cubrimientos
                  de garantías contra contingencias sobre los derechos de la entidad, etc. La fortaleza o debilidad
                  de este ambiente, nos permitirá determinar hasta dónde deberán abarcar nuestras pruebas.




                                                                                                                 REVISORIA FISCAL
                                                Revisión Analítica de Operaciones

                  En el proceso de la auditoria, una de las técnicas que complementa el conocimiento del auditor
                  sobre la organización que evalúa es la revisión analítica de operaciones. Su objetivo principal es
                  allegar elementos de juicio sobre el comportamiento del desarrollo operacional y detectar las
                  áreas que ameritan mayor énfasis. El establecer las tendencias, variaciones y razones que
                  muestra la información financiera, facilita una mayor comprensión de las cifras que se examinen
                  en el proceso formal de auditoría y permite planificar el trabajo de auditoría con mayor eficiencia
                  sobre el enfoque de la importancia relativa, la materialidad y el riesgo probable de error en el
4.1 METODOLOGIA   universo de las cifras y áreas a examinar, con base en pruebas selectivas.
  GENERAL DE LA
     REVISION                                        Etapa de Planeación del Trabajo

                  Una vez cumplidas las etapas anteriores, procedemos a diseñar la planeación detallada para el
                  trabajo. Identificando tanto sus riesgos como sus fortalezas, elaboraremos los programas de
                  trabajo a la medida que incluyen el enfoque, el alcance y la oportunidad de las pruebas a ser
                  desarrolladas en cada una de las unidades de negocio, previa aprobación del gerente y socio a
                  cargo del trabajo.



                        Evaluación y Comprobación del Control Interno y Cumplimiento de Normas
                        Legales
                  Con la evaluación y prueba del control interno (financiero, administrativo y operativo), se inicia la
                  ejecución de las pruebas planeadas. Esta evaluación nos permite comprobar, si los mecanismos
                  de control, tanto manuales como sistematizados, que han sido aprobados por la administración,
                  operan tal como fueron diseñados para respaldar el proceso de autorización del manejo de
                  operaciones y recursos, su correcta valuación y clasificación contable, a través de una
                  conveniente segregación de funciones.




                                                                                                                REVISORIA FISCAL
                  Este procedimiento de auditoría conduce a determinar si se cumplen los objetivos de control en
                  sus fundamentos de:

                   Cumplimiento de políticas y objetivos de la organización y de normas legales.
                   Protección de los activos (propios y de terceros).
                   Eficiencia operacional (manejo de recursos y cumplimiento de procedimientos).
4.1 METODOLOGIA
  GENERAL DE LA    Información correcta y oportuna
     REVISION      Cumplimiento con las normas legales y estatutarias.


                  La auditoria de Sistemas se realizará con el fin de obtener y calificar de parte de la Revisoría, el
                  grado de confianza que se puede dar a los sistemas computarizados de la empresa a través de los
                  cuales se maneja la información y comprenderá entre otras las siguientes actividades y
                  evaluaciones:

                   Una evaluación general del entorno del control sobre la tecnología de información. Esto es,
                     medir primero si la administración adopta actitudes positivas y fuertes frente al establecimiento
                     de controles en este campo y si la entidad posee controles generales adecuados y aceptables
                     para la recolección, el manejo, la entrada, la transformación y la salida de información.

                   Una evaluación sobre los controles físicos implementados alrededor del hadware y del software
                     utilizado para el manejo de la información. Esto es, revisar lo adecuado de los controles físicos
                     establecidos en las áreas de tecnología, como suficiencia de espacios, restricciones de acceso,
                     seguridades en los equipos, seguridades en los back up de la información, etc.

                   Una evaluación de los controles particulares de los sistemas, como niveles y claves de acceso y
                     seguridad, integralidad e integridad de los aplicativos en el contexto general de la producción
                     de información, controles sobre la entrada (digitación) de información, suficiencia en la
                     producción de reportes, etc.

