Fraude Financiero by adc19524

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									                       ESTRUCTURA DE LA PONENCIA


                                INTRODUCCION




       Conceptos
        Básicos                                       El Objetivo de mi
                                                          ponencia

La etica           La moral


       La profesión
         contable


                                     CASOS DE FRAUDE
                                 FINANCIERO EN EMPRESAS
                                         REALES




            CASO A NIVEL                                      CASO A NIVEL
           INTERNACIONAL                                       NACIONAL



           CASO PARMALAT                                       CASO FONCOLPUERTOS


                                                               CASOS DE LA JUNTA
              CASO ENRON                                       CENTRAL DE CONTADORES




                              RELACION Y COMPARACION




                                  CONCLUSIONES
    EL FRAUDE VS ETICA EN EL DESEMPEÑO DEL CONTADOR A NIVEL
                    NACIONAL E INTERNACIONAL




En este documento se tendrá la oportunidad de realizar un análisis detallado de la
responsabilidad que tiene el contador publico dentro de una organización, toda la labor
que desempeña y los aportes que pueden ser vitales para la empresa.
Encaminare mi ensayo en realizar una investigación sobre los casos de fraude a nivel
internacional que conmocionaron la economía de manera importante, los casos escogidos
y que fueron mas conocidos son: El fraude financiero dentro de la compañía PARMALAT
en Italia y el caso de fraude de la compañía ENRON en Estados Unidos.
Estas dos empresas que en su momento fueron grandes y prestigiosas a nivel mundial
siendo ENRON, una de las diez compañías mas importantes de Norte América y
PARMALAT, la empresa de lácteos mas importante de Italia, nos hacen una demostración
de como se vieron afectadas de manera fatal por malos manejos de la administración, por
inconsistencia en informes financieros y escándalos tributarios, entre otros fraudes.


Para poder realizar una comparación entre lo internacional y lo nacional se tendrá en
cuenta lo que esta sucediendo en las empresas colombianas en materia de fraudes
financieros, se realizara un análisis importante sobre la falta de ética profesional de los
contadores públicos en el ejercicio de la profesión contable, tomando como guía los
casos de fraude que han sido mas conocidos a nivel nacional.
Uno de los casos mas sonados en los últimos años es el de FONCOLPUERTOS se
piensa que este caso llega a un nivel tan alto como los casos comentados anteriormente
de ENRON Y PARMALAT; También se tomara en cuenta casos de fraude de menor
importancia pero que valdría la pena darlos a conocer, estos son revelados por la JUNTA
CENTRAL DE CONTADORES, se miraran sanciones impuestas y todo el procedimiento
que se tuvo para castigar a las personas responsables de estos fraudes a nivel nacional e
internacional.
El objetivo de la ponencia es dar a conocer de manera aterrizada casos de contadores
que en su ejercicio profesional han realizado comportamientos indebidos dentro de las
organizaciones tanto nacionales como internacionales, y por lo tanto como consecuencia
de estos fraudes han sido sancionados por la ley.
Como también dar a conocer cuanto daño económico ocasionaron estos hechos a las
empresas en las cuales ejercían su profesión, sin tener en cuenta la ética y moral que
esta labor exige, realizando fraudes financieros de talla importante que llevaron a la
quiebra a compañías tan grandes como ENRON y PARMALAT a nivel internacional.


Toda esta información es suministrada para llegar a cada uno de los participantes de la
ponencia, ponerlos a pensar desde que decidieron estudiar una carrera como Contaduría
Publica, como también en el momento de recibir su tarjeta profesional, han aceptado una
responsabilidad sumamente importante, ya que su comportamiento es vital para el
desarrollo de la economía nacional y el desarrollo social.
Además que en su calidad de estudiantes y profesionales en el momento que realicen su
trayectoria en el mercado laboral dentro de una compañía, tienen la responsabilidad de
representar a el ente educativo que la ha brindado todo el conocimiento profesional que
poseen, ya que el comportamiento que cada estudiante y profesional es carta de
presentación de la universidad de donde viene.


