INTRODUCCION AL CONCEPTO DE ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Organización de la producción. (71-53 y 71-31) Introducción al concepto de BALANCES y Cuadro de Resultados. 07 – teo Preparado por: Ing. Alberto Di Maio. Mayo 2008 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 1/8 1) INTRODUCCION A LOS CONCEPTOS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO Vamos a tratar de conceptualizar estos términos, que escuchamos o leemos muy a menudo pero no siempre entendemos. Para ello vamos a suponer la situación de una familia, parecida tal vez a las nuestras, a la que en un instante le analizamos y ordenamos el valor en dinero de “lo que tiene” y el valor en dinero de “donde sacó lo que tiene”. La familia podrá tener:     Algún dinero en el banco o “bajo el colchón” Un amigo le debe dinero. Alimentos en la despensa Un departamento o casa en que vive y un auto. Además debe una parte importante del crédito con el que pagó el auto y tiene, además, una deuda con un tío. Pensemos ahora que la diferencia, entre lo que tiene y lo que debe, es la “única” parte que verdaderamente le pertenece. A esa diferencia la llamamos “Patrimonio Neto”. Si ordenamos arbitrariamente tendremos: Lo que tiene: Dinero Efectivo Acreencia con el amigo Bienes para consumir Casa, auto etc. De donde sacó: Deudas lo que tiene Patrimonio Neto Si ahora Definimos referido a un determinado instante ACTIVO = Lo que tiene = Destino de fondos: Es el importe, en dinero, de la suma de todo lo enunciado (efectivo, deuda del amigo, bienes para consumir, casa auto, etc.) PASIVO: Es el importe de lo que la familia debe (Crédito por el auto y deuda con el tío) Patrimonio neto: El importe que verdaderamente pertenece a la familia. PASIVO + Patrimonio Neto = De donde sacó lo que tiene = Origen de fondos PASIVO + Patrimonio Neto = ACTIVO por definición TODO MEDIDO EN DINERO. 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 2/8 2) INTRODUCCION AL CONCEPTO DE RESULTADOS. Imaginemos ahora que el padre de la familia de nuestro ejemplo trabaja y cobra un sueldo que es el único ingreso de la familia. Gasta como todas las familias en el supermercado, ropa, teléfono, luz, gas, el colegio de los chicos, paga impuestos, los intereses del crédito por el auto etc etc. En un mes determinado supongamos que a la familia le sobran $300 como diferencia entre lo que cobró de sueldo y la suma de los gastos consumidos. Si pensamos un poco más notaremos que, si los $300 no le sobraron como dinero en efectivo, pero tiene $300 más de comida acumulada en la despensa que al final del mes anterior, o le devolvió $300 adicionales al tío con lo que su deuda con éste disminuyó, el efecto y la definición son las mismas. Ese es el Resultado Económico de la familia en el mes. Si pensamos ahora cuidadosamente notaremos que esos $300 se deben reflejar en un aumento del Patrimonio Neto de la familia en el mes. ¿Porqué? Porque lo que verdaderamente pertenece a la familia aumentó, en el mes, esos $300 que sobraron. Resultado económico de un período de tiempo: Es el importe de la diferencia entre el patrimonio neto al inicio y al final del período. Fórmula para la determinación de resultados A1 = P1 + PN1 A2 = P2 + PN2 ------------------------------------- A1 - P1 = PN1 A2 - P2 = PN2 PN2 - PN1 = R ( Resultado del período transcurrido entre los instantes 1 y 2) PN2 = PN1 + R El resultado de un período de tiempo es el reflejo de la evolución del PN del inicio.Si ahora nos olvidamos de la familia y vamos a una empresa veremos que los conceptos son los mismos (y que nos perdone el rigor Contable). 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 3/8 EXPRESION GRAFICA DE LA EVOLUCION PATRIMONIAL DE UNA EMPRESA PRIMER EJERCICIO Después de la Distribución de Utilidades SEGUNDO EJERCICIO Situación Formación de la Sociedad Antes de la distribución de Utilidades Antes de la Distribución de Utilidades PASIVOS ACTIVO PASIVOS ACTIVO CAPITAL Patrimonio neto (PN) PASIVOS ACTIVO CAPITAL PASIVOS CAPITAL CAPITAL PN RESULT. POSITIVO S RESERVAS PN ACTIVO RESERVAS PN RESULT. POSITIV. 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 4/8 PRINCIPALES CUENTAS* COMPONENTES DEL ACTIVO, PASIVO Y DEL PATRIMONIO NETO 1. Cuentas Patrimoniales: A todas las cuentas que componen el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto se las llama Cuentas Patrimoniales (*) Activo (Destino de Fondos) Caja o Disponibilidades Créditos Bienes de Cambio Bienes de Uso o Activo fijo. Otras Empresas Bienes Inmateriales Pasivos ( Origen de Fondos ) Deudas Comerciales o Financieras. Provisiones y Previsiones. Patrimonio Neto Capital Reservas Resultados Acumulados 2. Cuentas de Resultados. A las cuentas que componen, para un determinado período el Cuadro de Resultados (o de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados) se las llama Cuentas de Resultados. Son ejemplos de Cuentas de Resultados: Ventas del Período. Costos de los Productos vendidos. (Materias Primas, Mano de obra) Gastos Generales del período (Fabricación, Comercialización, Logística, Administración etc) Impuestos. (Directos sobre la Facturación, Ingresos Brutos por Ej), (Fijos del Período, Municipales por