Agency  006 05  RULE 2010‐1 by whp20147


Medicine Sales Invoice document sample

More Info
									                                                                                           Agency #006.05 
                                               RULE 2010‐1 
                              VETERINARIAN SALES AND USE TAX RULE 
The Commissioner of Revenue, pursuant to his authority under Ark. Code Ann. §§ 26‐52‐316; 
26‐52‐404; 26‐52‐405; 26‐53‐106; 26‐53‐131, does hereby issue the following regulation:  
       A.  DEFINITIONS. 
               1. "Drug" means a compound, substance, or preparation, and any component of 
                    a  compound,  substance,  or  preparation,  other  than  "food  and  food 
                    ingredients,"  "dietary  supplements,"  or  "alcoholic  beverages"  that  is  the 
                    a.  Recognized  in  the  official  United  States  Pharmacopoeia,  official 
                    Homeopathic  Pharmacopoeia  of  the  United  States,  or  official  National 
                    Formulary, and supplement to any of them; or  
                    b.  Intended  for  use  in  the  diagnosis,  cure,  mitigation,  treatment,  or 
                    prevention of disease; or  
                    c.  Intended to affect the structure or any function of the body. 
               2.  "Prescription" means an order, formula, or recipe issued in any form of oral, 
                    written, electronic, or other means of transmission by a veterinarian. 
               3.  “Veterinarian”  means  a  practitioner  of  veterinary  medicine  duly  licensed 
                    under the laws of this or some other state. 
               4. “Veterinarian‐client‐patient relationship” means the veterinarian has assumed 
                    the responsibility for making medical judgments regarding the health of the 
                    animal and the need for medical treatment, and the client, that is, the owner 
                    or  caretaker,  has  agreed  to  follow  the  instruction  of  the  veterinarian,  and 
                    there is sufficient knowledge of the animal by the veterinarian to initiate at 
                    least  a  general  or  preliminary  diagnosis  of  the  medical  condition  of  the 
                    animal. This means that the veterinarian has recently seen and is personally 
                    acquainted  with  the  keeping  and  care  of  the  animal,  by  virtue  of  an 
                    examination  of  the  animal  or  by  medically  appropriate  and  timely  visits  to 
                    the  premises  where  the  animal  is  kept,  and  the  practicing  veterinarian  is 
                    readily  available  for  follow‐up  in  case  of  adverse  reactions  or  failure  of  the 
                    regimen of therapy. 
               1.  Tangible  Personal  Property  Used  or  Consumed  by  the  Veterinarian. 
                    Veterinarians are deemed to be the consumers or users of tangible personal 
                    property  that  is  used  or  consumed  by  them  in  the  nontaxable  practice  of 
                    veterinary  medicine.    Tangible  personal  property  that  is  administered  by  a 
                    veterinarian, or by an assistant under the veterinarian’s direction, during the 
    treatment  of  an  animal  is  furnished  as  part  of  the  nontaxable  practice  of 
    veterinary  medicine  and  is  not  taxed  as  a  retail  sale  of  tangible  personal 
    property. The veterinarian must pay tax on its purchase of tangible personal 
    property  used  or  consumed  in  the  nontaxable  practice  of  veterinary 
    medicine. See subsection (C). 
      Example 1: J.T. takes his puppy to the veterinarian for a rabies vaccination 
    and  checkup.    J.T.  is  charged  for  the  rabies  vaccination  and  checkup, which 
    are  separately  itemized  on  the  invoice.  Administering  the  vaccine  is 
    considered a nontaxable veterinary service. The vaccine is consumed in the 
    rendition of veterinary services and the veterinarian is required to pay sales 
    or  use  tax  on  the  purchase  of  the  vaccine.    The  veterinarian  should  not 
    collect sales tax from J.T.    
      Example 2: J.T. takes his dog to the veterinarian to be microchipped. J.T. is 
    charged  for  the  chip,  implant  procedure,  and  enrollment  in  a  pet  recovery 
    service,  which  are  separately  itemized  on  the  invoice.  The  microchip  is 
    consumed  in  the  rendition  of  veterinary  services  and  the  veterinarian  is 
    required  to  pay  sales  or  use  tax  on  the  purchase  of  the  microchip.  The 
    veterinarian should not collect sales tax from J.T. 
2.  Drugs Requiring a Prescription.  
    a.  A  veterinarian’s  sale  of  a  drug  that  can  only  be  legally  dispensed  by 
        prescription  is  not  taxable  when  sold  by  the  veterinarian  pursuant  to  a 
        veterinarian‐client‐patient  relationship.  A  drug  that  can  only  be  legally 
        dispensed by prescription is furnished as part of the nontaxable practice 
        of veterinary medicine. The veterinarian must pay tax on its purchase of 
        drugs that can only be legally dispensed by prescription. See subsection 
          Example  1:    J.T.  takes  his  dog  to  the  veterinarian  to  examine  a  skin 
        condition.  The  veterinarian  determines  that  the  dog  has  a  bacterial 
        infection  and  prescribes  a  drug  to  be  administered  twice  a  day  for  a 
        week.  The  drug  can  only  be  legally  dispensed  by  prescription.  J.T.  is 
        charged for the office visit and the drug, which are separately itemized on 
        the invoice.  The veterinarian should not collect sales tax from J.T. 
          Example  2:  J.T.  takes  his  cat  to  the  veterinarian.  The  veterinarian 
        diagnoses  the  cat  with  a  heart  condition  and  prescribes  a  diuretic.  The 
        diuretic  can  only  be  legally  dispensed  by  prescription.  J.T.  refills  the 
        prescription on a monthly basis at the veterinary clinic. The veterinarian 
        should not collect sales tax from J.T. on the refill because the drug is sold 
        by the veterinarian pursuant to a veterinarian‐client‐patient relationship.  
    b.  However, the sale of a drug that can only be dispensed by prescription is 
