PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS COMPETENCIA EN PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSO TRIBUTARIO  Art 115 y Letra B N°6 del Art 6 el Director Regional conoce en primera o en única instancia las reclamaciones y by smapdi59

VIEWS: 7,948 PAGES: 46

									PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
        COMPETENCIA EN PROCEDIMIENTOS
           CONTENCIOSO TRIBUTARIO


 Art.115 y Letra B N°6 del Art. 6,
  el Director Regional conoce en
  primera o en única instancia las         CORTE
  reclamaciones y denuncias por            SUPREMA
  infracciones, salvo norma en
  contrario.
 Excepción:
     1) Art.117 todos los asuntos
      relacionados con la determinación    CORTE DE
      del impuesto a la herencia y a
      las donaciones.                      APELACIONES
     2) Art.118 los asuntos referidos a
      la fijación del impuesto de la ley
      de timbres y estampillas, en
      caso de duda respecto de su
      determinación.                       TRIBUNAL
                                           TRIBUTARIO
DELEGACION DE FACULTADES




 DIRECTOR           JUEZ
 REGIONAL        TRIBUTARIO
        Competencia relativa Art.115

 1)Reclamos       de      resoluciones,    2)Tratándose de infracciones y
  liquidaciones, giros y pagos conoce        sanciones       pecuniarias,     es
  el     Director      Regional     con      competente el Director Regional del
  competencia en la unidad que               territorio en que se encuentra el
  emitió la resolución, liquidación o        domicilio del infractor.
  giro; y tratándose de pagos, la que           Excepción, si la infracción se
  emitió el giro que le sirve de                 cometió en una sucursal es
  fundamento.                                    competente el Director Regional del
     Excepción:        Emitidas     por         territorio en que se encuentra
       unidades de la Dirección                  situada la sucursal.
       Nacional: Director Regional del
       domicilio del contribuyente.




            JUEZ UNIDAD                                               JUEZ DOMICILIO
            EMISORA                                                   INFRACTOR
                                                                      SALVO SUCURSAL
      Segunda Instancia

 Corte de Apelaciones con asiento en el territorio
  de la Dirección Regional que dictó la resolución
  recurrida; si la dirección regional abarca el territorio
  de más de una Corte, es competente la Corte del            CORTE DE APELACIONES
                                                             DE LA D.R. QUE FALLE.
  domicilio del contribuyente.
 Excepción: Tribunal Especial de Alzada (T.E.A.
  Art.121).
 Corte Suprema: recurso de casación en la forma o                 SUPREMA
  en el fondo y recurso de queja que se interponga
  contra los Directores Regionales.

                                                                      CASACION.
                                                                      QUEJA.
               PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS
                     PROPIAMENTE TAL



 a)Procedimiento de reclamación por aplicación de las
  normas tributarias ( IMPUESTOS):
          1)Procedimiento General de Reclamación (Art.123 y
           siguientes).
                                                                               IMPUESTOS
          2)Procedimientos especiales :
              •   Reclamación de Avalúos (Art.149 y siguientes).
              •   De los impuestos a las asignaciones por causa de muerte y
                  a las donaciones (Art.155 a 157).
              •   Impuesto a la ley de timbre y estampillas (Art.158 a 160).
 b)Procedimientos de aplicación de sanciones:
              •   1)Procedimiento general u ordinario de aplicación de
                  sanciones del Art.161 y siguientes.                                      SANCIONES
              •   2)Procedimiento para aplicación de ciertas multas
                  (Art.165).
              •   3)Procedimiento por infracción al impuesto a las
                  asignaciones hereditarias y donaciones (Art.166).
 C)Procedimiento para el cobro ejecutivo de impuestos:
  Contenido en los Arts.168 y siguientes.
   REVISION DE LA ACTUACION FISCALIZADORA
           (R.A.F.) circular 05 de 2002