En conclusión no es necesario ser profesional para estar obligado a regirse al código de
ética y comportamiento profesional del Contador Publico, por el contrario es de gran
importancia que desde el primer momento que se desempeñen labores en una compañía
tenga en cuenta el comportamiento ético, para así dejar en alto el nombre como
profesional y el nombre de la universidad el cual lo formo o lo esta formando.


Como introducción al tema central del documento referente al análisis de casos reales de
fraudes contables en empresas nacionales e internacionales, se darán definiciones de
conceptos básicos de ETICA y MORAL y veremos como estas dos definiciones se ven
relacionadas con la profesión contable, el impacto que podría tener en el desempeño
profesional y como estos dos elementos se están viendo violados en casos reales de
empresas que han estado dentro del mercado económico.
La palabra ETICA “Es la rama de la filosofía que estudia los fundamentos de lo que se
considera bueno, debido o moralmente correcto. También puede definirse como el saber
acerca de una adecuada gestión de la libertad, pues tiene la diferencia entre el bien y el
mal basado en los valores universales.” 1
De manera muy sencilla y dejando un poco los términos financieros, para así analizar que
la palabra Ética es el comportamiento moralmente correcto, que lo acepta la sociedad y lo
considera como una acto de buena fe y de buenos principios de parte de una persona.


Con respecto a la MORAL “Los valores morales son las pautas de comportamientos que
espera la sociedad que se manifiesten en cada miembro de la comunidad, considerando
el bien común. Estos valores son establecidos por consenso social y se rige por las
costumbres o usos regionales. Estos pensamientos tienen una fuerza particular en el
individuo       principalmente       porque       quedan      expresamente         establecidos   como
comportamientos a seguir”. En esta definición se entiende que la buena moral es lo que la
sociedad espera de usted dentro de un comportamiento social.


La relación que estos dos términos pueden tener frente a la profesión contable es muy
importante, ya que los usuarios de la información como la junta de accionistas, los
inversionistas, los clientes y demás stackeholders, esperan recibir una información
confiable y coherente sobre la realidad económica de la empresa.
Esta realización de información contable y confiable, surge como resultado de un
desempeño (ético - moral - profesional) de la persona encargada de la elaboración de
la información financiera y además de dar FE PUBLICA de que los estados financieros
presentados son acorde a la realidad.


Pero lo que estamos percibiendo en la realidad de las empresas a nivel nacional e
internacional es una cosa muy distinta, han existido fraudes muy grandes que han
ocasionado la desaparición de empresas muy importantes y que en su momento han sido
vitales para las economías de las naciones pertenecientes.
Este es el caso de las compañías PARMALAT Y ENRON en donde la administración ha
faltado de ética profesional y por varios años habrían realizado fraudes tan grandes que
ocasionaron la liquidación inminente de estas dos compañías.



1
    Definiciones encontradas en el buscador starmedia como concepto de ética y valores
CASO PARMALAT
Con la ayuda del un documento elaborado por los profesores (Rene Castro y Miguel A
Cano), se podrá realizar una breve reseña de uno de los escándalos mas importantes de
la economía mundial.


Como todos sabemos la empresa PARMALAT fue el octavo grupo industrial en Italia, que
en su momento estaba atravesando situaciones difíciles ya que tenia grandes Deudas con
Bancos sumamente importantes como fueron Banco de América, Merrill Lynch, JP
Morgan, Chase Manhattan y Citigroup, ya que su principal objetivo era llegar a se líder
en el mercado de lácteos y alimentos, debido a que no tenia como promover su
producción y desempeñarse productivamente le tocaba refugiarse en la deuda externa.


