Applications Les amortissements Bac Pro Enoncé - ACQUISITION

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Applications   Les amortissements  Bac Pro   Enoncé - ACQUISITION Powered By Docstoc
					                          FICHE DE TRAVAIL
          THEME : LES AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS




POLE 1 : COMPTABILITE ET GESTION DES ACTIVITES

Classe : Terminale de baccalauréat professionnel comptabilité

Compétences professionnelles attendues :

        Participer aux travaux de fin d’exercice

1. Objectifs :

        Mettre à jour l’état des immobilisations et l’état des amortissements
        Etablir des plans d’amortissements
        Effectuer les régularisations relatives aux sorties d’immobilisations
        Contrôler l’exactitude des résultats



2. Supports remis :

        Factures d’acquisitions d’immobilisations
        Tableau de détermination des coûts d’acquisition
        Tableau des investissements
        Dispositions fiscales et comptables
        Bordereau de saisie manuel
        Tableaux des amortissements préétablis sur tableur

3. Conditions de réalisation :

        Note sur l’organisation comptable de l’entreprise et plan des comptes
        Note de service du responsable des services administratifs et financiers
        Remise d’une documentation fiscale et comptable simple rappelant les principes généraux
        de calcul des amortissements
        Poste de travail en salle informatique équipé d’un tableur et d’un logiciel de comptabilité

4. Critères de performances :

        Exploitation des pièces comptables remises
        Exactitude du calcul de la base d’amortissement et des annuités
        Vérification de la vraisemblance des imputations comptables

5. Prolongement :

        Cessions d’immobilisations (sans régularisation de la TVA) avec écritures




   Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                       Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 1
                        PRESENTATION DE LA SOCIETE FRIEDRICH



La société FRIEDRICH PROTECTION est une entreprise commerciale spécialisée dans l’achat
revente de systèmes de sécurité performants. Soucieuse de répondre rapidement aux besoins
d’une clientèle de plus en plus exigeante, la société pratique une politique d’investissement
dynamique.
Au cours de l’exercice comptable qui vient de s’achever, la société a réalisé plusieurs acquisitions.
Pour le mois de décembre, période d’inventaire, M. Pierre FRIEDRICH, le gérant, vous demande
de compléter :
-   les différents tableaux d’amortissements (annexe 3),
-   l’état des immobilisations (annexe 5)
-   l’état des amortissements (annexe 4 et 6)
-   l’extrait de bilan (actif immobilisé).


Vous disposez pour cela du tableau des investissements réalisés au cours de l’année 2005 (annexe
1) et de la facture relative à la cession d’un véhicule utilitaire.




                                                FICHE D’IDENTITE

Raison sociale : FRIEDRICH PROTECTION
Adresse : 208 Avenue de Colmar - 67000 – STRASBOURG
Téléphone : 03.88.43.07.25 - Télécopie : 03.88.43.09.58

Site internet : www.friedrichprotect.net
Mail : info@friedrichprotect.net

Statut juridique : SARL au capital de 52 000 €
Gérant : Monsieur Pierre FRIEDRICH
Nombre de salariés : 21
Exercice comptable : 01/01/n au 31/12/n
Code APE 526A
N° Siret : 215 877 913 00015 Code APE (NAF) 526 A
RCS Strasbourg 91 B 215 877 913 - TVA FR 69 215 877 913

Banque : Crédit mutuel Strasbourg Meinau - RIB 01012 04589 101452125636 45




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                                     ORGANISATION COMPTABLE


L’entreprise précomptabilise ses factures d’achat et de vente sur bordereaux pour ensuite les
saisir dans le journal approprié sur le logiciel de comptabilité.
Toutefois, les opérations relatives aux investissements et aux amortissements sont enregistrées
dans le journal de opérations diverses.
Elle utilise les journaux suivants :

HA        Journal   des achats
VT        Journal   des ventes
OD        Journal   des opérations diverses
CM        Journal   de banque – Crédit Mutuel
CA        Journal   de caisse