        taxable  when  a  veterinarian  sells  a  drug  prescribed  by  another 
        veterinarian or the drug is sold by a pharmacist. The sale of the drug is a 
        retail sale of tangible personal property because the drug is not sold by a 
        veterinarian pursuant to a veterinarian‐client‐patient relationship.   
                   Example:  J.T.  takes  his  cat  to  the  veterinarian.    The  veterinarian 
                 diagnoses  the  cat  with  a  heart  condition  and  prescribes  a  beta  blocker. 
                 The drug can only be legally dispensed by prescription.  J.T. must refill the 
                 prescription on a monthly basis.  J.T. refills the prescription for the beta 
                 blocker at his local pharmacy. The pharmacy should collect tax from J.T. 
                 on the retail sale of the beta blocker.  
       3.  Other  Tangible  Personal  Property.    The  retail  sale  of  tangible  personal 
            property other than a drug that can only be legally dispensed by prescription 
            is  subject  to  sales  tax.    If  the  invoice  does  not  separately  state  taxable  and 
            nontaxable  items,  then  the  total  amount  reflected  on  the  invoice  may  be 
            subject to tax. 
              Example 1: J.T. takes his dog to the veterinarian to examine a skin condition. 
            The  veterinarian  determines  that  the  dog  has  a  bacterial  infection  and 
            prescribes a drug to be administered twice a day for a week.  The drug can 
            only  be  legally  dispensed  by  prescription.  During  the  checkout,  J.T.  also 
            purchases three months of flea and tick preventative that can be purchased 
            without  a  prescription.  J.T.  is  charged  for  the  office  visit,  the  drug,  and  the 
            flea and tick preventative, which are separately itemized on the invoice.  The 
            veterinarian should collect sales tax from J.T. on the retail sale of the flea and 
            tick preventative.  
       4.  Grooming and Boarding Services.  Pursuant to Ark. Code Ann. § 26‐52‐316 pet 
            grooming and kennel services are taxable.  A veterinarian that provides pet 
            grooming  or  kennel  services  must  collect  sales tax  from its  customers.    See 
            Arkansas Gross Receipts Tax Rule GR‐9.16. 
       1.  Permitted Business.   
           a.  A veterinarian holding a sales tax permit may purchase tangible personal 
            property  exempt  from  sales  or  use  tax  as  a  sale  for  resale.    See  Arkansas 
            Gross  Receipts  Tax  Rule  GR‐53.  As  tangible  personal  property  used, 
            consumed, or furnished in the nontaxable practice of veterinary medicine is 
            withdrawn  from  stock,  the  veterinarian  is  required  to  self‐assess  and  pay 
            sales  or  use  tax  based  upon  the  purchase  price  of  the  property.    When 
            tangible personal property is sold at retail, the veterinarian must collect sales 
            tax from the customer based upon the sales price.   
             Example:  A veterinarian purchases a case of a fast‐acting flea preventative.     
           Some of the flea preventative will be used to treat animals receiving medical 
           care at the veterinary clinic and some of the flea preventative will be sold to 
           customers  at  retail.  The  veterinarian  should  purchase  the  flea  preventative 
           exempt from tax.  Any of the flea preventative that is used or consumed by 
           the  veterinarian  should  be  treated  as  a  withdrawal  from  stock  and  the 
           veterinarian  is  required  to  self‐assess,  report,  and  pay  tax  on  the  purchase 
           price of the flea preventative.  The veterinarian is required to collect sales tax 
           on the sales price of the flea preventative when it is sold at retail.  
                      b.  A veterinarian may pay sales or use tax on purchases of tangible personal 
                      property used or consumed in the nontaxable practice of veterinary medicine 
                      at the time of purchase.    
                2.  Non‐Permitted Business.  If a veterinarian does not have a sales tax permit, 
                      the veterinarian is required to pay sales or use tax at the time of purchase. 
                      Tangible  personal  property  purchased  from  an  out‐of‐state  vendor  for  use, 
                      storage,  distribution,  or  consumption  in  the  performance  of  veterinary 
                      services is subject to Arkansas use tax. If the vendor does not collect tax at 
                      the  time  of  sale,  the  veterinarian  is  required  to  report  and  remit  Arkansas 
                      use tax on the purchase price of the tangible personal property. A credit for 
                      sales tax paid in another state is given to offset Arkansas use tax if the other 
                      state requires the tax to be paid. See Arkansas Compensating Use Tax Rules 
                      UT‐3, UT‐4, UT‐7, and UT‐11. 
                3.    Sales  of  tangible  personal  property,  such  as  office  supplies  and  equipment, 
                      surgical instruments, or operating supplies, to a veterinarian are taxable sales 
                      and  the  veterinarian  is  required  to  pay  sales  or  use  tax  on  the  purchase  of 
                      these items.   
            limited  exemption  for  agricultural  chemicals  such  as  vaccines,  medications,  and 
            medicinal preparations used in the commercial production of livestock and poultry. 
            Such  vaccines,  medications,  and  medicinal  preparations  are  not  subject  to  sales  or 
            use tax when sold to the producer of the livestock or poultry.  See Ark. Code Ann. §§ 
            26‐52‐404, 26‐52‐405, and Arkansas Gross Receipts Tax Rule GR‐45.
Issued this _______ day of April 2010 in the City of Little Rock, Pulaski County, Arkansas. 
_______________________________                       __________________________________ 
Richard A. Weiss, Director                            Tim Leathers, Commissioner of Revenue 
Arkansas Department of Finance and                    Arkansas Department of Finance and 
Administration                                        Administration 

To top