California FTB Form 927CHIN

豁免機構 「非營利不等於免稅」 豁免機構的例子 • 企業同盟 • 墓園 • 商會 • 慈善組織 • 教會 • 公民同盟 • 信貸協會 • 教育組織 • 職工協會 • 互助社團 • 房屋擁有者協會 • 工會 • 文藝組織 • 育樂休閒組織 • 宗教組織 • 學校 • 科學組織 • 俱樂部 • 退伍軍人組織 • 自願僱員受益人協會 加利福尼亞州稅務局 加州稅務局是為了您的方便提供此翻譯版。此中文版本並不能取替英語版本，如翻譯上有偏差，應以官方的英語版本為凖。 問題： 根據加州稅務局，免稅是怎麼解釋的？ 2 豁免機構概要 介紹 民眾提到免稅組織，通常地被認為是「非營利性機構」。 免稅個體通常是非營利的，但有某些在實質上卻是為 牟利的個體。 此出版物簡要地說明免稅機構可適用到的法律，包括： • 聯邦和加州法例之間的區別。 • 有哪種相關的特定組織是可被 我們公開。 • 申報規定。 • 特訂的條款。 豁免與非營利的比較 「免稅」個體是一間公司，尚未組成的合併公司，或信託公司，已申請及已從本局收到陳述加利福尼亞州專 利稅和所得稅已被豁免的裁決信。 (加利福尼亞州收入和徵稅法規第 23701 部分 (California Revenue and Taxation Code Section 23701)) 「非營利」個體是沒有股東或擁有人。 我們會根據這一個體被創建的特性來描述它。 • 非營利公司是根據以下其中一部份之加州非營利公司法(California Nonprofit Corporation Law)，通過加利 福尼亞州州務卿(the California Secretary of State)而組成的： • 非營利公眾利益公司（Nonprofit Public Benefit Corporations） • 非營利互惠利益公司（Nonprofit Mutual Benefit Corporations） • 非營利宗教公司（Nonprofit Religious Corporations) • 單一公司 (Corporations Sole) • 如尚未組成的合併公司設定文件已包含非營利術語，此公司會被視為非營利。被設定的文件也許是以下文件類 型之一： • 組織章程 • 協會規章 • 組織憲章 • 其他訂定該協會未來營運方針的文件 3 保密 本局不能對公眾揭露豁免機構的商業和財政事宜。 然而，當機構一旦被授予免稅身份，我們也許會揭露包括有關 對豁免的申請或證明資料。 如我們否決豁免申請，那麼資料將會保持機密。 註釋： 關於免稅機構資料揭露的聯邦法律是與加利福尼亞州法律不同，因為它實際上會要求國稅局透露某 些商業細節和財政資料。 聯邦和加州的豁免 雖然多數的加利福尼亞州免稅法律是在仿效國稅局的稅收法規，但獲得加州豁免跟獲得聯邦豁免是兩個分開的 程序。 即使您的機構已獲得了聯邦豁免，您亦必須遞交豁免申請表 (FTB 3500)(Exemption Application form (FTB 3500)) 給我們來獲取州稅豁免資格。 您亦可在獲得聯邦免稅身份之前申請州稅豁免。 註釋： 如果您的機構未獲取州稅豁免資格，它依然是受加利福尼亞州收入和徵稅法規支配而被視為可徵稅 的個體。 加利福尼亞州法律與聯邦法律對有關豁免機構有着各種各樣不同的處理方式。主要區別是： • 如教會和小型慈善機構若期望得到加州免稅資格，必須申請州稅豁免。 加州法律不會對這些個體給予任何申請 豁免例外。 • 房屋擁有者協會： • 就加利福尼亞州而言，房屋擁有者協會不被授予州稅豁免，直至它已申請豁免並且從本局收到豁免裁決 信為止。 • 就聯邦而言，協會可以通過遞交美國房屋擁有者協會所得稅單(表格1120H)，以年度選 舉來 申 請 聯邦豁免。 有關房屋擁有者協會的詳細資料，請參考本局的房屋擁有者協會指南(Guidelines for Homeowners’ Associations. FTB Pub 1028)。 • 根據加利福尼亞州法律，農場合作社不是豁免機構，而聯邦法律卻認可其豁免資格。 • 根據聯邦稅收法規第501(c)(12) 部分(Internal Revenue Code Section 501(c)(12))，共同溝渠或灌溉公司是 可被豁免。 加利福尼亞州並沒有相似的法律。 然而，根據加州法律，共同供水公司若被視為房屋擁有者協會，或 許可被授予豁免資格。 