Extrait de plan de compte FRIEDRICH

N° de compte                                                 Intitulé de compte
205000               Concessions, brevets, logiciels
215400               Matériels industriels
218100               Installations générales, agencement, aménagement divers
218200               Matériel de transport
218300               Matériel de bureau et informatique
218400               Mobilier
237000               Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations incorporelles
238000               Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles
280500               Amortissements des concessions, brevets et logiciels
281540               Amortissements des matériels industriels
281810               Amortissements des installations générales, agencement, aménagement divers
281820               Amortissements du matériel de transport
281830               Amortissements du matériel de bureau et informatique
281840               Amortissements du mobilier
404000               Fournisseurs d’immobilisations
462000               Créances sur cessions d’immobilisations
675200               Valeur comptable des éléments d’actif cédés – Immobilisations corporelles
681110               Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles (Charges d’exploitation)
681120               Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles (Charges d’exploitation)
775200               Produits des cessions d’éléments d’actif – Immobilisations corporelles




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                       DOCUMENTATION COMPTABLE ET FISCALE



NOTE COMPTABLE

Les immobilisations sont comptabilisées pour leur coût d’acquisition. Le coût d’acquisition d’une immobilisation
corporelle est constitué de son prix d’achat, y compris les droits de douane, et taxes non récupérables, après
déduction des remises, rabais commerciaux et escomptes de règlement, de tous les coûts directement
attribuables engagés pour mettre l’actif en place et en état de fonctionner selon l’utilisation prévue par la
direction»

Il convient d’identifier et de comptabiliser séparément, dès l’origine, les principaux éléments d’immobilisations
corporelles devant faire l’objet de remplacement à intervalles réguliers ayant des durées ou un rythme
d’utilisation différents de l’immobilisation dans son ensemble (méthode des composants).

Le montant amortissable d’un actif est sa valeur brute sous déduction de sa valeur résiduelle. La valeur résiduelle
est le montant, net des coûts de sortie attendus, qu’une entité obtiendrait de la cession de l’actif sur le marché à
la fin de son utilisation. La valeur résiduelle d’un actif n’est prise en compte pour la détermination du montant
amortissable que lorsqu'elle est à la fois significative et mesurable.

Le plan d’amortissement est défini à la date d’entrée du bien à l’actif. Toutefois, toute modification significative
de l’utilisation prévue, par exemple durée ou rythme de consommation des avantages économiques attendus de
l’actif, entraîne la révision prospective de son plan d’amortissement

NOTE FISCALE :

L'amortissement se calcule en appliquant à la base d'amortissement un taux d'amortissement qui est fonction
soit de la durée d'utilisation de l'immobilisation, soit selon le nombre d’unités d’œuvre consommées. Ce taux est
exprimé sous forme d'un pourcentage ou d’un rapport.

L’amortissement de l’actif commence à partir de la date de début de consommation de l’immobilisation. Cette
date commence généralement à la date de mise en service de l’immobilisation. Pour des raisons fiscales, la date de
départ peut être le premier jour du mois d’acquisition.

L'annuité d'amortissement est le montant de l'amortissement pratiqué au titre d'un exercice déterminé, pour la
durée de cet exercice. Si une immobilisation a été acquise en cours d'exercice, la première annuité doit être
réduite au prorata du temps, de la date d'acquisition ou date de mise en service à la date de clôture de l'exercice
d'acquisition.

Le taux dégressif d'amortissement est obtenu en multipliant le taux de l'amortissement linéaire par un
coefficient dégressif fixé par l'administration fiscale et qui est fonction de la durée d'utilisation.

Les coefficients dégressifs dépendent des mesures fiscales applicables. Ils sont actuellement de :
-   1,25 lorsque la durée d'utilisation est de 3 ou 4 ans
-   1,75 lorsque la durée d'utilisation est de 5 ou 6 ans
-   2,25 lorsque la durée d'utilisation excède 6 ans.
pour les immobilisations acquises à compter du 1er janvier 2001.

L'annuité d'amortissement est calculée en appliquant le taux d'amortissement dégressif à la valeur d'origine pour
la première annuité et à la valeur nette comptable pour les années suivantes.

