Cuando Surge El Memorandum - PDF

Document Sample
Cuando Surge El Memorandum - PDF Powered By Docstoc
					                               MEMORANDUM SOBRE EL
                             CONTROL INTERNO CONTABLE



Señores
Presidente y Directores del
Banco Central de la República Argentina
Reconquista 266
Buenos Aires


              En virtud de lo establecido en el articulo 118, inciso f) de la Ley 24.156, hemos
evaluado el control interno contable imperante en el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA
ARGENTINA (B.C.R.A.).

                Nuestra revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable
fue efectuada como parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los
Estados Contables del Banco por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 1996 y, por lo
tanto, fue llevada a cabo mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos
por las disposiciones vigentes para el examen de los Estados Contables de cierre de ejercicio.


              El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo,
no necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por
consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno del B.C.R.A.
considerado como un todo.


                En su oportunidad esta Auditoría efecutó una evaluación de similares
características sobre los Estados Contables al 31-12-95, no recibiendo a la fecha del presente
trabajo respuesta sobre cada una de las situaciones planteadas. A efectos de facilitar la tarea de
regularización y respuesta por parte de la Entidad, se procedió a reexponer cada uno de los items
que ya fueran citados con motivo de la elaboración del Memorandum de Control Interno al 31-
12-95.

               En base a la revisión indicada, informamos que las observaciones más
significativas a formular sobre el control interno contable del Banco Central de la República
Argentina y las recomendaciones para su regularización, son las indicadas en el Anexo adjunto.


Buenos Aires, 31 de julio de 1997.
                MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO CONTABLE
BASADO EN LA INFORMACIÓN QUE SURGE
     DE LOS ESTADOS CONTABLES
     AL 31 DE DICIEMBRE DE 1996




              ÍNDICE
ACTIVO

• RESERVAS DE LIBRE DISPONIBILIDAD - ART.- 5° LEY 23.928

• TÍTULOS PÚBLICOS

• CRÉDITOS AL SISTEMA FINANCIERO

• APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES POR CUENTA DEL GOBIERNO
  NACIONAL

• OTROS ACTIVOS


PASIVO

• BASE MONETARIA

• DEPÓSITOS OFICIALES

• DEPÓSITOS DEL GOBIERNO NACIONAL EN MONEDA EXTRANJERA

• OBLIGACIONES CON ORGANISMOS INTERNACIONALES

• OTROS PASIVOS

• PREVISION POR ASUNTOS EN TRAMITE JUDICIAL


OTROS ASPECTOS

• CUENTAS DE ORDEN

• ESTADO DE RESULTADOS




         RESERVAS DE LIBRE DISPONIBILIDAD - ART. 5° LEY 23.928
1. ORO DEVENGAMIENTO DE INTERESES (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

El oro depositado en el exterior devenga intereses en dólares, sin embargo son contabilizados en
el rubro Oro.

Recomendación

Realizar la contabilización del devengamiento de los intereses correspondientes al oro
depositado en el exterior dentro del rubro Divisas.



2. DIVISAS. DEPÓSITOS EN CUENTAS CORRIENTES EN CORRESPONSALES DEL
EXTERIOR (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno
sobre los Estados Contables al 31-12-95)

Del examen de las conciliaciones bancarias que integran el saldo de la cuenta surge lo siguiente:

- Se incluyen en las conciliaciones partidas que se hallan compensadas, reflejándose como
pendientes de conciliación cuando en realidad no lo son.

- El sector de conciliaciones reclama las diferencias a la oficina que corresponda, pero si ésta no
regulariza las partidas, las diferencias quedan pendientes.

- La contabilización de los intereses devengados por los depósitos “overnight” de los
corresponsales Credit Suisse New York, Banco Nación Argentina, Deutsche Bank New York y
Swiss Bank Corporation es de fecha posterior al cierre del ejercicio.

Adicionalmente, se ha advertido que:

- Resulta dificultoso el acceso a la documentación de los movimientos observados en las
planillas conciliatorias y por lo tanto su conceptualización.

- Existen distorsiones entre la información que maneja el Sector Mercado Abierto y el Sector de
Contabilidad, respecto de lo cual el primero está efectuando tareas de depuración y control.



Recomendaciones

              A efectos de corregir lo señalado anteriormente se sugiere:
- Establecer mecanismos a efectos de agilizar la regularización de partidas que se hallan
pendientes.

- Regularizar la imputación de los intereses devengados pertinentes antes del cierre del ejercicio.



3. COLOCACIONES REALIZABLES EN DIVISAS (Reiteración de lo señalado en
nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

Valores Públicos a Corto Plazo del Exterior - Letras del Gobierno Uruguayo

Durante el ejercicio fueron instrumentados los correspondientes pagarés.


Recomendación

A efectos de brindar mejor fungibilidad a los documentos, resultaría conveniente que la
Secretaría de Hacienda formalizara, en relación con ellos, una opción de compra.



Resultados por Títulos en Acuerdos de Sustitución (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

La ganancia devengada por los Títulos en Acuerdo de sustitución se contabiliza al vencimiento
del alquiler, es decir cuando se perciben y no en función a su devengamiento.


Recomendación.

Reconocer los resultados de las operaciones en tiempo oportuno.



Registración del Depósito a la Vista en el F.M.I. (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)


La registración del Depósito a la Vista en el F.M.I., nominado en Derechos Especiales de Giro
(D.E.G.), es realizada por el Sector Mercado Abierto, cuando el que correspondería es el Sector
Administración de Reservas.
Lo anteriormente pone de manifiesto que operaciones con características similares son
registradas por diferentes sectores.



Recomendación

En virtud de las características de la colocación, correspondería que su registración fuera
realizada por el Sector de Adminitración de Reservas.


Devengamiento de intereses (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de
Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

De la verificación del cálculo de los intereses ha surgido la existencia de diferencias originadas
en que el B.C.R.A. efectuó el devengamiento hasta el día 02.01.96 y no al 31.12.95, lo cual
genera error de corte y devengamiento al cierre. Se repite lo acontecido el 02-01-97 y el 31-12-
96.


Para el caso de los Depósitos a Plazo Fijo en Divisas, constituídos en los Bancos Nación
Argentina y Panamá, como así también para los Depósitos en chelines austríacos, el B.C.R.A. no
devengó interés alguno, reconociendo el resultado al momento de percibirlo.

No se encuentran cargados los intereses por las operaciones de overnight del 30 de diciembre de
1996.


Recomendación

Implementar los controles necesarios a efectos de supervisar la correcta imputación de los
intereses devengados al cierre.



