PROGRAMA DE AUDITORIA by murplelake80

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									                     ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
                      DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
                          - EPS. AGUA PURA S.A. -

  PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y
            OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006

                                            INDICE


                          Detalle                                                     Página:
INTRODUCCION                                                                              02


CAPITULO I:

INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL                                                   03


CAPITULO II

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SEVICIOS DE AUDITORIA                                           07


CAPITULO III

PROGRAMA DE AUDITORIA POR OBJETIVOS                                                        17




                                      ******* GF&A *******




              Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
                         ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
                          DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
                              - EPS. AGUA PURA S.A. -



                                 INTRODUCCION


El Programa de Auditoria específico que se detalla en el Capítulo III, está formulado en base a la
recolección y estudio de la información de las actividades y operaciones económicas realizadas por
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA S.A. - EPS. AGUA
PURA S.A. -

El presente Programa de Auditoria, es el documento que comprende la relación ordenada de
procedimientos a ser aplicados en el proceso de auditoria, que permita obtener las evidencias competentes y
suficientes para alcanzar el logro de los objetivos establecidos en el capítulo II.

El Programa adjunto, es flexible y permisible de modificaciones y/o mejoras, el mismo que, durante el curso
del Examen Financiero y Operativo queda a juicio del Jefe de Comisión (auditor encargado) y Supervisor de
la Comisión.

Entre los principales objetivos y finalidades que tiene el Programa de Auditoria es servir de guía en las
acciones del auditor y de elemento de control de la labor que realiza; así como también, permitirle una
adecuada aplicación de los procedimientos según el rubro bajo evaluación, a efectos de lograr la consecución
de los resultados de acuerdo con los objetivos propuestos.




                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
                       ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS
                        DE SANEAMIENTO AGUA PURA S. A.
                            - EPS. AGUA PURA S.A. -

     PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EXAMEN FINANCIERO Y
               OPERATIVO DEL EJERCICIO 2006


               A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN ESPECIAL

1. INFORMACION GENERAL

     Cliente por Auditar:     ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIEN- TO
                            AGUA PURA S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. -

     Período del Examen: Ejercicio Económico 2006.

     Objetivo del Examen:        Emitir opinión sobre los Estados Financieros y la Información
                              Presupuestal; así como evaluar los Sistemas Administrativos y de Gestión,
                              entre otros aspectos.

2. DESIGNACION DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

 En virtud a los resultados del Concurso Público de Méritos Nº 0512-2007-CG, la Contraloría General de
 la República mediante Resolución de Contraloría Nº 666-2007-CG de fecha 27 de mayo del 2007,
 designó y autorizó a ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO AGUA PURA
 S.A. – EPS. AGUA PURA S.A. - a contratar a nuestra sociedad de auditores independientes para que
 efectuemos la auditoria del período 2006.



          B. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORIA

3. OBJETIVOS

 El objetivo de la auditoría estará orientado a determinar la razonabilidad de la información financiera y
 presupuestaria presentada a la Contaduría Pública de la Nación para la formulación de la Cuenta General
 de la República, conforme a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
 Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001 y según lo dispuesto por las Normas de
 Auditoría Gubernamental.

 Los objetivos, teniendo en consideración las Bases del Concurso Público Nº 0512-2007-CG que
 comprenderá el Examen Financiero y Operativo a AGUA PURA S.A., por el período del 2006, son los
 siguientes:
                Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
Objetivos de la Auditoría Financiera

Objetivo General

 3.1 Opinar sobre la razonabilidad los Estados Financieros preparados por la EPS AGUA PURA S.A.
     al 31 de Diciembre de 2007, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
     aceptados y disposiciones legales vigentes.

      Objetivos Específicos

       3.1.1 Determinar si los estados financieros preparados por la               entidad, presentan
             razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de
             efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General

 3.2 Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA
     PURA S.A. al 31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos
     previstos en el presupuesto institucional.

      Objetivos Específicos

       3.2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de
             programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto
             institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restricción
             del gasto público.

