MISIÓN CONTABLE – PERÚ Normas de Preparación y Presentación by vow16147

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									    MISIÓN CONTABLE – PERÚ
Normas de Preparación y Presentación de
       Información Financiera




              Expositora: Amalia Valencia Medina
                          Rol de CONASEV
☢ Promover el mercado de valores;
☢ Velar por la transparencia de los mercados de
  valores;
☢ Protección de los inversionistas
☢ Normar la elaboración y presentación de estados
  financieros individuales y consolidados;
☢ Controlar el cumplimiento de las normas contables
  vigentes en el país.
                                   ENTORNO

Internacionalización del mercado de valores nos
obliga a participar en el proceso de globalización
que experimenta la economía mundial: EEFF de
acuerdo a estándares internacionales
Armonización contable (interna y externa)
Mayor exigencia de información en el mercado.
Mayor detalle y oportunidad

    “Promover un nivel satisfactorio
                 de
     Transparencia, mejorando los
       niveles de revelación”
Base Legal
Consejo Normativo de Contabilidad
   •   Contaduría Pública
   •   MEF
   •   BCR
   •   CONASEV
   •   SBS
   •   INEI
   •   SUNAT
   •   Gremio Profesional (FEDERACION CPC)
   •   Cámara de Comercio
   •   Junta de Decanos de Universidades


Ley General de Sociedades
                Ley General de Sociedades
       Vigente a partir del 1 de enero de 1998
•Art.. 223º.- Preparación y presentación de estados
financieros
“Los estados financieros se preparan y
se presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y
con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
en el país”.
Consejo Normativo de Contabilidad
 Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del
 17.07.98

   Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados - artículo
 223º de la LGS, referidos a las
              NIC.
           Normas Internacionales de
                        Contabilidad
Pautas teóricas para la valuación,
presentación y revelación de las
transacciones empresariales,
orientadas para la formulación de
los Estados Financieros.
Información para aquellos que están
fuera de la empresa.
Marco conceptual, NIC y SIC.

Estas normas son emitidas por el
Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB)
PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA
Mecanismos que permitan el acceso oportuno, por
 parte de todas las entidades y personas que
 participan en el mercado de valores (inversionistas),
 a información adecuada respecto a los valores que
 se negocian en el mercado y a los emisores de
 dichos títulos.
      La necesidad que el público e inversionistas
        dispongan de información veraz, suficiente y
        oportuna, para la adopción de sus decisiones
        de inversión.
  Tendencia internacional en
  materia contable
Han tener una base mucho más económica y menos
jurídico-formal que las normas contables
tradicionales vigentes en muchos países
Deben ser más Principios (algunos ciertamente
detallados) que Reglas y ha de huirse de
adaptaciones sectoriales o especializaciones que den
lugar a apartarse de los principios.
Han de orientarse a la transparencia informativa en
beneficio de los usuarios y de entre éstos los mas
importantes los accionistas, directores, gerentes y los
inversionistas.
Tendencia internacional en materia
contable
Primacía de la esencia de la naturaleza económica y
no la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar.
El coste de adquisición NO es necesariamente la base
de medición de transacciones pues el coste corriente
(reposición), el valor realizable y el valor presente son
bases igualmente aceptadas.
La medición de transacciones, empleará comúnmente
el concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo,
la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas de
flujos descontados y en general modelos de valuación
micro-económicos aceptados en la economía
financiera.
             Reglamento de Información
                             Financiera
      Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10,
Los estados financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad    Generalmente       Aceptados     que
corresponden a las NIC oficializadas y vigentes en el
Perú.

El Reglamento no sustituye la doctrina contable y su
aplicación debe ser comprendida en el contexto integral
de las NIC y su Marco Conceptual.
REGLAMENTO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

Homogénea: preparación y
presentación. Estandarización.
Homologación con las NIC.
Sistema común de información para los
distintos mercados e inversionistas.
Protección al inversionista
El Rol del Contador y la
Transparencia

 Responsabilidad profesional: legal y ética.
 Ejercicio de independencia.
      Actor principal en la revelación         de
        información
  Reglamento de Información
  Financiera

Propósito
• Objetivo y cualidades de los estados
  financieros
• Responsabilidad de la información financiera
• Niveles de revelación mínimos suficientes
• Reforzar el cumplimiento de las NIC y NIA
Reglamento de Información Financiera
                      Individuales anuales
  EEFF de propósito
                                     intermedios
  general
                      Consolidados anuales
                                     intermedios


                      Extraordinarios fusión
  EEFF de propósito                   escisión
  especial
                      Liquidación
Tendencia internacional en materia
contable
 Un ACTIVO es por tanto un recurso económico
 controlado por la empresa como resultado de
 sucesos pasados, del que la empresa espera
 obtener, en el futuro, beneficios económicos.
 Un PASIVO es por tanto una obligación presente de
 la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
 vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa
 espera desprenderse de recursos que incorporan
 beneficios económicos.
Tendencia internacional en materia
contable
INGRESOS son incrementos en los beneficios
económicos, producidos durante el periodo contable,
bien en forma de entradas o incremento de valor de los
activos, bien como decrementos de las obligaciones que
dan como resultados aumentos del patrimonio neto no
relacionados con aportaciones de los propietarios a ese
patrimonio.
GASTOS son decrementos en los beneficios económicos,
producidos durante el periodo contable, bien en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos, bien
como surgimiento de obligaciones, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto no están
relacionados con repartos realizados a los propietarios
de tal patrimonio.
              Estados Financieros


Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los EEFF
    Identificación de los EEFF
1
                                 2
3                                4
            Ciclo de operaciones
                                      Compras
    Cobro             Caja y Bancos




Cuentas por
                                          Materias Primas
Cobrar




                                                produce
                        Productos
                       terminados
              vende
         Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Ganancias       Representa la generación de
      y Pérdidas          ing. o ganancias y gastos o
                          pérdidas, incurridos durante el
        Ventas            ejercicio a fin de obtener
                          utilidades.
   Costos y Gastos        Si los ing. o ganancias por
                          ventas o ing. Op. y cualquiera
 Utilidad del ejercicio   de ellos no fuese significativo
                          con respecto a los otros,
                          podrá incluirse ambas partidas
                          en un solo total.
  Notas a los EEFF
      Estado de Ganancias y Pérdidas

Utilidad por Acción
Utilidad (pérdida) básica por acción
Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes
          Nº de acciones emitidas y en circulación


Utilidad (pérdida) diluida por acción
Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes
     Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones
        Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en   Capital:     los   aportes   en
    Patrimonio Neto    efectivo o especie por los
                       accionistas.
        Capital        Capital adicional: las primas
   Capital adicional   y otros.
                       Reservas: detracción de ut.
                       como       protección    futura,
       Reservas        excedente de revaluación.
 Resultados Acum.      Resultados              acum.:
                       utilidades(pérdidas)de ejercicio
   Notas a los EEFF    y de años anteriores y pago
                       de dividendos.
                 Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos        De       operación:        si   las
   de Efectivo          actividades de la emp. ha
Por Actividades de      producido mas efectivo del que
    Operación           han utilizado, su exceso se
                        utiliza en las otras actividades.
Por Actividades de      De inversión: la adq. o venta
    Inversión           de obligac. o acciones y de IME
                        y otros activos.
Por Actividades de      De financiamto.: la obtención
  Financiamiento        de rec. de los dueños o terceros
                        y el retorno de los beneficios,
 Notas a los EEFF       así como el pago de los montos
                        prestados e intereses.
                           Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carácter General
   Identificación de la emp y act económica
   Declaración de cumplimiento de NIC
   Polìticas contables: reconocimiento de act., pas., ing.
    y gastos, y otros aspectos como:
      Ajustes por efectos de inflación
      Fusiones y escisiones
      Operaciones de cobertura y conversión en
        moneda extrajera
      Definición de segmentos y asignación de costos
   Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF
                       MIF: 5000 / 5103
                Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carácter Específico

   Cuentas de Balance General
   Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas
      Ventas: terceros y vinculados
      Costos de Ventas y Gastos de Administración y
      Ventas por naturaleza
   Operaciones discontinuadas
   Efectos ambientales
                            Balance General
Inmuebles,        maquinaria         y    equipo
  Revelación por Revaluación

• Política: frecuencia y fecha efectiva de la última
  revaluación;
• Sociedad o perito tasador;
• Bases usadas;
• Naturaleza del índice utilizado
•      para el costo de reposición;
• Activos revaluados; y,
• Movimientos de reserva por fluctuación del valor.
                              Balance General
Inmuebles, maquinaria y equipo
  (continuación)
El informe del tasador
  Revaluación sustentada a valor neto de realización;
  Monto por unidades o por grupos homogéneos;
  Criterios coherentes a los bienes por clase y
  características;
  Vida útil remanente esperada del activo en
  condiciones normales de operación.
 La sociedad o perito tasador, no debe tener relación
      laboral, prestarle servicios distintos a los de
         valuación y no estar vinculado a ella.
Información Financiera
Auditada
Información Financiera Auditada
 Se precisa que el examen de
 auditoría y dictamen deben sujetarse
 al cumplimiento de        las Normas
 Internacionales de Auditoría.
 Designación        de        auditores
 independientes con una anticipación
 no menor a 90 días calendario de la
 fecha de cierre del período contable.
Información Financiera Auditada
Obligación de las empresas auditadas
a facilitar la información necesaria para
realizar los trabajos de auditoría.

