La Carga Tributaria que recae sobre la actividad comercial by zgo16115

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									“La Carga Tributaria que recae sobre la actividad
            comercial en Argentina”
                                    Nadin Argañaraz
Autores del trabajo: Argañaraz, Nadin; Mir, Andrés; Devalle, Sofía; Ianero, Leandro; Barraud, Ariel

                         Buenos Aires, 16 de Diciembre de 2009
            Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.

      - Alícuotas generales sobre el comercio
      - Un indicador de carga tributaria
            Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.

      - Alícuotas generales sobre el comercio
      - Un indicador de carga tributaria
         Países considerados en el estudio

• Muestra de estudio: 7 países
             - Argentina
             - Brasil
             - Chile
             - EEUU
             - España
             - México
             - Uruguay
          Alícuotas de la imposición al consumo


                      IMPOSICIÓN AL CONSUMO

                      Fisco Federal               Fisco Provincial
              Impuesto          Alícuota     Impuesto         Alícuota
                                             Ingresos
Argentina       IVA              21,0%                         3,50%
                                              Brutos
México          IVA              15,0%
Chile           IVA              19,0%
Brasil          IPI              10,0%         ICMS           21,59%
Uruguay         IVA              22,0%
España          IVA              16,0%
EEUU                                       Ventas Finales       6,0%
                    Alícuotas de la imposición a la renta

                                      IMPOSICION A LA RENTA
            Fisco Federal - Persona Física   Fisco Federal - Persona Jurídica        Fisco Provincial

             Impuesto         Alícuota        Impuesto           Alícuota

Argentina    ganancias      9,00% a 35%       ganancias          35,00%

México        rentas        1,92% a 28%         rentas           28,00%

Chile       rentas e IGC    5,00% a 40%         rentas           35,00%

Brasil        rentas        10,0% o 15%         rentas           15,00%

Uruguay       rentas        10,0% a 25%         rentas           25,00%

España        rentas        16,0% a 27%         rentas           35,00%         tasa adic.       8% a 16%

EEUU          rentas        10,0% a 35%         rentas          15% a 35%       tasa adic.        s/estado
                 Presión tributaria sobre el comercio

• Aquí se presentan dos casos de contribuyentes:
       1) Persona Física, con facturación anual de $ 1.200.000.
       2) Persona jurídica, con facturación anual de $ 30.000.000.

• Se considera una estructura de costos y facturación que es la
misma en todos los países.

• Se supone que el comercio absorbe tanto la imposición a la
renta como la que recae sobre el consumo.

• Se calcula la presión tributaria de cada país como un porcentaje
de las ventas.
                           Presión tributaria sobre el comercio
                                       Persona física
              Comercio minorista- En % de las ventas
         9%   8,46%
                                                                             8,06%
         8%
         7%
         6%                5,30%
                                                                   5,04%             4,98%
(en %)




                                              4,66%     4,58%
         5%                          4,36%
         4%
         3%
         2%
         1%
         0%




                                                                                      EEUU may
                                                                              EEUU
                                      Chile




                                                                    España
                                               Brasil
                            Mexico




                                                         Uruguay
               Argentina
                                            Presión tributaria sobre el comercio
                                                        Persona física
                          Comercio minorista- En % de las ventas

                         9%   8,46%
                                                                                             8,06%
                         8%
composición porcentual




                         7%
                         6%                5,30%                                   5,04%                         imp.renta pcial
                                                                                                     4,98%
                                                              4,66%     4,58%
                         5%                          4,36%                                                       imp.renta nacional

                         4%                                                                                      imp.cons.pcial
                                                                                                                 imp.cons.nacional
                         3%
                         2%
                         1%
                         0%




                                                                                                      EEUU may
                                                                                              EEUU
                                                      Chile




                                                                                    España
                                                                         Uruguay
                                            Mexico
                               Argentina




                                                               Brasil
                             Presión tributaria sobre el comercio
                                       Persona jurídica
           Comercio minorista- En % de las ventas
         12%                                                                   11,23%
               10,68%

         10%

                                       7,59%                         7,29%
         8%
                                                          6,62%
(en %)




                             6,26%              6,20%
         6%                                                                             5,23%


         4%

         2%

         0%




                                                                                         EEUU may
                                                                                 EEUU
                                        Chile
                              Mexico




                                                                      España
                                                           Uruguay
                                                 Brasil
                 Argentina
                                                       Presión tributaria sobre el comercio
                                                                 Persona jurídica
                               Comercio minorista- En % de las ventas
                         12%                                                                     11,23%
                               10,68%