 ¿A qué se refiere este trámite?
  Frente a las diferencias de impuesto
   notificadas mediante una Liquidación de
   Impuestos,     el    contribuyente    puede        RAF
   presentar una solicitud de Revisión de la
   actuación Fiscalizadora con el fin de
   corregir errores o vicios manifiestos
   presentes en la liquidación.
                                                  RECLAMO
  Si por esa vía no se resuelven las
   diferencias entre las posturas del
   contribuyente      y    la    administración
   tributaria, en subsidio, el caso se
   considera como reclamado ante el Tribunal
   Tributario.
Procedimiento

 ¿Quiénes deben realizar este trámite?
    Los contribuyentes a los que se les haya notificado una Liquidación
     de Impuestos y que estimen que se ha incurrido en vicios, errores o
     crean tener nuevos antecedentes para desvirtuar las observaciones o
     diferencias de impuestos determinadas.
 ¿Cuándo se hace este trámite?
    El contribuyente puede presentar la Revisión de la actuación
     fiscalizadora en cualquier tiempo, es conveniente efectuarla
     dentro del plazo de 60 días una vez notificada la Liquidación de
     Impuestos, que es el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario,
     de tal forma que si la R.A.F.,no le es favorable puede continuarse con
     el reclamo en subsidio ante el Tribunal.
 ¿Dónde se hace este trámite?
    Este trámite se presenta en la oficina que sirve de secretaría al Tribunal
     Tributario respectivo o en la oficina del Servicio correspondiente al
     domicilio del contribuyente, llenando el formulario correspondiente.
         Procedimiento General de
              Reclamaciones

 Arts.123 y siguientes ( Arts.148 - Libro I del C.P.C.-
  juicio ordinario del Libro III del C.P.C. por el Art.3 y
  leyes especiales o generales, según lo dispuesto en
  el Art.2 del Código Tributario.)

 De aplicación común y supletorio        .
 Objeto o materia del reclamo:
      1)La totalidad o de alguna de las partidas o elementos
       de una liquidación.
      2)La totalidad o alguna de las partidas o elementos de
       un giro.
      3)La totalidad o una parte de un pago.
      4)La resolución que incida en el pago de un impuesto
       o en los elementos que sirven de base para
       determinarlo.
      5)Las resoluciones administrativas que denieguen
       cualquiera de las peticiones a que se refiere el Art.126.    *
                                                                   126
                                                        LIQUIDACION
 Liquidación y giro, no se puede
  reclamar del giro, a menos que no se
  corresponda con la liquidación que la
  antecede.
No son reclamables:
      Las circulares.
      Instrucciones.
      Las respuestas dadas por el Servicio a        GIRO
       consultas.
      Las resoluciones dictadas por el Director
       Regional en materias encomendadas a su
        juicio exclusivo.
 Persona Facultada para reclamar: Toda
  persona que invoque un interés actual
  comprometido( pecuniario, real y efectivo, que
  diga relación directa con la materia reclamada y
  además debe ser actual).
Plazo para reclamar
 General:     60 días hábiles
  contados desde la notificación
  de la resolución, liquidación o
  giro o desde la fecha del pago,    Especial: Un año, contado de la
                                       misma forma, si el contribuyente
  si se trata del reclamo de un
                                       paga las sumas determinadas por el
  pago.                                Servicio dentro del plazo de 60 días,
                                       para lo cual el contribuyente deberá
                                       solicitar el giro correspondiente de
 JULIO                                 los impuestos (Art.124).
          Requisitos del Reclamo y
          Publicidad. Art.125

 Fundado de hecho y de derecho.
 Debe acompañarse los documentos en que se fundamenta el reclamo,
  a menos que por su volumen, naturaleza, ubicación u otras
  circunstancias no puedan agregarse al reclamo.
 Contener en forma clara y precisa, las peticiones que se someten a la
  decisión del tribunal.
     Sino se cumple con estos requisitos el tribunal tributario ordenará
      subsanarlos dentro de un plazo no inferior a 15 días, bajo apercibimiento
      de tener por no presentado el reclamo.
 Si actúa a través de representante, debe cumplir con acreditar el
  poder.
 Procesos públicos, salvo oficios o piezas que la dirección regional
  mantenga con el carácter de confidencial, pero estos antecedentes no
  formarán parte del proceso y en consecuencia no puede fundarse en
  ellos la sentencia.
        Notificaciones.-
 Reglas generales: personal, por cédula o
  por carta certificada; sin perjuicio de las
  instrucciones del Servicio en orden a utilizar
  como regla general la notificación por carta
  certificada.
 Excepción Art.138, la sentencia si el
  reclamante lo solicita por escrito durante la
  tramitación del reclamo que se le notifique
  por cédula.        CEDULA
                                        si
                  Etapa de discusión.