La date de départ de l'amortissement dégressif est le premier jour du mois d'acquisition. Le prorata de la
première annuité se calculera donc en nombre de mois entiers. Cette première annuité est décomptée comme
une année entière dans le calcul de la durée d'utilisation.

Les véhicules de tourisme sont uniquement amortis en linéaire.
Lorsqu’un bien est cédé, il faut calculer le dernier amortissement en tenant compte de la période calculée
jusqu’au dernier jour de possession pour le linéaire et jusqu’au mois précédant la cession pour le dégressif



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ANNEXE 1 : LES ACQUISITIONS D’IMMOBILISATIONS


                          Coûts          Durée                                       Dates                     Valeur
                                                          Durée                                                                   Type
  Immobilisations      d’acquisition    normale                                              Mise en         résiduelle
                                                       d’utilisation      Acquisition                                          d’amortis.
                            HT           de vie                                              service        significative
Matériel de
                         17 400,00        5 ans            5 ans           2/01/01           2/01/01                        Linéaire
transport
Outillage                    3 600        5 ans            5 ans           18/01/01        22/01/01                         Linéaire
Machine outil
                         26 450,00       10 ans            8 ans          07/03/02         18/03/02            3 450,00     Dégressif
MKT 2569
Machine outil
                          8 600,00        8 ans            5 ans          19/06/03         28/06/03            1 200,00     Dégressif
ZTX 2390
Mobilier                     2 500       10 ans           10 ans           18/7/04         25/07/04                         Linéaire

Bureau de direction       7 814,00       10 ans           10 ans           16/12/05        16/12/05                         Linéaire
Ordinateur
                          1 002,50        3 ans            2 ans           10/10/05        15/10/05              250,00     Linéaire
portable
Ordinateur fixe           1 404,00        4 ans            4 ans           10/10/05        15/10/05                         Linéaire

Renault Laguna           28 639,00        5 ans            3 ans           6/11/05           6/11/05           6 800,00     Linéaire
Imprimante
                            580,00        3 ans            3 ans           21/12/05        21/12/05                         Linéaire
Brother
Kit de surveillance
                          1 322,00        8 ans            8 ans           16/12/05        19/12/05                         Dégressif
vidéo
Fourgon tôlé
                         21 282,00        5 ans            4 ans           14/11/05        14/11/05            5 400,00     Dégressif
Master Renault
Chaudière au fioul        4 525,00       10 ans           10 ans           25/11/05        25/11/05                         Linéaire

Brûleur                   1 348,00        5 ans            5 ans           25/11/05        25/11/05                         Linéaire


ANNEXE 2 : CESSION D’IMMOBILISATION EN N

Lors de l’acquisition du fourgon tôlé, les Ets FRIEDRICH ont cédé l’ancien véhicule utilitaire qui n’était plus
nécessaire, à une entreprise de la région. La cession a fait l’objet de la facture suivante :


                                       FRIEDRICH PROTECTION
                             Alarme – Surveillance vidéo – Sécurité – Contrôle d’accès – Télésurveillance
                                             Qualification assurance APSAD 214 01 569
                                        208 Avenue de Colmar - 67000 STRASBOURG
                                                                                         FACTURE 2569

                                                                                  ETS LEGENDRE ET FILS
                                                                       DOIT       Rue de la Plaine des Bouchers
                                                                                  67000 - STRASBOURG

                                                                                    Strasbourg, le 2/11/2005

              Réf                              Désignation                                 Quant        PUHT         Montant

                      RENAULT MASTER Occasion – Modèle 20012567 ZX 67                                                2 000,00
                      75200 Kms – N° Moteur 2568987515
                      N° Châssis 1524522225



                                                                                          Total HT                   2 000,00
                                                                                          TVA 19,60 %                  392,00
                                                                                          Net à payer TTC            2 392,00

Le véhicule avait été acquis début 2001 pour 17 400 € HT et a fait l’objet d’un amortissement cumulé de
16 820 €.

