Docstoc

rente_Eindejaarstips

Document Sample
rente_Eindejaarstips Powered By Docstoc
					Eindejaarstips

Henry J. Meijer FB
     MFAS


   Lezing Henry Meijer - MFAS   1
                      Tip
• Eenvoudige oplossing voor een eenvoudig
  probleem.
• Eenvoudige problemen hebben in de
  fiscaliteit steeds minder.
• Vertel het je klant
• In plaats van een memo opsturen



              Lezing Henry Meijer - MFAS   2
Excessieve beloningsbestanddelen




           Lezing Henry Meijer - MFAS   3
Lucratief belang belast in box 1
• Prefs die > 15% gestorte kapitaal dividend
  geven.

• Gewone aandelen die minder dan 10%
  uitmaken van het totale aandelenkapitaal

• Geldt ook als de aandelen door BV worden
  gehouden

• Tenzij voordelen voor 95% of meer worden
  doorgestoten
                  Lezing Henry Meijer - MFAS   4
              Hillen-effect
• Geen eigenwoningforfait als geen aftrek
• Aflossen hypotheek bij relatief geringe ews
  en lage opbrengst box 3
• Alternatief: In 2008 betaal je rente eerste
  zes maanden 2009 en in 2010 betaal je de
  rente laatste zes maanden 2009



                Lezing Henry Meijer - MFAS   5
Renteloze personeelslening dga
• MvF 22 augustus 2007, nr.
  CPP2007/1465M
• De werknemer moet een verklaring
  afgeven aan zijn werkgever dat de lening
  een eigenwoninglening betreft
• De werkgever moet een en ander in zijn
  loonadministratie verantwoorden
• De BV mag er eventueel voor lenen
  (renteaftrek in BV)
               Lezing Henry Meijer - MFAS    6
    Verhoging ewf WOZ > 1 mio
•   Vanaf 2009 vervalt maximum
•   2009    0,55%
•   2010    0,81%
•   2011    1,06%
•   2012    1,32%
•   2013    1,58%
•   2014    1,84%
•   2015    2,09%
•   2016    2,35%

                  Lezing Henry Meijer - MFAS   7
               Groenfonds
• Stap voor 1 januari 2009 in een groenfonds
  (ABN Amro Groenfonds, ASN
  Groenprojectenfonds, Triodos Groenfonds en
  Rabo Groen Obligaties)
• Idem sociaal ethische beleggingen (micro-
  financiering)
• Vrijstelling box 3
• Extra heffingskorting
• Totaal fiscaal voordeel 2,5%
• Geleend geld?
                 Lezing Henry Meijer - MFAS    8
             Agaathlening
• Bij voorkeur voor 1 januari 2009.
• Is het een probleem dat de starter de
  investeringen pas in maart 2009 doet?
• Stel, de starter gebruikt de lening voor de
  financiering van een VW Transporter.




                Lezing Henry Meijer - MFAS      9
            Ziektekosten
• Aftrek in 2009 beperkt.
• Vooruitbetalen.
• Alleen voor ziektekostenverzekerings-
  premies geldt beperking (12 maanden)




               Lezing Henry Meijer - MFAS   10
      Onbelaste vergoeding
• Bijzondere medische kosten
• Mogelijkheid vervalt in 2009
• Dga kan in 2008 niet meer terecht voor
  ooglasering. Hij sluit een overeenkomst
  met een kliniek dat de behandeling in
  2009 zal plaatsvinden en dat hij deze
  kosten in 2008 onvoorwaardelijk
  verschuldigd is. Mag de BV deze kosten in
  2008 vrij vergoeden?
               Lezing Henry Meijer - MFAS   11
                Schenken
• Piet wil voor zijn drie kinderen in 2008 nog
  de vrijstelling van € 4.479 per kind
  benutten.
• Hij heeft geen zin om naar de notaris te
  gaan en/of geld over te boeken.
• Op advies van zijn adviseur maakt hij een
  onderhandse schuldigerkenning.
• Piet is niet van plan daarop rente te
  betalen.
                Lezing Henry Meijer - MFAS   12
          Deze handelwijze
A) Is effectief mits Piet maar jaarlijks een
   zakelijke rente betaalt.
B) Is effectief mits Piet de schuld met
   bijgeboekte rente minimaal 180 dagen
   voor zijn overlijden aflost.
C) Is niet effectief.



