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CONTROL INTERNO

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CONTROL INTERNO Powered By Docstoc
					                   SISTEMA DE CONTROL




FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
          MARCO INTEGRADO
         DE CONTROL INTERNO
       LATINOAMERICANO (MICIL)




FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
MICIL
        CONCEPTO CONTROL INTERNO - MISIL


       1.      PROCESO EJECUTADO POR:

       2.      CONSEJO DE ADMINISTRACION, DIRECCION
               Y EL RESTO DE PERSONAL;

       3.      DISEÑADO PARA LOGRAR UN GRADO DE
               SEGURIDAD RAZONABLE,

       4.      SOBRE LAS CATEGORIAS DE OBJETIVOS:


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MICIL



                         CATEGORIA DE OBJETIVOS

            EFICACIA Y EFICIENCIA EN OPERACIONES.

            FIABILIDAD    DE    LA                   INFORMACION
             FINANCIERA Y DE GESTION.

            SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS; Y,

            CUMPLIR     LEYES                    Y   REGLAMENTOS
             APLICABLES.



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MICIL



                                                   COMPONENTES:

       1.   AMBIENTE CONTROL Y TRABAJO (ACT)

       2.   EVALUACION DE RIESGOS (ERI)

       3.   ACTIVIDADES DE CONTROL (ACO)

       4.   INFORMACION Y COMUNICACION (ICO)

       5.   SUPERVISION (SUP)

 FOF        Maestría en Contabilidad y Auditoría
MICIL
        MICIL INSTITUCIONAL PIRAMIDE




                         SUPER
                         VISIÓN



                    ACTIVIDADES
                    DE CONTROL



                EVALUACIÓN
                DE RIESGOS


           AMBIENTE DE
                   CONTROL
        TRABAJO Y!Proyecto Sí Se Puede!
      GUIA PARA NORMAS DE CONTROL
       INTERNO DEL SECTOR PUBLICO

                                          INTOSAI
             ORGANIZACION INTERNACIONAL DE
      INSTITUCIONES FISCALIZADORAS SUPERIORES




FOF     Maestría en Contabilidad y Auditoría
INTOSAI




                           CONCEPTO CONTROL INTERNO

          –        ES UN PROCESO INTEGRAL
          –        EFECTUADO POR LA GERENCIA Y EL PERSONAL,
          –        DISEÑADO PARA ENFRENTARSE A LOS RIESGOS
          –        PARA DAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE
                   EN LA CONSECUCIÓN DE LA MISIÓN DE LA
                   ENTIDAD,
          –        SE ALCANZARÁN LOS SIGUIENTES OBJETIVOS
                   GERENCIALES:




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INTOSAI




                        OBJETIVOS GERENCIALES:

          –    EJECUCIÓN ORDENADA, ÉTICA, ECONÓMICA,
               EFICIENTE Y EFECTIVA DE LAS OPERACIONES
          –    CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE
               RESPONDABILIDAD
          –    CUMPLIMIENTO      DE     LAS   LEYES    Y
               REGULACIONES APLICABLES
          –    SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS PARA
               EVITAR PÉRDIDAS, MAL USO Y DAÑO.




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INTOSAI




          COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

               –            ENTORNO DE CONTROL

               –            EVALUACION DEL RIESGO

               –            ACTIVIDADES DE CONTROL

               –            INFORMACION Y COMUNICACIÓN

               –            SEGUIMIENTO


  FOF     Maestría en Contabilidad y Auditoría
        CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

CONSTITUYE UN PROCESO APLICADO POR LA MÁXIMA
AUTORIDAD, LA DIRECCIÓN Y EL PERSONAL DE CADA
INSTITUCIÓN, QUE PROPORCIONA SEGURIDAD RAZONABLE DE
QUE SE PROTEGEN LOS RECURSOS PÚBLICOS Y SE ALCANCEN
LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES.


EL CONTROL INTERNO SERÁ RESPONSABILIDAD DE CADA
INSTITUCIÓN DEL ESTADO Y TENDRÁ COMO FINALIDAD
PRIMORDIAL CREAR LAS CONDICIONES PARA EL EJERCICIO
DEL CONTROL EXTERNO A CARGO DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DEL ESTADO.

ART. 9 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO



FOF      Maestría en Contabilidad y Auditoría
         ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
  EL   ENTORNO DE CONTROL,

  LA   ORGANIZACIÓN,

  LA   IDONEIDAD DEL PERSONAL,

  EL   CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES,

  LOS  RIESGOS INSTITUCIONALES EN EL LOGRO DE TALES
  OBJETIVOS Y LAS MEDIDAS ADOPTADAS PARA AFRONTARLOS,

  EL   SISTEMA DE INFORMACIÓN,

  EL   CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS JURÍDICAS Y TÉCNICAS; Y,

  LA   CORRECCIÓN OPORTUNA DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL.