                   Estas evaluaciones son solo enunciativas, pues en realidad al ejecutar el trabajo de Revisoría
                     Fiscal, abarcamos otra serie de asuntos relacionados a través de nuestras pruebas.




                                                                                                               REVISORIA FISCAL
                   De todo lo anterior, presentaremos los informes respectivos con los resultados obtenidos.



                             Pruebas de Cumplimiento por Ciclos de Operaciones y Procedimientos
                                                        Sustantivos

                  Las pruebas de cumplimiento están encaminadas a comprobar lo adecuado de los procedimientos
                  internos para la validez de las operaciones y para verificar el cumplimiento que la empresa está
                  dando a todas las normas legales y estatutarias que la regulan, así como a las políticas y
                  procedimientos establecidos para alcanzar sus metas y sus objetivos. En esta fase desarrollaremos
                  las pruebas de auditoría diseñadas para los ciclos de:
                   Procedimiento de tesorería, manejo de recaudos y desembolsos.
                   Reconocimiento de costos y gastos de comercialización
                   Procedimiento de Ingresos, facturación y cuentas por cobrar
4.1 METODOLOGIA
  GENERAL DE LA    Cumplimiento de estrategias, objetivos y metas.
     REVISION
                   Procedimientos de administración de inventarios y costos de producción
                   Contratación, inducción de personal y manejo de los recursos humanos.
                   Relaciones con entidades de Control y otras entidades del Estado.
                   Contratación de bienes y servicios con proveedores nacionales y del exterior
                   Cumplimiento de compromisos contractuales y convenios.
                   Manejo y control de los activos fijos
                   Ciclo de compras, cuentas por pagar y pagos
                   Determinación de los costos laborales, nomina y prestaciones sociales.

                   Procedimientos financieros
                   Presentación periodica de declaraciones tributarias
                   Procedimientos para el manejo contable y elaboración de estados financieros




                                                                                                            REVISORIA FISCAL
                   Procedimientos para el manejo, control y registro de impuestos.

                   Análisis de Contingencias para la Compañía


                  Las pruebas sustantivas están orientadas a obtener una seguridad razonable, respecto de la
                  integridad, exactitud y validez de la información contenida en los registros, en los estados
                  financieros y en las informaciones financieras preparadas en la Compañia, ya sean intermedias,
                  (mensuales, trimestrales, etc.) o finales (cierre anual definitivo). Por lo tanto, nuestro plan de
                  trabajo, contendrá las pruebas sustantivas necesarias para evaluar la razonabilidad de los
                  saldos que se reportan a entidades de vigilancia y control, tanto intermedios como finales. En
4.1 METODOLOGIA   forma resumida, a continuación enunciamos algunas de las pruebas sustantivas que
  GENERAL DE LA
    REVISION      realizaremos:
                   Confirmación de saldos de efectivo, deudores y acreedores, bancos, seguros, proveedores,
                     cuentas por pagar.
                   Evaluación de saldos en moneda extranjera.
                   Arqueos de Tesorería e Inversiones
                   Examen de las conciliaciones bancarias

                   Revisión de la valoración de las Inversiones, negociables y permanentes

                   Examen individual sobre la razonabilidad de los saldos de cuentas por cobrar (comerciales y
                     otras) y lo adecuado de sus provisiones.

                   Revisión de los Inventarios (valoración, tomas físicas y provisiones)

                   Revisión tanto física como contable de los activos fijos. (Compras, retiros, bajas,
                     depreciaciones y valorizaciones)
                   Análisis de los gastos pagados por anticipado, su amortización y razonabilidad de los saldos.




                                                                                                             REVISORIA FISCAL
                   Análisis de los activos intangibles (Contratos de Fiducia)

                   Revisión de Transacciones con Compañías vinculadas.

