1 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 210 IMPUESTO by add37610

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									               INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO 210
                 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - EXPORTADORES

SEGMENTO A - ASPECTOS GENERALES.

Los contribuyentes exportadores sujetos al Impuesto al Valor Agregado deben presentar mensualmente
una Declaración Jurada y pagar el impuesto resultante, conforme al vencimiento establecido. La
obligación de presentar la Declaración Jurada subsiste aún cuando surja un saldo a favor del
contribuyente, o cuando durante el período no hubiera tenido movimiento alguno.

El Formulario 210 es un formulario electrónico al que se accede a través del Portal Tributario.

Las casillas: Nombres y Apellidos, NIT, Periodo Fiscal, Marca de Original o Rectificatoria, son datos
llenados al momento del ingreso al Portal, datos que son recuperados automáticamente cuando se
despliegue el formulario 210.

SEGMENTO B - DATOS BASICOS DE LA DECLARACION JURADA QUE RECTIFICA

Este segmento se utiliza para la presentación de Declaraciones Juradas Rectificatorias

(Cód. 518) No. RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA: Este campo será llenado únicamente cuando el
contribuyente disminuya el saldo a favor del fisco o aumente el saldo a favor del contribuyente. Se debe
consignar el Número de la Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la Declaración
Jurada Rectificativa.

(Cód. 537) CÓD. FORMULARIO: Consignar el código y versión del formulario que será rectificado.
(Ejemplo F-143 versión 1)

Cód. 521) No. DD.JJ. QUE RECTIFICA: Consignar el Número de Orden de la Declaración Jurada a
rectificar. En caso que el contribuyente rectifique una Declaración Jurada de periodos en los cuales no
estuvo vigente el formulario 210, el Portal Tributario, le permitirá registrar el número de Orden del
Formulario que rectifica.

SEGMENTO C - DISTRIBUCIÓN DE COMPRAS DESTINADAS A EXPORTACIONES Y A MERCADO
INTERNO.

Este segmento sirve para determinar la distribución de las compras e importaciones entre mercado
interno y exportaciones

(Cód. 404) Compras vinculadas directamente a exportaciones: Se deberá consignar el monto total
facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones
definitivas vinculadas directamente a las exportaciones. Dichas compras deberán estar registradas en el
Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 2 en el campo “Tipo de Factura”.

(Cód. 417) Compras vinculadas con operaciones gravadas más servicios conexos, descuentos,
devoluciones y otros autorizados: Se deberá consignar el monto total facturado de la compras de
bienes y servicios realizados en el mercado interno y/o importaciones definitivas vinculadas directamente
a las actividades de mercado interno, más las devoluciones recibidas y rescisiones de ventas,
descuentos, bonificaciones y rebajas otorgadas en el periodo. Dichas compras deberán estar registradas
en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 1 en el campo “Tipo de Factura”.

(Cód. 420) Compras mixtas vinculadas a exportaciones y mercado interno: Se deberá consignar el
monto total facturado de la compra de bienes y servicios realizados en el mercado interno y las
importaciones definitivas, vinculadas tanto a exportaciones como a mercado interno. Dichas compras




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deben estar registradas en el Libro de Compras y Ventas IVA e identificadas con el valor 3 en el campo
“Tipo de Factura”.

(Cód. 752) Porcentaje de Distribución Exportaciones: Es el porcentaje de las compras mixtas que
corresponde a las exportaciones, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente.

(Cód. 765) Porcentaje de Distribución Mercado Interno: Es el porcentaje de las compras mixtas que
corresponde a mercado interno, este porcentaje debe ser autodeterminado por el contribuyente. La suma
de los porcentajes de los códigos 752 y 765 debe ser igual al 100%.

(Cód. 433) Distribución de compras mixtas para exportación en función del porcentaje: Es el
resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de exportaciones por el monto total de las compras
mixtas.

(Cód. 446) Asignación de las compras mixtas a las exportaciones en función del porcentaje: Es el
resultado de multiplicar el porcentaje de distribución de mercado interno por el monto total de las compras
mixtas.

(Cód. 459) Total compras con destino a exportaciones: Se debe registrar el resultado final de las
compras destinadas a exportaciones.