4. CONVENIO ALADI (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)


Las cuentas relacionadas con el convenio ALADI se encuentran en un proceso paulatino de
conciliación entre los saldos contables provenientes de las operaciones celebradas localmente e
informadas directamente al B.C.R.A., los saldos según SICAP que surgen de las informaciones
diarias con movimientos del exterior que llegan a la Dependencia de Mercado Abierto. Cabe
consignar que aún se mantienen partidas pendientes que datan del año 1993, situación que
evidencia una falta de oportunidad en el seguimiento y análisis de las mencionadas partidas.


A la fecha, no existen normas de procedimiento para el circuito ALADI. En general, la
operatoria se desarrolla dentro del marco de los usos y costumbre y/o indicaciones de
funcionarios.

La Auditoría General del B.C.R.A. solicitó que se implemente un sistema para reglamentar
adecuadamente la operatoria.


Cabe destacar que, si bien han mejorado las tareas de seguimiento y conciliación, aún se
mantienen partidas pendientes de identificación y no se han obtenido elementos que nos
permitan verificar la implementación de los procedimientos recomendados por la Auditoría
General del B.C.R.A.


Recomendación.

Sería conveniente la finalización del análisis de las partidas pendientes de conciliación, a efectos
de lograr su total depuración. Asimismo, brindar apoyo a los sectores involucrados facilitaría la
tarea de análisis y conciliación.

Se recomienda, por último, la confección de manuales de procedimientos que permitan regular la
operatoria del presente convenio.




                                     TÍTULOS PÚBLICOS


1. LETRAS SOBRE OBLIGACIONES CON EL FONDO MONETARIO
INTERNACIONAL (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)
Las mencionadas letras corresponden a la deuda contraída por la Secretaría de Hacienda con el
B.C.R.A. correspondiente a la transferencia que este último realizó al Gobierno Nacional de los
fondos recibidos del Fondo Monetario Internacional hasta el 30-09-92, operación originalmente
documentada mediante Letras de Tesorería de la Nación a esa fecha. En consecuencia, sus
servicios se vienen cobrando de acuerdo con condiciones financieras y plazos idénticos a los
servicios pagados por el pasivo con el exterior.

En función de los antecedentes (Notas de fecha 19-07-93 del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos de la Nación y S.H. N° 27/94 de fecha 30-03-94 del Secretario de Hacienda
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos) los saldos representativos de esta
cuenta se encuentran adecuadamente sustentados.


Recomendación.

No obstante ello, sería conveniente la realización de gestiones ante la Secretaría de Hacienda
tendientes a la formalización de las letras de referencia.

Al 31-12-96 se encuentra pendiente la reinstrumentación de las Letras de referencia.




2. APLICACIÓN DEL PRÉSTAMO RECIBIDO POR LA PROVINCIA DEL CHACO
DEL FONDO FIDUCIARIO PARA EL DESARROLLO PROVINCIAL A LA
CANCELACIÓN DE PASIVOS CON EL B.C.R.A.(Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

Como consecuencia del Convenio suscripto oportunamente entre el Gobierno de la Provincia del
Chaco, la Intervención Judicial del ex-banco del Chaco y el B.C.R.A., se acuerda que la
Provincia pagaría la deuda consolidada al 31/03/91 del ex-Banco del Chaco S.E.M. a través de la
emisión de un Bono de Consolidación de Deudas que se ajustaría (en lo general) a las
condiciones de emisión de los Bonos de Consolidación de Deudas emitidos en virtud de la ley
23.982

Con posterioridad, la Provincia del Chaco gestiona y obtiene un préstamo del Fondo Fiduciario
para el Desarrollo Provincial, con la finalidad de rescatar los títulos que recibió el B.C.R.A.
Como consecuencia de ello, el Directorio del B.C.R.A. resuelve mediante Res. Nro. 735
(08/11/95) aceptar que los fondos recibidos por la Provincia del Chaco del Fondo Fiduciario para
el Desarrollo Provincial, se apliquen al rescate de BOSAFI y de Bonos de Consolidación de
Deudas, ambos emitidos por la Provincia del Chaco. Para ello, debía asignarse a los BOSAFI el
valor de mercado correspondiente al BOCON en $.

De los antecedentes que fueron puestos a disposición de esta auditoría, se desprende que los
fondos recibidos por el B.C.R.A. no fueron aplicados al rescate de BOSAFI y de Bonos de
Consolidación de Deudas tal como lo fijaba la Res. Nro. 735, sino de Bocones en U$S y en $.
Por esta última situación no se obtuvo el correspondiente sustento resolutivo.

Cabe destacar que los cambios realizados respecto de la resolución citada, no tienen, desde el
punto de vista económico-financiero efectos neutros para la Entidad.




Recomendación

Atento a lo descripto se considera necesario, que de estimarlo procedente el Directorio de la
Entidad, se emitan los actos resolutivos que convaliden lo actuado.


En lo que respecta a este ítem, es dable destacar que esta Auditoría General de la Nación emitió
la Resolución Nro. 259/96, por intermedio de la cual se aprobó el Memorandum sobre el
Sistema de Control Interno Contable del Banco Central de la República Argentina al 31 de
diciembre de 1995 y por otra parte encomendó a la Secretaría Legal, Técnica e Institucional el
seguimiento del sumario a efectos de determinar responsabilidades. A la fecha, no hemos
tomado conocimiento de respuesta alguna vinculada a este requerimiento, pese a los reiterados
reclamos efectuados.




                    CRÉDITOS AL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS



1. AUTORIZACIÓN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES

Con respecto a las operaciones de redescuentos y adelantos por situaciones de iliquidez
transitoria, se señala que con fecha 7 de noviembre de 1996 esta Auditoría emitió un informe de
relevamiento el cual fue enviado al Banco para que se ratifique o rectifique las consideraciones
vertidas y/o se proporcionen los elementos necesarios para el desarrollo y conclusión de las
tareas. A la fecha de confección de este memorandum, aún no ha habido respuesta.



2. VALIDACIÓN DE SALDOS DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAÍS

Durante la aplicación del procedimiento de validación de saldos de entidades financieras del
país, esta auditoría detectó partidas conciliatorias pendientes. Las mismas correspondían a
diferencias de devengamiento de líneas de créditos; no cumplimiento de normativas, omisión de
partidas y su respectiva imputación.



Recomendación

Efectuar conciliaciones periódicas y seguimiento de las partidas pendientes, efectuando a su vez
controles por oposición con las cuentas vinculadas.