     Acto administrativo reclamado.
     El reclamo interpuesto por el contribuyente, donde deberán
      plantearse las alegaciones o defensas.
          Informes evacuados por los funcionarios que hayan practicado la actuación
           reclamada.
          Observaciones que el contribuyente reclamante tiene derecho a efectuar
           respecto de estos informes dentro del plazo de 10 días contados desde la
           notificación de la resolución que tiene por evacuado el informe con
           conocimiento del reclamante.



             LIQUIDACION
                                                     RECLAMO
                                                                               OBSERVACION
RESOLUCION                                                                       INFORME

               giro
pago                                                                       INFORME
       Etapa probatoria

 Proceden todos los medios legales de prueba.
 El Servicio en la medida en que se haya hecho parte en la causa.
 El peso de la prueba recae en el contribuyente artículo 21, para
  obtener que se anule o modifique la liquidación o reliquidación, el
  contribuyente deberá desvirtuar con pruebas suficientes las
  impugnaciones del Servicio en conformidad a las normas pertinentes
  del Libro Tercero.
          Periodo
 Art.132 El Juez puede recibir la causa a prueba de oficio o a petición de
  parte si hay controversia respecto de hechos substanciales y pertinentes.
  Obligatorio.
 La resolución que se recibe la causa a prueba debe señalar los puntos sobre
  los cuales debe recaer, además el juez debe determinar la forma y plazo en
  que debe rendirse la prueba testimonial.
 Duración del término probatorio. Nada dice.
     Art.148 y aplicar las normas del libro I del C.P.C., probatorio para los
      incidentes de 8 días.
     En la práctica y por instrucción del Servicio, el juez fija un término
      probatorio de 10 días, que se puede ampliar.



                     10 DIAS HABILES
           Solicitud de plazo para fallar

 Art.135 faculta al contribuyente para que una vez evacuado los
  informes o rendidas las pruebas, solicite al juez que fije un plazo
  para dictar sentencia, el que no puede exceder de 3 meses. Vencido
  este plazo el contribuyente puede solicitar que se tenga por
  rechazado el reclamo y simultáneamente pedir que se tenga por
  interpuesto recurso de apelación, en cuyo caso se prescinde de la
  sentencia y el tribunal deberá conceder la apelación.
 En este procedimiento no se contempla el trámite de la citación a
  oír sentencia.
       MPMR Y FALLO.

 Vencido el término probatorio si se dio lugar a
  él, el tribunal puede decretar medidas para
  mejor resolver.
 Sentencia.-
    Resuelve el asunto controvertido poniendo fin a
      la instancia, debiendo pronunciarse sobre todas
      las peticiones formuladas por el reclamante.
     De oficio o a petición de parte debe ordenar la      PRESCRIPCION
      anulación de las partidas practicadas fuera de los
      plazos de prescripción.
     Condena en costas al reclamante si no se da
      lugar al reclamo, las cuales deberán regularse en
      una suma no inferior al 1% ni superior al 10% de      COSTAS
      los tributos reclamados, pero puede eximir del
      pago de las costas a la parte que tuvo motivo
      plausible para litigar.
                     Recursos que proceden en
                        este procedimiento
           Respecto de las resoluciones que se dicten dentro de la tramitación del reclamo
          sólo procede el recurso de reposición en el término de 5 días contados desde la
          notificación.
                                                      RESOLUCION
   5 DIAS                                             CURSO DEL
                         REPOSICION                   JUICIO

      En contra de la sentencia definitiva y de las resoluciones que declaren
       inadmisibles el reclamo o hagan imposible su continuación procede recurso de
       reposición y de apelación dentro del plazo de 10 días contados desde que se
       notifica la sentencia. Si se interpone reposición y apelación, la apelación debe
       deducirse conjuntamente y en subsidio de la primera, ya que la resolución que
       rechaza la reposición no es susceptible de recurso alguno, a menos que se haya
       interpuesto conjuntamente con la apelación.




