Microsoft PowerPoint - BAB 04 Struktur Pengendalian Intern (SPI).pp

Document Sample
Microsoft PowerPoint - BAB 04 Struktur Pengendalian Intern (SPI).pp Powered By Docstoc
					SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               Struktur Pengendalian
                                    Intern (SPI)
                                      BAB IV


                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   1




                                    Pendahuluan
                   Pengendalian dibutuhkan untuk mengurangi
                    eksposur-eksposur.
                    eksposur-eksposur.
                   Eksposur terdiri dari dampak keuangan
                    potensial yang berlipat ganda karena
                    probabilitas kemunculannya.
                   Pengendalian cenderung untuk mengurangi
                    eksposur, tetapi kurangnya pengendalian
                    jarang menyebabkan eksposur.

                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   2




                                                                       1
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                 Eksposur-
                 Eksposur-eksposur bisnis umum

                      Biaya         Sanksi Perun                 Pendapatan
                    berlebihan        dangan                      menurun

                 Gangguan                                          Penipuan dan
                                    EXPOSURES
                  bisnis                                           penggelapan


                    Kehilangan                                    Akuntansi
                                         Kalah                   Tidak akurat
                      aktiva           kompetitif
                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern                  3




                               Pengertian SPI
                   Menurut Mulyadi: “Pengendalian Intern meliputi
                    struktur organisasi metode dan prosedur yang
                    dikoordinasikan dan diterapkan dalam perusahaan
                    dengan tujuan untuk mengamankan harta milik
                    perusahaan, mengecek ketelitian dan keandalan
                    data akuntansinya, mendorong efisiensi, dan
                    mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
                    yang telah ditetapkan sebelumnya.


                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern                  4




                                                                                    2
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               Pengertian SPI
                    Menurut Bodnar and Hopwood, Struktur
                     Pengendalian Intern adalah kebijakan dan
                     prosedur untuk menyediakan jaminan yang
                     memadai bahwa tujuan perusahaan dapat
                     dicapai.




                    I-
                SIA I-Bab IV       Sistem Pengendalian Intern   5




                               Tujuan Pokok SPI
                    SPI memiliki 4 tujuan pokok:
                1.   Mengamankan harta milik perusahaan,
                2.   Mengecek ketelitian dan keandalan data
                     akuntansinya,
                3.   Mendorong efisiensi, dan
                4.   Mendorong dipatuhinya kebijakan
                     manajemen yang telah ditetapkan.

                    I-
                SIA I-Bab IV       Sistem Pengendalian Intern   6




                                                                    3
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                  Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi
                                  Siklus Pendapatan

                 Pelanggan diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
                  Harga dan syarat barang dan jasa yang dilakukan harus
                      Diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
                    Seluruh pengiriman barang dan jasa yang dilakukan
                    harus tercermin dalam penagihan kepada pelanggan.
                   Penagihan kepelanggan harus diklasifikasikan, diikhti
                           sarkan dan dilaporkan secara akurat
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern           7




                  Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi
                                 Siklus Pengeluaran
               Pemasok harus diotorisasi sesuai dengan kriteria manajemen.
               Karyawan harus dipekerjakan sesuai dengan kriteria manajemen.
               Akses kecatatan kepegawaian, penggajian, dan pengeluaran
               hanya diperbolehkan sesuai dengan kriteria manajemen.
               Tarip kompensasi dan pengurangan gaji harus diotorisasi
               sesuai dengan kriteria manajemen
               Jumlah yang disampaikan kepada pemasok harus diklasifi-
               kasikan, diikhtisarkan, dan dilaporkan secar akurat
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern           8




                                                                               4
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                   Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

                                   Siklus Produksi

              Rencana produksi harus diotorisasi sesuai kriteria manajemen.

              Harga pokok produksi harus diklasifikasikan, diikhtisarkan
              secara akurat



                     I-
                 SIA I-Bab IV         Sistem Pengendalian Intern         9




                   Tujuan SPI dan Siklus Akuntansi

                                   Siklus Keuangan

              Jumlah dan waktu transaksi utang diotorisasi sesuai kriteria mj.