關於聯邦稅項豁免的資料，請與國稅局聯繫。 下列的聯邦表格或許對您有幫助： • 您的免稅身份機構 (Tax-Exempt Status for Your Organization. Pub 557) • 根據聯邦稅收法規第501(c)(3) 部分被公認的豁免申請（表格1023） • 根據聯邦稅收法規第501(a) 部分被公認的豁免申請(表格1024) 4 形成非營利公司組織 依據加利福尼亞州非營利公司法所成立之組織不意味就可以豁免加州公司稅，不論其設定的公司章程已包含了非 營利術語或其機構已被聯邦政府授予免稅身份。 要從加利福尼亞州獲得豁免所得稅或專利稅，此公司必須向本 局提出豁免申請，並且必須已經收到本局所發出的豁免裁決信。 如非營利公司沒有從本局收到豁免裁決，這公司會與所有牟利公司一樣受到加州專利稅法的支配。它必須以表 格形式100，加利福尼亞州公司專利或收入稅單（FTB100) (Form 100, California Corporation Franchise or Income Tax Return) ，申報公司收入，並且每年需支付最低專利稅，直至經加州州務卿正式解散為止。 尚未形成的社團組織或信託 如尚未形成的社團組織或信託組織需要豁免州稅，必須提交豁免申請表以及提供所有必需的文件。　 如組織不被豁免，以及它是： • 一個尚未形成的社團組織，它必須以表格形式100（FTB100) 申報收入，並使用一般公司稅率計算其稅額。 它不需要支付最低專利稅。 • 信託組織，它必須以表格形式541 (FTB541) ，加利福尼亞州信託收入稅單，申報收入，並且使用適當的信託 稅率計算其稅額。 申報規定 如本局授予免稅身份給您的機構，您或許必須向我們申報以下一個或更多之稅單： • 表格形式199(FTB199)，加州豁免機構年度資料申報單(California Exempt Organization Annual Information Return) • 表格形式109 (FTB109) ，加州豁免機構營業收益納稅申報單 (California Exempt Organization Business Income Tax Return) • 表格形式100 (FTB100) ，加州公司專利或收入稅單 (California Corporation Franchise or Income Tax Return) 有關各樣州稅申報規定、費用和罰款的詳細資料，請參考本局的豁免機構-申報及付費規定小册子(FTB Pub 1068)。 表格形式199(FTB199) ： 加利福尼亞州豁免機構年度資料申報單 申報FTB199的規定是根據一般的標準總收入毛額及捐款允諾。 「標準」的定義是3年的平均值。 如果總收入毛額和捐款允諾通常是： • 不超過$25,000，您不需要申報FTB199。 • 超過$25,000，您需要申報FTB199。 5 例外 不管總收入毛額之款額是多少： • 私人基金會必須每年申報FTB199。 • 教會、退休金信託、個人退休計劃帳戶 (IRAs) 及政治組織，不需申報FTB199。 請使用此表決定您是否必須申報FTB199。 如 您 的 機 構 已 存在 一年或以下 兩年 三年或以上 申報 FTB199，如收入總額/捐款允諾超過 $37,500 兩年平均值為$30,000 本年度及緊接在兩年之前的時段平均值為$25,000 您必須在機構之納稅年度結束後第 5 個月的第 15 天或以前申報 FTB199 。 比如機構納稅年度在 12 月31 日結 束，申報日期是來年的 5 月 15 日。 通常，如您必須申報 FTB199 ，您亦須與申報表同時支付文件檔案費。 費用額是根據稅單的申報及付款時間而 定。 • 費用是 $10 ，如果： • 您不遲於原本的到期日申報及付款，或 • 您遲於原本的到期日，但在延長之到期日或以前申報及付款。 • 費用是$25，如果： • 您不遲於原本的到期日申報，但在到期日以後付款，或 • 您在延長之到期日以後申報及付款。 不管您是否已支付費用，如您不能按時在延長到期日當天或以前申報您機構之 FTB199 ，本局將徵收罰款。 罰 款是每個月 $5 ，或按延誤申報 FTB199 之月數。 最高罰款額是 $40 。 我們會從原本的申報到期日當天開始徵 收罰款。 