EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL by malj

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									    EL DELITO DE DEFRAUDACION
              FISCAL

POLITICA FISCAL. El Estado cuenta con el marco jurídico que
  hemos venido señalando, para allegarse los recursos necesarios
  destinados a sufragar el gsto y losservicios públicos y actuar
  siempre dentro de los parámetros legales

La política fiscal tiene dos elementos fundamentales: uno de carácter
  jurídico con las finalidades que se han señalado, y otro de índole
  pragmático, que radica en el marco económico, real, del país, de
  su habitantes, y aun del entorno externo; es decir, de poco
  servirán disposiciones fiscales que en el terreno de la realidad no
  puedan operar.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE UN ESTADO DEMOCRÁTICO
     EN MATERIA FISCAL. Cualquier política fiscal debe acomodarse
     al marco constitucional, y está obligada a respetar, entre otros, los
     principios siguientes:
a) De legalidad
Se puede señalar, destacadamente, que todo tributo debe encontrarse
     previamente establecido en la ley y debe ajustarse a princios, tales
     como: el de proporcionalidad, de equidad, de garantía de audiencia,
     de encontrarse autorizado en el presupuesto de ingresos, etc., pues el
     respeto a esos principios es un derecho del particular frente a las
     facultades del Estado en materia tributaria. Así se construye el
     principio de legalidad
b) Del destino del gasto público
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POLITICA FISCAL Y POLÍTICA PRESUPUESTARIA. De
   esta suerte la política fiscal debe ser el apoyo de la política
   presupuestaria.

La política presupuestaria se refiere a la norma en que el gasto
    y servicios públicos se van a financiar, sea por la vía del
    empréstito, o por el camino de los impuestos, como los
    medios más usuales
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Resumiendo, la política presupuestaria habrá de decidir cómo
    se van a financiar cada uno de los determinados y
    específicos rubros del presupueto, tomando en cuenta las
    fuentes de ese financiamiento. La decisión de cubrir parte
    de ese presupuesto por la vía impositiva, deberá tomar en
    cuenta las características de los impuestos que se pretende
    aplicar, considerando dos factores primordiales: a) El
    económico; b) El psicológico
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Podemos mencionar como objetivos de política fiscal los
    siguientes:
A) La captación de recursos
B) La no captación de recursos
C) Promover el desarrollo económico del país
D) Dirigir el gasto de los particulares
E) Combatir la recesión económica
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EFECTOS DE LA POLÍTICA FISCAL. Al crear o aumentar
   un impuesto, múltiples cuestionamientos habrá que
   responder:

¿Qué efecto económico se espera, tanto en su esfera
   recaudatoria, como en el campo de la producción,
   industrialización y comercialización? ¿Es la mejor alternativa
    impositiva o pueden existir otras? ¿Cumple el impuesto con los
    criterios de proporcionalidad y equidad?, etcétera.
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Otros importantes aspectos de la tributación que también
    pertenecen al campo de la política fiscal, consisten en:
    decidir entre impuestos directos e indirectos; y de ellos,
    cuáles actividades se deben gravar en forma general, o por
    ramas (industria, servicios); en qué medida es necesario
    utilizar los impuestos internos o externos (al comercio
    exterior), o aquellos sobre el uso de sistemas de
    fiscalización más adecuados; los relativos a la época del
    pago del tributo, etc.., temas que la política fiscal debe
    tomar en cuenta
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Sin embargo, el esfuerzo de una política fiscal congruente con
    la situación del país no ha sido lo positiva que debía
    esperarse y con cada sexenio presidencial se proponen
    nuevas políticas tributarias, a veces contradictorias
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Un elemento nocivo que ha persistido a través de los años en la
    materia que estudiamos, es la evasión fiscal, que a veces
    disminuye, o a veces se incrementa, según sean las
    condiciones económicas y políticas del país, pero
    permanece como enfermedad crónica, como tumor
    maligno en la sociedad mexicana y que para su combate
    la política fiscal no ha sido consistente, teniendo esto
    graves repercusiones en el desarrollo nacional
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La política fiscal debe tomar en cuenta el entorno económico
    tanto nacional como del extranjero, pues las decisiones
    que se adopten al imponer, reducir o abolir un impuesto,
    afectan a la economía por lo que se deben analizar y
    prever en lo posible, máxime que México ha ingresado al
    munfo globalizado, particularmente con el TLC, así como
    con los tratados comerciales con el Mercomún Europeo,
    con Sudamérica, Centroamérica y próximamente con
    Japón
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POLITICA FISCAL RECAUDATORIA. Mencionábamos que el tributo
    debe perseguir dos finalidades fundamentales: a) Contar con el dinero
    suficiente para el gasto y los servicios públicos. b) Ser factor en la
    distribución de la riqueza. Cualquier impuesto no debe perder de
    vista las finalidades apuntadas.