(Cód. 452) Total compras para el mercado interno: Se debe registrar el resultado final de las compras
destinadas al mercado interno.

SEGMENTO D - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL
CONTRIBUYENTE

Permite determinar el saldo a favor del fisco o del contribuyente, discriminado este ultimo por mercado
interno y exportaciones.

MERCADO INTERNO

(Cód. 013) Ventas y servicios facturados, más servicios conexos, descuentos, devoluciones y
otros autorizados: Se consignará el importe total de las ventas, contratos de obras y prestación de
servicios y toda otra prestación, cualquiera sea su naturaleza por actividades gravadas, incluyendo los
servicios prestados juntamente con la operación gravada o como consecuencia de la misma y los gastos
financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos. Al total
obtenido se incrementarán las devoluciones efectuadas y rescisiones, descuentos, bonificaciones y
rebajas obtenidas en el periodo, menos el valor de los envases retornables.

(Cód. 909) Impuesto determinado en el período: Consignar el 13% sobre la diferencia de los códigos
013 y 462 y registrar cuando el resultado sea mayor a cero, caso contrario pasar al código siguiente.

(Cód. 693) Saldo a favor del contribuyente del período: Consignar el 13% sobre la diferencia de los
códigos 462 y 013, cuando el resultado sea mayor a cero.

(Cód. 635) Saldo a favor del contribuyente del período anterior actualizado: Es el monto registrado
en el código 592 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha actualización
se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior al que se
declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara.

(Cód. 039) Restitución del crédito fiscal mercado interno actualizado: Este dato será registrado por
el contribuyente en la Declaración Jurada, como resultado de variaciones en el crédito fiscal
determinadas únicamente por fiscalizaciones en los casos previstos en la RND Nº 10-0021-05. de
17/08/2005. 1) Cuando en una fiscalización posterior a la entrega de CEDEIMS, se determine la
devolución indebida de un crédito fiscal que correspondía ser utilizado en el mercado interno. 2) Cuando



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en una fiscalización previa se determine que el exportador solicitó la devolución de un crédito fiscal que
corresponde ser utilizado en el mercado interno.
El monto restituido será actualizado considerando la variación de la UFV producida entre el último día
hábil del periodo del comprometido hasta el último día hábil del periodo anterior a la entrega del CEDEIM
o de la presentación de la Declaración Rectificatoria según corresponda al caso 1 o 2.

(Cód. 114) Impuesto final determinado a favor del fisco: Surgirá de la diferencia obtenida entre el
débito y crédito determinado en los códigos 909, 693, 635 y 039.

(Cód. 592) Saldo a favor del contribuyente de mercado interno para el siguiente período: Se
registrará el Saldo a Favor del Contribuyente a ser utilizado en el próximo período fiscal, contra el
impuesto que en definitiva se adeude por sus operaciones en el mercado interno.

EXPORTACIONES

(Cód. 055) Valor de las exportaciones: El contribuyente registrará el valor de acuerdo a la naturaleza
de su actividad exportadora y según la normativa vigente para cada sector, por ejemplo:
− Valor de la exportación sector No Tradicional: Valor FOB de exportación consignada en la DUE.
− Valor exportación sector Tradicional: Valor Oficial Bruto de Cotización del Mineral menos Gastos de
    realización, de no encontrarse determinado este último, se presume que los gastos de realización son
    el 45 % del Valor Oficial de Cotización del Mineral.
− Valor exportación empresas RITEX : Valor Agregado registrado en las Pólizas de Exportación RITEX.
− Valor exportación sector Hidrocarburos: 49 % del Valor FOB de exportación consignado en la DUE.

(Cód. 068) Crédito fiscal vinculado a exportaciones del período: Registrar el resultado de aplicar el
13% al importe del código 459.

(Cód. 071) Crédito fiscal vinculado a exportaciones del período anterior actualizado: Es el monto
registrado en el código 130 del formulario del período anterior que se traslada actualizado. Para dicha
actualización se considerará la variación de la UFV producida entre el último día hábil del periodo anterior
al que se declara y la UFV del último día hábil del periodo que se declara.