       3.2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el
             presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.

Aspectos de importancia a realizarse como parte de la Auditoría

3.3   Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
      resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340,
      aprobada mediante Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

3.4    Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como el
      saneamiento físico legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de
      saneamiento, confirmando sus registros internos y en los Registros Públicos.

3.5 Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como la
     eficacia de los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contratos
            Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
         de nuevos usuarios, el catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes
         consumidores; capacidad y suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; así
         como la estructura de costos y su implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas
         de agua reflejando en las diferencias entre lo volúmenes producidos y el facturado, el tratamiento
         de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de acuerdo a la normativa vigente
         correspondiente.

   3.6     Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario
         (incluyendo los sujetos a exoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si
         fueron efectuados en términos de transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos son
         utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en condiciones adecuadas que no
         signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

   3.7   Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de
         contratistas se han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

   3.8 Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránea
        de agua, cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de
        insumos y reactivos para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de
        funcionamiento y mantenimiento del sistema operativo de producción cumple las condiciones
        ofertadas de servicio y en buena calidad del producto alcanzando los objetivos y metas
        programadas por la Entidad, vinculados a la programación y utilización de los recursos
        asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su correcta
        ubicación.

   3.9   Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años

   3.10 Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en
        contra de ella, en los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros,
        determinando el grado de contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así como
        determinar el estado de gravámenes de los activos, incluyendo la cobranza morosa.

   3.11 Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad
        de cumplir la normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del daño
        ambiental.

   3.12 Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales
        realizados por la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las
        disposiciones legales y tributarias que le son aplicables.


4. ALCANCE

  Para los objetivos del presente trabajo, realizaremos las actividades siguientes:

                Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
  4.1. AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

         Auditaremos el balance general de EPS. AGUA PURA S.A. al 31 de diciembre del 2006, así
         como los correspondientes estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio y de
         flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha.


  4.2. AUDITORIA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

         Auditaremos la información presupuestaria correspondiente al año terminado al 31 de diciembre
         del 2006.

         Conforme se explica en forma detallada en al acápite 2.1 precedente, nuestra auditoría se
         efectuará de acuerdo a normas de auditoría generalmente aceptadas, el MAGU. Las NAGU´s, las
         directivas emitidas por la Contraloría General y dispositivos legales vigentes.

  4.3.    EVALUACION     DE                              LOS          SISTEMAS                   OPERATIVOS
         ADMINISTRATIVOS

         Nuestro trabajo consistirá en realizar la evaluación de los principales sistemas de la Entidad, en lo
         referente a los controles internos, el flujo de información y registros, su nivel de automatización,
         la información ordenada para usuarios intermedios de la organización, la información para la toma
         de decisiones por la Alta Dirección y niveles de responsabilidad del personal en cada uno de los
         puntos de los procedimientos establecidos por la Entidad.

         Los principales sistemas operativos y administrativos en los que incidiremos en nuestra evaluación
         y análisis será el año 2006 sobre los rubros que se indican en los objetivos del numeral 3.


5. CRONOGRAMA DE LA EJECUCION DEL EXAMEN

 Programa de visitas:

 La realización del Examen Financiero y Operativo de EPS. AGUA PURA S.A. por el período del 2006, se
 realizará en una sola visita y que tendrá una duración de cuarenta y cinco (45) días hábiles, según lo
 dispuesto en el acápite b del numeral III de las Bases del Concurso.

 Inicio del examen:

 Nuestra labor se inicio el 04 de junio del 2007 conforme consta en el Acta de Instalación de la Comisión
 de Auditoría Externa, en concordancia con lo dispuesto en el acápite a del numeral III de las Bases del
 Concurso Público y el contrato suscrito con la Entidad en esa fecha 1 de junio del 2007.