10 DIAS
              APELACION              REPOSICION         FALLO
              SUBSIDIARIA
   La apelación se concede en el solo efecto devolutivo.
    Contribuyente puede solicitar la suspensión total o parcial del cobro por un plazo determinado
    renovable ante la Corte de Apelaciones o ante la Corte Suprema, la que resolverá previo informe
    del Servicio de Tesorería.




   La apelación se ve previa vista de la causa y la representación de los intereses fiscales en segunda instancia y ante
    la Corte Suprema los asume el Consejo de Defensa del Estado.
   En contra de la sentencia de segunda instancia el Fisco o el contribuyente puede recurrir de
    casación en el fondo o en la forma para ante la Corte Suprema.




                                                                                     PAGO                SUSPENCION
                                                                                                         C.A.-C.S.
SENTENCIA
                                                     GIRO

                                                                                          COBRO
             PROCEDIMIENTO PARA LA
           APLICACIÓN DE SANCIONES

 Según el Art.105, las sanciones pecuniarias las aplica el S.I.I. conforme a los
  procedimientos que establece el Libro III del Código, salvo aquellos casos en que
  expresamente se encomienda el asunto a la justicia ordinaria; por su parte las
  sanciones corporales las aplica el juez del crimen respectivo.
    Sanciones Pecuniarias: Juez Tributario.
    Sanciones Corporales: Juez del Crimen.

97-19     97-16      97-3                                 97-9     97-8       100


97-17     97-10       97-7                                97-4     97-12      97-13



        JUEZ                                   JUEZ DEL
        TRIBUTARIO                             CRIMEN
   1.-Procedimiento general u ordinario para
    la aplicación de sanciones del Art.161.-

 Carácter General.
 Aplicación supletoria del Procedimiento General del 123.
 Inicio:    Notificación de un acta de denuncia personalmente o por
  cédula.
 Requisitos del Acta: Debe señalar con precisión la fecha y el lugar en que se
  practica, la individualización del contribuyente, los hechos constitutivos de la
  infracción, las normas que se suponen infringidas y las normas que sancionan
  esa conducta. Además debe dejarse constancia escrita de la notificación y
  debe ser firmada por el ministro de fe.

    ACTA DE
    DENUNCIA

    97 n° 16                                           ACTA
                                                       NOTIFICACION
                                                       PERSONAL O
                                                       POR CEDULA.
                  RECLAMO

 Plazo para reclamar: 10 días hábiles, contados desde la
  notificación.
 Requisito especial del reclamo. N°2 del Art.161 indicar
  con claridad y precisión los medios de prueba de que
  piensa valerse.
 Medidas conservativas. (N°3).

ACTA DE
DENUNCIA   10 DIAS       RECLAMO
           HÁBILES.                    MEDIOS DE PRUEBA.
97 n° 16
             Prueba y trámites
                posteriores
 Prueba: Presentados los descargos, el juez ordenará recibir la
  prueba que se hubiere ofrecido, señalando un término para ello.
   En este procedimiento si se facultó al Juez para fijar el término
      probatorio.
 Las notificaciones también se practican por carta certificada,
  incluyendo la sentencia.
 Informes.
 Recursos: se aplican las mismas reglas del procedimiento general.


         RECLAMO           SE FIJA
                                               INFORME
                           TERMINO
                           PROBATORIO
                                                    10 DIAS
                                                    HABILES
  Procedimiento para aplicación
   de ciertas multas del Art.165

  Dos procedimientos breves y concentrados.
  El Art.165 N°1 establece más bien una formula de aplicar la
    sanción en que la multa se aplica sin otro trámite que el ser girada
    por el Servicio o Tesorería o determinada y pagada por el propio
    contribuyente al efectuar la declaración. Este procedimiento se aplica
    solo a las infracciones del Art.97 N°1, 2 y 11.