表格形式109(FTB109) ： 加利福尼亞州豁免機構營業收益納稅申報單 當豁免機構有超過 $1,000 與其貿易或商業性質無關的收入，通常，此豁免機構必須以 FTB109 申報，即使此盈 利是基於豁免為目的。 例外：若房屋擁有者協會和政治組織有可被徵稅的收入，須以表格 FTB100 申報而不是 FTB109 。 6 用以計算稅額的稅率取決於豁免組織的創辦特徵。 • 已組成之合併公司或尚未組成之合併公司使用一般公司稅率計算其稅額。 • 信託組織使用適當的信託稅率計算其稅額。 申報FTB109的到期日取決於豁免組織的創辦特徵。 • 已組成之合併公司、尚未組成之合併公司或信託公司，除退休金信託或個人退休計劃帳戶 (IRA)之外，必 須在納稅年度結束後第 5 個月的第 15 天或以前遞交 FTB109 。 如納稅年度在 12 月 31 日結束，申報日期是 來年的 5 月 15 日。 • 退休金信託或個人退休計劃帳戶必須在納稅年度結束後第 4 個月的第 15 天或以前遞交 FTB109 。 如納稅 年度在 12 月 31 日結束，申報日期是來年的 4 月 15 日。 本局向豁免機構所徵收之罰款及利息與營利公司屬於同樣類型。 表格形式100(FTB100) ： 加利福尼亞州公司專利或收入稅單 如房屋擁有者協會及政治組織有超過$100之非免稅活動收入，必須以FTB100申報及使用一般公司稅率計 算其稅額。 註釋 1. 這類機構不需支付最低專利稅。 2. 房屋擁有者協會也許亦必須申報FTB199。 FTB100 須在組織的納稅年度結束後第３個月的第 15 天或以前遞交。 如納稅年度在 12 月 31 日結束，遞 交日期是來年的 3 月 15 日。 本局向房屋擁有者協會和政治組織所徵收之罰款及利息與牟利公司屬於同樣類型。 例外： 政治組織不須繳付預估款項。 所以，本局不向他們徵收預估款項罰款。 團體豁免 如總部公司，州，區，或同類組織有意為其尚未組成的加利福尼亞州分公司申請豁免，它們可代為提出單 一豁免申請。 然而，總部必須首先 (或同時) 提出其屬於自己的豁免申請及已收到本局的豁免裁決。 提出團體豁免申請必須包括下列兩項，除了別的規定以外： • 分公司同意總部代為提出豁免申請之證明。 • 分公司是受總部管轄之證明。 有關申請團體豁免的詳細指示，請參考表格FTB3500之用法説明。 註釋： 團體豁免資格和團體共同申報彼此是個別和獨立的。 然而，如總部有意認同兩者的需要，可同時 作出共同申請。 7 團體申報 總部公司，州，區，或同類組織可用FTB199為兩個或多個分公司作團體共同申報。 然而，總部必須首先獲 得本局之認同才可作出此類申報。 團體申報規定包括, 除了別的規定以外, 下列兩項： • 每一個被包括在團體申報表上的機構必須根據加利福尼亞州收入和徵稅法規的相同章節之下得到豁免身 份。 • 每一個機構必須有相同的納稅年度結束日。 有關申請團體申報的詳細指示，請參考表格FTB3500之用法說明。 註釋 1.團體共同申報和團體豁免資格彼此是個別和獨立的。 然而，如總部有意認同兩者的需要，可 同時作出共同申請。 2. 如分公司有超過 $1,000 的與其營業性質無關之年度總毛收入，此分公司就必須要申報其屬 於自己的FTB199 。總部公司不能包括此分公司在團體申報單上。 政治組織 就稅務而言，「政治組織」一詞是包括政治黨派、委員會、協會或時事通訊資金用作支持或反對一名候選 人成為公職人員。 如組織有超於 $100 的非免稅用途之收入，它必須以FTB100申報與非免稅用途有直接關 係的收入和費用。 註釋： 「政治組織」的稅務定義比公平政治實踐委員會的定義較有限制性。 例如，支持或反對提 議或選舉措施的組織不是政治組織的稅務定義 --但就公平政治實踐委員會的定義而言，他們是一個 政治組織。 加利福尼亞州法律未有依循聯邦法律。 最重大的區別是關於需納稅的收入及申報稅單的規定。 • 聯邦法律規定，如非政治豁免組織有任何數額之花費用於影響競選或挫敗某候選人競選政治職務，那麼 此組織在這範圍內的開支(或淨投資收入) 將被識別為一個政治組織,而在被受此法律的規定下被徵稅。 加利 福尼亞州未有依循此規定。 如您的組織並不是一個政治組織，不需要用FTB100申報這些開支。 • 聯邦法律規定某些政治組織如果納稅年度的總毛收入通常是超過$25,000就需遞交豁免機構年度資料申報 單。 加利福尼亞州未有依循。 如您的機構是一個政治組織，就不需要申報FTB199。 