                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
6. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

 Como resultado de nuestra auditoria y lo dispuesto en el numeral 4.3 y 8 de las Bases del Concurso
 Público de Méritos Nº 077-2007-CG, emitiremos los informes en los plazos y cantidades siguientes:

  a. EXAMEN    RESPECTO                 A      LA       RAZONABILIDAD                DE      LOS    ESTADOS
     FINANCIEROS

     PLAZO:
     El informe respecto a la determinación de la razonabilidad de las operaciones Financieras por el
     período de 2006, se entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de
     la entrega de la información por la ENTIDAD.

     CANTIDAD DE EJEMPLARES
     Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para la
     CGR con su respectivo disquete.

  b. EXAMEN    RESPECTO A LA RAZONABILIDAD DE LA EVALUACIÓN DE LA
     EJECUCIÓN PRESUPUESTAL

     PLAZO:
     El informe respecto a la determinación del valor del Fondo rotatorio al 31 de mayo de 2006, se
     entregará a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a partir de la entrega de la
     información por la ENTIDAD.

     CANTIDAD DE EJEMPLARES
     Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplar del informe en mención, y un (01) ejemplar para la
     CGR con su respectivo disquete.

  c. EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTION (INFORME
     LARGO):

     PLAZO:
     El informe largo como resultado del Examen Especial, que incluirá recomendaciones sobre
     control interno, por el período de 2006 a los cuarenta y cinco (45) días hábiles posteriores, contados a
     partir de la entrega de la información por parte de la ENTIDAD.

     CANTIDAD DE EJEMPLARES
     Se entregará la cantidad de ocho (08) ejemplares del informe en mención, y un (01) ejemplar para la
     CGR con su respectivo disquete.


7. PROGRAMA DE AUDITORIA

                Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
OBJETIVO 3.1.
EMITIR OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS AJUSTADOS E INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA, PREPARADOS POR EPS. AGUA PURA S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
DE CONFORMIDAD CON LOS DISPOSITIVOS VIGENTES.

A. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA

DETERMINAR SI:
a. Los saldos mostrados en el balance general corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de
   la Entidad, en tránsito, y depositados en bancos.
b. El efectivo se encuentra debidamente clasificado en los estados financieros y sí, se muestran
   claramente los saldos restringidos o comprometidos; así como, el efectivo no sujeto a extracción
   inmediata (depósitos a plazo fijo, Certificados Bancarios en moneda extranjera, etc.).
c. El efectivo en caja y bancos existe y es propiedad de la Entidad.
d. Los saldos a la fecha de cierre, se encuentran registrados en base a los principios de contabilidad
    generalmente aceptados aplicados sobre bases consistentes.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:




                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
               PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                          TRAB.      POR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el Area de Tesorería en todo su contexto.
2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
   oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán
   aplicarse.

PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
3. Preparar la cédula matriz (o denominada sumaria ó llave) e incluir en
   ella los saldos del año anterior para propósitos comparativos y
   conciliarlos con los del informe del año anterior.
4. Investigar los saldos del año anterior que no aparecen en el presente
   año. Asegurarse que todas las cuentas bancarias utilizadas están
   incluidas en la cédula matriz.

                                                                                     REFER
                                                                                     PAPEL HECHO      FECHA
               PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.  POR
SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA
3. Identificar saldos en monedas extranjeras y verificar que estén
   expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la fecha del
   balance.

ARQUEO DE EFECTIVO Y VALORES
4. Realizar los siguiente
   a. Efectuar el arqueo de caja (recuentos) del efectivo y arquear los
       valores propios, en garantía y en custodia existentes en las diferentes
       unidades de caja o ventanillas de la Sede principal y en las Unidades
       Administrativas y aplique el Programa de Auditoría específicos para
       tales actividades.
    b. Investigue sí periódicamente se efectúan arqueos de caja sorpresivos,
       y evalúe las evidencias (actas) respectiva.