              Akses ke Kas dan Efek hanya diperbolehkan sesuai kritria Mj




                     I-
                 SIA I-Bab IV         Sistem Pengendalian Intern         10




                                                                                 5
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               Unsur-
                               Unsur-Unsur Pokok SPI
                    SPI memiliki 4 unsur pokok (Mulyadi):
                1.   Struktur organisasi yang memisahkan
                     tanggung jawab fungsional secara tegas.
                2.   Sistem wewenang (otorisasi) dan prosedur
                     pencatatan yang baik yang dapat
                     mengamankan Aktiva, Hutang, dan Modal
                3.   Praktik yang sehat (Sound practice)
                4.   Pegawai yang cakap
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   11




                      Pemisahan Tanggungjawab
                             Fungsional
              Contoh:
               Bagian Order penjualan terpisah dari bagian

                Gudang, bagian akuntansi, dan penerimaan
                kas.
               Bagian Piutang terpisah dari bagian
                Penerimaan Kas



                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   12




                                                                        6
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                       Sistem wewenang dan prosedur
                                pencatatan
                Contoh:
                1. Cek harus ditandatangani oleh pejabat
                   berwenang (specimen)
                2. Sebelum mencatat ke dalam kartu piutang
                   terlebih dahulu faktur penjualan dicocokkan
                   dengan order pengiriman.
                3. Formulir Faktur penjualan ditandangani oleh
                   bagian order penjualan atau pejabat yang lebih
                   tinggi.
                    I-
                SIA I-Bab IV       Sistem Pengendalian Intern     13




                  Praktik yang sehat (Sound practice)
                Contoh:
                 Order pembelian diterbitkan atas dasar permintaan

                  pembelian dari bagian yang membutuhkan.
                 Formulir Order pembelian harus bernomr urut

                  tercetak, dan penggunaannya dipertanggungjawabkan
                 Formulir bukti kas masuk dan kas keluar harus

                  bernomor urut tercetak, dan penggunaannya
                  dipertanggungjawabkan.


                    I-
                SIA I-Bab IV       Sistem Pengendalian Intern     14




                                                                       7
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               Pegawai yang cakap
                Contoh:
                 Bagian Akuntansi personelnya dari lulusan
                  Akuntansi minimal D3.
                 Manajer Akunting dijabat oleh karyawan yang

                  telah berpengalaman dalam bidangnya selama
                  min. 3 tahun, dan berpendidikan min. S1
                  Akuntansi.


                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern      15




                       Pentingnya SPI bagi Auditor
                   Unsur SPI point 1 dan 2 disebut Pengendalian
                    Akuntansi
                   Unsur SPI point 3 dan 4 disebut juga
                    Pengendalian administratif
                   Auditor sangat berkepentingan terhadap Sistem
                    pengendalian Akuntansi, dalam rangka menilai
                    kekuatan dan kelemahan Sistem Pengendalian
                    Intern perusahaan yang diaudit.

                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern      16




                                                                         8
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                       Pentingnya SPI bagi Auditor
                   Sehingga dalam SPAP (standar profesional
                    Akuntan publik) diatur tentang pentingnya
                    memahami SPI.
                   Standar pekerjaan lapangan yang kedua
                    menyatakan: “Pemahaman yang memadai
                    atas struktur pengendalian intern harus
                    diperoleh untuk merencanakan audit dan
                                                        pengu-
                    menentukan sifat, saat, dan lingkup pengu-
                    jian yang akan dilakukan”.
                    I-
                SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern   17




                               Jenis-
                               Jenis-jenis pengendalian
                              tujuan,
                Berdasarkan tujuan, meliputi:
                1.                Akuntansi,
                   Pengendalian Akuntansi, meliputi rencana,
                   prosedur dan pencatatan yang bertujuan menjaga
                   keamanan kekayaan perusahaan dan keandalan data
                   akuntansinya. Pengendalian ini menjamin bhw
                   semua transaksi dilaksanakan sesuai otorisasi
                   manajemen. Transaksi dicatat sesuai dengan
                   Standar akuntansi
                2.                Administratif,
                   Pengendalian Administratif, meliputi rencana,
                   prosedur dan pencatatan yang mendorong efisiensi
                   dan ditaatinya kebijakan manajemen yang
                   ditetapkan
                    I-
                SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern   18




                                                                         9
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               Jenis-
                               Jenis-jenis pengendalian
                             manfaat,
                Berdasarkan manfaat, meliputi:
                1.                                    control),
                   Pengendalian preventif (preventive control),
                   mencegah terjadinya kesalahan, secara otomatis
                   dilakukan pengendalian/pengecekan
                2.                                     control),
                   Pengendalian detektif (feed forward control),
                   mendeteksi kapan kesalahan terjadi dan dilakukan
                   perbaikan
                3.                                 control),
                   Pengendalian korektif (feedback control),
                   memberikan umpan balik berupa informasi kepada
                   manajemen untuk memperbaiki akibat terjadinya
                   kesalahan.