El fraude fue de dimensiones grandísimas ya que las cifras falsificadas en el balance son
de alrededor de unos 10.000 millones de Euros en activos inexistentes que fueron
soportados en la misma cantidad por créditos bancarios, obligaciones y fondos propios
perdidos inexistentes.
PARMALAT falsificaba sus balances hacia 15 años, según comunicaciones publicadas;
se entiende que los Bancos nacionales e internacionales que financiaban a la empresa
PARMALAT, tenían pleno conocimiento de estos fraudes que realizaba la administración ,
y que así le suministraba el dinero que ellos necesitaran.
La historia comienza cuando “El 19 de diciembre de 2003 el Bank of America negó la
supuesta existencia de una cuenta con 4.000 millones de euros (en comparación casi 1,5
veces el pago de intereses que hará este año el gobierno nacional de Colombia), en una
cuenta que a nombre de la firma italiana PARMALAT se encontraba regitrada en la unidad
Bonlat Financing Corporation, con sede en las Islas Caimán.
De esta manera explotó lo que ha sido catalogado como “uno de los más grandes y
cínicos fraudes corporativos y financieros de la historia empresarial del mundo”.
Después de que esta entidad corroborará ese desfase contable, el gigante del sector de
alimentos se declaró en quiebra y se abrió formalmente una investigación por supuesto
fraude y fue necesaria la intervención del primer ministro italiano, Silvio Berlusconi, quien
firmó un decreto de emergencia con nuevas reglas para la reestructuración de empresas
amenazadas por la bancarrota.
Apenas se conoció la noticia del Bank of America, todos los hechos comenzaron a
desencadenarse rápidamente. Tan solo ocho días después Calisto Tanzi, el presidente
del grupo, fue detenido y encarcelado en Milán. La cotización de las acciones de la
compañía fue suspendida en la Bolsa de la misma ciudad y documentos judiciales
revelaron que las deudas de la organización podían llegar a los 13.000 millones de euros,
unos 16.000 millones de dólares (un valor muy cercano a los 46 billones de pesos que el
año     pasado      gastó     la    administración      Uribe    en   su   funcionamiento)”
A los 10 días, después de ser interrogado, Tanzi dijo que había un vacío financiero en las
cuentas de la empresa de 8.000 millones de euros y que desvió 500 millones de euros de
la compañía a otras de propiedad de su familia.


El 31 de diciembre, siete ejecutivos de la empresa fueron arrestados. A la fecha más de
25 personas están bajo investigación por supuesto fraude, manipulación de mercados y
falsa contabilidad. Era el fin para la multinacional italiana”
Una serie de acontecimientos transcurrieron después de todos estos hechos, como la
renuncia del fundador de la compañía Calisto Tanzi a mediados de diciembre, como
también la renuncia del Director financiero Fausto Tonna quien es reemplazado por
Alberto Ferrari y pasado algunos días PARMALAT informa que debe realizar una gestión
para minimizar los niveles de deuda tan altos que se tenían ese momento, realizando
pagos a sus acreedores usando dinero de sus cuentas en efectivo, no obstante los
acontecimientos de fraude dejaron a PARMALAT sin posibilidades de recuperarse.


Los señores Fausto Tonna y Calisto Tanzi no solamente participaron de falsedad en
documentos y de información financiera fraudulenta dentro de la compañía PARMALAT,
si no que se tiene estudiados posibles delitos contables en la desviaciones de dinero
realizados por estas personas en compañías tan conocidas como El club de Fútbol
italiano el PARMA y en una compañía de turismo de la hija de Calisto, por valor de
aproximadamente 1.500 millones de dólares.
Estos fraudes provocaron que “los títulos de la compañía hayan suspendido su cotización
en la Bolsa de Milán a la vez que las acciones de PARMALAT perdieron en la Bolsa de
Milán un 63,33%, situándose en los 0,11 euros. El 11 de noviembre, fecha del
desencadenamiento de la crisis, el valor de las acciones de Parmalat al cierre era de 2,37
euros.”2


Y pensar que todos estos problemas fueron ocasionados por personas que manejaban la
información financiera y la administración de los hechos económicos de PARMALAT de
forma malintencionada y fraudulenta para así tapar una mala gestión y un mal liderazgo
realizado por profesionales poco éticos y con valores muy deficientes, que se ubicaban al
frente de una de la compañía con mas potencial a nivel mundial dentro de Italia.


Los autores, nos muestran con este documento todas las inconsistencias y fraudes
contables que existían en una compañía tan grande y prestigiosa como PARMALAT,
complicidad y obra de contadores sumamente competitivos, de directores prestigiosos y
prestantes, además con el apoyo de Entidades financieras con trayectoria llega a realizar
un fraude tan importante como el acabado de presentar y como se pueden unir todos
estos componentes de tan alto nivel y cometer faltas de ETICA Y MORAL tan grandes
como estas.