CONFIRMACION
5. Realizar lo siguiente:
      a. Verificar que la Entidad remita a las entidades bancarias o
          financieras la solicitud de confirmación de saldos, de acuerdo al
          formato de nuestra firma y preparar a cédula resumen.
      b. Al recibir las confirmaciones bancarias, proceder a revisar y
          cotejarlas con la documentación y registros de la Entidad; así
          como, indagar respecto a la existencia de diferencias y cualquier
          otra restricción sobre la disponibilidad de los saldos registrados.

REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
6. Realizar lo siguiente
   a. Obtener las conciliaciones bancarias y aplique el Programa de
       Auditoría especial de nuestra firma para éste tipo de revisión.
   b. Indagar respecto a depósitos y desembolsos               significativos
       correspondientes a varios días antes y después de la fecha del
       balance general y asegurarse de que están debidamente registrados.

TRANSFERENCIAS BANCARIAS
7. Realizar lo siguiente:

                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
   a. Formular la cédula para análisis de las transferencias de fondos.

   b. Revisar las transferencias de fondos entre cuentas bancarias a la
      fecha del balance. Determinar que los ingresos y desembolsos
      fueron registrados en libros en el mismo período contable y que
      cualquier transacción no registrada por el banco en el mismo
      período aparezca en la correspondiente conciliación bancaria.


                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
             II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                        TRAB.      POR
6. FIRMAS AUTORIZADAS
    a. Solicitar a la Entidad la relación de personas autorizadas a firmar
       cheques y/o documentos, indicando las especificaciones de sus
       firmas y VºBº, después cotejar con las que se encuentran vigentes
       en el banco.

   b. Considerar la posibilidad de que las entidades financieras no estén
      recibiendo oportunamente información sobre cambios de firmas
      autorizadas de la Entidad. Sí este fuere el caso, solicitar a dichas
      entidades financieras un detalle de firmas autorizadas.

7. RESTRICCION DEL EFECTIVO
    a. Indagar con un funcionario autorizado sí los saldos de caja y bancos
       incluyen fondos restringidos y/o de propiedad de terceros. En este
       último caso, determinar que el pasivo correspondiente se haya
       registrado.

   b. Revisar las confirmaciones bancarias para determinar si existen
      restricciones a la disponibilidad del efectivo.

8. PRUEBA DE CAJA
   Conjuntamente con la ejecución de las pruebas de cumplimiento,
    efectuar la “prueba de caja”, para determinar:
    a. Sí las cobranzas y desembolsos están registrados en el mismo período
       contable y sí los conceptos no reconocidos en el mismo, aparecen en
       las conciliaciones.
    b. Que todas las cobranzas se hayan depositado en bancos en el mismo
       día o no más tarde del día hábil siguiente.

9. CONCLUSIONES
    a. Aplicar otros procedimientos alternativos de acuerdo a las
       circunstancias.


                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
     b. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los
        procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas
        con los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la
        solución que se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

     c. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo,
        indicando las conclusiones a que se ha llegado.


B.     PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS                                                    POR      COBRAR
     (COMERCIALES Y NO COMERCIALES) E INGRESOS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

DETERMINAR SI:
a. Los saldos de las cuentas por cobrar (comerciales y no comerciales) están presentados a su valor neto
   de realización y de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b. Las cuentas por cobrar representan derechos legítimos de la Entidad y los mismos están descritos y
   clasificados adecuadamente.
c. Las provisiones para cuentas incobrables obedecen a criterios técnicos y son suficientes.
d. Los ingresos incluyen todas las transacciones que deben ser reconocidas.


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

                                                                                     REFER
                                                                                     PAPEL     HECHO FECHA
               PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.      POR

DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Evaluar adecuadamente el Área de Facturación, Cobranzas y Reclamos
   en todo su contexto.

2. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la naturaleza,
   oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que deberán
   aplicarse.

FORMULACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del
    balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del año
    anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe
    del año anterior.
4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y
    conciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar lo
    apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean
                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
   necesarios.