Ej), (Indirectos, a las Ganancias por Ej) . El IVA no entra en el CR .Por que?? Amortizaciones o depreciaciones: Los bienes que componen el Activo Fijo, van perdiendo su valor por el pasaje del tiempo, el uso o la obsolescencia. Esto, reconocido por las autoridades, permite la amortización de cada bien, en un número de años mínimo. La amortización no es una erogación real de dinero, pero se la considera como un gasto del CR y resta su valor de las utilidades del ejercicio, con lo que reduce el monto de los impuestos a las ganancias. Si se compra una máquina por $10.000 que se amortiza en 10 años, cada año se descontarán de las ganancias $1.000 en concepto de amortización del CR; como en el Activo fijo figura, originalmente, el valor de adquisición del bien ($ 10.000), cada año irá reduciendo esa cantidad. 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 5/8 Como la amortización reduce utilidades pero no sale dinero de la caja, es “como si hubiera una transferencia del Activo Fijo hacia la Caja”. Resultados Financieros. ( Impuesto al cheque, Gastos bancarios, Punitorios cobrados a clientes intereses pagados por endeudamiento etc) 3. Plan de Cuentas. El conjunto de Cuentas Patrimoniales y de Resultados (hay también subcuentas de apertura por ejemplo el costo de un determinado producto en dos plantas de elaboración distintas de la misma empresa) se agrupa ordenadamente en lo que se denomina Plan de Cuentas. Prácticamente todas las empresas, tienen hoy sus Planes de Cuentas y sus Sistemas Contables en sistemas de Computación “Enlatados”. 4. Agrupaciones Temporales. Agrupación temporal de activos y pasivos, teniendo en cuenta el plazo de realización, exigibilidad y permanencia Activos Corrientes Disponibilidades Créditos (a menos de un año) Bienes de Cambio Inversiones (a menos de un año) Activos no Corrientes Créditos (a más de un año) Inversiones (a más de un año) Bienes de Uso Bienes inmateriales Agrupación conceptual Capital en Giro = (Disponibilidades + Créditos + Bienes de Cambio + Colocaciones Financieras – ( Deudas + Provisiones )) Pasivo no Corriente Deudas (a más de un año) Pasivos corrientes Deudas (a menos de un año) Provisiones ( “ “ ) 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 6/8 REGISTRACIONES CONTABLES Definición: Son las que reflejan las operaciones económicas y financieras que hace una empresa.Recordemos que todas se agrupan en “cuentas” que componen el Plan de Cuentas de la Empresas. Ejemplos de operaciones: 1. Compra de bienes de cambio (Materia Prima por ejemplo) 2 Compra de bienes de uso (Una máquina por ejemplo) 3. Venta de bienes de cambio 4. Pago de una deuda contraída por la compra de bienes 5. Pago de todo tipo de gastos (sueldos, gastos de mantenimiento, Energía Eléctrica etc, etc). 6. Amortización de bienes de uso. 7. Pago de intereses por una deuda o cobranza de intereses por un depósito bancario. 8. Distribución de utilidades en efectivo o acciones entre los a accionistas Clasificación de las Operaciones Contables Operaciones permutativas: Modifican los saldos de las Cuentas Patrimoniales entre si. No modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto. Son operaciones entre cuentas Patrimoniales exclusivamente.. Operaciones modificativas: Son operaciones con Cuentas de Resultados. Modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto Existen 2 únicas operaciones de modificación del Patrimonio Neto no generadas por Cuentas de Resultados. 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 7/8 ESTADOS DE BALANCE Y RESULTADOS (C.D.G.P.) ACTIVO Disponibilidades Caja Bancos PASIVOS Deudas de Corto Plazo Comerciales Anticipos de clientes Financieras Bancos Otras CUADRO DE RESULTADOS Venta Bruta (Impuestos directos) -------------------------------------------- Créditos A clientes Anticipos a Proveedores Ventas netas (Gastos directos) Mano de Obra Materia prima ------------------------------------------- Deudas de Largo Plazo Ídem anterior Bienes de cambio Materias Primas Producción en Proceso Producto terminado Provisiones y previsiones ----------------------------------------- Utilidad básica (Gastos fijos ) de fábricas de administración de comercialización (Amortizaciones) (Resultados Financieros) (Impuestos fijos) ------------------------------------------ Bienes de uso Cuentas de Orden Invers. en otras Empresas TOTAL PASIVOS Patrimonio neto Capital Reservas Resultados Acumulados ----------------------------------------- Bienes Inmateriales Marcas Patentes -------------------------------------------- Utilidad bruta (Impuestos indirectos) ----------------------------------------- TOTAL PATRIM. NETO ----------------------------------------- TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVOS + PAT. NETO Utilidad neta Bibliografía Recomendada: CONTABILIDAD – Cátedra de Economía de la empresa – C.E.I. Guía de T.P. ( 11.41.10) Ing. Luis M. Marino. (1971) IMPERDIBLE!!!. ESTADO DE RESULTADOS – Cátedra Economía de la Empresa . C.E.I. (11.41.07) Ing. Jorge A. Olivieri . (1971). ESTADOS CONTABLES – Idem. Idem. (11.41.05) Forma Legal Ing. Jorge A. Olivieri. (1971) Cualquier buen libro de Contabilidad. 84c28a04-a65e-44a0-ae7a-c1f79ebbb487.doc 8/8