Auditoria Pasivos

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Auditoria Pasivos Powered By Docstoc
					     AUDITORIA DE
         PASIVOS




 Fuentes y naturaleza de las cuentas por pagar

   Se utilizan para describir las obligaciones a corto plazo
   que surgen de la compra de bienes y servicios en el
   curso normal del negocio.
   Las transacciones típicas que crean las cuentas por
   pagar incluyen la adquisición de mercadería a crédito,
   materias primas, activo fijo y suministros de oficina.
   Otras fuentes de la c x p incluyen la obtención de
   servicios, como los servicios legales y contables, la
   publicidad, las reparaciones y los servicios públicos.




Enfoque los auditores en la auditoria de las ctas por pagar

 1. Considerar el control interno sobre las cuentas
    por pagar.
 2. Determinar la existencia de las cuentas por pagar
    registradas.
 3. Establecer la inclusión completa de las cuentas
    por pagar registradas.
 4. Determinar si la valuación de las c x p está en
    concordancia con los PCGA.
Enfoque los auditores en la auditoria de las ctas por pagar

 5. Establecer la precisión numérica de los análisis
    de cuentas por pagar.
 6. Determinar si la presentación y la revelación de
    las cuentas por pagar son apropiadas.




 Papeles de trabajo de auditoria para las ctas por pagar

      La cédula guía o sumaria para las cuentas por
      pagar.
      Los balances de pruebas (listados
      computacionales) de los diversos tipos de
      cuentas por pagar en la fecha del balance.
      Las solicitudes de confirmación de las cuentas
      por pagar.
      Listado de cuentas por pagar no registradas
      descubiertas en el curso de la auditoria.




 Programa de auditoria

     A. Considerar el control interno sobre las cuentas
     por pagar.
    1. Obtener un conocimiento del ci sobre las
       cuentas por pagar.
    2. Evaluar el riesgo de control para cada una
       de las afirmaciones principales en los EF sobre
       las cuentas por pagar y diseñe pruebas de
       control adicionales.
Programa de auditoria

3. Realizar pruebas de controles adicionales para
   aquellos controles que los auditores piensan
   considerar para soportar sus niveles evaluados y
   planificados de riesgo de control.
   a) Comprobar con los documentos de soporte una
   muestra de registro en cuentas seleccionadas del
   mayor auxiliar de cuentas por pagar.
3. Revaluar el riesgo de control para cada una de las
   afirmaciones principales de los estados financieros
   sobre las cuentas por pagar, con base en los
   resultados de las pruebas de control y, de ser
   necesario, modifique las pruebas sustantivas.




Programa de auditoria

   B. Pruebas sustantivas para las transacciones y
   saldos de las cuentas por pagar:
  5. Obtener o prepare un balance de prueba de
     las cuentas por pagar a la fecha del balance
     general y conciliar con el mayor.
  6. Comprobar los saldos por pagar a
     proveedores seleccionados, mediante
     inspección de los documentos de respaldo.
  7. Conciliar los pasivos con extractos
     mensuales de los proveedores.




Programa de auditoria

 8. Confirmar las cuentas por pagar mediante
    correspondencia directa con los proveedores.
 9. Realizar procedimientos analíticos para las
    cuentas por pagar y las cuentas relacionadas.
 10. Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar
     o pasivos no registrados.
 11. Realizar procedimientos para identificar las
     cuentas por pagar a partes relacionadas.
 12. Evaluar la apropiada presentación y revelación de
     las cuentas por pagar en el balance general.
Objetivos de pruebas sustantivas principales de las
Cuentas por pagar
    Pruebas sustantivas              Objetivos auditoria

    Obtener balance de prueba        Precisión numérica
    de las cuentas por pagar y
    conciliar con los mayores
    Comprobar saldos por pagar       Existencia y
    a proveedores o acreedores       obligaciones
    seleccionados
    inspeccionando los               Valuación
    documentos de soporte




 Objetivos de pruebas sustantivas importantes de
 Cuentas por pagar
    Pruebas sustantivas            Objetivos auditoria
    Conciliar pasivos con los
    extractos mensuales de         Inclusión completa
    los proveedores
    Confirmar cuentas por          Existencia y
    pagar                          obligaciones
    Realizar procedimientos        Valuación
    analíticos
    Buscar cuentas por pagar       Inclusión completa
    no contabilizadas




 Objetivos de pruebas sustantivas importantes de
 Cuentas por pagar
   Pruebas sustantivas          Objetivos auditoria

    Realizar procedimientos          Presentación y
    para identificar cuentas por     revelación
    pagar a partes relacionadas


    Evaluar la presentación y        Presentación y
    revelación de los estados        revelación
    financieros
 Errores potenciales: cuentas por pagar