REVISION ANALITICA

5. Revisar los saldos comparativos incluidos en la cédula matriz y los
   análisis correspondientes para determinar:




                                                                                     REFER
                                                                                     PAPEL     HECHO FECHA
                 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                         TRAB.      POR

   a. La razonabilidad y consistencia con el año anterior.

   b. Cualquier omisión evidente y sí existen partidas que deben ser
      reclasificadas.

6. Explicar las fluctuaciones significativas e inusuales y/o la falta de
   fluctuaciones esperadas.

ANALISIS DE CUENTAS
7. Obtener el saldo analítico de las cuentas por cobrar comerciales y no
   comerciales y verificar sumas; así como, cruzar con los registros
   auxiliares, el libro mayor y la cédula matriz.

8. De ser el caso, identifique los saldos en moneda extranjera y verifique sí
   están expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes a la
   fecha del balance.

9. Verificar lo apropiado de la clasificación de saldos por antigüedad,
   cruzando selectivamente estos saldos con los registros auxiliares o con
   su documentación sustentatoria.

10. Investigar sí en dichos análisis se incluyen saldos que no provienen de
    ventas y/o servicios. En caso afirmativo, evalúe si se requiere una
    reclasificación de saldos.


SALDOS ACREEDORES
11. Investigar los saldos acreedores significativos y evaluar lo siguiente:

   a. La posibilidad que existan servicios no contabilizados o facturados.
                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
   b.   Sí se requiere una reclasificación de saldos.

CONFIRMACION DE SALDOS

12. Determinar el alcance y seleccionar una muestra representativa de
    usuarios para solicitar la confirmación de saldos (circularización) de
    tipo positivo a la fecha del balance, incidiendo con los clientes
    morosos, cuyos saldos sean más significativos.



                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
               PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                          TRAB.      POR

13. Coordinar con el funcionario respectivo, a fin de que se remitan a la
    brevedad las solicitudes de confirmación, en base al formato de nuestra
    firma. La confirmación de saldos comprenderá también a las cuentas
    no comerciales.

14. De las confirmaciones recibidas, determinar si existen discrepancias
    importantes, de ser el caso, proceder a solicitar la explicación y
    aclaración correspondientes, y determinar si se requiere efectuar ajustes

15. Por los saldos que no se obtuvieron respuestas a la segunda solicitud de
    confirmación, verificar cobros posteriores a cierre del ejercicio, que se
    hayan acreditado a las cuentas por cobrar con las planillas de
    cobranzas, estado de cuenta y los registros de ingresos a caja.

16. Para el archivo de “Circularización”, teniendo en cuenta el formato de
    nuestra firma preparar el “Resumen de circularización”, haciendo
    referencia a:

   - Identificación del Universo
   - Alcance de la circularización y las razones que la sustentan
   - Bases y/o criterios de Selección
   - Observaciones
   - Conclusiones


COBRABILIDAD – PROVISION PARA COBRO DUDOSO
17. Determinar el grado de cobrabilidad con referencia a su antigüedad.
    Respecto al saldo de la cuenta, aplicar los procedimientos siguientes:

   a. Solicitar un listado    de   saldos    inmovilizados     por antigüedad,
                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
      verificando su inclusión en la provisión para cuentas de cobranza
      dudosa.

   b. Revisar saldos acumulados importantes; y al respecto, solicitar
      información sobre las acciones de cobranzas realizadas y los
      resultados obtenidos.

   c. Verificar la provisión acumulada de las cuentas por cobrar dudosas y
      la provisión anual.




                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
              PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.      POR

   d. Con las copias de los recibos remitidos a los usuarios,
      verificar:
       * Medición y lectura,
       * Tarifa aplicada,
       * Saldo acumulado,
       * Verificar su inclusión en la planilla de cobranza, en cuanto a
           importe y fecha de cancelación, o caso contrario, con el
           listado de pendientes por cobrar.
       * Comparar contra la facturación del mes anterior y verificar
           el consumo, tarifa e importe total correspondiente al último
           mes.