                    I-
                SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern     19




                               Jenis-
                               Jenis-jenis pengendalian
                              cakupan,
                Berdasarkan cakupan, meliputi:
                1.                umum,
                   Pengendalian umum, pengendalian terhadap
                   semua aktivitas pemrosesan data dengan komputer,
                   hal ini meliputi pemisahan tanggung jawab dan
                   fungsi pengolahan data.
                2.                aplikasi,
                   Pengendalian aplikasi, mencakup semua
                                                           program-
                   pengawasan transaksi dan penggunaan program-
                   program aplikasi di komputer. Untuk menjaga agar
                   setiap transaksi mendapat otorisasi serta dicatat,
                   diklasifikasikan, diproses, dan dilaporkan dengan
                   benar.
                    I-
                SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern     20




                                                                           10
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                    Struktur Pengendalian Intern

                                       Struktur
                                     Pengendalian
                                        Intern



                 Lingkungan              Sistem                    Prosedur
                 pengendalian           Akuntansi                Pengendalian


                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern              21




                     Struktur Pengendalian Intern
                   Terdiri dari 3 elemen: Lingkungan pengendalian,
                    sistem akuntansi, dan prosedur pengendalian.
                                     manajemen,
                    Tanggung jawab manajemen, manajemen
                    bertanggung jawab untuk menetapkan dan
                    meyelenggarakan struktur pengendalian intern.
                                   memadai,
                    Jaminan yang memadai, dengan mempertimbang
                         biaya-
                    kan biaya-manfaat pengendalian.



                    I-
                SIA I-Bab IV        Sistem Pengendalian Intern              22




                                                                                 11
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                          Lingkungan Pengandalian
                   Lingkungan pengendalian dalam suatu organisasi
                    adalah dampak kolektif dari berbagai faktor
                    dalam menetapkan, meningkatkan, atau
                    memperbaiki efektivitas kebijakan dan prosedur
                    tertentu:
                –   Filosofi dan gaya operasi manajemen
                –   Struktur organisasi
                –   Berfungsinya dewan komisaris
                –   Komite Audit
                –   Metode membebankan otoritas dan tanggung jawab
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern     23




                               lingkungan pengendalian

                – Metode-
                  Metode-metode pengendalian manajemen
                – Berfungsinya audit internal

                – Kebijakan dan praktik kepegawaian

                – Pengaruh dari luar yang berkaitan dengan perusahaan

                                          manajemen,
                Filosofi dan gaya operasi manajemen, kesadaran
                  manajemen terhadap pentingnya pengendalian intern,
                  sehingga manajemen akan menetapkan kebijakan dan
                  prosedur yang dilaksanakan secara efektif dan
                  efisien.
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern     24




                                                                          12
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               lingkungan pengendalian

                          Organisasi,
                Struktur Organisasi, pola otoritas dan tanggung jawab
                 yang terdapat dalam perusahaan.
                 Struktur organisasi formal biasanya digambarkan dlm
                                                       non-
                 bagan organisasi. Struktur organisasi non-formal
                 muncul jika pola komunikasi tidak sesuai dengan
                 garis yang ditunjukkan dalam struktur formal.
                                       komisaris,
                Berfungsinya dewan komisaris, dewan komisaris
                 merupakan penghubung antara manajemen dengan
                 pemilik, bertugas untuk mengendalikan manajemen.

                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern    25




                               lingkungan pengendalian
                –            Audit,
                    Komite Audit, biasanya dewan komisaris
                                     fungsi-
                    mendelegasikan fungsi-fungsi spesifik ke komite
                    audit. Komite ini independen terhadap manajemen,
                    dan biasanya dibebani dengan keseluruhan tanggung
                    jawab laporan keuangan, ketaatan terhadap hukum,
                    dan peraturan yang ada.
                    agar efektif komite ini berkomunikasi dengan audit
                    intern dan ekstern. Audit intern melapor ke komite
                    audit untuk memastikan independensinya thd
                    manajemen
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern    26




                                                                         13
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               lingkungan pengendalian
                                                           jawab,
                Metode pembebanan otoritas dan tanggung jawab,
                 pembebanan harus dilakukan seara formal agar
                 memadai dan kuat dasar hukumnya, misalnya dalam
                 bentuk memorandum, pedoman kebijakan dan
                 prosedur.
                                      manajemen, teknik-
                Metode pengendalian manajemen, teknik-teknik yang
                 digunakan manajemen untuk menyampaikan instruksi
                 dan tujuan operasi kepada bawahan dan untuk
                 evaluasi hasilnya. Anggaran merupakan contorh dari
                 pengendalian manajemen
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   27




                               lingkungan pengendalian
                                    intern,
              Berfungsinya audit intern, audit intern berfungsi
                                                                terus-
                 memonitor dan mengevaluasi pengendalian seara terus-
                 menerus.
                tujuan dari fungsi audit intern adalah membantu
                 manajemen dalam menganalisis dan menilai aktivitas dan
                 sistem sebagai berikut:
              – Sistem informasi organisasi

              – Struktur pengendalian intern organisasi

              – Ketaatan thdp kebijakan, prosedur & rencana operasi

              – Kualitas kinerja karyawan
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern   28




                                                                          14
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                               lingkungan pengendalian

                                         kepegawaian,
                Kebijakan dan praktik kepegawaian, karyawan harus
                 kompeten dan memiliki kemampuan dan/pelatihan
                                  tugas-
                 yang mendukung tugas-tugas mereka. Penempatan
                 yang sesuai dengan kualifikasinya akan mentukan
                 keberhasilan efektifitas kegiatan.