Depurar de los saldos de los ex-bancos provinciales los correspondientes a Entidades Residuales.




3. SEPARACIÓN DE FUNCIONES (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum
de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)


En base a las tarea de revisión practicadas en el Sector Créditos, pudo apreciarse que
determinados responsables del área en cuestión se encuentran sobrecargados de funciones, como
consecuencia de la no delegación de tareas.


Recomendación

Realizar una adecuada separación de funciones a efectos de obtener una mayor eficiencia en el
sector.
 APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES POR CUENTA DEL GOBIERNO
                           NACIONAL


1. LA ENTIDAD NO CUENTA CON EXTRACTOS DE CUENTA DE ORGANISMOS
INTERNACIONALES (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

En base a la labor de auditoría realizada con relación a los Organismos Internacionales: Banco
Interamericano de Desarrollo, Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento, Asociación
Internacional de Fomento, Banco Africano de Desarrollo, Corporación Interamericana de
Inversiones, Fondo Común para los Productos Básicos y Fondo Financiero para el Desarrollo de
la Cuenca del Plata, se ha verificado lo siguiente:

- El sector contable de la entidad no recibe extractos de los Organismos Internacionales
mencionados a efectos de poder realizar una adecuada conciliación de los movimientos.


- El sector contable de la entidad envía notas oficiales a través de las cuales solicita confirmación
de los movimientos a los organismos internacionales. A la fecha la entidad no ha recibido
respuesta alguna.


- Cabe aclarar que esta cuenta sólo refleja los aportes a Organismos Internacionales que fueron
realizados en divisas, ya sea con fondos provenientes del Banco Central de la República
Argentina o con Fondos de la Secretaría de Hacienda, mientras que los aportes instrumentados
con Letras de Tesorería se hallan reflejados en cuentas de orden.
Adicionalmente, se expresa que el libro auxiliar de Organismos Internacionales que lleva el
Sector Contaduría debería tener hojas foliadas para un mejor control.


Recomendación


- Solicitar a los Organismos Internacionales el envío de confirmaciones de saldos, así como
también extractos oficiales a efectos de alcanzar un eficaz control.

- Efectuar conciliaciones periódicas a los efectos de agilizar las tareas de cierre y permitir una
adecuada imputación.



                                       OTROS ACTIVOS

1. REVALÚO TÉCNICO DE LOS BIENES DE ACTIVO FIJO (Reiteración de lo señalado
en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)


El revalúo técnico de los bienes inmuebles que fue realizado por el B.C.RA. con fecha 31/12/89,
merece las siguientes observaciones:


- Dicho revalúo no fue practicado por personal independiente de la entidad, sino por el Sector
División Técnica del Departamento de Servicios Generales y Mantenimiento.
- No se informa sobre la vida útil restante de los bienes.

- No existe un informe por escrito que respalde los valores asignados a los bienes.

Cabe mencionar que los inmuebles de la entidad que a continuación se indican, fueron
revaluados por el Banco Ciudad de Buenos Aires con fecha 29/12/94:


- Edificio Cerrito 264
- Edificio San Martín 229
- Edificio Perón 455


Recomendación

Sería conveniente considerar a los efectos de la valuación contable de los bienes inmuebles
únicamente los revalúos efectuados por profesional independiente, caso contrario la entidad
debería regirse por las normas contables vigentes.




2. BIENES MUEBLES (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95)

Se observó que no existen inventarios actualizados de los bienes existentes valuados por
unidades. La omisión de un inventario no permite determinar la contabilización de los bienes que
se hallan incluidos en el rubro, ni que existan otros bienes no contabilizados.

Asimismo; se ha detectado que no se incorporan las altas a medida que se producen, ya que se
realiza un asiento global por subcuenta que se practica en el mes de diciembre. Con este
procedimiento no se pueden conocer los valores aproximados de los bienes en períodos
intermedios.


Recomendación
Se sugiere la realización de un inventario de Bienes de Uso que incluya la siguiente información:

- Fecha de Alta

- Vida Útil restante

- Valores asignados

- Nro. de inventario.


Asimismo, sería conveniente la preparación de información periódica sobre novedades (altas y
bajas) de Bienes de Uso.




3. BIENES INMUEBLES. (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Dentro del rubro se encuentra un inmueble correspondiente al Complejo Deportivo, que no se
encuentra registrado a nombre del B.C.R.A.

En el informe de Auditoría Interna Nro. 007/22, de fecha 04/01/95, relacionado con este rubro,
se determina la activación de la inversión realizada por la entidad en la mejora del terreno y la
construcción de los Edificios del Complejo Deportivo del Club del Personal del Banco, situado
en la localidad de Tapiales, Partido de la Matanza, Provincia de Buenos Aires, sobre terreno
cedido en comodato ( art. 2255 y S.S. del Código Civil) por el Ministerio de Economía según
Resolución nro. 1417 del 8 de Noviembre de 1978. La activación del inmueble se realizó
tomando como valor el que surge de la respectiva póliza de seguro que lo cubre.
La decisión de la activación de la inversión fue tomada en base a lo anteriormente expuesto y
asumiendo que el costo de la construcción y mantenimiento del mismo se encuentra
comprendido dentro del presupuesto del Banco.


Recomendación.

Por no tratarse de un concepto vinculado a la actividad principal del Banco, debería
reclasificarse en el rubro “Otros Activos”. Asimismo, la valuación de los conceptos involucrados
debiera efectuarse al importe de los desembolsos realizados por el Banco, neto de las
amortizaciones acumuladas de corresponder, tomando como valor límite el valor recuperable del
cual el valor asegurable podría ser una referencia.




4. ADELANTOS A RECOBRAR


La Entidad no posee un inventario que permita identificar por entidad financiera las partidas que
componen los saldos al cierre.


Recomendación


Se recomienda efectuar un análisis y conciliación de los saldos que conforman la cuenta a
efectos de obtener un inventario de la misma.


Entidades en Liquidación
Durante el corriente ejercicio se activaron gastos sin producirse ningún recupero de los mismos.
La Subgerencia de Entidades en Liquidación no posee un detalle de los gastos activados.

Recomendación

Se aconseja llevar un detalle analítico de los gastos activados que permita efectuar conciliaciones
periódicas.




5. CUENTAS TRANSITORIAS ACTIVAS- Anticipo de Utilidades Ejercicio 1995
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).

Esta cuenta refleja los pagos realizados a cuenta de utilidades del ejercicio a favor de la
Secretaría de Hacienda. Según el artículo 38 de la Carta Orgánica del Banco Central de la
República Argentina, “...las utilidades no capitalizadas o aplicadas en los fondos de reserva,
deberán ser transferidas libremente a la cuenta del Gobierno Nacional”.