                         10%
composición porcentual




                                                         7,59%                         7,29%
                         8%
                                                                            6,62%
                                             6,26%                6,20%
                                                                                                                      imp.renta nacional
                         6%                                                                               5,23%
                                                                                                                      imp.cons.pcial
                                                                                                                      imp.cons.nacional
                         4%


                         2%


                         0%




                                                                                                           EEUU may
                                                                                                   EEUU
                                                          Chile




                                                                                        España
                                                                   Brasil
                                              Mexico




                                                                             Uruguay
                                 Argentina
            Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.
       - Alícuotas generales sobre el comercio
    en provincias
                 Alícuotas legales sobre el comercio

Alícuotas generales cobradas por el IIBB provincial- Año 2009
             Promedio simple 24 jurisdicciones
                    (Sobre ventas brutas netas de IVA)

          3,5%
                                                3,0%
          3,0%           2,8%

          2,5%

          2,0%

          1,5%

          1,0%

          0,5%

          0,0%
                  Com ercio m ayorista   Com ercio m inorista
                 0,0%
                        0,5%
                               1,0%
                                      1,5%
                                             2,0%
                                                      2,5%
                                                               3,0%
                                                                               3,5%
                                                                                          4,0%
                                                                                                   4,5%
                                                                                                            5,0%
       Bs.As.                                                                                             4,5%

     Córdoba                                                                                     4,0%

    Entre Ríos                                                                         3,5%

     San Luis                                                                          3,5%

     Santa Fe                                                                          3,5%

     Misiones                                                                          3,4%

       CABA                                                           3,0%

   Catamarca                                                          3,0%

       Chaco                                                          3,0%

     Formosa                                                          3,0%

     Mendoza                                                          3,0%

    Río Negro                                                         3,0%

         Salta                                                        3,0%
                                                                                                                                                                               Año 2009




    San Juan                                                          3,0%

Sgo.del Estero                                                        3,0%

  T.del Fuego                                                         3,0%
                                                                                                                   (Sobre ventas brutas netas de IVA)




   Corrientes                                                2,5%

        Jujuy                                                2,5%

    La Pampa                                                 2,5%

      La Rioja                                               2,5%

   Santa Cruz                                                2,5%
                                                                       Prom edio: 3%




     Tucumán                                                 2,5%

      Chubut                                        2,1%
                                                                                                                                                                                                                 Alícuotas legales sobre el comercio

                                                                                                                                                   Alícuota legal general del IIBB sobre el COMERCIO MINORISTA




     Neuquén                                        2,0%
                     Alícuotas legales sobre el comercio
    En comparación con otras actividades económicas- Año 2009
      Principales      Sector                                   Comercio     Comercio   Servicios en
                                   Industria     Construcción
      actividades   Agropecuario                                mayorista    minorista     gral.
Bs.As.                      3,0%          3,0%           3,5%         4,5%         4,5%         3,5%
CABA                        1,0%          3,0%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
Catamarca                   0,0%          1,5%           2,5%         2,5%         3,0%         3,0%
Chaco                       1,0%          1,5%           2,5%         2,5%         3,0%         3,0%
Chubut                      1,0%          1,5%           1,5%         3,0%         3,0%         3,0%
Córdoba                     1,0%          0,5%           2,5%         3,5%         4,0%         4,0%
Corrientes                  1,0%          1,5%           2,5%         2,3%         2,5%         2,5%
Entre Ríos                  1,0%          2,5%           1,6%         3,5%         3,5%         3,5%
Formosa                     1,5%          1,5%           1,5%         3,0%         3,0%         3,0%
Jujuy                       1,2%          0,9%           0,9%         2,5%         2,5%         2,5%
La Pampa                    0,5%          1,5%           1,5%         2,5%         2,5%         2,5%
La Rioja                    1,0%          1,5%           2,5%         2,5%         2,5%         2,5%
Mendoza                     0,9%          1,5%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
Misiones                    0,0%          2,5%           2,5%         2,5%         3,4%         3,4%
Neuquén                     0,0%          0,0%           1,5%         2,0%         2,0%         2,0%
Río Negro                   2,0%          1,8%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
Salta                       3,0%          3,0%           2,5%         2,5%         3,0%         3,0%
San Juan                    1,0%          1,5%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
San Luis                    1,0%          1,5%           2,3%         2,5%         3,5%         3,5%
Santa Cruz                  1,0%          1,5%           2,5%         2,5%         2,5%         2,5%
Santa Fe                    1,0%          1,5%           1,5%         2,8%         3,5%         3,5%
Sgo.del Estero              0,0%          2,0%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
T.del Fuego                 1,0%          1,5%           3,0%         3,0%         3,0%         3,0%
Tucumán                     1,4%          1,8%           2,5%         2,5%         2,5%         2,5%
Promedio simple            1,1%           1,7%           2,3%        2,8%         3,0%         2,9%
            Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.
       - Alícuotas generales sobre el comercio
    en municipios
        Alícuotas legales sobre el comercio

