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Estudio- 1289- Secretaría de Hacienda y Crédito Público

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					               Estudio- 1289- Secretaría de Hacienda y Crédito Público


Antecedentes

Se solicitó a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la siguiente
información:

   “Informe que concibe la administración pública federal como una resolución
   miscelánea fiscal o una miscelánea fiscal, cuál es la naturaleza jurídica de ésta,
   los elementos que la integran, conceptos y reglas que por su naturaleza se
   circunscriben en dicho documento, el objeto de ésta y su razón histórica.” (sic)

La SHCP respondió que la información solicitada no era asunto de su competencia y
sugirió acudir al Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Línea de Investigación

Estudio jurídico y administrativo sobre el tema de miscelánea fiscal; ver documentos
oficiales (SHCP); atribuciones de la subsecretaría de ingresos.

Estudio

La Miscelánea Fiscal

El artículo 33, fracción I, inciso g), del Código Fiscal de la Federación, señala que las
resoluciones que establecen disposiciones de carácter general se publicarán anualmente,
agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes.

En atención a este artículo 33 la SHCP, a través del SAT, expide anualmente un
ordenamiento en el que se agrupan aquellas disposiciones de carácter general aplicables
a impuestos y derechos federales, excepto a los relacionados con el comercio exterior, el
cual para fines de identificación y por el tipo de leyes que incluye se conoce como la
Resolución Miscelánea Fiscal.

Cada año, generalmente en el mes de diciembre, se publican en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) modificaciones a diversas leyes fiscales que tendrán aplicación al
ejercicio fiscal siguiente, por lo que el objetivo primordial de la Resolución Miscelánea
Fiscal es el expedir las disposiciones generales que aclaren a los contribuyentes la
aplicación y procedimiento para cumplir con sus obligaciones fiscales en forma oportuna
y adecuada.

Es así que los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones, pueden optar por
apegarse al Decreto por el que se modifican diversas leyes fiscales expedido en
diciembre o por la Resolución Miscelánea Fiscal expedida generalmente en marzo o abril,
e inclusive apegarse a ambos ordenamientos.


AHV/KBTT/DGEI-184-04                                                                    1
Cabe señalar que la Resolución Miscelánea Fiscal puede sufrir reformas en el transcurso
del año, dichos cambios se presentan como anexos a la Resolución.

Resolución Miscelánea Fiscal para 2004.1

La Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 (Miscelánea 2004), se publicó en el DOF el
30 de abril de 2004 como resultado de las modificaciones realizadas a distintas leyes
fiscales dadas a conocer en el DOF los días 31 de diciembre de 2003 y 5 de enero de
2004.2

La Miscelánea 2004 contempla los siguientes apartados:
1. Disposiciones Generales.
2. Código Fiscal de la Federación.
3. Impuesto sobre la renta.
4. Impuesto al activo.
5. Impuesto al valor agregado.
6. Impuesto especial sobre producción y servicios.
7. Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
8. Contribución de mejoras.
9. Derechos.
10. Impuesto sobre automóviles nuevos.
11. Ley de Ingresos de la Federación.
12. Del Decreto por el que se condonan los adeudos propios derivados de impuestos
    federales, así como sus accesorios, a los contribuyentes que se dediquen
    exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, publicado
    en el DOF el 3 de enero de 2003.
13. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
    que se indican, publicado en el DOF el 30 de octubre de 2003.
14. Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes
    que se mencionan, publicado en el DOF el 5 de abril de 2004.

La Miscelánea 2004, entró en vigor el 1 de mayo de 2004 y tendrá vigencia hasta el 31
de marzo de 2005. En el portal de internet del SAT, www.sat.gob.mx, en específico en el
vínculo de nominado “información fiscal”, pueden consultarse los anexos y
modificaciones a la Miscelánea 2004.

A continuación se presenta el listado de los formatos y modificaciones que se obtuvo de
la página del SAT


1 Esta resolución puede ser consultada en el portal de transparencia de la SHCP:
http://www.hacienda.gob.mx/difus/transparencia/ind_normativ.html
2 DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la

Ley del Impuesto Sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley del Impuesto sobre
Tenencia o Uso de Vehículos, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y de la Ley Federal de Derechos.
(DOF/31/12/2003)
DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación.
(DOF/05/01/2004)


AHV/KBTT/DGEI-184-04                                                                                                      2
   Formatos Guía G, H, I y J del Anexo 16-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
   para 2004, publicada el 19 de noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 15 de diciembre de 2004)
   Formatos Guía D, E y F del Anexo 16-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
   para 2004, publicada el 19 de noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 15 de diciembre de 2004)
   Formato Guía C del Anexo 16-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
   2004, publicada el 19 de noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 13 de diciembre de 2004)
   Formatos Guía A y B del Anexo 16-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
   2004, publicada el 19 de noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 10 de diciembre de 2004)
   Anexo 16-A de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 19 de
   noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 08 de diciembre de 2004)
   Anexo 16 de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 19 de
   noviembre de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 06 de diciembre de 2004)
   Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004
   (Publicada en el D.O.F. del 01 de diciembre de 2004)
   Anexos 1, 4, 7, 9, 11, 14, 15 y 17 de la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
   2004, publicada el 19 de noviembre de 2004
   (Publicada en el D.O.F. del 26 de noviembre de 2004)
   Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004
   (Publicada en el D.O.F. del 19 de noviembre de 2004)
   Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004.
   (Publicada en el D.O.F. del 22 de septiembre de 2004)
   Anexos 1, 7, 11, 14, 15 y 20 de la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004,
   publicada el 31 de agosto de 2004.
   (Publicados en el D.O.F. del 1 de septiembre de 2004)
   Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004.
   (Publicada en el D.O.F. del 31 de agosto de 2004)
   Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 y sus Anexos 1, 7, 11, 15 y 21.
   (Publicada en el D.O.F. del 29 de junio de 2004)
   Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004 y sus Anexos 7 y 20.
   (Publicada en el D.O.F. del 31 de mayo de 2004)
   Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 30 de abril de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 14 de mayo de 2004)
   Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 30 de abril de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 12 de mayo de 2004)
   Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 30 de abril de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 10 de mayo de 2004)
   Anexos 4, 7, 11 y 19 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, publicada el 30 de abril de 2004.
   (Publicado en el D.O.F. del 03 de mayo de 2004)