                  DENUNCIA                        GIRO O
                                                  PAGO
INFRACCION
  Procedimiento del Art.165 N°2.

   Aplicación de sanciones del Art.97 N°6, 7, 10, 17 y 19.
   Plazo para reclamar, después de la dictación de la Ley 19.506,
    tiene un plazo de 15 días hábiles contados desde la notificación
    personal o por cédula de la denuncia correspondiente.

                                  NOTIFICACION
                                  PERSONAL O
                                  POR CEDULA



                                 15 DIAS
                  DENUNCIA                       RECLAMO
                                 HABILES
INFRACCION
 Exigencia adicional del escrito de reclamo: debe señalarse la lista
  de testigos, sólo se admite la declaración de los testigos señalados
  en el escrito de reclamo.
 En este procedimiento las notificaciones que se practiquen en el
  curso del proceso se efectúan por el estado diario.Salvo la
  sentencia definitiva que se notifica personalmente o por cédula.



         RECLAMO                             ESTADO DIARIO



         LISTA DE                              PEDGDRTE
                                               PEPDDD
         TESTIGOS                              HASRSOC
                                               PEDGDRTE
                                               PEPDDD
                                               HASRSOC
PERIODO DE PRUEBA.
 Presentado el escrito de reclamo, inmediatamente y sin resolución
  que así lo ordene, comienza a correr un periodo de prueba de 8
  días dentro del cual se deberá acompañar y producir todas las
  pruebas, debiendo recaer esta sobre los hechos constitutivos de la
  infracción, ya que no existe resolución que recibe la causa a prueba
  y señale los puntos a probar. Si en el reclamo se ofreció rendir
  prueba testimonial el tribunal fijará una audiencia para recibir la
  testimonial.
 Informe y 10 días para efectuar observaciones.
   RECLAMO
                      OCHO DIAS HABILES               10 DIAS



                                                           INFORME
Fallo y recursos.
  Dentro de los 5 días siguientes a aquel
   en que los autos queden en estado de
   fallo.
  En contra de la sentencia definitiva solo
   es procedente el recurso de apelación
   dentro del término de 10 días, contados
   desde la notificación personal o por
   cédula de la sentencia. No procede
   reposición.En contra de las resoluciones
   que se dicten en el curso del proceso,
   reposisión dentro de quinto día.

                10 DIAS
  SENTENCIA                      SOLO APELACION
                HABILES
        REQUISITO ESPECIAL PARA
                APELAR.
 Consignación del 20% de la multa aplicada
  con un tope de 10 U.T.M.; si no se efectúa
  esta consignación o el monto es inferior al
  legal, el recurso será declarado inadmisible.
      Sentido de la limitante. Que no se dilate el
       cumplimiento de la sentencia ya que la            20% MULTA
        apelación se concede en ambos efectos.           TOPE 10 UTM
 DESTINO DE LA CONSIGNACION.
    Si el apelante se desiste del recurso o si no
     es acogido por la Corte, la consignación se
     aplica a beneficio fiscal; por el contrario si el            FISCO
     recurso es acogido por la Corte se devuelve
     la consignación.
    Si el recurso es desechado por la
     unanimidad de la sala, la Corte ordenará un
     pago a beneficio fiscal adicional igual a la
     cantidad consignada y condenará en costas
     al apelante.
La apelación se ve en forma preferente, y a menos que se
 estime conveniente, el recurso se conoce previa vista de la
 causa, lo que ocurrirá por regla general.
En contra de la sentencia de segunda instancia no procede el
 recurso de casación.
      Procedimiento simplificado para la
  aplicación de sanciones y otorgamiento de
                condonaciones