                   Procedimientos de pagos posteriores y pasivos no registrados

                   Revisión de obligaciones financieras (contratación, pagos, intereses y garantias)

                   Análisis sobre la apropiada determinación de las provisiones, para cubrir contingencias.
                   Verificación del apropiado corte de operaciones al final del ejercicio y la adecuada
4.1 METODOLOGIA      causación de pasivos y obligaciones.
  GENERAL DE LA    Comprobación de la adecuada acumulación de pasivos por prestaciones sociales, de
     REVISION        gastos causados por pagar, y de los gastos e intereses sobre obligaciones financieras y
                     préstamos.

                   Evaluación de saldos de cuentas de orden
                   Verificación del cumplimiento de las decisiones de la Asamblea General de Accionistas y
                     de la Junta Directiva.
                   Confirmación con los asesores legales de la entidad, en relación con los posibles juicios,
                     litigios y demás asuntos que pudieran originar responsabilidades u obligaciones
                     contingentes.
                   Verificación de que a las garantías ofrecidas a las entidades crediticias, se les hubiese
                     dado el tratamiento adecuado, si estas existieran.
                   Desarrollo de programas especiales requeridos por la Ley y/o por las normas técnicas.
                   Verificación de la eventual existencia de pasivos no registrados.
                   Verificación del adecuado reconocimiento y/o revelación de contingencias para la
                     Compañía en la fecha de cierre.

                   Procedimientos de eventos subsecuentes y empresa en marcha.




                                                                                                            REVISORIA FISCAL
                                       Evaluación de Resultados y Emisión de Informes



                           Una vez se han desarrollado las fases de ejecución de la auditoría, mencionadas
                  anteriormente, se efectúa la evaluación de los resultados de las pruebas, con base en las
                  cuales FIRMA AUDITORA procede a emitir los informes respectivos. La emisión de informes,
                  por lo tanto, sucederá en cada momento en que se concluyen y se evalúan pruebas de
4.1 METODOLOGIA   auditoría y su resultado indica que existen situaciones importantes que se deben manifestar
  GENERAL DE LA   por parte de la Revisoría Fiscal a la Dirección de la Compañía.
    REVISION

                  Consideramos que la oportunidad de los informes con comentarios y recomendaciones para la
                  Dirección, representa el verdadero valor agregado de nuestro trabajo. Por lo tanto, no
                  esperamos hasta la finalización de períodos o vigencias para presentarlos.

                  Para lograr mayor transparencia y efectividad, una política de FIRMA AUDITORA en relación
                  con los informes que emite es la de discutirlos previamente en borrador con los funcionarios
                  de la organización a cargo de los asuntos involucrados, antes de reproducirlos
                  definitivamente para la Dirección.



                                             Control de Calidad del Trabajo


                  Como lo presentamos en los párrafos anteriores, la estructura de nuestra Firma, sus
                  políticas y su metodología, están encaminadas a alcanzar un eficiente grado de control y
                  supervisión en los trabajos que desarrolla. Por esta razón, ejercemos un adecuado control
                  de calidad a través de todas las fases de ejercicio garantizando que se cumplen
                  estrictamente y en forma eficiente todos los asuntos del compromiso a medida que se
                  realiza y se avanza en el trabajo.




                                                                                                           REVISORIA FISCAL
REVISORIA FISCAL
                            Nuestra metodología técnica para este tipo de trabajos, ha sido diseñada por la Firma
                            Internacional en Bruselas y se convierte de obligatorio cumplimiento por parte de todas las Firmas
                            Miembros en el mundo. Esta metodología trabaja durante todo el desarrollo de la auditoría la
                            evaluación del PERFIL DE RIESGO (mapeo de riesgos) sobre las CORRIENTES DE
                            TRANSACCIONES. El perfil de riesgo como un indicador básico de calificación, es utilizado para
                            determinar operaciones sensibles, cuentas o rubros de los estados financieros significativos y
                            procesos o procedimientos operativos, administrativos y financieros, afectados por hechos
                            contingentes o con posibles efectos negativos en la estructura administrativa, financiera y
      4.2 METODOLOGIA       operativa de la organización auditada.
TECNICA DE FIRMA AUDITORA
           BASADA           El perfil de riesgo es determinado como un producto del Riesgo Inherente (natural) de las
 EN EVALUACION DE RIESGOS   operaciones y el Ambiente de Control (existente) en el nivel de dirección de la compañía.
                            Dependiendo del nivel del perfil de riesgo determinado, se planean el alcance, la naturaleza y la
                            oportunidad de las pruebas, las cuales serán adoptadas individualmente en esta fase de la
                            planeación.