          ART. 9 LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO




FOF     Maestría en Contabilidad y Auditoría
      COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
  1.AMBIENTE CONTROL - NCI 120-01

  2.EVALUACION DE RIESGOS DE CONTROL - NCI 120-02

  3.ACTIVIDADES DE CONTROL - NCI 120-03

  4.SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACION - NCI 120-04

  5.ACTIVIDADES DE MONITOREO Y/O SUPERVISION - NCI 120-05




FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
       RELACIONES DE CONCEPTOS




FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
                CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

       CONCEPTO MICIL                              CONCEPTO INTOSAI                 CONCEPTO CGE
PROCESO                                        UN PROCESO INTEGRAL              UN PROCESO APLICADO

EFECTUADO POR CONSEJO DE                       EFECTUADO POR LA GERENCIA Y EL   MÁXIMA      AUTORIDAD,  LA
ADMINISTRACION, DIRECCION Y                    PERSONAL,                        DIRECCIÓN Y EL PERSONAL DE
EL RESTO DE PERSONAL;                                                           CADA INSTITUCIÓN


                                               Y    ESTÁ     DISEÑADO    PARA
                                               ENFRENTARSE A LOS RIESGOS


DISENADO PARA LOGRAR UN                        Y PARA DAR UNA SEGURIDAD         PROPORCIONA      SEGURIDAD
GRADO     DE   SEGURIDAD                       RAZONABLE  DE   QUE    EN   LA   RAZONABLE   DE    QUE   SE
RAZONABLE,                                     CONSECUCIÓN DE LA MISIÓN DE LA   PROTEGEN   LOS   RECURSOS
                                               ENTIDAD,                         PÚBLICOS

SOBRE LAS         CATEGORIAS          DE       SE ALCANZARÁN LOS SIGUIENTES     SE ALCANCEN LOS OBJETIVOS
OBJETIVOS:                                     OBJETIVOS GERENCIALES:           INSTITUCIONALES:




 FOF    Maestría en Contabilidad y Auditoría
       OBJETIVOS Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
  OBJETIVOS MICIL                             OBJETIVOS INTOSAI                  ELEMENTOS CGE
                                                                          La idoneidad del personal,
1.EFICACIA Y EFICIENCIA EN                EJECUCIÓN ORDENADA, ÉTICA,
  OPERACIONES.                            ECONÓMICA,      EFICIENTE   Y
                                          EFECTIVA DE LAS OPERACIONES
                                          CUMPLIMIENTO      DE     LAS    El cumplimiento de los objetivos
                                          OBLIGACIONES              DE    institucionales,
                                          RESPONDABILIDAD
2.FIABILIDAD     DE      LA                                               El sistema de información,
   INFORMACION FINANCIERA Y
   DE GESTION.
3.SALVAGUARDA           DE       LOS
  RECURSOS; Y,
4.CUMPLIR   LEYES       Y                 CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y     El cumplimiento de las normas
  REGLAMENTOS APLICABLES.                 REGULACIONES APLICABLES         jurídicas y técnicas; y,
                                          SALVAGUARDA DE LOS RECURSOS
                                          PARA EVITAR PÉRDIDAS, MAL USO
                                          Y DAÑO
                                                                          El entorno de control,
                                                                          Los riesgos institucionales en el logro de
                                                                          tales objetivos y las medidas adoptadas
                                                                          para afrontarlos,
                                                                          La     corrección   oportuna    de     las
                                                                          deficiencias

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       COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

 COMPONENTES CEL                              COMPONENTES CEL               COMPONENTES CEL
 CONTROL INTERNO:                             CONTROL INTERNO:            CONTROL INTERNO: CGE
      MICIL                                       INTOSAI
1.AMBIENTE    CONTROL               Y    1. ENTORNO DEL CONTROL          1.AMBIENTE CONTROL - NCI 120-01
TRABAJO (ACT)


2.EVALUACION       DE    RIESGOS         2. EVALUACION DEL RIESGO        2.EVALUACION DE RIESGOS           DE
(ERI)                                                                    CONTROL - NCI 120-02


3.ACTIVIDADES DE CONTROL                 3. ACTIVIDADES DE CONTROL       3.ACTIVIDADES DE CONTROL - NCI
(ACO)                                                                    120-03


4.INFORMACION                       Y    4. INFORMACION Y COMUNICACIÓN   4.SISTEMA DE INFORMACION           Y
COMUNICACION (ICO)                                                       COMUNICACION - NCI 120-04


5.SUPERVISION (SUP)                      5. SEGUIMIENTO                  5.ACTIVIDADES DE MONITOREO Y/O
                                                                         SUPERVISION - NCI 120-05




 FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
FOF   Maestría en Contabilidad y Auditoría
                        NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-00   NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
120-00   COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
120-01   AMBIENTE DE CONTROL


Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas
del personal con respecto al control de sus actividades.

En este contexto el personal es la esencia de cualquier entidad, al igual que sus
atribuciones individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente
donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el
sistema.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan
las operaciones y actividades, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.

Igualmente tiene relación con el comportamiento de los sistemas de
información y con las actividades de monitoreo.