                 Lezing Henry Meijer - MFAS    13
     Schenken kleinkinderen
• Ook schenken aan kleinkinderen
• Vrijstelling 2008 € 2.688
• Eventueel vrijstelling kinderen en
  kleinkinderen combineren door extra te
  schenken aan kinderen onder last tot
  schuldigerkenning aan kleinkinderen.
• Je schenkt bijvoorbeeld € 12.543 aan kind
  onder last om aan drie kleinkinderen elk
  € 2.688 schuldig te erkennen.
               Lezing Henry Meijer - MFAS   14
           Schenken ANBI
• Aftrekpost in 2008
• Verlaagt box 3-vermogen



• A-G van Ballegooijen over lijfentegift




                Lezing Henry Meijer - MFAS   15
Verhogen ondernemingsvermogen
• I.v.m. dotatiemogelijkheid
  oudedagsreserve
• Stel winst is € 40.000.
• Ondernemingsvermogen biedt geen
  ruimte tot doteren.
• Potentiële dotatie € 4.800.
• x 42% = € 2.016 (te missen
  belastingbesparing)
              Lezing Henry Meijer - MFAS   16
             Overboeken
• Om de OR-dotatie veilig te stellen boekt
  een ondernemer op 29 december
  € 20.000 van zijn dagelijks opvraagbare
  spaarrekening over naar de onderneming.
  Het bedrag wordt op 2 januari weer
  teruggeboekt naar de spaarrekening
• Effectief?


               Lezing Henry Meijer - MFAS   17
Overboeking overtollige liquiditeiten
           naar privé
• Bij voorkeur vlak na 1 januari 2009
• I.v.m. peildatum box 3




                Lezing Henry Meijer - MFAS   18
           Lijfrentepremie
• Indien geen OR-dotatie mogelijk vanwege
  beperkt ondernemingsvermogen

• Lijfrentepremie kan wel
• Bancaire lijfrente, hoog rendement




                Lezing Henry Meijer - MFAS   19
           Lijfrentepremie
• Wanneer betalen?
• Voor 1 april volgend jaar
• Liever voor 1 januari vanwege peildatum
  rendementsheffing




               Lezing Henry Meijer - MFAS   20
      Intentieverklaring BV 1
• A tekent op 15 december 2008 een
  intentieverklaring tot oprichting van een
  BV. Vermeld wordt dat de resultaten van
  A’s onderneming met ingang van 1-1-2009
  voor rekening van de BV zijn.
• Wanneer moet de BV uiterlijk opgericht
  zijn?


               Lezing Henry Meijer - MFAS   21
      Intentieverklaring BV 2
• Bij voorkeur voor 1 januari 2009
• Geen voor-voorperiode
• Men heeft tot 1 april 2010 de tijd om te
  beoordelen of men ruisend, geruisloos of
  helemaal niet om wil gaan.
• Geen formele eis voor tijdstip oprichting
  BV bij ruisende inbreng

                Lezing Henry Meijer - MFAS    22
               VpB-tarief
• 2008: 20% tot € 250.000 (Belastingplan
  2009)  winst creëren in 2008
• Voorraad kantoorartikelen activeren
• Winstneming onderhanden werk naar
  voren halen
• Voorzieningen niet te hoog
• Inkoop dienstjaren uitstellen, overdracht
  pensioenverplichting uitstellen
                Lezing Henry Meijer - MFAS    23
           Tarief opstap 2008
•   Stel winst € 500.000
•   1 BV VpB € 113.750
•   2 BV’s € 100.000
•   Besparing € 13.750




                 Lezing Henry Meijer - MFAS   24
         Tariefopstap 2009
Tarief 2009
Eerste € 60.000 20%
€ 60.000 - € 200.000 23%
> € 200.000 25,5%

Tariefopstap is € 6.200 waard


               Lezing Henry Meijer - MFAS   25
    Afzien van fiscale eenheid
• Inbreng in BV, uitzakken
• In plaats van fiscale eenheid bedrijfsfusie
  of juridische afsplitsing