Se transcriben a continuación las informaciones obtenidas sobre el ejercicio 1996 que surgen del
informe 007/0411/97 efectuado por la Auditoría General del Banco.

               1.- Nota N° 108 del 14.3.96 (fs. 9): Por esta nota la Secretaría de Hacienda
solicitó un adelanto de u$s 150.000.000 que fue aprobado por resolución de Directorio 180 del
20.3.96 (fs.10) la que dispuso, teniendo en cuenta los excedentes observados en la cuenta de
resultados no asignados al 20.3.96, la acreditación de dicho importe en la cuenta “Depósitos de
Gobierno Nacional en Moneda Extranjera” cod. 205.01.01.00. utilizándose al débito la cuenta
190.30.29.45 “Secretaría de Hacienda” (operación registrada el 21.3.96 según listado de fs.11).

               Al respecto, la Contaduría General mediante actuación 044/123 del 19.3.96
informó que si bien no se cuenta con resultados definitivos del ejercicio 1995, ni se han
completado las tareas de auditoría del mismo, la cantidad solicitada puede ser transferida
aplicándola a la suma de resultados no distribuidos a esa fecha fs.12).

             2.- Nota N° 217 del 27.5.96 (fs.13). Por esa nota la Secretaría de Hacienda solicitó
un nuevo adelanto de u$s 150.000.000 el que originó la actuación 044/245 del 28.5.96 de la
Contaduría General, en la que señala:

              - los resultados del B.C.R.A. registrados hasta el 25.5.96 reflejan una ganancia de
$ 288.70 millones.
               - si bien el giro total efectuado en el primer pedido fue de $ 150 millones, se
imputaron $ 108.90 millones al ejercicio 1995, dadas las utilidades remanentes verificadas en
oportunidad de terminar las tareas de cierre definitivo de los Estados Contables, quedando solo
el importe de $ 41,10 millones para su imputación al ejercicio en curso (fs.14).

                A raíz de lo expuesto, el Directorio del B.C.R.A. aprobó mediante Resolución 322
del 31.5.96 (fs.15) la transferencia a cuenta de los resultados no asignados del ejercicio 1996 -la
suma de $ 150.000.000, registrados según comprobante del 31.5.96 al igual que la reimputación
total de los saldos $ 191.135.808,67- comprobante del 3.6.96, ambos agregados a fs.16/17


               3.- Nota N° 260 del 27.6.96 (fs.18). Por esta nota la Secretaría de Hacienda
solicitó un 3er. adelanto de u$s 50.000.000. Para evaluar este pedido, la Contaduría General
informó (actuación 044/337 del 27.6.96 de fs.19):

              - los resultados de la Institución registrados hasta el 24.6.96 reflejan una ganancia
de $ 234 millones (ajustados al 27.6.96 por los movimientos importantes), de los cuales se han
anticipado $ 41,10 millones (1er. pedido) y $ 150 millones (2do. pedido).

               - en consecuencia, el margen remanente para transferir al Tesoro Nacional alcanza
a $ 43 millones ($ 7 millones menos que lo solicitado), que llevaría el total anticipado a $ 234,10
millones, lo que no compromete el resultado final del ejercicio que se estima en el órden de los $
500 millones.

             A fin de autorizar lo expuesto, el Directorio mediante Resolución 339 del 27.6.96
(fs.20) convalidó la transferencia de 43 millones, efectuándose la registración según
comprobante del 28.6.96 (fs.21).


              4.- Nota N° 351 del 4.9.96 (fs.22) Por esta nota la Secretaría de Hacienda solicitó
un nuevo anticipo de utilidades por $ 150.000.000, que fue aprobado por Resolución de
Directorio 451 del 11.9.96 (fs.23) teniendo en cuenta los resultados no asignados a la fecha $
461,20 millones según actuación 044/495 de la Contaduría General y contabilizado según
comprobante del 11.9.96 (fs.24).


               5.- Nota del 22.7.96 (fs.25). Por esta nota la Secretaría de Hacienda solicitó al
B.C.R.A. se arbitren los medios necesarios para que se acrediten en la cuenta de esa Secretaría
denominada “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera - Letras de Liquidez
Bancaria”, los intereses correspondientes a ésta. Sobre el particular, la Contaduría General en su
informe 044/463 del 28.8.96 realizó la siguiente síntesis:
               - de acuerdo con lo establecido por el Decreto N° 414/95 fueron emitidas en
cabeza del Tesoro Nacional las Letras de Liquidez Bancaria, con el objetivo de disponer de un
nuevo instrumento financiero computable como Requisito de Liquidez por parte de las entidades
financieras, en el marco de las reformas introducidas por la Com. “A” 2350. En ese decreto se
dispuso que los fondos obtenidos por su colocación debían quedar depositados en una cuenta en
el B.C.R.A. y que serían destinados exclusivamente a la atención de sus vencimientos. Con tal
fin, este Banco habilitó la cuenta: “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera -
Letras de Liquidez Bancaria”.

               - el B.C.R.A., simultáneamente con la colocación de las mencionadas letras y en
cumplimiento a lo previsto en los considerandos del decreto, invirtió fondos equivalentes a plazo
fijo en corresponsales del exterior, por lo que fue percibiendo intereses que se computaron en su
cuenta de resultados. Estos ingresos conjuntamente con los obtenidos sobre el resto de las
Reservas Internacionales, reciben, en cuanto a su posterior traspaso a la Secretaría de Hacienda,
el tratamiento dispuesto en el art. 38 de la Carta Orgánica.

               El señor Secretario de Hacienda entendía que el B.C.R.A. debería acreditar
directamente los intereses obtenidos por la colocación a plazo fijo del monto equivalente de
reservas en el exterior, en la cuenta “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera -
Letras de Liquidez Bancaria”, lo que hubiera constituído una remuneración de depósitos no
autorizada por la Carta Orgánica, conforme al dictamen 658795 agregado a fs.39.

                - Ante esta circunstancia, a medida que se producía el vencimiento de las Letras,
el pago de los rescates pertinentes fueron atendidos con el saldo de la cuenta referida y al no
haberse efectuado ningún crédito vinculado con los intereses devengados por la inversión del
producido de la colocación de las letras en dicha cuenta. De perdurar esta situación la misma
verificará en el futuro un saldo impropio.