18. Ligar los cheques devueltos y los no cobrados por concepto de
    consumo de agua y otros servicios prestados, que se encuentran
    indicados en nuestros papeles de trabajo del arqueo de caja practicado
    en las diferentes unidades de cajas de la Entidad con los recibos o
    documentos de cobranza y la planilla de cobro correspondiente al mes
    de la facturación respectiva. Por cada diferencia, solicitar la
    documentación de sustento que el caso requiera, teniendo en cuenta la
    materialidad.

19. Obtener y/o preparar un resumen del movimiento anual de la provisión
    y examine las autorizaciones y otra documentación que sustente los
    castigos de importes significativos. Además verificar:

   - El Saldo inicial con los P/T del año anterior.
   - La provisión del año con el cargo a resultados.
   - Los castigos con los registros de cuentas por cobrar

                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
   - Saldo final con la cédula Matriz (Sumaria).

20. Obtener información, a través de un funcionario autorizado, sobre las
    bases y criterios seguidos para establecer la provisión. Evaluar ésta
    información y cotejar con las disposiciones emitidas por la SUNASS en
    materia de provisión para cobro dudoso y su concordancia con los
    PCGA, y en forma independiente con las normas tributarias vigentes.

21. Revisar los archivos de correspondencia de aquellos usuarios, por los
    cuales la entidad presume que existan problemas de cobrabilidad, con
    la finalidad de obtener evidencia sobre reclamos y/o discusiones
    respecto a partidas impagas



                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
              PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.      POR

22. Si como resultado de nuestro examen se establecen partidas no
   provisionadas de montos importantes, discutir esta situación con un
   funcionario autorizado. Además, revisar con el funcionario autorizado,
   la cobrabilidad de los demás saldos.


RESPECTO A LAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR
23. Inspeccionar la documentación que sustenta los préstamos al personal y
    en especial a los funcionarios.

24. Revisar las aprobaciones de los préstamos otorgados, así como, las
    políticas de préstamos, garantías recibidas y reembolsos.

25. Anotar los datos de los registros sobre el control de las cuentas
   corrientes individuales.

26. Examinar la política de préstamos al personal y reembolsos,
   comentarlas y documentarlas

27. Verificar la cobrabilidad y antigüedad de las cuentas por liquidar por
    encargos.

29. Por los intereses por cobrar, probar los cálculos preparados por el
    cliente y cruzar con las cuentas de resultados

30. Aplicar otros    procedimientos      alternativos    de   acuerdo     a   las
   circunstancias.
                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
CONCLUSIONES
31. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los
   procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con
   los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que
   se dieron, adjuntando la documentación respectiva.

32. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicando
    las conclusiones a que se ha llegado.

                         ******* G&F *******


D. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS

OBJETIVOS DE AUDITORIA:

DETERMINAR SI:
a. Son de propiedad de la Entidad y existen físicamente; así como, si están debida y apropiadamente
   valorizados y están descritos y clasificados apropiadamente.
b. Los costos aplicados al período incluyen todos los costos que corresponden.
c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y están descritos y clasificados
   apropiadamente.
d. Los movimientos de entradas y salidas están debidamente contabilizados en el período correspondiente.
e. Los métodos de valuación están de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados,
   aplicados sobre bases consistentes con relación al ejercicio anterior.
f. Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de uso.
g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son adecuadas, especialmente la referida a
   prendas, garantías y otras restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

                                                                                    REFER
                                                                                    PAPEL     HECHO FECHA
              PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.      POR

CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Aplicar el cuestionario de control interno y establecer la
   naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
   que deberán aplicarse.

 2. Obtener copia de las Instrucciones y/o Directivas para la toma de
    Inventarios físicos y evaluar que estas sean adecuadas.

                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
PREPARACION DE LA CEDULA MATRIZ (SUMARIA)
3. Preparar la cédula matriz (sumaria ó llave) extractando los datos del
   balance de comprobación e incluir en la cédula, los saldos del año
   anterior para propósitos comparativos y conciliarlos con los del informe
   del año anterior.