Atribuciones de la Subsecretaría de Ingresos

La Subsecretaría de Ingresos tiene las siguientes unidades adscritas:

   -     Unidad de Política de Ingresos.
   -     Unidad de Legislación Tributaria.




AHV/KBTT/DGEI-184-04                                                                                                      3
       -    Coordinación General de Estudios y Tratados Internacionales. 3

Conforme al artículo 7 del Reglamento Interno de la SHCP, al Subsecretario le
corresponde originalmente el trámite y resolución de los asuntos que son competencia de
sus unidades administrativas. A continuación se presenta un resumen de las facultades
más relevantes en materia de este recurso para cada una de las unidades que componen
la Subsecretaría de Ingresos.

Unidad de Política de Ingresos (artículo 38)

I.    Proponer, para aprobación superior, la política de ingresos incluyendo la política
      fiscal y aduanera, la de estímulos fiscales para el desarrollo de la economía
      nacional, la referente a productos, aprovechamientos, precios y tarifas de la
      Federación, en congruencia con la política de la hacienda pública y la política
      económica y social del país, en coordinación con otras unidades administrativas
      competentes de la Secretaría y del Servicio de Administración Tributaria, …
XIII. Participar en la elaboración de los anteproyectos de iniciativas de ley y proyectos
      de reglamentos en materia fiscal de la Federación, así como los proyectos de
      reglas generales y otras disposiciones de carácter fiscal relacionadas con la
      fracción I de este artículo; …
XV. Participar con las unidades administrativas competentes del Servicio de
      Administración Tributaria en el diseño de las formas oficiales de avisos,
      pedimentos, declaraciones, manifestaciones, y demás documentos requeridos por
      las disposiciones fiscales; …

Unidad de Legislación Tributaria (artículo50)

I.         Elaborar y presentar para aprobación superior los anteproyectos de iniciativas de
           ley y proyectos de reglamentos en materias fiscal y aduanera de la Federación, así
           como los proyectos de reglas generales y otras disposiciones de carácter fiscal y
           aduanero, oyendo la opinión de las unidades administrativas competentes en la
           formulación de la política de ingresos federales; …
III.       Participar con las unidades administrativas del Servicio de Administración Tributaria
           en la adecuada interpretación y aplicación de la legislación fiscal y aduanera, así
           como de los tratados internacionales en materia fiscal y aduanera; …

De los ordenamientos anteriores, se advierte que la SHCP se coordina con el SAT en
materia de política de ingresos, fiscal y aduanera, esto incluye la elaboración de
iniciativas de ley y proyectos de reglamentos, así como el diseño de formas oficiales de
avisos, pedimentos, declaraciones, manifestaciones y demás documentos requeridos por
las disposiciones fiscales.

Conclusión.

3 En el portal de transparencia de la SHCP, www.shcp.gob.mx se encuentra la Coordinación General de Estudios y Tratados
Internacionales como unidad adscrita a la Subsecretaría de Ingresos, sin embargo en el Reglamento Interno de la SHCP ya no se
encuentra esta coordinación.


AHV/KBTT/DGEI-184-04                                                                                                       4
La Miscelánea Fiscal es un compendio de las leyes fiscales, su estructura facilita la
consulta del contribuyente. Su vigencia es anual ya que toma en cuenta las
modificaciones de las leyes fiscales que regularmente se emiten en diciembre de cada
año. La Miscelánea Fiscal la emite la SHCP por medio del SAT, cuyo titular es quien
rubrica al margen.

Aunque el SAT es la autoridad que expide directamente la Miscelánea Fiscal, la SHCP
participa en la elaboración de los anteproyectos de iniciativas de ley y de reglamentos en
materia fiscal y aduanera; colabora en el diseño de las formas oficiales de avisos,
pedimentos, declaraciones, manifestaciones y demás documentos requeridos por las
disposiciones fiscales y es responsable, junto con las unidades administrativas del SAT,
de la interpretación y aplicación de la legislación fiscal y aduanera. Por lo tanto, en los
archivos de dicha dependencia debería encontrarse una parte importante de los
ordenamientos jurídicos que conforman la Miscelánea Fiscal.




AHV/KBTT/DGEI-184-04                                                                     5
                                                       Anexo 1




[…]

Disponible en http://www.dof.gob.mx/2004/abril/dof_30-04-2004.pdf




      AHV/KBTT/DGEI-184-04                                          6
[…]




      AHV/KBTT/DGEI-184-04   7
AHV/KBTT/DGEI-184-04   8

				
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