SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Document Sample
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Powered By Docstoc
					                   SUNAT



SISTEMA DE DETRACCIONES
 DEL IMPUESTO GENERAL A
       LAS VENTAS
                                                                                                                                    SUNAT
ESQUEMA DEL SISTEMA:
                           1. Proveedor: vende                                5. Proveedor: con la
                            bienes o servicios                                Const. de Depósito
                           gravados con el IGV                                   emite la Factura




                                                                                                                                     8. Proveedor: Declara el IGV
 Ej: El proveedor ofrece                                                                                                             en forma normal y paga con
vender azúcar (Anexo 1)              Ej: Detracción y                                                                                un cheque contra su cuenta
Valor de Venta 10,000                 depósito en la
                                     venta de azucar:
IGV                1,900                  S/ 1,190
TOTAL            11,900             (10% de S/ 11,900)

                                                         3. Banco de la Nación:
                                                         Recibe las detracciones
                                                         y entrega una Const. de
                                                         Dep. (Original+ 3Copias)


                                                                  CONSTANCIA DE
                                                                DEPÓSITO POR S/.1,190
                                                                                                        6. Transportista: Para el
                                                                                                       traslado de los bienes del
                                                                                                      Anexo 1 debe contar con la
                                                                                                          G/R y la Const. Dep.
      2. Adquiriente: Efectúa
                                                                                                     (consignando la información
      la detracción aplicando
                                                                                                           de la G/R y el CDP)
       el % sobre el “Precio
        de Venta” del bien y
       deposita en la Cta Cte
      del Proveedor en el BN
                                                                                                                                       7. Adquiriente: Declara y
                                                          4. Adquiriente: Entrega al
                                                                                                                                         paga su IGV en forma
                                                         Proveedor el Saldo a pagar
                                                                                                                                      normal según corresponda
                                                            con su Const de Dep.
                              SUNAT
    ¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE
      DETRACCIONES DEL IGV?
Consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el
servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago
de sus obligaciones tributarias.
                                         SUNAT
¿Qué bienes y servicios están comprendidos en el
                 Sistema?

  Para un mejor funcionamiento del sistema se
  ha clasificado los bienes y servicios sujetos al
  mismo en tres anexos: los anexos 1 y
  2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios
  cada uno de ellos con sus correspondientes
  porcentajes de detracción.
Operaciones sujetas al Sistema - Anexo 1

 Siempre que el importe de las operaciones sujetas al
  Sistema sean mayores a media (1/2) UIT:
  a) La venta gravada con el IGV


  b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a)
  del artículo 3° de la Ley del IGV


  c) El traslado de estos bienes fuera del centro de
  producción, así como desde cualquier zona geográfica
  que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país,
  cuando dicho traslado no se origine en una operación de
  venta gravada con el IGV.
En operaciones cuyo importe de la operación
sea igual o menor a media (1/2) UIT, el
Sistema se aplicará cuando, por cada unidad
de transporte, la suma de los importes de las
operaciones correspondientes a los bienes del
Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2)
UIT.
     BIENES DEL ANEXO 1

DEFINICIÓN        PORCENTAJE
Azúcar            10 %

Alcohol etílico   10%
Operaciones exceptuadas de la aplicación
         del Sistema- Anexo 1


 Cuando se emitan los siguientes comprobantes
  de pago:
  a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate
  o adjudicación efectuada por martillero público o
  cualquier entidad que remata o subasta bienes
  por cuenta de terceros
  b) Liquidación de Compra, en los casos previstos
  en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
 ¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el
               depósito- Anexo 1?



1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la
   entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o
   menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación
   el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la
   operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o
   cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de
   Productos.
2.   En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3.    En los traslados, el propietario de los bienes que realice o
     encargue el traslado.
         Momento para efectuar el depósito
                    Anexo 1

 El depósito se realizará con anterioridad al
  traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a)
   del artículo 3° de la Ley del I.G.V., en cuyo caso el
   depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la
   fecha en que se emita el comprobante de pago
   según lo señalado en el inciso b) del artículo 4° de la
   Ley del IGV, lo que ocurra primero.
         Momento para efectuar el depósito
                    Anexo 1

b) Operaciones en las que se intercambian servicios de
   transformación de bienes con parte del producto final
   de tales servicios, siempre que dicho producto final se
   encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente
   caso, el depósito por la adquisición de dicha parte del
   producto final se realizará en la fecha en que se
   efectúe el pago respectivo al prestador del servicio.
   Para tal efecto, se entenderá como fecha de pago a
   aquélla en la que se realice la distribución del
   producto final entre el prestador y el usuario del
   servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o
   un tercero efectúe el retiro de la parte que le
   corresponde de dicho producto final, lo que ocurra
   primero.
Operaciones sujetas al Sistema- Anexo 2