CASO ENRON:
Otro caso muy sonado en la Economía mundial es el fraude ENRON, este escándalo
quedara como uno de los mas grandes fraudes financieros en el mundo, se presentó por
quiebra en deudas de mas o menos unos USD 30.000 millones de dólares, después de
presentar información financiera falsa mostrando que a corte del periodo había generado
ganancias de mas o menos USD 1.000 Millones de dólares.


La quiebra y liquidación de la compañía dejó en la calle a miles de sus empleados, ya que
algunos de ellos habían tomado la decisión de adquirir acciones de la compañía sin saber
que habían usado información falsa y fraudulenta, para tomar la decisión de inversión,
esto ocasiono que las acciones bajaran en la bolsa de manera alarmante pasando de
USD 90.0 a USD 0.42 un bajón que los empleados de ENRON no pudieron aguantar.



2
    Responsabilidad del gobierno corporativo en caso PARMALAT (Rene Castro y Miguel Cano)
“Las repercusiones fueron tales que el cimbronazo sacudió a los todos los mercados
financieros del planeta. Era sólo el principio. El escándalo contable que consistió en
maniobras fraudulentas para disimular pasivos abismales, salpicó rápidamente a la
consultora Andersen, una de las firmas más importantes de auditoria contable. Las
repercusiones llegaron incluso al Congreso de los EEUU, que decidió votar en el 2002 las
leyes Sarbanes Oxley destinadas a proteger las empresas de defraudación y fortalecer los
controles internos y externos y establecer reglas de gobierno corporativo.”3


La sanción que genero este caso de fraude fue el de seis años de prisión a Andrew
Fastow acusado de crear un entramado de empresas para disimular las perdidas
millonarias, además de juicios a muchos de los ejecutivos participes de uno de los fraudes
mas importantes de la economía mundial.


A nivel Colombia podemos referirnos a casos muy importantes en materia de fraudes
financieros, un ejemplo el cual es muy claro el concepto de fraude a nivel Colombia es el
de Foncolpuertos .


CASO FONCOLPUERTOS
Este caso de fraude surge en el año de 1991 cuando el Gobierno Nacional decide liquidar
la empresa de Puertos de Colombia, por medio de un decreto crea el Fondo de Pasivo
Social el cual tenia como funciones el manejo de todas las reclamaciones de tipo laboral.
En el año de 1993 se comenzó la liquidación de la empresa de Puertos de Colombia el
cual estimaba un pasivo de mas o menos $22.800 millones de pesos.
El Estado hasta el momento del pasivo que se estimaba de $22.800 millones de pesos se
ha pagado alrededor de 2.900 billones de pesos, una cifra extremadamente alta y
sobrepasada a lo que se tenia presupuestado, esta fue una variable importante para que
las autoridades sospecharan de un fraude y robos de dineros del Estado.


Uno de los principales implicados fue el señor Luis Fernando Rodríguez, quien fue el
liquidador de foncolpuertos ha sido procesado por delitos relacionados por el detrimento
del patrimonial, prevaricato y peculado en cuantía de unos $10.000 millones de pesos.
Esta liquidación provoco reclamaciones de parte de los empleados, estas reclamaciones
se manejaron de forma fraudulenta ya que lo que hicieron con estas personas fue
conciliar de forma corrupta con pagos sin soportes legales en los cuáles participaron
funcionarios públicos.


“El grave detrimento patrimonial ocasionado por estos actos de corrupción y por las
demandas presentadas contra el Estado, llevó al Ministerio de Trabajo a crear un grupo
Interno especializado en la Gestión del Pasivo Social de Puertos de Colombia. La misión
de ese Grupo es coordinar el manejo de reclamaciones y litigios, el pago de
responsabilidades derivadas de las sentencias judiciales, conciliaciones y acreencias de
carácter laboral y la administración de la nómina de pensionados de la Empresa Puertos
de Colombia. Este Grupo está adscrito hoy al Ministerio de la Protección Social.”4
Las condenas que se han adjudicado a estos funcionarios públicos que han actuado sin
ética profesional es de 118 años a once funcionarios que participaron en la liquidación de
FONCOLPUERTOS por asignarse millonarias pensiones que no les pertenecían y que por
cuestiones corruptas se quedaron con ese dinero.