                                                                        CORRIENTES DE TRANSACCIONES
                                                                          (MAPAS DE RUTAS CRITICAS)




                                                                                                       AMBIENTE DE
                                                     RIESGO INHERENTE
                                                                                                         CONTROL


                                                                             PERFIL DE RIESGO
                                                                            (MAPAS DE RIESGOS)




                                                                              PROCEDIMIENTOS               OTROS
                                                       PRUEBAS DE
                                                                                 ANALITICOS           PROCEDIMIENTOS
                                                        CONTROL
                                                                                SUSTANTIVOS             SUSTANTIVOS


                                                                    PRUEBAS DE AUDITORÍA A DESARROLLAR




                                                                                                                       REVISORIA FISCAL
                                                Determinar,   si   los    estados
                                                financieros  se   presentan    de
                                AUDITORIA
                                                acuerdo con los principios de
                                FINANCIERA      contabilidad        generalmente
                                                aceptados en Colombia.

                          S
                                                Evaluar el grado de eficiencia y
                          E                     eficacia para manejar los recursos
                                AUDITORIA
                          R     DE GESTION
                                                disponibles y se logran los objetivos
                                                previstos por los administradores y
                          V                     Accionistas.
                          I
                          C                     Determinar si se está cumpliendo
4.3 ENFOQUE DEL TRABAJO                         con las disposiciones legales y
  BAJO EL CONCEPTO DE
                          I    AUDITORIA DE
                                                estatutarias y si se realizan en
                          O    CUMPLIMIENTO     forma normal y adecuada las
UNA AUDITORÍA INTEGRAL
                                                operaciones de la Entidad.

                          A                     Evaluar el sistema de control interno
                          L     AUDITORIA DE
                                                para conceptuar sobre lo adecuado
                                                del mismo y si garantiza en forma
                              CONTROL INTERNO   óptima el cumplimiento de las
                          C                     normas legales y de los objetivos de
                                                la Compañía.
                          L
                          I                     Evaluar el entorno general de
                          E    AUDITORIA DE     control   sobre    los    sistemas
                                                computarizados, utilizados por la
                          N      SISTEMAS       entidad para el manejo de la
                          T                     información.
                          E
                                                Evaluar el cumplimiento       de   la
                                  AUDITORIA
                                                normatividad tributaria.
                                 DE IMPUESTOS




                                                                                REVISORIA FISCAL
                                   5. HERRAMIENTAS SISTEMATIZADAS PARA LAS REVISIONES


Para la realización del compromiso, nuestra Firma ha considerado ofrecer unos recursos técnicos adicionales a los recursos humanos
profesionales asignados, a través de los cuales además se logre implementar la metodología de auditoría sistematizada elaborada por
FIRMA AUDITORA GLOBAL COORDINATION B.V. la cual ha demostrado tener un alto grado de valor técnico agregado.