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ANNEXE 3 : PLAN D’AMORTISSEMENTS
Amortissements du matériel et outillage


                                   TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE (Plan d’amortissement)
Nature                    Machine outil MKT 2569                                                  Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation                            Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                                  Taux d’amortissement
Calcul 1ère annuité


                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements     comptable




                                    TABLEAU D’AMORTISSEMENT FISCAL (Plan d’amortissement)
Nature                    Machine outil MKT 2569                                                  Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation                            Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                                  Taux d’amortissement
Calcul 1ère annuité


                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements       fiscale




     Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                         Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 6
                                   TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE (Plan d’amortissement)
Nature                    Machine outil ZTX 2390                                                  Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation                            Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                                  Taux d’amortissement


Calcul 1ère annuité


                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements     comptable




                                    TABLEAU D’AMORTISSEMENT FISCAL (Plan d’amortissement)
Nature                    Machine outil ZTX 2390                                                  Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation                            Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                                  Taux d’amortissement


Calcul 1ère annuité


                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements       fiscale




     Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                         Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 7
Amortissement du fourgon tôlé Renault Master


                         TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE (Plan d’amortissement)
           Nature de l’immobilisation    Fourgon tôlé RENAULT MASTER
                                                        Mode d’amortissement et durée
         Coût d’acquisition HT
                                                        Date d’acquisition
         Coût d’acquisition TTC
                                                        Date de mise en service
                                                        Date de départ de l’amortissement
         Détail du calcul de la première annuité :



                                                              Cumuls des        Valeur nette
           Année           Base              Annuités                                            Observations
                                                            amortissements       comptable




                            TABLEAU D’AMORTISSEMENT FISCAL (Plan d’amortissement)
           Nature de l’immobilisation    Fourgon tôlé RENAULT MASTER
                                                        Mode d’amortissement et durée
         Coût d’acquisition HT
                                                        Date d’acquisition
         Coût d’acquisition TTC
                                                        Date de mise en service
                                                        Date de départ de l’amortissement
         Détail du calcul de la première annuité :



                                                              Cumuls des        Valeur nette
           Année           Base              Annuités                                            Observations
                                                            amortissements         fiscale




    Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                        Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 8
Amortissements de l’ordinateur portable



                                   TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE (Plan d’amortissement)

Nature                    Ordinateur portable                                                     Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation               2 ans        Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                     3 ans        Taux d’amortissement
Calcul 1ère annuité



                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements     comptable




                                    TABLEAU D’AMORTISSEMENT FISCAL (Plan d’amortissement)

Nature                    Ordinateur portable                                                     Compte
Prix d’acquisition (Droits de douane compris)                                     Date d’acquisition
Frais d’acquisition (Port, montage, installation …)                               Date de mise en service
Coût d’acquisition                                                                Date de départ de l’amortissement
Durée prévue d’utilisation               2 ans        Mode d’amortissements retenu
Durée normale de vie                     3 ans        Taux d’amortissement
Calcul 1ère annuité



                       Valeur                                                  Cumuls des      Valeur nette
  Année                                    Base             Annuités                                                  Observations
                      résiduelle                                             amortissements     comptable




     Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                         Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 9
Amortissements du bureau de direction


                              TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE

 Nature de l’immobilisation    Bureau de direction
                                               Mode d’amortissement et durée
Coût d’acquisition HT
                                               Date d’acquisition
Coût d’acquisition TTC
                                               Date de mise en service
                                               Date de départ de l’amortissement
Détail du calcul de la première annuité



                                                     Cumuls des        Valeur nette
 Année            Base              Annuités                                          Observations
                                                   amortissements       comptable




    Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                        Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 10
Amortissements de la Renault Laguna


                TABLEAU D’AMORTISSEMENT COMPTABLE (Plan d’amortissement)

 Nature de l’immobilisation    Renault Laguna – Véhicule de direction
                                               Mode d’amortissement et durée
Coût d’acquisition HT
                                               Date d’acquisition
Coût d’acquisition TTC
                                               Date de mise en service
                                               Date de départ de l’amortissement
Détail du calcul de la première annuité (34 252,24 – 6 800=


                                                     Cumuls des         Valeur nette
 Année            Base              Annuités                                           Observations
                                                   amortissements        comptable




