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Presupuestos Flexibles y An�lisis de Variaciones

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Presupuestos Flexibles y An�lisis de Variaciones Powered By Docstoc
					Presupuestos Flexibles y
 Análisis de Variaciones




                       8-1
  Objetivo 1


Distinguír entre presupuestos
   flexibles y presupuestos
     maestros (estáticos).



                                8-2
    Presupuestos Estáticos

   Un presupuesto que esta basado en un
          solo nivel de actividad.


Todos los resultados actuales son comparados
 con los montos presupuestados, aun cuando
  el volumen de ventas es mayor o menor al
           originalmente planeado.


                                               8-3
Variación del Presupuesto
Maestro

  Es la variación de los resultados
   reales a partir del presupuesto
         maestro (estático).


 Actual     Presupuesto    Variación
$217,000     $279,000      $62,000 F


                                       8-4
Variación Desfavorable
en Costo

    La que ocurre cuando los
   costos reales son mayores
     que los presupuestados.


 Costos reales que son menores
 que los presupuestados resultan
 en variación favorable en costo.


                                    8-5
   Objetivo 2

    Utilizar fórmulas para
 presupuestos flexibles y crear
un presupuesto de este tipo con
 base en el volumen de ventas.


                              8-6
        Presupuestos Flexibles

 Un presupuesto flexible (presupuesto variable) es el
que se ajusta ante cambios en el volumen de ventas y
   otras actividades que son causantes del costo.




                                                   8-7
    Fórmulas para Presupuestos Flexibles


 Los administradores determinan la conducta
respecto al ingreso y al costo (dentro del rango
  relevante) relacionada con los causantes de
                costo apropiados.




                                                   8-8
    Objetivo 3



Preparar un presupuesto flexible
     basado en actividades.



                                   8-9
    Presupuestos Flexibles Basados
    en Actividades

  Presupuestos que se basa en los costos
 presupuestados para cada actividad y en el
        centro de costo relacionado.


Dentro de cada actividad, los costos dependen
     en un apropiado causante de costo.



                                                8 - 10
   Objetivo 4

  Explicar la relación entre la
evaluación del desempeño y los
    presupuestos maestros
 (estáticos) y los presupuestos
            flexibles.


                              8 - 11
       Evaluación del Desempeño
       Financiero


      Comparar el
presupuesto flexible con
    el resultado real
 provee una importante
     evaluación de
      desempeño.



                                  8 - 12
       Evaluación del Desempeño
       Financiero
      Los resultados reales pueden diferir del
          presupuesto maestro porque...

1) las ventas y otras actividades causantes de costo
 no son las mismas pronosticadas originalmente, o

2) los ingresos o los costos variables por unidad de
    actividad y los costos fijos por periodo no son
                     los esperados.
                                                   8 - 13
Evaluación del Desempeño
Financiero

  Variaciones del Presupuesto
            Flexible


     Variaciones del Nivel
         de Actividad




                                8 - 14
 Objetivo 5


Calcular las variaciones de
presupuesto flexible y de la
    actividad de ventas.



                               8 - 15
  Distinción de las Causas
  de las Variaciones
Los administradores usan comparaciones
  entre resultados reales, presupuestos
   maestros y flexibles para evaluar el
       desempeño organizacional.




                                          8 - 16
       Distinción de las Causas
       de las Variaciones

      Eficacia es el grado en que se alcanza
              una meta, objetivo o fin.

Eficiencia es el grado en que una organización usa
 cantidades adecuadas de insumos para lograr un
              nivel dado de productos.

         El desempeño puede ser eficaz,
            eficiente, ambos o ninguno.
                                                 8 - 17
     Variaciones en las
     Actividades de Ventas

  Variacion total de las actividades de ventas
                       =
   Ventas unitarias reales – Ventas unitarias
           del presupuesto maestro

                       ×
Contribución marginal presupuestada por unidad
                                                 8 - 18
   Objetivo 6

  Calcular e interpretar las
  variaciones de precio y de
cantidad de las materias primas
  con base en una actividad
      causante de costos.


                              8 - 19
Variación en el Precio

 Es la diferencia entre los precios
 reales de las materias primas…


  y los precios estándar de las
  mismas, multiplicados por la
    cantidad real de materias
         primas utilizadas.

                                      8 - 20
      Variación en Cantidad

   La diferencia entre la cantidad de materias
   primas realmente usadas y la cantidad que
     la compañía debería haber usado para
   alcanzar la cantidad real de producción,…


multiplicada por el precio estándar de producción
    llamada variación de eficiencia o de uso.


                                                    8 - 21
    Objetivo 7


Calcular las variaciones en gasto
   y en eficiencia de los gastos
       indirectos variables.



                                8 - 22
    Variaciones en Eficiencia del
    Gasto Indirecto Variable


Variación de un gasto indirecto de fabricación
   ocasionada porque la actividad real del
  causante del costo difiere de la cantidad
   estándar permitida por el producto real
                que se logra.



                                                 8 - 23
    Variación en Gasto en el
    Gasto Indirecto Variable


Es la diferencia entre los gastos indirectos de
 fabricación variables reales y la cantidad de
 los que se presupuestaron para el nivel real
     de actividad del causante del costo.




                                                  8 - 24

				
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