                Lezing Henry Meijer - MFAS      26
Valkuilen afzien fiscale eenheid
• Thin cap




             Lezing Henry Meijer - MFAS   27
               Thin cap
• Vermogensgrenzen beoordelen i.v.m.
  peildatum
• Maximaal vreemd vermogen 3 x eigen
  vermogen met franchise van € 500.000




               Lezing Henry Meijer - MFAS   28
                  Voorbeeld
•   1 januari
•   EV                                         100.000
•   VV groep                                   700.000
•   VV derden                                  400.000
•   31 december
•   EV                                         100.000
•   VV groep                                   800.000
•   VV derden                                  300.000
                  Lezing Henry Meijer - MFAS             29
                Oplossing
•   Omzetten intercompany schuld in kapitaal
•   Infokap
•   Prefs
•   Fiscale eenheid




                 Lezing Henry Meijer - MFAS   30
    Valkuilen beëindigen fiscale
              eenheid
• Art. 15ai VpB
• Als er is geschoven met goodwill/stille
  reserves < 3 of 6 jaar
• Eis ten goede komen is verleden tijd;
  verbreking fiscale eenheid is voldoende
  voor inwerkingtreding sanctie



                Lezing Henry Meijer - MFAS   31
          Carry back 1 jaar
• Sinds 2007 is de termijn voor carry back
  beperkt tot 1 jaar
• Dit beperkt de mogelijkheid om in deze
  economisch moeilijke tijd belasting terug
  te halen.




                Lezing Henry Meijer - MFAS    32
        Levensloopregeling
• Geen succes bij dga.
• Verdient tweede kans.
• Salaris december helemaal in levensloop.




               Lezing Henry Meijer - MFAS   33
  Beoordelen rekening courant
• Rekening courant is nadelig als de schuld
  aan de BV niet leidt tot een besparing in
  box 3
• Uitdividenden voor of na jaareinde?




                Lezing Henry Meijer - MFAS    34
                    Voorbeeld
•   Rente 5%
•   R/c-stand 1/1/2008 € 150.000
•   R/c-stand 31/12/2008 € 180.000
•   Uitdividenden 30/12/2008 € 100.000
•   Nadeel box 3 1,2% = € 1.200
•   Rente wordt berekend op basis van gemiddelde 1/1 en
    31/12. Minder rente 5% x € 50.000 = € 2.500
•   Besparing VpB/IB 2008 40% = € 1.000
•   Idem 2009, totaal € 2.000
•   Per saldo besparing € 800
•   Indien geen vermogen in box 3, besparing € 2.000
                     Lezing Henry Meijer - MFAS           35
                Dividend
• Cliënt instrueren om een eventueel
  dividend begin 2009 uit te keren
• I.p.v. eindejaarstip, beginjaartip!




                Lezing Henry Meijer - MFAS   36
 Wet schenk- en erfbelasting 2010
Overwogen om papieren verkrijgingen te
negeren. Gaat waarschijnlijk niet door.




               Lezing Henry Meijer - MFAS   37
 Wet schenk- en erfbelasting 2010


• Trustvermogen aan insteller toegerekend
• Gevolgen voor structuren Haags Juristen
  College




               Lezing Henry Meijer - MFAS   38
          Voorgesteld tarief
Partners en kinderen
10% 0 - € 125.000
20% € 125.000 -
Benut 5% en 8% schijf in 2008 en 2009
Overige verkrijgers
30% 0 - € 125.000
40% € 125.000 –
Benut tarieven kleinkinderen 8%, 12,8%, 19,2% en
  24% in 2008 en 2009

                 Lezing Henry Meijer - MFAS    39
                      BOF
• Blijft overeind.
• Vereenvoudigd.




                Lezing Henry Meijer - MFAS   40
           Succes in 2009
• Er breken magere tijden aan.
• Maar met belastingadviseurs blijft het
  goed gaan.
• Klanten meer gespitst op
  belastingbesparing.




                Lezing Henry Meijer - MFAS   41

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags: auto, Extra
Stats:
views:15
posted:12/1/2010
language:Dutch
pages:41