 Las operaciones sujetas al Sistema son las
  siguientes:
 La venta gravada con el IGV
 El retiro considerado venta al que se refiere
  el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV
              BIENES DEL ANEXO 2
DEFINICIÓN                 PORCENTAJE
Recursos Hidrobiológicos   9 % (1)

Maiz Amarillo duro         7%
Algodón                    10% (2)

Caña de azúcar             10 %
Arena y piedra             10%
Residuos, subproductos,    10%
desechos, recortes
y desperdicios
      BIENES DEL ANEXO 2
DEFINICIÓN      PORCENTAJE
Bienes del inciso A)
                                    10 %
del Apéndice I de la
Ley del IGV
Aceite de pescado
                                    9%
Harina, polvo y
                                    9%
“pellets” de pescado, crustáceos,
moluscos y demás invertebrados
acuáticos
Embarcaciones
                                    9%
pesqueras
Leche
                                    4%
Madera
                                    9%
 (1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la
condición de titular del permiso de pesca de la embarcación pesquera
que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en
el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%"
que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el porcentaje de
                                  15%.




  (2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama
 sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera
 renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
 Apéndice     I  de    la   Ley   del   IGV   es   el  15%.
  Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema- Anexo 2




 El importe de la operación sea igual o menor a S/.
  700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
 Se emita comprobante de pago que no permita
  sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o
  cualquier otro beneficio vinculado con la devolución
  del IGV, así como gasto o costo para efectos
  tributarios. Esta excepción no opera cuando el
  adquirente sea una entidad del Sector Público
  Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18°
  de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo
  establecido en el Reglamento de Comprobantes de
  Pago.
Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema- Anexo
                            2



  Se emita cualquiera de los documentos a que se
   refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del
   Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto
   las pólizas emitidas por las bolsas de productos a
   que se refiere el literal e) de dicho artículo.
¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el
              depósito- Anexo 2?



1. En la venta gravada con el IGV:
a) El adquiriente
b) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe
   de la operación sin haberse acreditado el depósito
   respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de
   la Bolsa de Productos.
2. En el retiro considerado venta,
    El sujeto del IGV.
            Momento para efectuar el depósito
                       Anexo 2


1. En la venta gravada con el IGV:
a.   Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto
     (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación
     del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
     primero ADQUIRIENTE (sujeto obligado).
b.   Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del
     importe de la operación, PROVEEDOR (sujeto obligado).
c.   Hasta la fecha en que la Bolsa de Producto entrega al proveedor el
     importe contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el
     depósito sea el PROVEEDOR.
         Momento para efectuar el depósito
                    ANEXO 2



2. En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del
   artículo 3° de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la
   fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que
   ocurra primero.
 Operaciones sujetas al Sistema- Anexo 3


 Tratándose de los servicios señalados en el
  Anexo 3, las operaciones sujetas al Sistema son
  los servicios gravados con el IGV.
          SERVICIOS DEL ANEXO 3
DEFINICIÓN                        PORCENTAJE
Intermediación laboral y          12 %
tercerización
Arrendamiento de bienes           12 %
Mantenimiento y Reparación        9%
de bienes muebles

Movimiento de carga               12%
Otros servicios empresariales:    12%
Activ. Jurídicas, contabilidad,
asesoramiento empresarial,
arquitectura e ingenieria, etc.
          SERVICIOS DEL ANEXO 3
DEFINICIÓN                   PORCENTAJE
Comisión mercantil           12 %

Fabricación de bienes por    12 %
encargo
Servicio de transportes de   12 %
personas
 Operaciones exceptuadas de la aplicación del
              Sistema-Anexo 3


 El importe de la operación sea igual o menor a
  S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
 Se emita cualquiera de los documentos a que se
  refiere el numeral 6.1 del artículo 4° del
  Reglamento de Comprobantes de Pago.
 Usuario del servicio tenga la condición de no
  domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
  la Ley del Impuesto a la Renta.
 Operaciones exceptuadas de la aplicación del
              Sistema-Anexo 3


 Se emita comprobante de pago que no permita
  sustentar crédito fiscal, saldo a favor del
  exportador o cualquier otro beneficio vinculado
  con la devolución del IGV, así como gasto o
  costo para efectos tributarios. Esta excepción no
  opera cuando el usuario sea una entidad del
  Sector Público Nacional a que se refiere el inciso
  a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la
  Renta.
¿Quiénes son los sujetos obligados a efectuar el
              depósito- Anexo 3?


