GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL SECRETARÍA DE FINANZAS TESORERÍA

Document Sample
GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL SECRETARÍA DE FINANZAS TESORERÍA Powered By Docstoc
					                            GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL

                                 SECRETARÍA DE FINANZAS

                                            TESORERÍA

                              IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE

              PERSONAS FÍSICAS QUE TRIBUTAN EN EL RÉGIMEN DE

                               PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES




                                            INTRODUCCIÓN


Derivado de la Reforma Fiscal publicada el 30 de diciembre de 2002 y la celebración del Convenio de
Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, entre la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y el Gobierno del Distrito Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de agosto
de 2003 y el 14 del mismo mes y año en la Gaceta Oficial del Gobierno del Distrito Federal,
respectivamente, las personas físicas que tributen bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes,
deberán observar lo siguiente:


                                               SUJETOS

Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que únicamente enajenen bienes o
presten servicios, al público en general, podrán optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.)
bajo este régimen, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses
obtenidos en el año calendario anterior, no hubiesen excedido de la cantidad de $2,000,000.00.

                                     OPCIONES PARA TRIBUTAR
Quienes obtengan más del 30% de sus ingresos por la enajenación de mercancía de procedencia
extranjera, siempre que paguen por concepto de Impuesto Sobre la Renta una tasa del 20%, aplicada
al resultado de restar al monto total obtenido de la enajenación de dicha mercancía, el valor de
adquisición de la misma.

Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no rebasarán la cantidad de $2,000,000.00

Personas físicas con actividades empresariales mediante copropiedad, sin deducción alguna, siempre
que el ingreso en lo individual de cada copropietario, más los intereses obtenidos y los ingresos
derivados de la venta de activo fijo no excedan del límite establecido.
                                               OBJETO

Los ingresos que se obtengan, por la enajenación de bienes o la prestación de servicios al público en
general, dentro del Distrito Federal.

                                                TASA

Aplicarán la tasa del 2% a la diferencia que resulte de disminuir al total de los ingresos que
obtengan en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios por su actividad empresarial,
las cantidades establecidas en el artículo 138 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
(L.I.S.R.)

Por la venta de mercancías de procedencia extranjera, pagarán el 20%, sobre la utilidad
obtenida, independientemente de la tasa establecida en el artículo 138 de la L.I.S.R. que
corresponda al resto de sus ingresos.

                                                 BASE

Serán los ingresos bimestrales percibidos por la prestación de servicios o la enajenación de
mercancías nacionales, menos la cantidad de $84,444.44 cuando los contribuyentes enajenen bienes o
$25,333.32 tratándose de contribuyentes que presten servicios.

Cuando perciban ingresos por la enajenación de bienes y por la prestación de servicios, deberán
disminuir el monto que les corresponda de conformidad con su actividad preponderante.


                                        PAGOS BIMESTRALES


Efectuarán pagos definitivos al Distrito Federal en forma bimestral, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al bimestre que corresponda el pago, dichos pagos se efectuarán en las
Administraciones Tributarias de la Tesorería del Distrito Federal, presentando su declaración por
duplicado.


                                   PRINCIPALES OBLIGACIONES.


Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes.

Llevar un registro de sus ingresos diarios.

Si tiene trabajadores, presentar declaración anual informativa a la Federación por los sueldos pagados
y retenciones, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año.



                                              EJEMPLO

Ingresos del bimestre Enero-Febrero de 2005


DATOS

                             Enero                       $    85,000.00
                             Febrero                          65,000.00
                             Ventas de M. Extranjera          45,000.00
                             Costo de M. Extranjera           25,000.00
                         Disminución E. de Bienes    84,444.44
                         Disminución P. de Servicios 25,333.32
                            I.S.R. ENAJENACIÓN DE BIENES

                           Ingresos              $   150,000.00
                            Disminución            - 84,444.44
                           Ingresos gravables     $ 65,555.56
                            Tasa (2%)                    x 0.02
                            I.S.R. al D.F.       $    1,311.11


                           I.S.R. PRESTACIÓN DE SERVICIOS

                           Ingresos              $ 150,000.00
                            Disminución            - 25,333.32
                           Ingresos gravables    $ 124,666.68
                            Tasa (2%)                    x 0.02
                            I.S.R. al D.F.       $    2,493.33


                        I.S.R. MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA
                                   EXTRANJERA


                           Ingresos              $   45,000.00
                           Costo                   - 25,000.00
                           Ingresos gravables     $ 20,000.00
                            Tasa (20%)                  x 0.20
                            I.S.R. al D.F.       $    4,000.00


Expedir comprobantes simplificados de acuerdo al Código Fiscal de la Federación artículo
29-A y su Reglamento.

Entregar copia de la nota de venta a los clientes y conservar la original, así como los
comprobantes de adquisición de activo fijo nuevo, con un valor superior a $2,000.00.

Presentar ante la S.H.C.P. declaración informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año calendario. Quedan
liberados de esta obligación quienes utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal.


                               OTRAS CARACTERÍSTICAS

No pueden tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes, las personas físicas que
obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, consignación, distribución,
representación, correduría y espectáculos públicos.

Los contribuyentes que ya no reúnan los requisitos que exige este régimen, pagarán
conforme al Régimen General o al Régimen Intermedio, según corresponda, y no podrán
volver a tributar conforme al Régimen de Pequeños Contribuyentes nuevamente.

Los contribuyentes que se encuentren bajo este régimen no pueden expedir facturas con
requisitos fiscales.
                                PRINCIPALES DEDUCCIONES

Cuando enajenen bienes la cantidad de $84,444.44 bimestrales.

Cuando presten servicios la cantidad de $25,333.32
bimestrales.

El   costo   de   adquisición   de la mercancía de procedencia extranjera.


                         I.S.R. MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA
                       EXTRANJERA Y ENAJENACIÓN DE BIENES


                             I.S.R. M. Extranjera    $    4,000.00
                            I.S.R. E. de Bienes           1,311.11
                              Total I.S.R. al D.F.   $    5,311.11


                        I.S.R. MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA
                      EXTRANJERA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS


                            I.S.R. M. Extranjera $       4,000.00
                            I.S.R. P. de Servicios       2,493.33
                             Total I.S.R. al D.F. $      6,493.33


Cuando se perciban ingresos por la enajenación de bienes y por la prestación de servicios,
deberán disminuir el monto que les corresponda de conformidad con su actividad
preponderante.


                                         EJEMPLO

                          Ingresos. E. Bienes        $    110,000.00
                          Ingresos. P. Servicios           85,000.00
                          Total ingresos             $    195,000.00
                           Disminución                   - 84,444.44
                          Ingresos gravables         $    110,555.56
                           Tasa (2%)                           X 0.02
                           I.S.R. al D.F.            $      2,211.11



                                            NOTA

Este folleto está actualizado conforme a las Reformas Fiscales, publicadas en el Diario
Oficial de la Federación el 1 de diciembre del 2004.

La información contenida en este folleto no libera a los contribuyentes de cumplir con otros
requisitos y obligaciones establecidas en las Leyes y Reglamentos
aplicables.