若需更多資料，請參考本局的豁免機構-政治組織指南 (FTB1075) (Exempt Organizations – Guide for Political Organizations (FTB Pub. 1075))。 8 慈善信託登記 慈善信託登記處 (在加利福尼亞州司法部(the California Department of Justice)管轄內) 是負責確保慈善組織適當 地使用他們的資金及管理他們的財產。 多數的慈善組織必須向慈善信託登記處登記。 一旦已經登記，他們必須每年向登記處遞交報告。 如有組織不 遞交報告，登記處會通知本局的豁免組織部否決組織的豁免身份和評估每年缺乏遞交報告的最低征稅款額。 我們不會在最低稅款額上再施加罰款。 然而，我們會徵收利息。 除非登記處給予指示，本局不能取消稅額。 解散 免稅機構必須從本局獲得稅項清除証明方可完成他們與加州州務卿的放棄豁免身份或解散程序。 如您尚未申 報所有必需的稅單及未支付所有稅務責任，在本局可發出稅項清除證明書之前，我們會通知您有什麼是必須要 履行的。有關如何解散您的豁免機構之詳細指示，請參考本局的豁免機構請求稅項清除證明指示(FTB1038A)( Instructions for Exempt Organizations Requesting a Tax Clearance Certificate (FTB Pub. 1038A))。 賓果(Bingo)搖彩 如某些類型的機構符合在加利福尼亞州刑事法典第326.5部分（California Penal Code Section326.5)中所列明的 規定，可舉辦賓果搖彩賭博遊戲。 以下是基本規定： 機構必須： • 是以下的類型之一。 • 一個非豁免的年長居民機構。 • 一個非豁免的流動住所房屋協會。 • 依據以下其中一個加利福尼亞州收入和徵稅法規(California Revenue and Taxation Code)部分獲得豁 免身份的機構。 § § § § § § § 23701a -勞動，農業或園藝組織 23701b -互助利益組織 23701d -慈善組織 23701e -企業同盟、專業協會，等等。 23701f -社會褔利組織 23701g –交誼俱樂部 23701l –互助非利益組織 • 持有執照舉辦賓果搖彩。 • 使用資金作為慈善用途。 9 監督責任 不同的政府機構對賓果搖彩賭博遊戲有某一方面的責任。 以下列出政府機構和他們的責任。如有任何問題， 請參閱以下資料向有關機構接觸。 • 地方司法管轄 (市，縣或城市和縣) • 核發舉辦賓果搖彩遊戲執照。 • 執行地方法令和刑事法典條例。 • 吊消執照，根據合理的事實及環境情況理由。 • 慈善信託登記處(The Registry of Charitable Trusts)負責確保此等組織使用資金作為慈善用途。 彩券銷售 如某些類型的組織符合在加利福尼亞州刑事法典第320.5部分(California Penal Code Section 320.5)中所列明的規 定，可舉辦獎券銷售活動。以下是基本規定： 該組織必須： • 是依據以下其中一個加利福尼亞州收入和徵稅法規(California Revenue and Taxation Code)部分獲得豁免身 份： • 23701a -勞動，農業或園藝組織 • 23701b -互助利益組織 • 23701d -慈善組織 • 23701e -企業同盟、專業協會，等等。 • 23701f -社會褔利組織 • 23701g -交誼俱樂部 • 23701k -使徒和宗教組織 • 23701l –互助非利益組織 • 23701t -房屋擁有者協會 • 23701w -退伍軍人組織 • 向慈善信託登記處登記每年所計劃舉辦的獎券銷售活動。 • 向登記處報告每一次所舉辦的獎券銷售活動。 • 使用至少90%的總額毛收入作為慈善或權益用途。 10 慈善信託登記處(The Registry of Charitable Trusts)管理獎券銷售法規。 如您有舉辦獎券銷售的註冊，報告或 特殊規定方面之問題，請與他們的辦公室聯繫。 • 網站： http://ag.ca.gov/charities • 電話： (916) 445-2021 (非免費) • 郵寄地址： OFFICE OF THE ATTORNEY GENERAL REGISTRY OF CHARITABLE TRUSTS PO BOX 903447 SACRAMENTO CA 94203-4470 • 街道地址： 1300 I STREET，ROOM 1130 SACRAMENTO，CALIFORNIA 協助： 加州稅務局(Franchise Tax Board) 電話協助：星期一至星期五，上午７時至下午６時。 如因應營運情況需要修改服務時間，本局將不另通知。 在美國境內，可打免費電話(800) 852-5711，在美國之外，請打(916) 845-6500（非免費電話） 。 網站： www.ftb.ca.gov 如閣下有關於加利福尼亞州專利或所得稅之豁免問題，您可打 (916) 845-4171 (非免費電話) 查詢。 殘障人士協助： 本局遵循美國殘障人士法案（American with Disabilities Act)。聽覺或說話有障礙的人士請以 電傳打字或聽障電訊設備(TTY/TDD) 至免費號碼(800) 822-6268聯絡本局。 從哪裡可得到表格和刋物 從電腦綱站： 您能從我們的網站， www.ftb.ca.gov下載，查看和列印加利福尼亞州報稅表、指示說明和出版 刋物。 11 從電話: • 索取本年度報稅表： o 請參閱下表查看所需表格的編碼號。 o 請打電話號碼(800) 338-0505。 o 選擇“商業個體資料（Business Entity Information)”。 o 選擇“索取表格和出版刋物 (Order Forms and Publications)”。 o 當您收到指示時，請輸入您所需要的表格形式之三位數字編碼。 編碼 817 表格形式 FTB 100，加利福尼亞州公司專利或收入稅單(Form 100, California Corporation Franchise or Income Tax Return) FTB 100ES， 公司預繳稅單(Form 100-ES, Corporation Estimated Tax) FTB 109，加利褔尼亞州豁免機構營業收益納稅申報單 (Form 109, Exempt Organization Business Income Tax Return) FTB 199，加利褔尼亞州豁免機構年度資料申報單 (Form 199, Exempt Organization Annual Information Return) 818 814 815 802 FTB 3500，豁免申請表格(FTB 3500, Exemption Application) • 已往年份之表格，請打電話號碼 (800) 852-5711。 請允許兩星期的時間接收您所請求之表格。 如您在加利福尼亞州以外居住，請允許三星期的時間接收 所請求之表格。 從郵寄方式： 請以書面方式寄至: TAX FORMS REQUEST UNIT FRANCHISE TAX BOARD PO BOX 307 RANCHO CORDOVA CA 95741-0307 12 協助： 其他政府機構 如閣下有關於所得稅以外之問題，可參照此列表以茲與相關機構聯繫。 問題 賓果搖彩問題 聯絡 您的地方法律執行機構 職業發展局(Employment Development Department) • 電話： (916) 653-0707 (非免費) • 網站：www.edd.ca.gov 國稅局(Internal Revenue Service)或提出僱主身份證號碼申請(聯邦表格形式SS-4) • 電話： (866) 816-2065 (免費) • 網站： www.irs.gov 國稅局(Internal Revenue Service) • 電話： (877) 829-5500 (免費) • 網站： www.irs.gov/eo 您的地方土地審裁處辦公室(local assessor’s office ) 慈善信託登記處(Registry of Charitable Trusts) • 請參閱本刋物的第6頁。 加州物稅局 • 電話： (800)400-7115 • 網站： www.boe.ca.gov 　 僱佣稅 聯邦僱主身份証號 碼(通常被轉述為「 EIN」或「FEIN」) 聯邦稅豁免 財產稅 獎券銷售問題 銷售或使用稅 13 例子 FTB 927 Pub CHINESE (REV 07-2006) 14