Fundamento legal en el Art.6 Letra B N°3 y 106.
 Regulado en la Circular N°1 del 2004.
Operatoria:
Requisitos:
   1)Debe tratarse de infracciones de los N°6, 7, 10, 16, 17, 19, 20 y 21
    del Art.97 y art. 109. En el caso de las infracciones del Art.97 N°16, se
    clasifican según su gravedad en leves, menos graves y complejas; en
    aquellos casos que no resulte aconsejable aplicar el sistema
    simplificado, la infracción es calificada como compleja y el sistema no
    se aplica.
   2)Que el contribuyente se haya autodenunciado o que no reclame de la
    denuncia.
   3)Que no haya dado maltrato de hecho o de palabra al funcionario
    denunciante.
   4)Que no tenga antecedentes por delito tributario.
   5)Que concurra el día y hora para el cual se le cita. Informativo.
   6)Que no presente bloqueos tributario (a menos que los aclare).
   7)Que no tenga morosidad en el pago de impuestos, a menos que
    regularice su situación para lo cual se le otorga un plazo especial.
   Trámites ante la asistencia del
           contribuyente

 Si el contribuyente se acoge al sistema se dicta la
  resolución correspondiente y se le gira la multa
  rebajada, fijándose los plazos para pagar y para que
  acredite el pago.
La resolución queda condicionada
en sus efectos a lo siguiente

 a)Que no reclame.
 b)Que pague la multa rebajada dentro del plazo
  indicado.
 c)Que acredite el pago, en el mismo plazo, exhibiendo
  copia del giro con timbre del cajero del banco y una
  fotocopia para los archivos del tribunal.
              Otras normas.
 Director Regional no puede otorgar condonaciones especiales.
 Normas de aplicación general, como son los criterios para
  determinar si el extravío es fortuito y normas sobre la aplicación
  de la clausura.




  FALLO
    Artículo 126° Solicitudes
         administrativas.

      Peticiones que buscan corregir errores propios de los
  contribuyentes u obtener restitución de sumas pagadas
  doblemente, en exceso o indebidamente.
      Estas peticiones no constituyen reclamo y el Director Regional
  debe resolverlas en el ejercicio de las facultades legales que se le
  conceden en el artículo 6°, letra B, Nros. 5, 8 y 9, todos del
  Código Tributario.
     No procede la restitución de sumas pagadas doblemente, en exceso
     o indebidamente, a título de impuestos, reajustes, intereses y
     multas, cuando ellas emanan de una liquidación o giro que haya sido
     reclamado, pues en tal caso sólo procede restituir las sumas que el
     respectivo fallo señale. Busca salvar la autoridad de cosa juzgada de
     la sentencia que falle el reclamo
 Debe ser fundada y que se adjunte por el contribuyente todos los documentos y
  antecedentes que la justifican
 Plazo fatal: tres años contados desde el acto o hecho que le sirva de
  fundamento; por ser un plazo legal, es fatal e improrrogable.
 La resolución del Director Regional que deniega la solicitud podrá ser reclamada
  conforme al procedimiento general de reclamaciones.
 Tratándose de restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que
  establezcan franquicias tributarias, a propósito del IVA, existen normas especiales
  contenidas en los artículos 21°, N° 2 y 70 de la Ley del ramo. En el mismo sentido
  existe el artículo 40° a propósito del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas,
  analcohólicas y productos similares; y artículo 42° del impuesto adicional a las
  ventas de vehículos motorizados terrestres nuevos.
 En el caso del impuesto a la renta tenemos el artículo 97° de la misma Ley; y para
  la Ley de Timbres, los artículos 28 y 29 del DL 3475.
PROCESOS
CRIMINALES (161 al 163)


 Se aplican las reglas de los delitos comunes, con las
  siguientes particularidades:
 ARTICULO 105.- ... Sin perjuicio de lo dispuesto en el
  artículo 162º, si la infracción estuviere afecta a sanción
  corporal o a sanción pecuniaria y corporal, la aplicación de
  ellas corresponderá a los tribunales con competencia en lo
  penal.
 ARTICULO 162.-...Si la infracción pudiere ser sancionada con
  multa y pena corporal, el Director podrá, discrecionalmente,
  interponer la respectiva denuncia o querella o enviar los
  antecedentes al Director Regional para que aplique la multa
  que correspondiere a través del procedimiento administrativo
  previsto en el artículo anterior.
                  Querella o denuncia      Procedimiento Penal

  Director
                   Acta de denuncia        Procedimiento 161
Recopilación de los antecedentes


 ARTICULO 161.-...     10º.- ... corresponderá al
  Servicio recopilar los antecedentes que habrán de
  servir de fundamento a la decisión del Director a
  que se refiere el artículo 162, inciso tercero.


