Guatemala Ley Antievasión by url15344

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									Guatemala: Ley Antievasión

    Un caso exitoso de
    retenciones de IVA
              Objetivo de
           esta presentación

   Dar a conocer la experiencia de
    Guatemala en el combate a la evasión
    tributaria.
        Contexto al inicio
          del proceso

   Una SAT muy debilitada debido a
    un escándalo de corrupción.

   Un incumplimiento muy alto por el
    escándalo y por debilidades de los
    sistemas de control.
         Restricciones al inicio

   No aumentar las tasas.

   Disminuir la evasión y la informalidad.

   Aumentar la recaudación.
 SISTEMA DE
RETENCIONES                        BANCARIZACION
   DEL IVA




                    LEY
                ANTIEVASION


               REDUCCIÓN DE LA
              EVASIÓN TRIBUTARIA
  REGISTRO                          FACULTADES DE
  FISCAL DE                        SAT Y EFECTIVIDAD
 IMPRENTAS                           EN ADUANAS
 Agente Retenedor

                                   X
                                 11,200.00
                                             EFECTIVO
                                    O
     AYER Pagaba a su              X
                                11,200.00     CHEQUE


                  proveedor:    11,020.00
                  Q 11,200.00
En una compra de Q11,200.00

Hoy con retenciones paga

  COMERCIO          11,020.00
                                    180.00
  RETENCION SAT        180.00
                    11,200.00
                         Envía liquidación # 12345
                         Ventas:            Q112,000
                         Propinas:          Q 11,200
                         Total Liquidación: Q123,200




                   PAGO
                   Ventas:         Q112,000
                   +Propinas       Q 11,200
                   -Comisión       Q 6,272
                   Total           Q116,928            Cálculo de Comisión
                   - Retención     Q 1,800             Ventas Q112,000
         HOY
                   Total a pagar   Q115,128            % Com.        5%
HOY CALCULO RETENCION                                  Comisión:Q 5,600
         Retención                                     Iva      Q   672
Ventas           Q112,000                              Total    Q 6,272
IVA              Q 12,000
% Retención          15%
Total a retener Q 1,800
                      % DE     Quetzales
   AGENTES DE
                   RETENCION   por cada
   RETENCION         DEL IVA   12.00 IVA

EXPORTADORES
(MAQUILA)
                     65%         7.8


SECTOR PUBLICO
(EXCEPTO MUNIS)
                     25%         3.0

TARJETAS CREDITO
O DEBITO
                     15%         1.8

GRANDES
CONTRIBUYENTES
                     15%         1.8


(1) AGENTES NO SE RETIENEN ENTRE SI.
          Funcionamiento del
        Sistema de Retenciones
   Los compradores retienen un % de IVA a los
    proveedores.

   Retenciones en tiempo real en base de datos SAT.

   Generación automática de declaración jurada de
    retenciones.

   El contribuyente descuenta el IVA retenido en su
    declaración mensual.

   Cruces automáticos para control.
       Elementos claves en la
          implementación
   Tasas de retención establecidas con criterio
    para evitar saldos a favor.
   Pocos agentes de retención que realicen una
    gran parte de las compras (80X20).
   Definir los casos de exclusión.
   Excelente sistema informático.
   Sistema permanente de gestión y control para
    garantizar cumplimiento por retenedores y
    RETENIDOS.
       Apoyo informático al
      sistema de retenciones
   RETENIVA
    • Web
    • Relación directa retenedor-SAT
    • Cruza información
      • Retenciones hechas/retenciones reportadas por
        retenidos en sus declaraciones
      • Ventas gravadas con retenciòn/ventas totales
        reportadas por retenidos
    • Generación automáticamente avisos de
     inconsistencias a retenidos y retenedores
        Principales beneficios

•   Aumento de la recaudación.
•   Reducción de la evasión.
•   Reducción de la informalidad.
•   Reducción de facturas “Falsas”.
•   Obtención de información para
    fiscalización.
Composición de las Retenciones del IVA Realizadas
             Período Octubre 2006 a Septiembre 2007
                 (Cifras en millones de Quetzales)

                                    86.24
               233.60                6%
                                                                    449.68
                 17%
                                                                     32%
           10.21
            1%

          102.17
           7%

                                            518.55
                                             37%



 Contribuyentes Especiales      Exportadores              Exportador Dec. 29-89
 Otros Agentes de Retención     Op. Tarjetas de Crédito   Sector Público


   FUENTE: Elaboración propia
EFECTO SOBRE LA RECAUDACION DE LA LEY
   ANTIEVASION, EN TÉRMINOS BRUTOS
          Período Octubre 2006 a Septiembre 2007
              (Cifras en millones de Quetzales)
                     CONCEPTO                            PARCIALES     TOTALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO                                                1,335.2

1) Diferencia entre lo reportado por los agentes de
                                                              203.1
retención y lo acreditado por los sujetos de retención

2) Monto pagado por contribuyentes que antes de la
                                                              104.8
Ley Antievasión pagaban cero

3) Aumento de débitos fiscales y reducción de
                                                             1,027.3
créditos fiscales mas allá de lo esperado

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
                                                                          314.1
1) Efecto en el Regimen General.                              163.8
2) Efecto en el Regimen Optativo.                             150.3