                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern      29




                                  Sistem Akuntansi
                                            catatan-
                    Terdiri dari metode dan catatan-catatan yang dibuat
                    untuk mengidentifikasikan, mengumpulkan,
                                                             transaksi-
                    menganalisis, mencatat, dan melaporkan transaksi-
                    transaksi organisasi dan menyelenggarakan
                    pertanggungjawaban aktiva dan kewajiban yang
                    berkaitan
                    Sistem ini dirancang untuk menghasilkan informasi
                    keuangan dan bahkan juga menghhasilkan
                    pengendalian manajemen dan informasi operasional
                    yang tidak berkaitan dengan akuntansi.
                    I-
                SIA I-Bab IV          Sistem Pengendalian Intern      30




                                                                           15
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                                   Sistem Akuntansi
                                             akuntansi, prosedur-
                      Dokumentasi sistem akuntansi, prosedur-prosedur
                      akuntansi harus dirancang didalam pedoman sistem
                                                                   instruksi-
                      dan prosedur akuntansi sehingga kebijakan instruksi-
                      instruksi dapat diketahui secara eksplisit dan
                      diterpkan secara seragam.
                                  audit,
                      Telusuran audit, digunakan dalam konsep auditor
                      eksternal yang dibutuhkan opininya terhadap laporan
                      keuangan perusahaan. Adanya telusuran audit/jejak
                      audit auditor boleh yakin bahwa SIA dan laporan
                      keuangan yang dihasilkan dalah layak.
                      I-
                  SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern       31




                                 Prosedur Pengendalian
                 Merupakan kebikajan dan prosedur yang tercakup dalam
                  lingkungan pengendalian dan sistem akuntansi yang harus
                  ditetapkam oleh manajemen untuk memberikan jaminan
                  yang memadai bahwa tujuan tertentu akan dapat dicapai.
                 Prosedur pengendalian dapat dikategorikan sesuai dengan
                  pengendalian akuntansi intern yang dirancang untuk
                  menjaga kekayaan perusahaan dan kelayakan laporan
                  keuangan

                      I-
                  SIA I-Bab IV           Sistem Pengendalian Intern       32




                                                                                16
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI,
DRS. AK. SARTONO,MM




                                 Prosedur Pengendalian
              Prosedur pengendalian meliputi:
                                       aktivitas-
                  Otorisasi transaksi & aktivitas-aktivitas yang memadai,
                                            orang-
                  membatasi aktivitas pada orang-orang yang dipilih,
                  mencegah transaksi dan aktivitas yang tidak diotorisasi.
                 Pemisahan tugas, digunakan untuk menghindari adanya
                                                                    mela-
                  kemungkinan bagi seseorang berada dalam posisi mela-
                                                               mengorek-
                  kukan kekeliruan dan ketidak beresan serta mengorek- sinya
                  sendiri. Tanggungjawab otorisasi, pencatatn transaksi, dan
                                                           fungsi-
                  penanganan fisik aktiva dilakukan oleh fungsi-fungsi yang
                  terpisah.
                      I-
                  SIA I-Bab IV         Sistem Pengendalian Intern       33




                                 Prosedur Pengendalian
                 Dukumen dan catatan yang memadai, yaitu desain dan
                                dokumen-                catatan-
                  penggunaan dokumen-dokumen dan catatan-catatan yang
                  memadai untuk membantu meyakinkan adanya pencatatan
                                  kejadian-
                  transaksi dan kejadian-kejadian yang memadai.
                 Pembatasan akses terhadap aktiva, pengendalian dan
                  penjagaan fisik aktiva, penggunaan aktiva dan pencatatan,
                  seperti fasilitas yang aman dan otorisasi untuk akses ke
                                           file-
                  program komputerdan file-file data. pembatasan ini
                  dilakukan untuk mengurangi terjadinya pencurian dan
                  penggelapan.

                      I-
                  SIA I-Bab IV         Sistem Pengendalian Intern       34




                                                                               17

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Stats:
views:627
posted:5/1/2010
language:Indonesian
pages:17
Description: efektivitas-pengendalian-intern pdf