Comunicar a CONASEV el cambio de
auditor independiente, dentro de los 5
días hábiles siguientes de la fecha de
decisión de no continuar su relación.
            RIF: Arts. 41 y 52
Información Financiera Auditada

 Sustentación del Dictamen
   Por los responsables de su emisión
   En base a los papeles de trabajo
   La asistencia del representante legal de
    la empresa a dicho acto es facultativa y
    su inasistencia no impide su realización.
   Los papeles de trabajo solamente
    pueden ser presentados durante la
    sustentación del dictamen.
                  RIF: Art. 46
Estados Financieros Intermedios

           (NIC 34)
       Balance General
          Trimestral

   Año X             Año X-1
31 de marzo       31 de diciembre
30 de junio       31 de diciembre
30 de setiembre   31 de diciembre
31 de diciembre    31 de diciembre
   Estado de Ganancias y Pérdidas
             Trimestral
Trim.Específico                   Trim. Acum
Año X     Año X-1           Año X     Año X-1

01.01/30.03   01.01/30.03        ---           ---
01.04/30.06   01.04/30.06   01.01/30.06   01.01/30.06
01.07/30.09   01.07/30.09   01.01/30.09   01.01/30.09
01.10/31.12   01.10/31.12   01.01/31.12   01.01/31.12
Est. Cambios en el Patrimonio Neto
           Trimestral
      Año X          Año X-1
   01.01/30.03     01.01/30.03
   01.01/30.06     01.01/30.06
   01.01/30.09     01.01/30.09
   01.01/31.12     01.01/31.12
Estado de Flujos de Efectivo
        Trimestral
    Año X           Año X-1
 01.01/30.03       01.01/30.03
 01.01/30.06      01.01/30.06
 01.01/30.09      01.01/30.09
 01.01/31.12      01.01/31.12
     Notas a los EEFF Seleccionadas
   Declaración de cumplimiento de las NIC
   Declaración de uniformidad principios y
   prácticas contables respecto al anual.
   Transacciones y otros eventos nuevos y de
   importancia ocurridos en el periodo o en año
   económico anterior.
   Comentarios sobre la naturaleza estacional o
   cíclico de las operaciones intermedias.
   El monto de las partidas extraordinarias.
(continúa)
        Notas a los EEFF Seleccionadas
(continuación)

     Cambios en las estimaciones de los montos
     informados en los periodos intermedios del
     año económico en curso o en año económico
     anterior.
     Emisiones, recompras y reembolsos de
     instrumentos de deuda y patrimoniales
     En el caso de emisiones de instrumentos de
     deuda se debe revelar el monto y los intereses
     devengados.
     Dividendos pagados por acciones.(continúa)
        Notas a los EEFF Seleccionadas
(continuación)

   Información por segmentos (NIC 14).
   Los hechos posteriores al final del periodo
   intermedio que no hayan sido reflejados en los
   EEFF de dicho periodo.
   Cambios en la estructura de la empresa: fusiones,
   escisiones, adquisición o venta o cierre de
   subsidiarias e inversiones permanentes,
   reorganizaciones y operaciones discontinuadas.
   Cambios en pasivos y activos contingentes desde
   la fecha del ultimo balance general anual.
                  Informe de Gerencia


                  NO    MODIFICA    EL    RÉGIMEN     DE
                  RESPONSABILIDAD      VIGENTE      QUE
                  ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO
DECLARACIÓN DE    COMÚN, Y
RESPONSABILIDAD   ES   UN     INSTRUMENTO      QUE    HA
                  DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE
                  LAS   PERSONAS     QUE    FIRMEN    EL
                  DOCUMENTO     HAGAN    UNA    REVISIÓN
                  RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO.




   ANÁLISIS Y
DISCUSIÓN DE LA    ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO -
   GERENCIA        FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA
                   BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
                         Informe de Gerencia
                         Análisis y discusión



   Explicación de    los cambios ocurridos en el
    ejercicio;

   Comentario analítico sobre el resultado de las
    operaciones y situación económica financiera de la
    entidad emisora.



                        MIF: 10.000
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN
DE LA ADMINISTRACIÓN             RENTABILIDAD


                                                      RIESGOS
                                      ASPECTOS
                                     ECONÓMICOS




           LIQUIDEZ     ASPECTOS                  ASPECTOS
                       FINANCIEROS                 LEGALES



              SOLVENCIA
                                            CONTINGENCIAS
Facilita la Toma de Decisiones del
Inversionista MACROENTORNO
               INDUSTRIA


                EMPRESA
Información Financiera y NIC

 El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen
 valores que no son líquidos y se encuentran
 sujetos a riesgos significativos de cambios de
 valor.
 Activos intangibles: marcas y gastos pre-
 operativos.
 Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios.
 Las notas son insuficientes.
Información Financiera y NIC

 Los movimientos de las ctas. ECPN no son
 explicados.
 En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02
 y 8.300 del Manual.
 Registro y presentación de acciones en
 tesorería.
 Cálculo equivocado de las utilidades básicas
 y/o diluidas por acción.
       Misión Contable -Perú
  Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1
  diversas
  Contaduría Pública
  Universidad
  Colegio de Contadores Públicos
  Clasificadora de Riesgo
  Sociedades de Auditoría: IPAI, Price
  Waterhouse Coopers, Deloitte &
  Touche, Ernst & Young, KPMG .

Apoyo y asesoramiento permanente:
  Ernest & Young
CONCLUSION

  Mejorar la calidad de la información
  financiera
  Control de la revelación de información
  Promover la transparencia (confianza)
  Protección al inversionista
   Eficiente mercado de valores
    MISIÓN CONTABLE – PERÚ
Normas de Preparación y Presentación de
       Información Financiera




              Expositora: Amalia Valencia Medina

								
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