4. Investigar los saldos del año anterior para propósitos comparativos y
   conciliarlos con los del informe del año anterior, para evaluar lo
   apropiado de la agrupación de los saldos y hacer los cambios que sean
   necesarios.




                                                                                     REFER
                                                                                     PAPEL     HECHO   FECHA
               PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                           TRAB.      POR

Considerando que el examen es por un ejercicio económico cerrado, para la
prueba de existencias en almacenes, aplicar los procedimientos siguientes:

RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS

6. Obtener de la Entidad lo siguiente:
    a. Listados finales de inventarios.
    b. Detalle de las diferencias resultantes del inventario físico.

7. Referenciar los totales de los listados de inventarios a las Cédula Matriz,
   previa verificación y comprobación de las sumas y exactitud
   matemática.

8. Comprobar la contabilización de los ajustes por diferencias de
   inventarios, tanto en el Mayor General como en los Registros
   Auxiliares.

9. Preparar un resumen de los ajustes por diferencias de inventarios para
   conciliarlos con las cuentas de resultados afectados.

10. Sí las diferencias por inventarios son importantes, determinar sí:

   a. Tales diferencias han sido investigadas.
   b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las
      que:
       - Son responsables de la custodia física.
                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
       - Llevan los registros detallados de existencias
       - Llevan las cuentas de control respectivas.
   b. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas
      por un funcionario autorizado.

11. Respecto al corte documentario practicado, verificar que las últimas y
    primeras entradas y salidas hayan sido contabilizadas en los periodos
    que les corresponde.

11. Constatar que las tarjetas de inventario permanente (kardex de
    almacén) indiquen las existencias físicas inventariadas y estén firmadas
    por los inventariadores.

12. Constatar que el tratamiento de las diferencias de inventarios, estén
    debidamente normadas o reglamentadas por escrito y



                                                                                    REFER
                      PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                   PAPEL      HECHO   FECHA
                                                                                    TRAB.       POR
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
13. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son
     consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor en
     los Papeles de Trabajo.
14. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”.

INSPECCION DE EXISTENCIAS Y FUNCIONAMIENTO DE
ALMACÉN
15. Inspeccionar las existencias para asegurarse de que no existen partidas
    dañadas o inservibles, principalmente de insumos para tratamiento de
    agua, repuestos y de construcción, entre otros.
16. Observar los despachos (salidas), recepción y almacenaje y hacer los
    comentarios en los P/T, anotando las desviaciones importantes para
    discutirlas con los funcionarios autorizados.

VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
17. Determinar si los métodos de valorización de las existencias son
    consistentes con las del año anterior. Dejar evidencia de ésta labor en
    los Papeles de Trabajo.
18. Efectuar la prueba de “Costo o Mercado el Más Bajo”.

REVISION ANALITICA
19. Solicitar la relación de partidas de existencias al 31 de diciembre de
    2006; así como, comparar los saldos contra los registros contables.
20. Verificar que estén correctos los cálculos en cantidad y valor, la
                 Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
    obtención del precio unitario según el método de valuación y que
    exista consistencia de dicha base.
21. Comprobar la presentación, clasificación y revelación adecuada la
   presentación, clasificación y revelación adecuada de las partidas en los
   estados financieros

CONCLUSIONES
22. Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los
    procedimientos de auditoría, las mismas que deberán ser discutidas con
    los funcionarios del área evaluada, indicando la fecha y la solución que
    se dieron, adjuntando la documentación respectiva.
23. Redactar el respectivo memorando de conclusión del trabajo, indicando
    las conclusiones a que se ha llegado.


ETC, ETC, PARA LOS DEMAS RUBROS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
(ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS).

OBJETIVO 3.2
EXAMEN A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA DEL EJERCICIO 2006
OBJETIVO GENERAL
Opinar sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la EPS AGUA PURA S.A. al
31.DIC.2007; así como el grado de cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el presupuesto
institucional

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Aplicar en todo su contexto y en lo que sea aplicable la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.