Alícuotas generales cobradas por la TSH municipal.
           Promedio simple – Año 2008
             (Sobre ventas brutas netas de IVA)
      0,7%
                               0,60%
      0,6%

      0,5%

      0,4%

      0,3%

      0,2%

      0,1%

      0,0%
             Alícuota general promedio sobre el comercio
                          Alícuotas legales sobre el comercio
    Alícuotas cobradas por la TSH municipal sobre el comercio- Año 2008
                             (Sobre ventas brutas netas de IVA)
            Las diez más altas                                            Las diez más bajas
Conc.del Uruguay (ER)                              1,50%
                                                                    Tandil (BA) may.            0,35%
   Gualeguaychú (ER)                               1,50%
                                                                     Necochea (BA)              0,35%
       Concordia (ER)                        1,30%

          Paraná (ER)                      1,20%                  Resistencia (Cha)             0,35%
S.M.de Tucumán (Tuc)                     1,10%
                                                                      Olavarría (BA)        0,30%
Berazategui (BA)- may.           0,83%

    Bahía Blanca (BA)            0,80%                              Pergamino (BA)          0,30%

          Berisso (BA)           0,80%
                                                              Almirante Brown (BA)          0,30%
Cdoro.Rivadavia (Chu)            0,80%

 Florencio Varela (BA)           0,80%                         Puerto Madryn (Chu)          0,30%

         La Plata (BA)           0,80%
                                                                        San Luis (SL)     0,20%
      Posadas (Mnes)             0,80%
                                                           San Nicolás de los A. (BA)   0,10%
         Trelew (Chu)            0,80%
                 La necesidad de construir un indicador
                           de carga tributaria
• Existe una gran cantidad de elementos tributarios que inciden en la
presión sobre un sector además de la alícuota general:
-   Alícuotas diferenciales sobre algunos productos
-   Incrementos de alícuotas o “sobretasas”
-   Bases imponibles diferenciales
-   Descuentos de alícuotas o bonificaciones
-   Exenciones en algunos rubros
-   Montos mínimos
-   Montos fijos
-   Etc.
• Por lo tanto, para comparar la carga tributaria entre jurisdicciones y
entre actividades, es necesario un indicador que contemple estos
elementos.
             Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.

      - Alícuotas generales sobre el comercio
      - Un indicador de carga tributaria provincial
            Indicador de carga tributaria provincial
                             (IIBB)
          Indicador de carga tributaria legal sobre el
       comercio (Promedio 24 jurisdicciones)- Año 2009
             (En % de las ventas brutas netas de IVA)
             3,0%
                                                2,53%
             2,5%          2,36%


             2,0%

             1,5%

             1,0%

             0,5%

             0,0%
                    Com ercio m ayorista Com ercio m inorista


Es inferior que el promedio de alícuotas generales sobre el sector
 debido, principalmente, a la existencia de descuentos en ciertas
                          jurisdicciones
             Indicador de carga tributaria provincial
                              (IIBB)
          Comparación entre los principales grupos de
             actividades económicas- Año 2009
                 (En % de las ventas brutas netas de IVA)
3,0%
                                               2,4%                2,5%
2,5%

2,0%
         Promedio: 1,6%
1,5%
                             0,9%
1,0%
          0,6%
0,5%

0,0%
       Actividades         Industria y   Servicios totales   Comercio mayorista
        Primarias         costrucción                           y minorista
             Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.

      - Alícuotas generales sobre el comercio
      - Un indicador de carga tributaria municipal
                      Indicador de carga tributaria municipal
                                       (TSH)
       Indicador de carga tributaria legal sobre el comercio- Año 2008
                      (En % de las ventas brutas netas de IVA)
   Municipios que cobran con                   Municipios que cobran con
           alícuotas                                 montos fijos
1,0%                                         1,0%
                            0,78%
0,8%                                         0,8%
            0,62%
0,6%                                         0,6%                 0,47%
0,4%                                         0,4%
                                                      0,23%
0,2%                                         0,2%

0,0%                                         0,0%
          Comercio        Comercio                  Comercio     Comercio
          Mayorista       Minorista                 Mayorista    Minorista