A continuación relacionamos las herramientas utilizadas por FIRMA AUDITORA para desarrollar la auditoria en cada una de las fases
enunciadas en el capítulo anterior:


             PLANEACIÓN                            EJECUCIÓN                             EMISIÓN DE
             DEL TRABAJ                            DELTRABAJ                              INFORMES
                 O                                    O


             FIRMA
             AUDITORA                                CASEWARE                                CASE VIEW
             COMPASS


                                        FAST
                                                                  PROCESOS
                                                               SISTEMATIZADOS




                                                                        IDEA




                                                                                                                              REVISORIA FISCAL
                                      6. EQUIPO DE PROFESIONALES ASIGNADOS AL COMPROMISO




                               6.1. ENFOQUE ORGANIZATIVO



Por política de FIRMA AUDITORA audit AGE S.A., cada trabajo debe ser debidamente planeado, supervisado y revisado. Para lograr este
propósito nuestro equipo profesional está integrado por contadores públicos y otros profesionales, escalafonados en las categorías de
socios especialistas, gerentes, encargados y asistentes con funciones y requisitos claramente establecidos.

6.2. PERSONAL PROFESIONAL ASIGNADO AL COMPROMISO

Para el presente compromiso, ofrecemos la participación de los siguientes profesionales:

         Categoría en el Proyecto                  Nombre                       Profesión            MAESTRIAS Y/O       Años de
                                                                                                   ESPECIALIZACIONES   Experiencia
       Socio a cargo del Compromiso    Ricardo Díaz Quiroga          Contador Público                      Si               25
       Gerente de Auditoria a cargo    Juan Carlos Cárdenas G. (2)   Contador Público                      Si               16
       Auditor de Sistemas             Nestor Velandia               Ingeniero de Sistemas                 Si               8
       Auditor Legal                   Paula Giraldo Cuellar         Abogado                               Si               6
       Auditor de Impuestos            William Rodríguez Acosta      Contador Público                      Si               8
       Senior de Auditoria             (1)                           Contador Público                      No               6
                                                                     Profesionales graduados y/o           No
       Auditor Jinuor                  Según Designación                                                                    4
                                                                     profesionales en formación

Estos profesionales poseen una amplia experiencia en el campo de la Auditoría y la Revisoría Fiscal y son entrenados y actualizados
permanentemente por nuestra división de “Desarrollo Profesional”, lo que garantiza para la Compañía unos servicios de gran calidad.
     (1) Profesional asignado como Revisor Fiscal Principal de la Oficina de Barranquilla



                                                                                                                             REVISORIA FISCAL
   (2) Profesional asignado como Revisor Fiscal Suplente.


   Los recursos para desarrollar las funciones de revisoría fiscal son:

     -    En Cartagena un Auditor Junior de Tiempo completo
     -    En Barranquilla el Senior de auditoria




6.3 ORGANIZACIÓN DE FIRMA AUDITORA PARA ATENDER EL COMPROMISO




                                                                          REVISORIA FISCAL
                                             REVISORIA FISCAL




                                             COMITÉ TECNICO




                                           SOCIO DE AUDITORIA
                                            (RESPONSABLE DEL
                                              COMPROMISO)




  AUDITOR            AUDITOR                                                  AUDITOR DE
DE IMPUESTOS          LEGAL                GERENTE DE AUDITORIA                SISTEMAS




                                            SENIOR DE AUDITORIA




                 STAFF DE      ASISTENTE       ASISTENTE          ASISTENTE            STAFF
               SECRETARIAS      JUNIOR          JUNIOR             JUNIOR          ADMINISTRATIVO




                                                                                                    REVISORIA FISCAL
                                                        7. INFORMES A PRESENTAR


Presentaríamos como primera medida un cronograma de actividades de la Revisoría Fiscal que exponga la naturaleza, alcance de los
procedimientos de auditoría que se requieren implementar. El programa de auditoría se presentará a la Dirección una vez suscrito el contrato de
prestación de servicios de Revisoría Fiscal.

