EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN

Document Sample
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN Powered By Docstoc
					EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
    Y SU APLICACIÓN EN
        GUATEMALA

 n   DECRETO     26-92    DEL
     CONGRESO DE LA REPUBLICA
     DE GUATEMALA
 n   REGLAMENTO 206-2004
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA
            RENTA
n Impuesto Directo

n Grava las rentas de toda
  persona individual o jurídica
  (Art. 1)
n Territorialidad (Art. 2)

n Estructurado por Regimenes
 INSCRIPCION DE         Art. 2 al 6 Reglamento
CONTRIBUYENTES
  Personas individuales
  Personas individuales no mercantiles
  Personas individuales relación
    dependencia
  Personas jurídicas e individuales
    actividades mercantiles
  Personas jurídicas actividades no
    mercantiles
  Otros Entes
    RENTA BRUTA
      (Artículo 8)
    TOTAL DE INGRESOS


  v FUENTE GUATEMALTECA
    DE TODA NATURALEZA

   v GRAVADOS Y EXENTOS

     v HABITUALES O NO

v DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN
           (UN AÑO)
RENTAS AFECTAS
    (Art. 4)

TODO INGRESO GENERADO POR
CAPITALES, BIENES, SERVICIOS Y
 DERECHOS QUE SE INVIERTAN,
 UTILICEN O SE ORIGINEN POR
  ACTIVIDADES LUCRATIVAS
     DESARROLLADAS EN
        GUATEMALA
      RENTAS AFECTAS
             (Art. 4 y 5)


$Sueldos, Bonificaciones,
 Aguinaldos, Dietas, otros
$Regalías
$Honorarios
$Exportaciones de bienes
$Ganancias cambiarias
$Venta de bienes y servicios
$Ingresos por capitales
$Otras remuneraciones sin
 reintegro de gastos
       RENTAS EXENTAS



      Son todas aquellas rentas
               que la ley
exime del pago del impuesto, definidas
    en el artículo 6 de la ley del ISR.
  Otras rentas exentas establecidas
         por leyes específicas.
       EXENCIONES DEL ISR
             (Art. 6)

$Las del Estado y sus
 entidades
$Las Universidades, centros educativos
$Las asociaciones o
 fundaciones no lucrativas
 (CUOTAS ORDINARIAS, EXTRAORDINARIAS, DONACIONES)
$Las instituciones religiosas
$Las que por ley gozan de exención

LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT
     EXENCIONES DEL ISR
           (Art. 6)


$Las indemnizaciones por servicios,
    seguros...
$Remuneraciones servicios a
    Técnicos..pagados por fondos del
    exterior
$Los dividendos y participaciones
$Los aguinaldos 100%....
$Las cooperativas
$ Viáticos y gastos..... Diplomáticos
       RENTA IMPONIBLE
     REGIMEN 5 % (Art. 37 B)


 RENTA BRUTA MENOS RENTAS
          EXENTAS
Caso personas del régimen 5 % Art.
             44 y 44 A
     RENTA IMPONIBLE
                     Ref. Art. 38 Dcto. 26-92


Es la renta sobre la cual se
determina el impuesto = Renta
bruta menos costos y gastos mas
gastos no deducibles y excluye las
rentas exentas y no afectas. Aplica al
Régimen del 31 % Art. 72
1.       REGIMEN ISR EMPLEADOS

• Asalariados     Art.43 Tabla especifica, aplica a
         ingresos en relacion de dependencia.
    Intervalos de Renta Imponible          Impuesto a Pagar

     De más de          a           Importe fijo Más del % sobre el
                                                 excedente de renta
                                                   imponible de
1          Q.0.00     Q.65,000.00       Q.0.00 +15%       Q.0.00
2     Q.65,000.00    Q.180,000.00 Q.9,750.00 +20% Q.65,000.00
3    Q.180,000.00    Q.295,000.00 Q.32,750.00 +25% Q.180,000.00
4    Q.295,000.00      en adelante Q.61,500.00 +31% Q.295,000.00
2.   REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES


•Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP
•Regimen general para actividades mercantiles: 5 %
Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP

2.   REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES


•Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago
mensual o retenciones. No pagan IETAAP
•Regimen optativo del 31 % Art. 72
 Obligaciones Formales
 Obligaciones Formales
                                                REGIMENES
           OBLIGACIONES                           LEY ISR
                                        5 % definitivo 31 % art. 72
Pagos trimestrales                           NA             X
Ganancias de capital                          X             X
Retenciones Domiciliados                      X             X
Retenciones no Dom. Art. 45                   X             X
Declaracion Anual                             X             X
Estados Financieros auditados por
CPA    Independiente   (C.   ACTIVO)
Firma    y   sello del   profesional.       N/A             x
Pendiente Resolver en la CC.
  Dictamen del Auditor

  Balance General                             X             X
  Estado de Resutados                         X             X
  Estado de Flujo de efectivo                 X             X
  Estado Costo de produccion                  X             X
  Informacion medios magneticos             N/A             X
 Obligaciones Formales
 Obligaciones Formales
                                                        REGIMENES
            OBLIGACIONES
                                             5 % definitivo 31 % art. 72
                                             Empleados        y     Persona
Presentacion planilla IVA                    individuales No Merc. Reg. 31 %
Consignar en las facturas regimen de
retencion 5 %, Pago directo 5 % o sujeto            X               X
a pagos trimestrales
                                                  NA                X
Dar avisode regimen ISR.
Cambio por eleccion regimen optativo,
De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la
                                                    X               X
inversa de general a optativo. Dar aviso a
SAT. Diciembre
Solicitar Cambio sistema de contabilidad
y de valuacion de inventarios. obligacion
                                                    X               X
de resolver SAT en 30 dias habiles
OBLIGACION DE PRACTICAR
OBLIGACION DE PRACTICAR
RETENCION A DOMICILIADOS
RETENCION A DOMICILIADOS

Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004
Empleados                                              Regimen especial ISR
                                                       6.2 % Servicios (ISR)
Facturas Especiales ( Art. 31 Ley ISR, y 9 Reglamento)
                                                       3.1 % muebles (ISR)
                                                       10% de Impuestos
Intereses. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos

Premios de rifas, loterias, sorteos, etc. Art. 62 10%  Financieros
Regimen General Art. 44 y 44 A                      5% cuando proceda.
OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A
OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A
DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR
DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR
Retenciones vigentes. Fecha pago 10 dias habiles mes sig.
Seguros, reaseguros y reafinanciemientos Art. 34 ISR
(Renta presunta de 10% x 31%) Vig. 1 julio 2004        3.1%

Películas cinematográficas y similares Art. 35 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art.1     9.3%

Noticias Internacionales Art. 36 ISR
(Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 77-2005 Art. 1    9.3%

Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR, 11 Reg.)      5.0%
RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45
RETENCION NO DOMICILIADOS Art. 45
 Retenciones art. 45 Ley ISR. Fecha pago 15 dias Hab. Mes sig.
 Dividendos y Utilidades (1)                                     10%
 Intereses (3)                                                   10%
 Honorarios                                                      31%
 Dietas                                                          10%
 Comisiones                                                      10%
 Bonificaciones                                                  10%
 Sueldos y Salarios                                              10%
 Deportistas y Artistas                                          10%
 Regalías, Patentes y Asesoramiento                              31%
 Otras Rentas Afectas                                            31%