Incautaciones


                         Con el objeto de
 ARTICULO 161.-... 10º.- ...
  llevar a cabo la recopilación a que se
  refiere el inciso precedente, el Director
  podrá ordenar la aposición de sellos y la
  incautación de los libros de contabilidad
  y demás documentos relacionados con el
  giro del negocio del presunto infractor.
    La investigación sólo podrán ser iniciadas por
           denuncia o querella del Servicio




 ARTICULO 162.- Las investigaciones de hechos
  constitutivos de delitos tributarios sancionados
  con pena corporal sólo podrán ser iniciadas por
  denuncia o querella del Servicio. Con todo, la
  querella podrá también ser presentada por el
  Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del
  Director.
 La    representación   y    defensa   del    Fisco
  corresponderá sólo al Director, por sí o por medio
  de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere
  presentada por el Servicio, o sólo al Consejo de
  Defensa del Estado, en su caso.
 El denunciante o querellante ejercerá los derechos
  de la víctima, de conformidad al Código Procesal
  Penal.
 En todo caso, los acuerdos reparatorios que
  celebre, conforme al artículo 241 del Código
  Procesal Penal, no podrán contemplar el pago de
  una cantidad de dinero inferior al mínimo de la
  pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del
  impuesto adeudado y los reajustes e intereses
  penales que procedan de acuerdo al artículo 53 de
  este Código.

 La   circunstancia    de    haberse    iniciado    el
  procedimiento por denuncia administrativa señalado
  en el artículo anterior, no será impedimento para
  que, en los casos de infracciones sancionadas con
  multa y pena corporal, se interponga querella o
  denuncia. En tal caso, el Director Regional se
  declarará incompetente para seguir conociendo el
  asunto en cuanto se haga constar en el proceso
  respectivo   el   hecho   de   haberse    acogido   a
  tramitación la querella o efectuado la denuncia.
 La interposición de la acción penal o denuncia
  administrativa no impedirá al Servicio proseguir
  los trámites inherentes a la determinación de los
  impuestos adeudados; igualmente no inhibirá al
  Director   Regional   para   conocer    o   continuar
  conociendo      y     fallar     la       reclamación
  correspondiente.
 El Ministerio Público informará al Servicio, a la
  brevedad posible, los antecedentes de que tomare
  conocimiento con ocasión de las investigaciones de
  delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
  delitos a que se refiere el inciso primero.

 Si no se hubieren proporcionado los antecedentes sobre
  alguno de esos delitos, el Servicio los solicitará al
  fiscal que tuviere a su cargo el caso, con la sola
  finalidad   de   decidir   si  presentará   denuncia  o
  interpondrá querella, o si requerirá que lo haga al
  Consejo de Defensa del Estado. De rechazarse la
  solicitud, el Servicio podrá ocurrir ante el respectivo
  juez de garantía, quien decidirá la cuestión mediante
  resolución fundada.
     ARTICULO 163.- Cuando el Director del Servicio
  debiere prestar declaración testimonial en un proceso
  penal por delito tributario, se aplicará lo dispuesto en
  los artículos 300 y 301 del Código Procesal Penal.
 Si, en los procedimientos penales que se sigan por los
  mismos delitos, procediere la prisión preventiva, para
  determinar en su caso la suficiencia de la caución
  económica que la reemplazará, el tribunal tomará
  especialmente en consideración el hecho de que el
  perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a
  retención o recargo o de devoluciones de tributos; el
  monto actualizado, conforme al artículo 53 de este
  Código, de lo evadido o indebidamente obtenido, y la
  capacidad económica que tuviere el imputado.

								
To top