OBJETIVO 3
Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y
resultados esperados, de acuerdo a lo establecido en la Directiva Nº 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolución de Contraloría Nº 117-2001-CG de 27.JUL.2001.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.


                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.


OBJETIVO 4
Evaluar y opinar sobre el proceso de la toma de inventarios físicos de almacenes, como el saneamiento físico
legal de los activos fijos vinculados a la prestación de los servicios de saneamiento, confirmando sus
registros internos y en los Registros Públicos.
Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.


OBJETIVO 5
Evaluar la gestión comercial, tanto del proceso de facturación por prestación de servicios, como la eficacia
de los procedimientos de cobranzas, la recuperación de la cobranza morosa, los contratos de nuevos usuarios,
el catastro de clientes, la fijación de tarifas; las cuentas por cobrar a grandes consumidores; capacidad y
suficiencia técnica en la medición de consumos de agua potable; así como la estructura de costos y su
implicancia en las tarifas. Asimismo, el control de las perdidas de agua reflejando en las diferencias entre lo
volúmenes producidos y el facturado, el tratamiento de aguas servidas, calidad de agua potable producida, de
acuerdo a la normativa vigente correspondiente.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.




OBJETIVO 6
Evaluar la adquisición de bienes y servicios efectuados con o sin proceso licitario (incluyendo los sujetos a
exoneración), a fin de verificar su sustento legal y contractual, y si fueron efectuados en términos de


                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
transparencia, economía y oportunidad, y si los mismos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifiquen riesgo de deterioro o despilfarro.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.




OBJETIVO 7
Determinar si los Proyectos de Inversión u Obra Pública efectuadas directamente o a través de contratistas se
han llevado a cabo de acuerdo a la normativa vigente.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.




OBJETIVO 8
Evaluar si el proceso de captación, producción, tratamiento y distribución de la fuente subterránea de agua,
cumple las disposiciones legales y reglamentarias, para su venta; verificando el uso de insumos y reactivos
para el tratamiento del agua potable; determinando si las actividades de funcionamiento y mantenimiento del
sistema operativo de producción cumple las condiciones ofertadas de servicio y en buena calidad del
producto alcanzando los objetivos y metas programadas por la Entidad, vinculados a la programación y
utilización de los recursos asignados, considerando el buen funcionamiento de los purgadores de aire y su
correcta ubicación.


Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                                                                             PAPEL     HECHO      FECHA
                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                TRAB.       POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.


OBJETIVO 9
Evaluar si las plantas de tratamiento garantizan el saneamiento de la ciudad en 20 años.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.




OBJETIVO 10
Evaluar y revisar el estado situacional de los procesos legales iniciados por la empresa o en contra de ella, en
los aspectos laborales, civiles, penales, administrativos, societarios y/u otros, determinando el grado de
contingencia inmediata o mediata que se deriven de ellos; así como determinar el estado de gravámenes de
los activos, incluyendo la cobranza morosa.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.



OBJETIVO 11
Evaluar si la entidad cautela adecuadamente la preservación del medio ambiente, con la finalidad de cumplir
la normativa vigente en la preservación, conservación y/o mitigación del daño ambiental.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:
                                                                             REFER
                                                                             PAPEL     HECHO      FECHA
                  Prohibida la reproducción parcial o total de éste documento por cualquier método.
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                TRAB.       POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.



OBJETIVO 12
Evaluar el control y pago oportuno de los impuestos aplicables a las operaciones comerciales realizados por
la empresa, determinando si se han efectuado en base al cumplimiento de las disposiciones legales y
tributarias que le son aplicables.

Objetivos de Auditoria:
Deberá indicarse los objetivos específicos que se esperan alcanzar.

Procedimientos de auditoria:

                                                                             REFER
                  PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA                                PAPEL     HECHO      FECHA
                                                                             TRAB.      POR
Deberá indicarse los procedimientos de auditoria a aplicar.


                                              ******* FIN *******




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