El indicador es mayor que el promedio de alícuotas generales sobre
 el sector debido, principalmente, al efecto de los montos mínimos
                         en la carga tributaria
              Indicador de carga tributaria municipal
                               (TSH)
   Comparación entre los principales grupos de actividades
                  económicas- Año 2008
                 (En % de las ventas brutas netas de IVA)
0,7%
                                              0,62%                0,63%
0,6%
         Promedio= 0,5%
0,5%
                            0,39%
0,4%

0,3%     0,26%

0,2%

0,1%

0,0%
       Actividades         Industria y   Servicios totales   Comercio mayorista
        Primarias         costrucción                           y minorista
             Dos temas a tratar:

1. Una comparación internacional de la carga
   tributaria sobre el comercio.

2. La carga tributaria subnacional sobre el

   comercio en Argentina.

      - Alícuotas generales sobre el comercio
      - Un indicador de carga tributaria global
                                 Indicador de carga tributaria global
                                            (IIBB + TSH)
               ¿Y de cuánto es la carga tributaria sobre el comercio
                            sumando el IIBB y la TSH?
                              (En % de las ventas brutas netas de IVA)
3,5%                                        3,5%
              3,1%                                      3,0%
3,0%                                        3,0%
              0,6%                                      0,6%
2,5%                                        2,5%

2,0%                           Municipal 2,0%                                                                          Municipal

1,5%                           Provincial   1,5%                               1,2%                                    Provincial
              2,5%                                      2,4%                                           0,8%
1,0%                                        1,0%                               0,4%
                                                                                                       0,3%
0,5%                                        0,5%                               0,9%
                                                                                                       0,6%
0,0%                                        0,0%
       Comercio mayorista y                        Servicios totales   Industria y costrucción Actividades Primarias
           minorista
                              Indicador de carga tributaria global
                                         (IIBB + TSH)
       Evolución del Indicador de carga tributaria global sobre el comercio
                           (En % de las ventas brutas netas de IVA)

                                                                    Variación % interanual
3,5%                                                3,19% 14%
        3,08% 3,06% 3,06% 3,03% 3,04% 3,07% 3,08%
3,0%                                                      12%
                                                          10%
2,5%
                                                           8%
2,0%                                                       6%
1,5%                                                       4%
                                                           2%
1,0%
                                                           0%
0,5%                                                      -2%
0,0%                                                      -4%
        2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009                 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
                                                                               Indice provincial
                                                                               Indice municipal
                                                             Indicador de carga tributaria global
                                                                        (IIBB + TSH)
                                       Indicador de carga tributaria global sobre el
                                          comercio (Promedio 24 jurisdicciones)
                                                  (En % de las ventas brutas netas de IVA)
6,0%
       4,9%




                                                                                                                                                                 Indicador de carga tributaria municipal

5,0%                                                                                                                                                             Indicador de carga tributaria provincial
                             3,9%
                    3,9%


                                       3,8%
                                                  3,7%
                                                             3,7%
                                                                              3,6%
                                                                                      3,4%
                                                                                                3,4%
                                                                                                              3,4%
4,0%




                                                                                                                         3,0%
                                                                                                                                    2,9%
                                                                                                                                              2,9%
                                                                                                                                                     2,8%
                                                                                                                                                                                                                    Promedio= 3.1%




                                                                                                                                                                2,8%
                                                                                                                                                                             2,7%
                                                                                                                                                                                          2,6%
                                                                                                                                                                                                   2,5%
                                                                                                                                                                                                             2,4%
                                                                                                                                                                                                                        2,3%
                                                                                                                                                                                                                                2,2%
                                                                                                                                                                                                                                            2,2%
3,0%




                                                                                                                                                                                                                                                      2,1%
                                                                                                                                                                                                                                                              2,0%
2,0%

1,0%

0,0%
                             Córdoba




                                                                                                                                    Mendoza




                                                                                                                                                                Corrientes




                                                                                                                                                                                                                                            Neuquén
                                       Misiones




                                                                                                                                                                                                   Formosa
                                                                                                                                              CABA
                                                                                                T.del Fuego




                                                                                                                                                                                                             San Luis
                                                                                                                                                                                          Chubut




                                                                                                                                                                                                                                Catamarca
                    Bs.As.




                                                                                                                                                                                                                        Chaco
                                                             Sgo.del Estero




                                                                                                                                                                             Santa Cruz
                                                                                                                                                     La Pampa
                                                                                                                         La Rioja




                                                                                                                                                                                                                                                              Río Negro
                                                                                                              San Juan




                                                                                                                                                                                                                                                      Jujuy
                                                                              Salta
                                                                                      Tucumán
       Entre Ríos




                                                  Santa Fe

								
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