IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Powered By Docstoc
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QUE ES EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA?
Es un gravamen de consumo, de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo
la modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas
del ciclo económico de producción, importación y distribución y recae sobre los
bienes corporales muebles vendidos o importados y los servicios prestados en el
país.

Lo deben liquidar y recaudar los productores, importadores, comerciantes y
quienes presten los servicios no exceptuados expresamente por la ley, al
momento de la venta, importación o prestación del servicio.

CLASIFICACION DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES PARA
EFECTOS DEL IVA
GRAVADOS
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa
diferencia, según el caso.

EXENTOS
Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa 0 (cero)
Los productores y los exportadores, tienen la calidad de responsables del IVA con
derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la obligación de inscribirse
y declarar bimestralmente.
En la venta de bienes exentos los comerciantes no son responsables ni están
sometidos al régimen del impuesto sobre las ventas y, por lo tanto, no se
encuentran en la obligación de inscribirse en el RUT, ni de dar cumplimiento a
ninguna otra obligación que la ley expresamente señale para quienes sí revistan la
calidad de responsables.

EXLUIDOS
Por expresa disposición de la ley no causan el impuesto.
Los productores y comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA,
no tienen derecho a solicitar impuestos descontables ni devoluciones, constituye
un mayor costo del respectivo bien.
No tiene obligación alguna en relación con el gravamen.

BIENES EXCLUIDOS
Atún, miel, productos agrícolas (frutas y verduras), café, cebada, avena, arroz,
pan, agua envasada, sal, energía eléctrica, sangre humana, medicamentos,
anticonceptivos orales, abonos minerales, plaguicidas, preservativos, lentes de
contacto, entre otros.




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SERVICIOS EXCLUIDOS
Servicios médicos para la salud humana, servicio de transporte público, terrestre,
fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional, intereses y rendimientos
financieros por operaciones de crédito, servicios públicos de energía, acueducto y
alcantarillado, arrendamiento de bienes inmuebles para vivienda, educación y
planes obligatorios de salu, entre otros.

BIENES Y OPERACIONES EXENTAS
Libros y revistas de carácter científico y cultural, según clasificación que hará el
Gobierno Nacional., bienes corporales muebles que se exporten, los servicios que
sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen
exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia, los fondos provenientes de entidades o gobiernos extranjeros, entre
otros.

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS
   - 16% - Se aplicará a todos los bienes y servicios que no se encuentren
     expresamente excluidos o sometidos a tarifas diferenciales o especiales.
   - 2% Comercialización de animales vivos – Se causa el IVA en el momento
     en que el animal es sacrificado.
   - 5% Juegos de azar.
   - 10% Café tostado o descafeinado, centeno, avena, maíz para uso
     industrial, arroz para uso industrial, atún enlatado y sardinas, jarabes de
     glucosa, chocolate, arrendamiento de bienes inmuebles diferentes de
     vivienda o exposiciones, aseo y vigilancia por empresas, temporales,
     planes de medicina prepagada, servicios de alojamiento prestado por
     hoteles,
   - 20% Telefonía celular.
   - 25% Vehículos automotores con motor hasta de 1400 cc, motos con motor
     mayor a 185 cc, vehículos importados con cilindraje menor a 1400 cc.
   - 35% y 38% Vehículos lujosos, licores vinos y aperitivos.
   - 11% Cerveza de producción nacional (8% IVA y 3% Impoconsumo)


CLASIFICACION DE LOS RESPONSABLES DEL IVA
REGIMEN SIMPLIFICADO
  - Personas naturales
  - Ingresos anuales inferiores a $63.660.000
  - Patrimonio bruto inferior a $84.880.000
  - Máximo un establecimiento de comercio
  - Que en el almacén no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión
     o regalía.
  - Que no sean usuarios aduaneros
  - Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior contratos por
     $63.660.000


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   -   Que el monto de sus consignaciones no supere $84.880.000
   -   Para agricultores y ganaderos, el límite de patrimonio bruto equivale a
       $106.100.000

OBLIGACIONES
  - Inscripción en el RUT
  - Llevar el libro de registro de operaciones diarias.
  - Otorgar el documento soporte en las operaciones realizadas con personas
     no obligadas a expedir factura o documento equivalente.
  - Informar el cese de actividades.
  - Exigir a los proveedores, responsables del régimen común facturas con el
     lleno de los requisitos de ley.
  - Entregar copia del documento donde lo acredita como régimen simplificado
     en la primera venta o servicio prestado, a adquirientes no pertenecientes al
     régimen simplificado que así lo exijan.
  - Exhibir en lugar público el RUT.

PROHIBICIONES
  - Adicionar a las ventas, suma alguna por concepto de IVA.
  - Presentar declaraciones de IVA.
  - Determinar el IVA a cargo y solicitar descontables.
  - Calcular el IVA en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del
    IVA.
  - Facturar, si el responsable del régimen simplificado opta por expedir
    factura, deberá hacerlo cumpliendo los requisitos de ley, salvo la
    autorización.
  - Presentar declaración de renta, salvo que cumpla con alguno de los
    requisitos para ser declarante.


REGIMEN COMUN
  - Las personas naturales que excedan los montos para ser régimen
     simplificado.
  - Todas las personas jurídicas.
  - Que realicen hechos generadores del IVA.

OBLIGACIONES
  - Inscripción en el RUT
  - Recaudar y cancelar el impuesto
  - Expedir factura o documento equivalente.
  - Expedir el certificado de retención cuando son agentes retenedores.
  - Presentar declaraciones de IVA y renta.
  - Informar el cese de actividades.
  - Informar el NIT y el nombre en el membrete de la correspondencia, recibos,
     facturas y demás documentos.
  - Suministrar la información requerida por la DIAN.
  - Conservar las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.


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   -   Cumplir con las normas de contabilidad – ET. Art.508-581-602
   -   Informar en medios magnéticos.

RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA
   La retención en la fuente del IVA es un mecanismo de control creado por la ley
   223 de 1995, con aplicación a partir de Febrero 01 de 2006.

   Agentes de retención:
   - Grande Contribuyente a Régimen Común y Simplificado.
   - Régimen Común a Régimen Simplificado.

La retención por IVA a partir del 01 de Septiembre de 2005 es equivalente al 50%
del valor del IVA determinado en operaciones de bienes y servicios gravados.




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