Como resultado de nuestro trabajo, presentaríamos a la Gerencia y al Junta Directiva los siguientes informes; los cuales serán plenamente
discutidos con los respectivos funcionarios a cargo de cada área:



                                    TIPO DE INFORME                                                         USUARIO



                               INFORMES FINANCIEROS

             DICTAMEN E INFORMES DEL REVISOR FISCAL SOBRE LOS ESTADOS
              FINANCIEROS DE XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Y XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
             DICTAMEN E INFORMES CONSOLIDADOS DE ABONOS COLOMBIANOS S.A. Y
              SUBSIDIARIAS                                                                              ASAMBLEA GENERAL
             INFORME, REVISIÓN Y FIRMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS                                     JUNTA DIRECTIVA
              TRIMESTRALES A LA ENTIDAD DE VIGILANCIA




                  MEMORANDOS ESPECÍFICOS DE RECOMENDACIONES:
                (XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Y XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX)
             DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS                                                         JUNTA DIRECTIVA
             DE GESTION, OPERATIVO Y ADMINISTRATIVO                                                      GERENCIA
             DE CUMPLIMIENTO DE NORMAS Y LEGALIDAD
             DE EVALUACION AL ENTORNO COMPUTACIONAL (AUDITORIA DE
              SISTEMAS)
             DE DIAGNOSTICO DE IMPUESTOS Y REVISIONES TRIBUTARIAS
             DE REVISIONES DE ASPECTOS LEGALES




                                                                                                                                 REVISORIA FISCAL
                     TIPO DE INFORME                              USUARIO




   INFORMES ESPECIALES (XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Y
              XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX)

 CONSULTAS ESPECIALES PRESENTADAS POR LA ENTIDAD
 SOBRE LAS REVISIONES A LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
 RESPUESTA A LOS REQUERIMIENTOS DE LAS ENTIDADES DE
                                                             GERENCIA
  CONTROL                                                    AREAS DE LA ENTIDAD
 INFORMES Y CERTIFICACIONES QUE REQUIEREN LAS DIVERSAS      TERCEROS
  ENTIDADES REGULATORIAS DEL ESTADO
 CERTIFICACIONES SOLICITADAS PARA ACCIONISTAS, CLIENTES,
  AUTORIDADES DE VIGILANCIA Y CONTROL




                                                                                    REVISORIA FISCAL
                                          8. VALORACION ECONOMICA DE LA PROPUESTA




Nuestros honorarios se determinan mediante la aplicación de tarifas por hora-hombre de acuerdo con las horas estimadas requeridas para
realizar el trabajo y teniendo en consideración el nivel profesional y la experiencia de los miembros directores del compromiso y del staff
asignados.

Los honorarios establecidos para este compromiso son:



                       COMPAÑÍA                                  ABONOS       XXXXXXXXXXXXXXX
                                                             COLOMBIANOS S.A.      XXXXX                              TOTAL $
                       CONCEPTO
Honorarios Anuales                                                 $ 54.000.000             $ 12.000.000             $ 66.000.000

IVA 16%                                                               8.640.000                1.920.000               10.560.000

TOTAL A FACTURAR (Pesos Colombianos)                                 62.640.000               13.920.000              $76.560.000

Costos Reembolsables (1)                                                                                                 1.500.000


PRESUPUESTO MINIMO DE TIEMPO ASIGNADO                             1450 horas               960 horas                2410 horas

  Estos honorarios serían facturados en doce cuotas mensuales iguales desde el nombramiento en Cámara de Comercio.

 (1) Los costos especiales que se requieren como gastos de viaje corresponderían a los que se mencionan _________ el traslado de las
     personas de nuestras oficinas de Barranquilla, serían facturados al costo para su reembolso y se estiman que sean de $1.500.000
     anuales.




                                                                                                                                 REVISORIA FISCAL
                     9. ALGUNA EXPERIENCIA DE FIRMA AUDITORA EN COLOMBIA




              SCHERING
          SCHERING COLOMBIANA S.A.




CAJANAL




                                                                           REVISORIA FISCAL
REVISORIA FISCAL

				
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