               - Conforme lo expuesto, y a fin de normalizar el saldo de la cuenta “Depósitos del
Gobierno Nacional en Moneda Extranjera - Letras de Liquidez Bancaria”, se acreditaron los
fondos solicitados como anticipo de utilidades.


                Como corolario de lo expresado, el Directorio mediante Resolución 469 del
3.10.96 (fs.26) dispuso transferir a cuenta de resultados no asignados a favor de la Secretaría de
Hacienda la suma necesaria para atender a su vencimiento, los intereses de Letras de Liquidez
Bancaria hasta un máximo de $ 54.000.000. La Contaduría General hizo efectivo este traspaso
de fondos sincronizadamente con los citados vencimientos, procediendo a su contabilización
según comprobantes del 28.10.96 por $ 47.683.338,57 (fs.27/28), reimputado el 29.10.96 por
igual importe (fs.29), del 4.11.96 por $ 547.693.208 (fs.30) y 29.11.96 por $ 4.330.010,10
(fs.31/29), totalizando en conjunto $ 52.561.041,87.
               6.- Nota N° 471 y 471 bis del 2.12.96 (fs33/34). En ambas notas la Secretaría de
Hacienda solicita u$s 150.000.000 en concepto de anticipo de utilidades, y que se realice a través
de la transferencia de BONOS EXTERNOS SERIE 1992 a precios de mercado.

               Al respecto la Contaduría General informó (actuación 044/724 del 10.12.96) que
los resultados al 30.11.96 reflejan una ganancia de $ 859,80 millones ($ 872,20 millones del
ejercicio 1996 y $ -12,40 millones de ejercicios anteriores), de los cuales se han anticipado con
imputación a 1996 un total de $ 436,70 millones y que la efectivización de este pedido haría que
las transferencias de utilidades alcancen a $ 586,70 millones, suma que puede ser atendida con el
saldo de resultados acumulados a la fecha.

              El Directorio conformó tal proceder, según Resolución 600 del 18.12.96 (fs.35).


               7.- Nota N° 486 del 18.12.96 (fs.36). Por esta última nota la Secretaría de
Hacienda solicita que, adicionalmente a lo requerido por notas del 2.12.96 (adelanto de
utilidades por u$s 150 millones en Bonex’92 descriptas en el punto anterior) se le traspasen otros
u$s 150 millones mediante la transferencia de Par Bond en u$s a precios de mercado.
               Basada en la estimación de la Contaduría General señala (actuación 044/745 del
18.12.96) que la efectivización de este pedido más los u$s 150 millones solicitados el 2.12.96,
haría que las transferencias de utilidades alcancen a $ 736,70 millones, suma que puede ser
atendida con el saldo de resultados acumulados a la fecha.

               Autorizando a lo expuesto, el Directorio mediante resolución 601 del 18.12.96
(fs.37) convalidó la transferencia de $ 150 millones, procediendo el Area de Mercado Abierto a
su contabilización según comprobante resumen de las operaciones concentradas en los items 6 y
7 del 19.12.96 (fs.38).


Recomendación.

Se sugiere que la Entidad instrumente un procedimiento técnico formal que permita evaluar,
sobre una base cierta, la posibilidad de acceder a los requerimientos de adelantos de utilidades
solicitados por la Secretaría de Hacienda, a cuenta de los resultados del ejercicio.



6. ACTIVOS DIVERSOS (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control
Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Con respecto a la cuenta Existencia de cospeles y Papel para Emisión Monetaria, se verificó que
el registro de la misma no es llevado en forma permanente, sino que se efectúa mediante un
asiento global al cierre de cada ejercicio, regularizando la cuenta según la información
suministrada desde los depósitos de Casa de la Moneda. Asimismo esta información no incluye
el descarte de papel.

Recomendación

Proceder a implantar un mecanismo que permita al Sector de Contabilidad recepcionar las
órdenes de compra en tiempo oportuno para poder registrar y evaluar las existencias de monedas
y cospeles en todo momento.




                                     BASE MONETARIA


1. CIRCULACIÓN MONETARIA (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum
de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Del análisis practicado a los movimientos contables mediante el cotejo contra la documentación
respaldatoria se detectó lo siguiente:

a) En los asientos de ingresos y egresos de efectivo de los Tesoros Regionales se pudo verificar
que, al igual que en ejercicios anteriores, el Sector de Cuentas Corrientes contabiliza en base a
telex que envía cada Tesoro Regional con lo cual la Entidad recibe la documentación
respaldatoria con posterioridad, es decir dentro de las 72 hrs.


Recomendación

Se debe controlar indefectiblemente este tipo de operaciones contra la documentación de
respaldo en un ciento por ciento, dejando evidencia del cotejo realizado.
b) En base a la labor de auditoría realizada se detectó una diferencia a conciliar entre el Listado
de Saldos de la contabilidad y el Listado Resumen de Movimientos y Saldos. Según los
funcionarios responsables la diferencia pendiente de conciliación se debe a una migración de
saldos al Sistema Integrado de Contabilidad, ocurrida con fecha 19/12/94, como consecuencia de
un problema de carga en los archivos. La diferencia, a la fecha del presente informe, sigue
manteniéndose.


Recomendación

Sería conveniente la revisión del sistema de ingresos de datos, a efectos de poder determinar el
origen de las diferencias, dando intervención a la Dependencia de Sistemas a efectos de que no
se produzcan discrepancias en la información que emiten dos sectores sobre la misma operación
a idéntica fecha.




                                  DEPÓSITOS OFICIALES


DEPÓSITOS DEL GOBIERNO NACIONAL EN MONEDA EXTRANJERA
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).


Al analizarse los legajos en el Sector de Mercado Abierto se verificaron operaciones que por
cerrarse a último momento del día, aparecen en los legajos de días subsiguientes.


Recomendación

Analizar la situación comentada precedentemente a efectos de mejorar la metodología de archivo
y armado de los legajos.
              OBLIGACIONES CON ORGANISMOS INTERNACIONALES


1. F.M.I. Cuenta N°1

Se observó que la Entidad efectúa las registraciones de la cuenta N° 240.01.01.00 Obligaciones
con Organismos Internacionales - F.M.I. (por compra de divisas) en base a los movimientos
informados en los extractos del F.M.I., sin efectuar el correspondiente análisis de los conceptos
involucrados.


Recomendación

Efectuar al menos una conciliación mensual de los movimientos contables contra la
documentación que respalda los mismos, a efectos de evitar erróneas valuaciones,



2. F.M.I. - Cuenta N° 1 (Ingreso del 12° Giro del Acuerdo de Facilidades Extendidas de
1992.) (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los
Estados Contables al 31-12-95).