Una política fiscal que centre su objetivo en el aspecto recaudatorio y
    olvide promover el desarrollo económico del país y, sobre todo la
    distribución de la riqueza, a la larga constituye una política fiscal
    suicida del propio Estado.
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REFORMA FISCAL. Desde hace décadas, se ha venido
   señalando la errónea política fiscal que los gobiernos han
   venido instrumentando en nuestro país, y la necesidad de
   una reforma fiscal que permita sanas finanzas públicas que
   pongan al país a cubierto de las crisis económicas
   recurrentes que han perjudicado su desarrollo

La exigencia de la reforma fiscal obliga a considerar los
    aspectos de la planeación, evasión y defraudación fiscal.
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La evasión fiscal se refiere a la conducta del obligado tributario
    que incumple con sus obligaciones. La evasión puede
    deberse a la ignorancia del sujeto pasivo de la relación
    tributaria a lo complejo que resulta el cumplimiento de
    disposiciones impositivas o a la decisión del mismo, de no
    cubrir sus obligaciones tributarias
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La defraudación fiscal es una especie del género de la evasión,
    pero en este caso el obligado a la tributación, en forma
    dolosa (intencional) incumple con sus obligaciones
    fiscales, sea porque realice acciones que den por resultado
    la evasión, o bien por medio de omisiones, dejando de
    cumplir con obligaciones tributarias a su cargo y
    benificiándose ilícitamente con su incumplimiento
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La reforma fiscal presenta varias facetas que se interrelacionan
    y que pretenden, como objetivo final, crear un eficiente
    sistema tributario que contribuya a obtener recursos para
    afrontar los gastos y servicios públicos y ser vehículos de
    distribución de la riqueza.
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La faceta económica de la reforma fiscal la podemos
   considerar, a su vez, en varios aspectos como son:

a) México es uno de los países con porcentaje de ingresos más
    bajos por concepto de impuestos en América, alrededor
    del 11% del PIB, en comparación con otros países como
    Argentina o Brasil que tienen un porcentaje de casi del
    doble y muy por debajo de países como E.U., Alemania o
    Francia, etc.., que alcanzan el 30% o más
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Este indicador revela que México recauda en forma
    insuficiente a los requerimientos de su gasto y servicios
    públicos, lo que obliga, entre otros aspectos a contraer una
    constante y elevada deuda pública, tanto externa como
    interna.
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c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un
    sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este
    fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha
    propagado a todos los Estados de la República. El
    comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace
    en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las
    autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además
    efectúa una competencia mercantil injusta.
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Elevar la recaudación a mayores niveles requiere de decisiones
    de pólítica fiscal que no deben postergarse, por los
    siguientes motivos:

b) El peso de la tributación en México recae sobre un reducido
    universo de contribuyentes, cautivos y no cautivos que
    aportan para el gasto y servicios públicos que requieren
    100 millones de habitantes. La carga fiscal para ese
    conjunto de causantes es alta, pensar en incrementarla,
    puede resultar impracticable e injusto
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c) La economía informal, y el ambulantaje, representan un
    sector que ha quedado al margen del control fiscal. Este
    fenómeno ha rebasado el Distrito Federal y se ha
    propagado a todos los Estados de la República. El
    comerciante o productor informal que no tributa, o lo hace
    en mínima parte o recibe un trato bénevolo de las
    autoridades, lo que resulta inequitativo, quien además
    efectúa una competencia mercantil injusta.
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d) La complejidad del trámite de las declaraciones fiscales por
    medio de las cuales el contribuyente debe cumplir con sus
    obligaciones tributarias. La simplificación administrativa
    ofrecida por los órganos encargados de la tributación no ha
    sido posible de cumplirse satisfactoriamente y el
    contribuyente tiene necesidad, salvo el asalariado de
    acudir a contadores públicos o asesores, a veces
    preparados insuficientemente, para cumplir con sus
    obligaciones, con los consiguientes riesgos de incurrir en
    omisiones o errores que les ocasionan sanciones
    administrativas
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e) La evasión fiscal como un fenómeno generalizado que
    genera una profunda desigualdad, pues unos cumplen y
    otros incumplen y estos últimos, a veces, hasta lo festejan
    como una desmostración de habilidad e inteligencia

A los anteriores aspectos podemos sumar otros, pero lo que
    parece ineludible es la decisión de llevar a cabo una
    reforma fiscal que permita su solución
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En resumen, la política fiscal en México, ha sido incosistente,
    insuficiente, discriminatoria, preferentemente recaudatoria,
    tolerante de la evasión impositiva, sin estudios previos, y
    lo más grave, en ocasiones, es que ha resultado en
    enriquecimiento inexplicable de políticos y funcionarios
    públicos. Resulta ser la evasión fiscal el talón de Aquiles
    de un Estado que se dice ser democrático, pero que en el
    ámbito económico, político y social ha beneficiado a
    pocos a costa de la injusticia social para muchos

								
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