                  TABLEAU D’AMORTISSEMENT FISCAL (Plan d’amortissement)

 Nature de l’immobilisation    Renault Laguna – Véhicule de direction
                                               Mode d’amortissement et durée
Coût d’acquisition HT
                                               Date d’acquisition
Coût d’acquisition TTC
                                               Date de mise en service
                                               Date de départ de l’amortissement
Détail du calcul de la première annuité



                                                     Cumuls des         Valeur nette
 Année            Base              Annuités                                           Observations
                                                   amortissements          fiscale




    Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                        Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 11
ANNEXE 4
ETAT RECAPITULATIF DES AMORTISSEMENTS COMPTABLES – EXERCICE 2005

                            Base                    Mode                           Amortissements comptables
  Immobilisations                      Durée                    Taux
                         d’amortiss.               (fiscal                   Amortiss. antérieurs       Amortis. 2005.
Matériel de
                                       5 ans      Linéaire
transport
Outillage                              5 ans      Linéaire
Machine outil
                                       8 ans      Dégressif
MKT 2569
Machine outil
                                       5 ans      Dégressif
ZTX 2390

Mobilier                               10 ans     Linéaire
Bureau de
                                       10 ans     Linéaire
direction
Ordinateur
                                       2 ans      Linéaire
portable
Ordinateur fixe                        4 ans      Linéaire

Renault Laguna                         3 ans      Linéaire
Imprimante
                                       3 ans      Linéaire
Brother
Kit de surveillance
                                       8 ans      Dégressif
vidéo
Fourgon tôlé
                                       4 ans      Dégressif
Master Renault
Chaudière au fioul                     10 ans     Linéaire

Brûleur                                5 ans      Linéaire


ANNEXE 5 - ETAT DES IMMOBILISATIONS

                               Valeur Brute          Augmentations           Diminutions
                                                                                               Valeurs Brute des
                            des immobilisations           des                   des
        Eléments                                                                              immobilisations à la
                               au début de           immobilisations       immobilisations
                                                                                               fin de l'exercice
                                 l'exercice                +                      -

Immobilisations                        6 450,00                                                           6 450,00
incorporelles
Immobilisations
corporelles

. Matériel industriel

. Outillage industriel

. Installations

. Matériel de transport
. Matériel de bureau et
matériel informatique

. Mobilier
Immobilisations
financières
Titres immobilisés                     3 250,00                1 840,00              720,00               4 370,00

          TOTAL


    Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                        Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 12
ANNEXE 6 – ETAT DES AMORTISSEMENTS

                                                                                                                    Amortissements
                                          Amortissements au             Dotations                 Reprises
                      Eléments                                                                                        à la fin de
                                          début de l'exercice                  +                       -
                                                                                                                      l'exercice

   Immobilisations
                                                       2 150,00                2 150,00                                     4 300,00
   incorporelles
   Immobilisations
   corporelles

   . Matériel industriel

   . Outillage industriel

   . Installations

   . Matériel de transport
   . Matériel de bureau et
   matériel informatique

   . Mobilier

            Total
   Immobilisations
   financières

                       TOTAL



ANNEXE 7 – EXTRAIT DU BILAN

                                                                                           Brut              Amortiss.          NET
                         Immobilisations incorporelles                                    6 450,00              4 300,00       2 150,00
                                            .Matériel industriel
ACTIF IMMOBILISE




                                            Outillage industriel
                                            Installations
                         Immobilisations    Matériel de transport
                         corporelles        Matériel de bureau et matériel
                                            informatique
                                            Mobilier

                         Immobilisations financières                                      4 370,00                             4 370,00
                         Total




                   Groupe de travail académique - Adaptation des normes IFRS IAS - Bac Pro Comptabilité et Secrétariat – Avant projet
                                       Etude de cas – Deuxième partie – Les amortissements - ENONCE – Page 13
                                       PRECOMPTABILISATION

                                                                                                 Libellé
Date    Journal     N° de compte            Débit              Crédit
                                                                              N° doc.               Commentaire




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