“Los jubilados deberán pagar 108 años y tres meses de prisión y deberán responder a
perjuicios materiales a favor del Ministerio de la Protección Social por más de $19 mil
millones, en procesos que se adelantarán por extinción de dominio de los bienes
adquiridos con las pensiones irregulares. “5
Este es uno de los casos mas sonados a nivel COLOMBIA ya que los dineros robados por
motivos de fraudes financieros dentro de la liquidación de “Puertos de Colombia” son
cifras muy altas que llegan a niveles de fraude comparados a los ocasionados en
PARMALAT O ENRON, teniendo en cuenta las proporcionalidades.




3
   Articulo :caso Enron Ley penal Argentina
4
   articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus publicaciones
5
  articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus publicaciones
JUNTA CENTRAL DE CONTADORES:
Otras clases de fraudes de contadores públicos son los que da a conocer la JUNTA
CENTRAL DE CONTADORES, esta organización publica, maneja un listado en su pagina
de Internet en el cual publica las sanciones que se han realizado correspondientes a
fraudes de contadores públicos o revisores fiscales que han incumplido con el código de
ética profesional o que han realizado actos que van en contra de las normas éticas.


Ya que la misión de la junta central de contadores es la de que se hagan cumplir las
disposiciones implantadas por ellos referentes a la Ética Profesional, también la de
resaltar la importancia de la FE PUBLICA para fomentar la confianza de los usuarios de
los servicios profesionales de la Contaduría Publica a través de las conductas que puedan
vulnerar el comportamiento ético.




Se presentaran tres casos reales en los cuales se ven representados fraudes financieros
que fueron sancionados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES:




   1. Un fraude elaborado por Contador Publico Titulado en el cual incumplió
       obligaciones pactadas por el contrato de prestación de servicios ya que retuvo
       información contable de la compañía sin justificación alguna; El contador fue
       sancionado por 9 meses sin poder ejercer su profesión y fue multado , esta clase
       de fraude es debido a la falta de comunicación que se puede presentar entre la
       administración y el Contador ya que se pueden llegar a pleitos por pagos o por
       incumplimientos de contratos que pueden obligar al Contador a realizar actos de
       fraude y ser sancionado.




   2. Otro caso de fraude financiero en Colombia es el que sucedió en una compañía de
       mediano tamaño, comercializadora de cuero en la cual la persona encargada del
       departamento contable realizaba en el periodo que desempeño como contadora,
       que fue alrededor hasta el mes de abril de 2003, registraba en los libros de
       contabilidad de la Organización, valores diferentes a los que se reflejan en los
        soportes y documentación, correspondiente al aporte inicial de los asociados de la
        organización, la contadora fue sancionada 12 meses por suministrar información
        falsa hacia los usuarios.


   3.   Este caso de fraude se ve muy a menudo en la Junta Central de Contadores este
        era el caso de una compañía comercializadora de productos para el hogar en la
        ciudad de Pereira, en las cuales el manejo de la información era inconsistente y
        manejaba una contabilidad atrasada desde el mes de julio de 2002, remitiéndose a
        la Contaduría General de la Nación información que no correspondía a la realidad.
        Como consecuencia de la auditoria practicada por la Contraloría de Risaralda a los
        estados financieros del 31 de diciembre de 2002, se encontraron otras
        irregularidades como la inexistencia de conciliaciones bancarias desde el mes de
        julio de 2002, desconocimiento de las cuentas por cobrar, entre otras , este es uno
        de los casos mas graves y sancionables de fraude financiero ya que la
        presentación de información que no corresponde con el evento real puede ser
        castigable severamente por los organismos de control, para este casos de fraudes
        se presentan una sanción impuesta de 24 meses sin poder ejercer como
        Profesional Contable.