No se pudo determinar a qué cuenta contable la entidad ingresó el mencionado tramo.

Esta Auditoría no pudo hallar la documentación respaldatoria de la compra de divisas ni el legajo
confeccionado por el Sector de Control Interno de la Dependencia de Mercado Abierto como así
tampoco en el del F.M.I. suministrada por la mencionada Dependencia.




Recomendación

Efectuar una conciliación periódica de la cuenta, como así también solicitar al Organismo
involucrado la rendición de datos e informaciones relacionadas con la operatoria de la cuenta.


3. OBLIGACIONES CON ORGANISMOS INTERNACIONALES- B.I.D.
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).
El Sector de Contabilidad de la Entidad no recibe extractos del Banco Interamericano de
Desarrollo (B.I.D.), por lo cual dicho Sector no se encuentra en condiciones de realizar una
adecuada conciliación de la cuenta.

El Sector en cuestión para conformar el saldo con el Organismo, le envía extractos ( en realidad
se trata de copias de hojas del Libro de Organismos Internacionales) mediante notas oficiales en
forma mensual. Si no se recibe respuesta alguna del Organismo a efectos de conciliar los saldos
contables, estos se consideran válidos. Cabe mencionar que no se pudo verificar la remisión de
dichos extractos.




Recomendación
Sería conveniente solicitar al Organismo involucrado la remisión de confirmaciones de saldos,
así como también de extractos oficiales, a efectos de alcanzar un control eficaz.
4. OBLIGACIONES CON ORGANISMOS INTERNACIONALES - B.I.R.F.
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).


Al igual que en el caso del Banco Interamericano de Desarrollo, la entidad carece de información
proveniente del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (B.I.R.F.) en forma
sistemática que facilite la imputación y conciliación del saldo de la presente cuenta.




Recomendación

Se recomienda solicitar al Organismo de referencia la remisión de confirmaciones de saldos, así
como también de extractos oficiales a efectos de poder conciliar adecuadamente la cuenta.
                                      OTROS PASIVOS


1. OTRAS OBLIGACIONES CON EL GOBIERNO NACIONAL

Otras Obligaciones en Moneda Extranjera (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Se observó dentro de la presente cuenta que la registración de intereses correspondientes a los
depósitos se realiza conforme a los extractos vía swift por el Banco de la Nación Argentina,
calculando los mismos en base a la diferencia entre el depósito inicial y el saldo final, es decir
que el Banco no realiza pruebas para verificar la corrección del cálculo de los intereses.


Recomendación

La Entidad debería solicitar al B.N.A. toda la información necesaria, a efectos de realizar el
normal devengamiento de los intereses.



Fondo del Programa Global de Crédito para la Pequeña Empresa y la Microempresa
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).

El Sector de Contabilidad no pudo proporcionar el esquema contable de la cuenta.
Recomendación
Se sugiere que la Entidad determine o defina los procedimientos administrativos por donde
debiera circular la información contable o extracontable pertinente.

Operaciones derivadas de transacciones con el Fondo Monetario Internacional (F.M.I.)
(Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados
Contables al 31-12-95).

Se observó que no se incluyen todas las acreditaciones de DEG por Refunds (devolución de
cargos) que hace el F.M.I. y además no se ajusta su valuación al cierre. Según nos informó el
Sector de Contabilidad, el saldo de la presente cuenta no puede ajustarse al cierre ya que, como
forma parte de las Reservas y la información fue publicada oportunamente, su modificación le
restaría confiabilidad.


Recomendación

Incluir en los Estados Contables la totalidad de los ajustes que sean necesarios para dejar
adecuadamente valuadas las cuentas involucradas.



Obligaciones por cancelaciones de Deudas con Bocones (Reiteración de lo señalado en
nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

De la revisión practicada se detectaron las siguientes observaciones:

- No se pudo obtener el esquema contable de la cuenta que describe el funcionamiento de la
misma.

- Sólo se obtuvo información a través de la Secretaría de Hacienda hasta el 30-06-95, debido a
que dicha Entidad se encuentra atrasada en la remisión y preparación de la documentación
respaldatoria.

- El saldo de la cuenta al cierre del ejercicio no coincide con el total de los pagos efectuados por
la Secretaría de Hacienda. Se detectaron pagos pendientes de contabilización correspondientes a
los períodos 1993, 1994 y 1995. A la fecha de la revisión, el Banco no había efectuado la
conciliación del saldo de la cuenta con lo informado por la Secretaría de Hacienda al 30-06-95,
lo que denota que el Banco no realiza un adecuado seguimiento de la cuenta.
- Para el cálculo de los intereses devengados el Banco toma un valor nominal de los pagos
efectuados por el MEOySP que es incorrecto ya que no incluye la totalidad de los mismos.
- No nos fue suministrada la totalidad de la documentación respaldatoria de algunos de los pagos
incluidos en el Listado de Operaciones que fueran realizados por la Secretaría de Hacienda.

- Se observó que los intereses devengados son descontados de la Previsión por Asuntos en
Trámite Judicial sin ser imputados a Gastos Financieros.

       En lo relativo al ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 1996, se señala que las
conciliaciones relativas a esta cuenta fueron efectuadas con datos suministrados al 18.12.1995




Recomendación

Definir las pautas necesarias a efectos de contar con un sistema administrativo contable que
provea la información contable o extracontable suficiente en tiempo y forma para poder:


•   Requerir de la Secretaría de Hacienda el envío de las confirmaciones de saldos y demás
    información adicional a los fines de alcanzar un mayor control.

•   Realizar conciliaciones periódicas de la cuenta con el objetivo de evaluarla correctamente
    evitando de esta manera la omisión de los pagos mencionados.

•   Mejorar las pautas de archivo y confección de los legajos que reúnen la documentación
    respaldatoria de los movimientos de la presente cuenta.



2. OTROS CONVENIOS DE PAGO- Rusia (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

El convenio con Rusia es administrado operativamente a través de dos cuentas: “A” para las
exportaciones y “B” para las importaciones. El Sector de Comercio Exterior lleva un registro a
modo de mayor de esta cuenta. Sin embargo contablemente no se lleva un registro discriminado
de las operaciones originadas por el presente convenio, imputando las mismas a una cuenta de
activo o pasivo de acuerdo al saldo existente al momento de cada asiento.
Así, en tanto la cuenta mantenga saldo acreedor, todos los asientos siguientes se efectuarán
contra la cuenta del pasivo (241.09), sin que se trate de créditos o débitos. Para el caso en que los
débitos transformen el saldo de la cuenta en impropio, los movimientos pasan a ser imputados a
la cuenta del activo (101.09). En conclusión el saldo de la cuenta está dado por el neto entre las
dos cuentas.