 El usuario del servicio
 El prestador del servicio, cuando reciba
  la totalidad del importe de la operación
  sin haberse acreditado el depósito
  respectivo
         Momento para efectuar el depósito
                    Anexo 3
a)    Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del
     servicio o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente
     a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de
     pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
     USUARIO DEL SERVICIO ( sujeto obligado).


b) Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la del
   importe de la operación. PRESTADOR DEL SERVICIO
   (sujeto obligado).
      PRECISIÓN DE LA DESCRIPCIÓN DE
      ARRENDAMIENTO DE BIENES.
   Precísese que tratándose del servicio de
   arrendamiento de bienes a que se refiere el numeral
   2 del Anexo 3 de la Resolución, no se considera
   como arrendamiento, subarrendamiento o cesión en
   uso de bienes inmuebles lo siguiente:
 El servicio de hospedaje.
 El servicio de depósito de bienes.
 El servicio de estacionamiento o garaje de vehículos.
      PRECISIÓN SOBRE FABRICACIÓN DE
         BIENES POR ENCARGO
a) Precísase que el proceso de elaboración, producción,
   fabricación o transformación implica la obtención por
   parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza
   o forma respecto de aquél que hubiera sido entregado
   por éste al prestador del servicio.
b) Precísase que dicho servicio no incluye la actividad de
   envase y empaque comprendida en la Clasificación
   Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la Naciones
   Unidas – Tercera Revisión (7495), la cual se encuentra
   comprendida en el numeral 5 del Anexo 3 de la
   Resolución.
  MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA
             OPERACIÓN.

Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación


El importe de la operación es:
• En la venta de bienes y prestación de servicios : la suma total a
pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el
comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos
que graven la operación.
• En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en
operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el
IGV e ISC según corresponda).
COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN POR
  LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA


  No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al
   sistema.
  Deberán    consignar      como      información      no
   necesariamente impresa la frase:
   “Operación sujeta al Sistema de Pago de
   Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”
 COMPROBANTES DE PAGO QUE SE EMITAN
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

 En el comprobante de pago que se emita por la venta de
   recursos      hidrobiológicos   sujetos    al    Sistema,
   adicionalmente a los requisitos establecidos en el
   Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor
   deberá consignar la siguiente información:
a. Nombre y matrícula de la embarcación pesquera
   utilizada para efectuar la extracción y descarga de los
   bienes vendidos, en los casos en que se hubiera
   utilizado dicho medio;
b. Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c. Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
        Operaciones en Moneda Extranjera.


 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el
  artículo 2° de la Ley, en el caso de operaciones
  realizadas en moneda extranjera, la conversión en
  moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
  promedio ponderado venta publicado por la
  Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en
  que se origine la obligación tributaria del IGV.
 En los días en que no se publique el referido tipo de
  cambio, se utilizará el último publicado.
 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA DE
DETRACCIONES EN EL BANCO DE LA NACION.


1. Si es Persona Natural; deberá acercarse a las
   oficinas del Banco de la Nación y presentar:
a. Una carta solicitando la apertura de la cuenta
   conforme el Decreto Legislativo N° 940,
   adjuntando:
 Copia simple de la Ficha RUC.
 Copia simple del documento de identidad.
b. Carta solicitando chequeras para la cuenta
   corriente.
 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA DE
DETRACCIONES EN EL BANCO DE LA NACION.

 2. Si es Persona Jurídica; El representante o
    quien designe, deberá presentar en las oficinas
    del Banco de la Nación.
 a. Declaración Jurada para la apertura de la
    Cuenta conforme al Decreto Legislativo N°
    940, adjuntando:
  Copia simple de la Ficha RUC.
  Copia simple del documento de identidad de la
   (s) persona (s) autorizada(s) para el manejo de
   la cuenta.
 REQUISITOS PARA ABRIR UNA CUENTA DE
DETRACCIONES EN EL BANCO DE LA NACION.

 b. Carta solicitando chequeras para la cuenta
    corriente.
  El número de la cuenta corriente le será
   entregado el mismo día, y el talonario de
   cheques en el transcurso de 5 días hábiles.
  Alternativas de depósito y uso de las
              detracciones
I.-Apertura de Cuentas                                     III.- Pago de Im puestos
En Ventanillas Banco Nación                                - Con cheques Banco Nación
sólo se requiere copias del RUC y DNI                      - Pago Web SUNAT



                        INGRESOS        Cuenta   SALIDAS
II.- Depósitos                          Banco              IV.- Liberación de
1.- Banco de la Nación:                 Nación             Fondos
- Individuales
- Masivos
2.- Sunat Virtual (Internet)
- Individual y Masivos con
cargo en cuenta de los siguientes                          V.- Ingreso com o
bancos: Scotiabank, BCP, Interbank                         Recaudación
Continental. También con cargo
en tarjetas VISA.
  Destino de los montos depositados.


 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente
 para el pago de las deudas tributarias que mantenga el
 titular de la cuenta en calidad contribuyente o
 responsable, así como de las costas y gastos.