Descripción del         Ejemplos                       Debilidades de c.i. o
error                                                  factores que aumentan
                                                       el riesgo
Registro impreciso      Fraude:                           Separación
de una compra o           Un asistente contable        inadecuada de
desembolso              prepara un cheque a su         funciones entre
                        nombre y los registra como     contabilidad y quien
                        si hubiera sido emitido a un   firma cheques
                        proveedor.
                        Error                            Controles ineficaces
                          Se hace un desembolso        para asociar las
                        para pagar una factura de      facturas con los
                        bienes que no han sido         documentos de entrada
                        recibidos                      antes de autorizar los
                                                       desembolsos




 Errores potenciales: cuentas por pagar

Descripción del error   Ejemplos                       Debilidades de c.i. o
                                                       factores que aumentan el
                                                       riesgo
Malversación de         Fraude:                          Controles ineficaces
compras                   Los bienes son ordenados     para asociar las facturas
                        pero despachados a una         con los documentos de
                        dirección inapropiada, y son   entrada antes de
                        robados.                       autorizar los
                                                       desembolsos
                        Error: Una compra es           Controles ineficaces
Registro duplicado                                     para la revisión y
de compras              registrada cuando se recibe
                        una factura de un proveedor,   cancelación de los
                        y se registra nuevamente el    documentos de soporte
                        duplicado                      por parte de quien firma
                                                       los cheques




 Errores potenciales: cuentas por pagar

Descripción del         Ejemplos                       Debilidades de c.i. o
error                                                  factores que
                                                       aumentan el riesgo
Registro tardío         Fraude:                          Junta directiva,
(anticipado) del          El diario de compras         comité de auditoria o
costo de las            es “ cerrado                   función interna de
compras:                anticipadamente” y las         auditoria ineficaces;
“ problemas de          compras de este                “actitud en la
corte”                  período quedan                 Dirección” que no es
                        registradas como si            propicia para una
                        hubieran ocurrido en el        conducta ética;
                        período siguiente              presión indebida para
                                                       satisfacer el objetivo
                                                       de ganancias.
CASO ILUSTRATIVO

La necesidad de buenos controles en el computador
se ha vuelto cada vez más importante, ya que, en
años recientes, las compañías han reducido su
departamento de cuentas por pagar. Por ejemplo, el
diario The Wall Street Journal informa que la General
Electric Co., que procesa anualmente más de 10
millones de facturas, redujo su personal de cuentas
por pagar de 400 empleados a 180
aproximadamente. Parte de esta reducción se hizo
posible por una decisión de no comparar facturas de
soporte antes del pago a los proveedores; las
cuentas por pagar se analizan solamente después de
que el dinero ha sido desembolsado.




CASO ILUSTRATIVO

  El Journal informa que GE ha encontrado que los
  costos de nómina son bajos, pero los pagos
  duplicados y los sobrepagos a los proveedores han
  aumentado.
  Otras compañías se han encontrado ante situaciones
  similares. Un alto ejecutivo de una corporación
  sugiere que proveedores inescrupulosos han
  adquirido destreza en burlar los sistemas de chequeo
  de las cuentas de las cuentas por pagar
  computarizadas.




CASO ILUSTRATIVO


  Él sugiere que algunos proveedores envían dos
  facturas con números diferentes para el mismo
  artículo, otros agregan una letra al final de un número
  de factura y aun hay otros que imprimen una copia
  exacta de la factura original haciendo uso del
  software comercial para computadores.
Examen de pasivos no registrados y hechos subsecuentes

    1. Comprobantes de diario desde Nº ______ al Nº
    ______ desde el _____________ al___________
    2. Comprobantes de egresos o pago desde el Nº
    ______ al Nº______ desde el _____________ al
    ______________
    3. Examen de facturas por pagar recibidas (debe
    examinarse también guías de proveedores e
    ingresos a bodega)
    4. Examen de balances mensuales para meses
    posteriores a la fecha del balance




Examen de pasivos no registrados y hechos subsecuentes


   5. Examen de las actas de directorio.

   6. Examen de las actas de las juntas de accionistas.

   7. Pérdidas substanciales de activos con
     posterioridad a la fecha del balance.

   8. Cartas a los abogados.




Examen de pasivos no registrados y hechos subsecuentes

    9. Certificado de obligaciones.
    10. Certificado de inventarios.
    11. Otras materias conversadas y/o discutidas con
        personal del cliente:
          a) Consistencia en la aplicación de
             principios contables desde la fecha del
             balance.
          b) Ajustes poco usuales registrados desde
             la fecha del balance.
          c) Materialización de pasivos que a la fecha
             del balance eran pasivos contingentes.
        OTRAS CIRCULARES




Carta confirmación de proveedores

Carta confirmación de préstamos bancarios

Carta confirmación de préstamos empresas
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