Las partidas pendientes de debitar a las entidades locales son reclamadas mediante nota (no
existe débito automático). Del informe producido por el Sector de Auditoría General se
desprende que existen débitos pendientes sin reclamar desde el año 1988, habiéndose detectado
ventas pendientes desde el año 1985.

Por otra parte, se ha podido comprobar que no existen normas escritas de procedimiento que
regulen la operatoria de la presente cuenta.

Recomendación

Sería conveniente el análisis de las partidas pendientes de conciliar a efectos de lograr su
depuración, como así mismo la confección de un manual de procedimientos que permita
instrumentar adecuadamente la registración y administración de la operatoria.


3.OTRAS OBLIGACIONES EN MONEDA EXTRANJERA (Reiteración de lo señalado en
nuestro Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Préstamos del Exterior - FOPYME Banco Mundial

Del análisis de la presente se han detectado las siguientes observaciones:

•   No se ha podido obtener la confirmación del saldo por parte del FOPYME, ni el extracto del
    Banco Mundial a los efectos de validar el saldo de la cuenta.

•   No se ha podido individualizar un responsable directo de la cuenta, sólo pudo identificarse al
    Sector Créditos que realizó los movimientos de la misma.

•   No se pudo obtener documentación válida y suficiente que respaldaran los asientos.



Recomendación
Solicitar información a los Organismos involucrados (FOPYME, BANCO MUNDIAL), a
efectos de poder conciliar y valuar correctamente la cuenta.

Propiciar la emisión de normas que fijen instrucciones y niveles de autorización funcional para
definir responsabilidades.

Ajustar el sistema contable a fin de proveerle de información en forma oportuna y suficiente.




4. OTROS PASIVOS

Recursos Humanos - 280.30.90.11 (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de
Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).


Con relación a esta cuenta se detectó la inclusión de diferentes conceptos, como por ejemplo los
que se indican a continuación:

- Aportes y Contribuciones al ANSSAL.
- Aportes y Contribuciones a la Obra Social.
- Aportes y Contribuciones de la Ley 19.032.

Por otra parte en la Cuenta N° 500.46.01.00, llamada “Gastos en Personal”, se registra el pago de
sueldos básicos y asignaciones familiares tanto de personal permanente como personal
contratado.


Recomendación

Implementar una apertura a nivel de subcuentas que permita una adecuada imputación de estos
conceptos para su control y análisis.



Otros Conceptos - Cuenta N° 280.30.90.19
Se observaron en esta cuenta en concepto de partidas pendientes de imputación ajustes por
devengamiento de renta por Bonos.


Recomendación

Poner mayor énfasis en la depuración de este tipo de partidas que, a pesar de su menor
significatividad, afecta la información contable.


Departamento de Operaciones de Cambio - Cuenta N° 280.30.90.37

Se observó que esta cuenta contable no contiene analíticos, lo que dificulta la validación del
saldo.


Recomendación

Realizar aperturas contables a efectos de registrar las operaciones transitorias.




Previsión por Fineza de Oro

Al 31.12.96 la mayoría de las tenencias se encontraban radicadas en el exterior, por lo que están
catalogadas como de máxima pureza.


Recomendación

De acuerdo a lo comentado, recomendamos discontinuar esta previsión en la medida
correspondiente.
                PREVISIONES POR ASUNTOS EN TRAMITE JUDICIAL


       Del análisis practicado sobre el Informe realizado por el Area de Asuntos Judiciales del
Banco a efectos de determinar las contingencias en el balance de la Institución, surgen las
siguientes observaciones:

        En primer lugar, corresponde destacar que según la Contaduría del Banco la previsión
para asuntos en trámite judicial al 31.12.96 asciende a la suma de 1.148.618.346.- y que según el
informe emitido por el Area de Asuntos Judiciales dicho rubro es de 1.140.047.011,50. Por lo
tanto, se verifica una diferencia de 8.571.335.-, que representa un 0,7%, constituyendo una
diferencia inmaterial.

        Debido a la gran cantidad de juicios existentes contra el Banco, la entidad utiliza como
mecanismo de previsionamiento la determinación de diferentes porcentajes sobre la base de la
totalidad de los valores demandados. Tales Bases y Porcentajes se clasifican de acuerdo a su
específica naturaleza.
Independientemente de ello, esta Auditoría General procedió a examinar una muestra de los
mismos. El estado de situación de los casos que integran la Base, refleja las siguientes
observaciones.

En general, en numerosas carpetas no surge un movimiento procesal actualizado, corresponde
señalar diversas cuestiones que afectan o pueden afectar el resultado final de lo previsionado.

1.- Existen juicios que, de acuerdo con las carpetas, se encuentran finalizados o ganados por el
Banco Central de la República Argentina, pese a lo cual continúan previsionados, v.g.,
finalizado, habiendo actuado como tercero “Rimoldi SACIF”, N° de órden 3064, monto
$23.587.690.30; y ganados los siguientes siete casos: “Banco Comercial del Norte”, N° de órden
2269, monto $42.655.217.95;; “Asociación Coop. Argentinas Coop.”, N° de orden 7608, monto
$10.238.074.53; “Casares, Carlos”, N° de orden 1606, monto $1.167.122.21; “Buteler, René
Gabriel José”, N° de orden 2709, monto $952.496.23, “Vidal de Watts, Ma. del Carmen”, N° de
orden 1946, monto $135.271,07 y “Santoro, Horacio Héctor”, N° de orden 6539, monto
$81.019.43, “Body Scan S.A.”, N° de orden 2094, monto $ 1.785.634,87.-

2.- En otros expedientes el monto final a pagar de acuerdo con las sentencias es diferente, en
menos, de lo previsionado, (ejemplo: “Cagrandi, Enrique César”, N° de orden 2528, monto
$6.194.541.69). Con el sistema de descontar lo pagado globalmente de acuerdo con lo informado
por la Secretaría de Hacienda, se acumula una diferencia en más en la previsión.-

3.- Se han verificado casos que siguen en trámite, en estado de prueba, y sin embargo no se
encuentran previsionados. Este es el caso de “Lanza, José Luis”, N° de orden 8036, atento que,
aunque son varios actores que demandan Bonex 89, la cantidad total demandada sería posible de
ser determinada; y “Productos Solmar S.A.”, N° de orden 7795, monto $ 51.475.781.-