 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las
  cuentas para el pago de obligaciones de terceros, en
  cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el
  punto 4 del numeral 12.2 del artículo 12° de la Ley.
Solicitud de libre disposición de los montos depositados
                  Procedimiento General

 La "Solicitud de libre disposición de los montos
  depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá
  presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces
  al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los
  meses de enero, mayo y setiembre.
 Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos
  contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
  Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias, o la
  calidad de agentes de retención del Régimen de
  Retenciones del IGV, regulado por la Resolución de
  Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas
  modificatorias, la "Solicitud de libre disposición de los
  montos depositados en las cuentas del Banco de la
  Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al
  año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los
  meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
  noviembre.
        Solicitud de libre disposición de los montos
                         depositados
                   Procedimiento General

 La libre disposición de los montos depositados comprende
 el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al
 anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre
 disposición de los montos depositados en las cuentas del
 Banco de la Nación", debiendo verificarse respecto de dicho
 saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses
 consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el
 caso.
Solicitud de libre disposición de los montos depositados
                  Procedimiento Especial
   Tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a
    los bienes señalados en los Anexos 1 y 2:
 a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la
    libre disposición de los montos depositados en las
    cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2)
    oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3)
    días hábiles de cada quincena, siempre que respecto del
    mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2,
    según el caso:
 a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones
    de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta
    gravadas con el IGV; o,
 a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por
    haber realizado los traslados de bienes a los que se
    refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2°de la
    R.S. 183-2004/SUNAT.
                    Libre Disposición: Procedimiento
    Solicitante de                                                                     Banco de la
                                               SUNAT                                     Nación
    Libre Disposición


                        1               2
                                                                    4
                                3

                                                                           5
1. Solicitud de libre
   disposición de                                                                        5. Banco de la
   los montos                                                                            Nación libera
                        2. SUNAT evalúa:                       4. SUNAT comunica         fondos a favor del
   depositados en                            3. SUNAT notifica aprobación de
   las cuentas del       Deuda pendiente    aprobación de la solicitud al Banco de      titular de la
   Banco de la            de pago            solicitud                                   cuenta.
                                                               la Nación para que
   Nación.
                         Domicilio fiscal                     proceda con la
Se presenta por:                                               liberación de fondos.
                         Presentación de
• Dependencias            declaraciones
  SUNAT
• Web SUNAT
  (SOL)
            ENTREGA DE FONDOS
 Si el resultado de la evaluación es PROCEDENTE; la
  SUNAT enviará por vía electrónica un reporte al Banco de
  la Nación señalando el RUC, Número de Cuenta, Número
  de Resolución y el monto máximo a liberar.
 El contribuyente podrá imprimir la Constancia del resultado
  PROCEDENTE de la solicitud, vía Internet y presentarla,
  luego de transcurrido 24 horas de la aprobación,
  directamente al Banco de la Nación, a fin de que se liberen
  los fondos. El Banco de la Nación verificará que la cuenta
  tenga fondos y los pondrá a disposición del contribuyente,
  considerando el monto máximo a liberar.
 Causales de Ingreso como Recaudación.
 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los
  montos depositados, de conformidad con el
  procedimiento que establezca la SUNAT, cuando
  respecto del titular de la cuenta se presenten las
  siguientes situaciones:
 Las declaraciones presentadas contengan información
  no consistente con las operaciones por las cuales se
  hubiera efectuado el depósito,
 Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de
  acuerdo con las normas vigentes.
   Causales de Ingreso como Recaudación.
 No comparecer ante la Administración Tributaria
  cuando ésta lo solicite, siempre que la comparecencia
  esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de
  la cuenta.
 Haber incurrido en las infracciones contempladas en el
  numeral 1 del artículo 173º, numeral 1 del artículo 174º,
  numeral 1 del artículo 175º, numeral 1 del artículo 176º,
  numeral 1 del artículo 177º y el numeral 2 del artículo
  178º del Código Tributario. (9)
 Se hubiera publicado la resolución que dispone la
  difusión del procedimiento concursal ordinario o
  preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el
  artículo 32º de la Ley Nº 27809 - Ley General del
  Sistema Concursal.
   Destino de los montos ingresados como
                 recaudación
 Los montos ingresados como recaudación serán
  destinados al pago de las deudas tributarias y las
  costas y gastos a que se refiere el artículo 2º, cuyo
  vencimiento, fecha de comisión de la infracción o
  detección de ser el caso, así como la generación de las
  costas y gastos, se produzca con anterioridad o
  posterioridad a la realización de los depósitos
  correspondientes.
¡Muchas Gracias por
    su Atención!

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Stats:
views:49220
posted:12/22/2008
language:Spanish
pages:48