EFECTO TOTAL                                                             1,649.3
FUENTE: Elaboración propia
RECAUDACIÓN REALIZADA DE LOS CONTRIBUYENTES QUE
    ANTES DE LA LEY ANTIEVASION PAGABAN CERO
              Período Octubre 2006 a Septiembre 2007
                  (Cifras en millones de Quetzales)
                                NÚMERO DE
                                               IVA PAGADO (En
               MES            CONTRIBUYENTES
                                                millones de Q.)
                               ACUMULADOS
      OCTUBRE DE 2006              906                       2.9
      NOVIEMBRE                    965                      21.5
      DICIEMBRE                    1,163                    22.6
      ENERO DE 2007                1,293                    28.0
      FEBRERO                      1,509                    39.5
      MARZO                        1,691                    53.3
      ABRIL                        1,851                    69.9
      MAYO                         2,057                    71.6
      JUNIO                        2,253                    73.5
      JULIO                        2,763                    83.8
      AGOSTO                       2,908                    94.9
      SEPTIEMBRE                   3,179                   104.8
     FUENTE: Elaboración propia
       Relación Débitos/Créditos del IVA
                      Período 2002-2007

1.20                                                      1.17

1.16

1.12                  1.09                       1.09
          1.07                 1.07
1.08                                    1.05

1.04

1.00

0.96
        2002      2003        2004    2005     2006     2007
 FUENTE: Elaboración propia
   Crecimiento de ventas
  declaradas en el IVA 2007

35.0%


28.0%
                                  31.3%


21.0%


14.0%            16.0%


7.0%


0.0%



         No afectos a retención    Afectos a retención
                         Crecimiento de la
                        recaudación del IVA

                        Oct 05 - Oct 06                             Oct 06 - Oct 07
35%
                                                                                30%                  31%
            31%
30%                                        28%         27%
                               25%                                   26%
                                                                                        27%
25%                                                           22%
                                                 26%
                                                                                             20%
20%                                                                                                  22%
                                     18%                      16%
           17%                                   14%
15%                     12%                                                     13%
                                                                                               16%
10%                                        13%
      5%          12%                                                                  11%
                              8%
5%
                                                         4%                1%
0%
      Oct        Nov    Dic        Ene   Feb     Mar   Abr    May    Jun        Jul   Ago    Sep     Oct
   INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IVA,
   CLASIFICADO POR TIPO DE CONTRIBUYENTE
             Período Octubre 2006 a Septiembre 2007
                 (Cifras en millones de Quetzales)
                             DE OCT 2005    DE OCT 2006
       CATEGORÍA                                           % Variación
                              A SEP 2006     A SEP 2007
Grandes Especiales                6,978.1        8,600.6         23.3%
Medianos Especiales               3,015.0        3,704.0         22.9%
Resto de Contribuyentes           3,298.6        4,142.1         25.6%
           TOTAL                 13,291.7       16,446.7         23.7%

FUENTE: Elaboración propia
INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN DEL IVA,
 CLASIFICADO POR ACTIVIDAD ECONÓMICA
          Período Octubre 2006 a Septiembre 2007
              (Cifras en millones de Quetzales)
                                         DE OCT 2005 DE OCT 2006     %
       ACTIVIDAD ECONÓMICA
                                          A SEP 2006  A SEP 2007 Variación
Transporte, Almacenamiento y
Comunicaciones                                 782.2      1,303.7    66.7%
Intermediación Financiera                      369.2        588.6    59.4%
Construcción                                   194.9        302.6    55.2%
Suministro de Electricidad, Gas y Agua         479.8        657.2    37.0%
Hoteles y Restaurantes                         166.6        227.7    36.7%
Agricultura, Ganadería, Caza y
Silvicultura                                   353.5        478.9    35.5%
Industrias                                   2,739.1      3,569.1    30.3%
Comercio al por Mayor y Menor                5,778.9      6,827.7    18.1%
Otras Actividades                            2,427.4      2,491.0     2.6%
                TOTAL                       13,291.7     16,446.6    23.7%

 FUENTE: Elaboración propia
                 Efecto total de
               la Ley Antievasión
   El efecto anualizado se estima en alrededor del
    0.7% del PIB.

   El efecto equivale al aumento del 1% de la tasa
    del IVA.

   Se estima que la evasión se reducirá de 34% a
    alrededor de 27% al cierre de año 2007.
  Diferencias de las retenciones de
      ¿ CUALES SON SUS PRINCIPALES BENEFICIOS?
otros medios para combatir la evasión
             Retenciones              Fiscalización
       Opera hacia el futuro     Opera hacia el pasado


       Brinda resultados         Sus resultados son
       inmediatos                diferidos

       Es aplicado a todas las   Es improbable que detecte
       operaciones sin que el    todas las operaciones
       contribuyente pueda       realizadas fuera de los
       eludirlas                 canales tributarios
                                 (formalidad)
       Prácticamente actúa en    Su aplicación es muy
       forma automática          laboriosa
     Otros efectos de la Ley
   Mayor percepción de riesgo
   Baja de créditos y aumento de débitos del
    IVA (retenciones, bancarización, control
    de facturas).
   Factor de incremento de ISR.
   Mayor control de zona primaria aduanera
    en puertos.
   Mejores condiciones para implementar la
    modernización y transparencia aduanera.
   Instrumento poderoso para control y
    fiscalización.
         Invitación a conocer
              RETENIVA


   http://reteniva.sat.gob.gt/ingreso

								
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