4.- Se desprende que no existe un tratamiento único para los juicios cuyos montos figuran en
dólares estadounidenses.- Es así que en ciertos casos el monto permanece invariable (v.g. “Igea,
Juan José” N° de orden 7233, “Constructora Internacional Sanqui” N° de orden 5577 y
“Asociación Cooperativa BANCO ALAS” N° de orden 6216), existen otros casos con previsión
“O” sin que se expliciten los motivos, y en los restantes casos se produce algún tipo de
actualización o carga de intereses.- Con respecto a los casos en que la previsión es 0, cabe
señalar que en la respuesta aludida por el Area de Asuntos Judiciales se hace referencia a que
ello obedece a la omisión de consignar el monto en la demanda. Sin embargo, esto no concuerda
con que en el informe en ciertos casos, con previsión 0, se consigna un monto originario que
suponemos fue tomado de la demanda.-

5.- De conformidad con nuestros cálculos, no concuerdan las sumas de los parciales volcados en
las planillas con los totales consignados para cada tipo de juicio. Se verificaron diferencias en la
sumatoria por ‘Juicios Ordinarios Sin Sentencia’, por ‘Daños y Perjuicios Sin Sentencia’; por
‘Juicios Laborales Sin Sentencia’; por ‘Juicios por Amparos - Nulidad de Resolución - Cobro de
Costas Sin Sentencia’; por ‘Juicios Ordinarios Con Sentencia’ y por ‘Apelación de Resolución -
Ben. de Lit. s/ Gastos - Amparos - Cobro de Costas - Nulidad de Resolución, etc.’

6.- Cabe destacar que se han verificado algunos casos donde la planilla indica montos
demandados incorrectos. Este es el caso de “Bermúdez, Juan Carlos” N° de orden 90003,
“Taboada de Piñeiro, Ma. Graciela” N° de orden 1163. De esta forma, se infiere que si la
actualización que se hace automáticamente por máquina toma los montos demandados
incorrectamente expresados, los montos actualizados también serán incorrectos.-


7.- Existen otros casos en los que la previsión es “0”, no obstante que de la compulsa de la
carpeta se deriva que la eventual decisión en favor del Banco Central de la República Argentina
no se encuentra firme (v.g. “Llabres, Juan Carlos” N° de orden 8123, “Vallejos, María Rosa” N°
de orden 7890, “Panamericana de Plásticos” N° de orden 99984).-


8.- Con respecto a la deducción de juicios pagados, solamente se nos ha informado de pagos
realizados por la Secretaría de Hacienda, no habiendo podido determinarse si existieron otros
pagos al margen de esta vía.-

        Aún suponiendo que todos los pagos correspondan a causa anterior y por ende que no
existen otros pagos por los mismos, resulta claro que no se produce una depuración por “juicio”
de lo abonado en bonos, sino solo la deducción (por acreedor que va percibiendo) del total
informado por Hacienda.- En nuestra opinión ello distorsiona la previsión, en la medida en que
el monto previsionado originalmente permanece acumulado, mientras que se deducen pagos
parciales que, normalmente, no se van a corresponder exactamente con el primero.- Ello se ve
agravado porque se deducen dichos pagos de lo previsionado, monto que ya se encuentra
disminuido en muchos casos por los porcentajes por tipo de juicio que utiliza el Banco.


        Relacionado con lo anterior y sin perjuicio de reconocer la dificultad de pronosticar “ab
initio” el resultado final de un juicio (no solo por las complejas cuestiones debatidas, eventuales
cambios jurisprudenciales, resultado de las pruebas a producirse en el expediente, etc.), y con el
debido respeto a la especialidad del Area Jurídica del Banco, no se comparte el criterio de
estimar el porcentaje de pérdida en razón exclusiva del tipo de proceso en trato (ordinario,
laboral o daños y perjuicios).


       Como conclusión final se señala que un análisis caso por caso, permitiría prever más
ajustadamente los montos a previsionar por cada uno de ellos.




Recomendaciones

•   Se debería evitar que se mantengan previsionados juicios que ya fueron ganados por el
    Banco Central de la República Argentina.

•   Se debería verificar que no existan casos donde el monto demandado se encuentre
    incorrectamente expresado, ya que si se toman esos montos como base de la actualización, el
    monto que resulte y que se incluye dentro de la previsión también será inexacto.
•   Se debería evitar extraer de la previsión aquellos juicios donde la prueba no ha sido
    totalmente producida, y los hechos controvertidos no han sido aclarados.

    En este sentido, también se incluyen todos los expedientes con monto originario y previsión
    “0”, por no haberse podido comprobar que la falta de previsión obedece a un análisis de un
    avance procesal favorable y no a otras razones.

•   Por último, se recomienda la revisión del sistema utilizado para deducir de la previsión los
    juicios pagados por la Secretaría de Hacienda, propiciando que el mismo contemple la
    efectiva incidencia del pago sobre el monto previsionado en cada juicio.


                                     OTROS ASPECTOS



1. CUENTAS DE ORDEN (Reiteración de lo señalado en nuestro Memorandum de
Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).


De la revisión practicada sobre las mencionadas cuentas se detectó que las mismas no se
encuentran incorporadas al Sistema Integrado de Contabilidad. Las mismas son llevadas en
registros extracontables. Esto genera un problema de control, en especial, en cuentas que son
representativas de conceptos tales como Billetes y Monedas, Tesoros Regionales, etc.



Recomendación

Integrar al sistema de Contabilidad aquellas cuentas representativas de conceptos que hacen a la
operatoria de la Entidad.




2. ESTADO DE RESULTADOS

De acuerdo a la revisión practicada, hemos detectado las siguientes observaciones:

- Existen cuentas de resultado que se contabilizan por el sistema de lo percibido, por ejemplo:
“Intereses F.M.I.” e “Intereses por Depósitos a la Vista”.
- Ingresos y Egresos Financieros rubro “OTROS” (Reiteración de lo señalado en nuestro
Memorandum de Control Interno sobre los Estados Contables al 31-12-95).

Dentro del Cuadro de Resultados, se expone el concepto “OTROS” incluído dentro de Ingresos
Financieros y Egresos Financieros, que no se encuentra desagregado convenientemente, en
virtud de su significatividad.




Recomendación

-Se sugiere efectuar los ajustes necesarios a efectos de contabilizar los resultados por el sistema
de lo devengado.

- A efectos de una mejor exposición de los resultados bajo el concepto “Otros”, éstos deberían
segregarse en forma analítica de acuerdo a su significatividad.

				
DOCUMENT INFO
Description: Cuando Surge El Memorandum document sample