Tratamiento tributario a las PYMES

							 Tratamiento tributario a las
 PYMES
Grupo 1

Regímenes Objetivos Deseables
Ventajas y Desventajas




Montevideo 2008
              Montevideo 2008




Grupo No. 1
Fortaleciendo las PYMEs
El fortalecimiento de las PYMES involucra
varios factores, entre ellos, el acceso a la
seguridad social, tributario, crédito,
capacitación,      mejora        tecnológica,
infraestructura, acceso a mercados, entre
otros, que involucra a varios actores de la
política económica de nuestros países.
PYMEs – ámbito tributario
La definición común de Pymes se define
en función de:

◦ Ingresos brutos
◦ Empleos
◦ Capital


Con límites que dependen de las
magnitudes propias de cada país.
Deben tener las Pymes un régimen
de tributación diferenciado?
a.- reduciendo el costo de cumplimiento; o,
además,
b.- reduciendo la carga impositiva

Si. A través de regímenes especiales de carácter
voluntario, con las siguientes características:
Situación actual de la microempresa
No hay un esquema común en el tratamiento
de las Pymes; sin embargo, la mayoría de los
países mantienen regímenes especiales que
mantienen ciertos rasgos comunes.

La mitad de los países estos sistemas sustituyen
más de un impuesto y tres países incluyen
sistemas de seguridad social y dos el seguro de
salud.
Situación actual de la microempresa
Los resultados han sido variados y se sintetizan
en:

• cobertura,
• recaudación,
• dificultades de control,
• la inclusión en seguridad social ha incidido en
la formalización,
En el caso de las microempresas?
Para este caso, considerando el objetivo de formalización, su naturaleza de
pequeñas economías de supervivencia, se considera que deben de darse
las dos consideraciones:
     • reducir costos de cumplimiento; y además,
     • reducir la carga impositiva media,

Adicionalmente, es recomendable que para este segmento de
contribuyentes:
    • se amplíe al aporte a la Seguridad Social. (promover la cohesión
    social en este segmento vulnerable). En aquellos países que
    permitieran tener empleados, podrían incorporar la contribución
    patronal a un porcentaje similar a la pequeña empresa.
    • generalmente estos contribuyentes venden a consumidores finales.
    Por lo tanto, sus facturas/boletas no generan crédito tributario de IVA
    ni Renta.

Cada país delimitaría actividades restringidas y sectores exentos.
Microempresas
   Ventajas                      Desventajas
   Formalización,                Enanismo fiscal
   Inclusión social,             Desafío en el control
   Contribución monetaria,        masivo de estos
   Disminución del costo          contribuyentes
    directo e indirecto,          Distorsiones causadas por
                                   el régimen presuntivo,
   Simplificación,
   Efectividad del control.      Desincentivo a la
                                   adhesión por posible
                                   pérdida de clientes (por
                                   no emitir facturas con
                                   crédito)
Situación actual de la pequeña y
mediana empresa

La mayoría de países no tienen sistemas
especiales para este segmento de empresas, ni
diferenciación respecto al cumplimiento de
aportes a la seguridad social.
En el caso de las pequeña empresas?
Para este caso, se considera que debe reducirse los costos de
cumplimiento; exclusivamente para la declaración del Impuesto a la Renta
y para el aporte patronal a la Seguridad Social. En el IVA se mantendrían
en el régimen general, con acceso a generar crédito.

En estos regímenes pueden incorporarse personas físicas o jurídicas
dedicadas a comercio, industrias y servicios. El empleador pagaría un
porcentual progresivo a los ingresos brutos a la Seguridad Social,
independientemente del número de empleados.

La liquidación del impuesto correspondería a un porcentaje de los
ingresos brutos, estableciendo limites de compras de mercaderías
consistentes con su nivel de actividad. Se recomienda diseñar un portal
electrónico para la asistencia y gestión de estas actividades
empresariales.

Cada país delimitaría actividades restringidas y sectores exentos.
Pequeñas empresas
Ventajas                     Desventajas
   Formalización,           Enanismo fiscal,
   Disminución del          Inequidad en el
    costo indirecto,          aporte por
   Simplificación del        actividades,
    Impuesto a la Renta      Distorsiones
   Subsidio en los           causadas por el
    aportes patronales,       régimen presuntivo,
   Efectividad del
    control.
En el caso de las medianas empresas?
Para este caso, se considera que debe reducirse los costos de
cumplimiento. La diferencia radica en simplificar sus deberes formales,
particularmente la obligación de llevar contabilidad.

La liquidación del impuesto sería consistente con el régimen general. En
el caso del aporte patronal a la Seguridad Social, simplificar la
determinación y reducir el porcentaje de aporte patronal. Se recomienda
diseñar un portal electrónico para la asistencia, gestión y suministro de
información a la Administración de parte de estas actividades
empresariales.

Cada país delimitaría actividades restringidas y sectores exentos.
Medianas empresas
Ventajas                     Desventajas
   Disminución del          Enanismo fiscal,
    costo indirecto,
   Simplificación del
    Impuesto a la Renta
   Subsidio en los
    aportes patronales,
   Efectividad del
    control.
            Medianas empresas
Ventajas                          Desventajas
   Disminución del costo            Enanismo fiscal,
    indirecto,
   Simplificación del Impuesto
    a la Renta
   Subsidio en los aportes
    patronales,
   Efectividad del control.
Muchas gracias