Los casos descritos anteriormente referentes al tema del fraude dentro de una
organización, como los de PARMALAT Y ENRON, con los casos locales como el caso de
FONCOLPUERTOS y algunos publicados por la JUNTA CENTRAL DE CONTADORES,
presentan situaciones muy similares, acciones como el ocultamiento u omisión de
información, la manipulación de información financiera para así presentar hechos que no
corresponden a la realidad.
También evasiones tributarias, robos y malversación de activos entre otros, son utilizados
por los financieros a nivel mundial y a nivel nacional para engañar a usuarios de la
información y poder sacar provecho ilícitamente de algún recurso económico.
A manera de conclusión realizare un análisis de los casos         de fraude presentados
anteriormente, vistos desde las Normas Éticas Colombianas (ley 43 del 90) y la ley
internacional (código de Ética de la IFAC).


El código de Etica de la IFAC hace referencia a unos principios básicos sobre la ética
profesional como son la integridad, la responsabilidad, confidencialidad y Conducta ética
entre otras, donde lo que se busca es que la profesión contable trabaje por los mas altos
niveles de profesionalismo para generar credibilidad y confianza.
Pero si el Contador Publico va en contra de estos principios, realizando fraudes y
desempeñando su profesión sin una ética ni una moral, no se llegara a los mas altos
niveles de credibilidad y confianza


La Ley 43 del 90, contempla los siguientes principios básicos de ética profesional:
integridad, objetividad, independencia, responsabilidad, difusión y colaboración, que nos
ayudan a identificar las cualidades que de tener un contador para desempeñar la
profesión contable de manera confiable y honesta.
Esto son variables fundamentales que el contador publico debe tener en cuenta siempre,
para no cometer fraudes o actos corruptos que puedan afectar a empresas, como fue el
caso de las compañías mencionadas anteriormente.


Para concluir, después de realizar una investigación en donde es impactante observar
fraudes tan grandes en compañías reales, causados por profesionales sin una conducta
ética ni moral, que por consecuencia se vio afectado de manera importante el entorno
social y económico; debemos ponernos a pensar cada uno de nosotros y preguntarnos:
¿qué pasa con el comportamiento ético dentro de la profesión?, ¿qué esta pasando con
los fraudes en Colombia?, ¿qué ocasiona fraudes tan grandes como los relatados?, ¿qué
papel debo desempeñar para disminuir el índice de fraude financiero en las compañías
nacionales e intencionales?, ¿yo como contador haría fraudes en algún momento por
dinero?.
Todos estos cuestionamientos son importantes para tenerlos en cuenta y realizar una
reflexión, para tener muy claro a donde queremos llegar con nuestra profesión contable y
que debemos hacer para lograrlo de forma honesta, ética y profesional.
NOMBRE: IVAN CAMILO DUQUE ROJAS


SEMESTRE: NOVENO SEMESTRE

CONTADURIA PUBLICA


TRABAJO ACTUAL: ANALISTA CONTABLE Y DE CONTRATACION DE LA GERENCIA DE
PROCESOS ADMINISTRATIVOS EN EL AREA DE PRESUPUESTO.



EMPRESA: BANCO DE CREDITO HELM FINANCIAL SERVICES
BIBLIOGRAFÍA


      Responsabilidad del Gobierno corporativo en caso PARMALAT, documento
        elaborado por Miguel A Cano y Rene M Castro.


      articulo encontrado en la presidencia de la republica mediante sus
       publicaciones


      Documento de las clase de delitos contables que existen en Colombia, este
        documento se encontró en el buscador de Internet www.google.com.co


      Portal en Internet www.juntacentraldecontadores.gov.co


      Codigo de Etica profesional del contador publico.
           PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA




                    PRESENTADO POR:


                IVAN CAMILO DUQUE ROJAS




                   NOMBRE DEL ENSAYO:




EL FRAUDE VS ETICA EN EL DESEMPEÑO DEL CONTADOR A NIVEL
                NACIONAL E INTERNACIONAL




     FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS
             CARRERA DE CONTADURÍA PUBLICA
                 SANTA FE DE BOGOTA D.C.

								
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