(Cód. 084) Restitución del crédito fiscal comprometido actualizado: Se registrará el monto del crédito
fiscal restituido consignado en el Reporte de Crédito Fiscal Restituido previsto en la RND Nº 10-0021-05
de 17/08/2005 en los siguientes casos:
− Crédito comprometido y no presentación de una SDI en el plazo de 180 días
− Crédito comprometido por SDI rechazada y no presentación de re – proceso, o su presentación fuera
     del plazo de 60 días.
− Restitución del crédito fiscal comprometido no utilizado que resulta de la diferencia entre el crédito
     fiscal comprometido y el crédito fiscal solicitado y devuelto, debidamente actualizado.
− Solicitud desistida por no recojo de valores en plazo.
− Restitución del Mantenimiento de Valor del crédito fiscal devuelto mediante CEDEIM y del crédito
     fiscal no utilizado de periodos anteriores.
− Desistimiento voluntario de una SDI aceptada antes de la emisión de los Valores.

(Cód. 097) Mantenimiento de valor por CEDEIM recibidos durante el período fiscal: Registrará el
monto consignado en el Reporte de Restitución del crédito fiscal que se generará a momento de la
entrega de valores.

(Cód. 101) Saldo del crédito fiscal de exportación neto, luego de compensar el impuesto
determinado por mercado interno: Cuando el crédito fiscal del mercado interno sea insuficiente para
cubrir el impuesto determinado a favor del fisco, este será compensado con el crédito fiscal originado en
compras para exportaciones. Sí el crédito fiscal para exportaciones es mayor al impuesto determinado el
monto resultante se registrará en este código.




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(Cód. 912) Impuesto final determinado a favor del fisco, luego de compensar con crédito fiscal de
exportaciones: Se produce cuando los créditos fiscales del mercado interno y para exportaciones son
insuficientes para cubrir el impuesto determinado a favor del fisco. Es decir que el impuesto determinado
es mayor al crédito fiscal, el monto resultante se registrará en este código.

(Cód. 767) Crédito fiscal comprometido en el período: Es aquel crédito cuya devolución se solicitará a
la Administración Tributaría, el cual no puede ser utilizado para su compensación con débitos fiscales
correspondientes a periodos posteriores al solicitado. El monto del crédito comprometido debe ser menor
o igual al crédito para exportaciones disponible en el periodo y menor o igual al 13% del importe del Valor
Exportaciones registrado en el código 013.

(Cód. 130) Saldo de crédito fiscal para exportaciones: Es el resultado de la diferencia del crédito fiscal
para exportaciones y el crédito comprometido.

LIQUIDACION FINAL

(Cód. 622) Pagos a cuenta realizados en DDJJ y/o Boletas de Pago: Si los pagos fueron realizados
en forma posterior al vencimiento, estos deben ser convertidos a valor presente de la fecha de
vencimiento.

(Cód. 640) Saldo disponible de pagos a cuenta del período anterior: Consignar el importe del código
747 del formulario del período anterior.

(Cód. 747) Diferencia a favor del contribuyente para el período siguiente: Consignar el importe
resultante de la siguiente operación: Códigos 622 + 640 + 101 - 909, si esta es mayor a cero.

(Cód. 996) Saldo definitivo a favor del Fisco: Códigos (909 - 622 - 640 - 101). Consignar solo si el
resultado es mayor a cero.

(Cód. 677) Imputación de crédito en valores fiscales: Sujeto a verificación por parte del SIN.

(Cód. 576) Impuesto a pagar en efectivo: Consignar el importe a pagar resultante de la siguiente
operación: Códigos (996 - 677; Si >0). Si la presentación de la declaración jurada se realiza fuera de
término, el pago debe realizar utilizando la boleta F.1000, donde deben incluirse los accesorios de Multa
e Interés correspondientes; caso contrario, es decir si la presentación se realiza en término, debe pagar
con la presente declaración jurada. Si se comprueba la inexistencia de pago o su pago parcial de
esta deuda tributaria en la respectiva Declaración Jurada o en las Boletas de Pago, la
Administración Tributaria realizará la ejecución tributaria sin necesidad de intimación ni
determinación administrativa previa (Art. 94, Ley 2492).




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