   FOF     Maestría en Contabilidad y Auditoría
                        NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-00   NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
120-00   COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
120-01   AMBIENTE DE CONTROL
              ESTABLECE EL TONO DE UNA ORGANIZACIÓN.
….
                              Elementos del Entorno:
Los factores que conforman el ambiente de control son los siguientes:
           Integridad personal y profesional y los valores éticos de
              la gerencia y el resto del personal, incluyendo una
. Integridad y valores éticos (Código de conducta y ética);
              actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo
. Compromiso de competencia profesional;
              a través de la organización.
. Comité de Auditoría;
           Competencia
. Filosofía de dirección y estilo de gestión;
           El tono de los superiores (es decir la filosofía de la
. Estructura organizativa;el estilo gerencial)
              dirección y
           de autoridad y responsabilidad; y,
. Asignación Estructura organizacional
           Políticas y recursos de recursos
. Políticas y prácticas deprácticas humanos humanos.




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                        NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-00   NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
120-00   COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
120-02   EVALUACION DE LOS RIESGOS DE CONTROL

                     EVALUACION DE RIESGOS
EL RIESGO SE CONSIDERA COMO LA POSIBILIDAD DE QUE UN EVENTO O ACCIÓN
AFECTE ADVERSAMENTE A LA ENTIDAD.

            Identificación del riesgo
Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos relacionados con
                               existencia de la entidad, así
los procesos gerenciales y la con los objetivos de la entidad como con la elaboración de
                 –Relacionado
estados financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno.
                 –Comprensión
                 –Incluye riesgos o factores externos e pueden nivel de
Estos riesgos incluyen eventos por circunstancias queinternos, a afectar el registro,
procesamiento y reporte de información financiera
                 la entidad como de sus actividades
               Valoración del riesgo: Administrar el riesgo
Esta actividad de autoevaluación que practica la Dirección, será verificada por los auditores
                 –Estimación de que los objetivos, enfoque,
internos o externos para asegurarla importancia del riesgo alcance y procedimientos han
                 –Valoración de en las distintas de que el riesgo la organización.
sido apropiadamente ejecutados, la probabilidadáreas y niveles deocurra
          que forman del de la evaluación del riesgo son:
Los elementosEvaluaciónparte riesgo de la organización
               Desarrollo de respuestas
Los objetivos que deben ser establecidos y comunicados;
Identificación de los riesgos internos y externos;
Gestión del cambio; y,
Evaluación de    los objetivos, de los riesgos y gestión del cambio
   FOF     Maestría en Contabilidad y Auditoría
                        NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-00   NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
120-00   COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
120-03   ACTIVIDADES DE CONTROL


               ACTIVIDADES DE la administración para cumplir bien las cosas, son
Se refiere a las acciones que realizaCONTROL DE DETECCION con las funciones
asignadas en toda la organizacion. Implica la forma correcta de hacer Y
las actividades de control dePREVENCION. EJEMPLOS:
                              detección y prevención.
              Procedimientos de autorización y aprobación
Son las políticas y procedimientos establecidos para disminuir los riesgos y lograr los
objetivos.  Segregación de funciones (autorización, procesamiento,
               archivo, revisión)
            que conforman las actividades de control archivos
Los elementosControles sobre acceso de recursos ygerencial son:
            Verificaciones
Tipo de actividades de control;
            Conciliaciones
Integración de las actividades de control con la evaluación de riesgos;
Controles sobre los sistemas de información;
            Revisión de desempeño operativo
Necesidades específicas; y,
            Revisión de operaciones, proceso y actividades
Evaluación y supervisión.
            Supervisión (asignaciones, revisiones y aprobaciones,
               dirección conservación de
Permiten la protección y y capacitación) los activos, así como los controles de acceso a
programas computarizados y archivos de datos.



    FOF    Maestría en Contabilidad y Auditoría
                        NORMAS DE CONTROL INTERNO
100-00   NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
120-00   COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
120-04   SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

                                   INFORMACION
Métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
administrativas y financieras de una entidad. La calidad y oportunidad de la información
            Una precondición para
afecta la capacidad de la máxima autoridad que la información de
                                                 para adoptar decisiones adecuadas que
               transacciones y preparar sea confiable y
permitan controlar las actividades y hechos información confiable.relevante,
                archivada y clasificada correctamente a todo nivel.
En el sistema integrado de información financiera se sustentará en una base de datos
            Los sistemas de información las telecomunicaciones, accesible a los
central y única, cuyo soporte será la informática yproducen reportes con
                 áreas de presupuesto, tesorería, contabilidad y financiera.
usuarios de las información operacional, financiera y nodeuda pública.
            Calidad de la información.
El sistema de información permite a la máxima autoridad evaluar los resultados de su
gestión en relación a los objetivosCOMUNICACIÓN sobre su nivel de desempeño.
                                    predefinidos, es decir,
            Comunicación efectiva debe fluir hacia abajo, a través y
Los factores que conforman el sistema de información y comunación son:
                hacia arriba de la organización.
Estrategias y Todo el integrados de información el mensaje claro de la
            sistemas personal debe recibir
La calidad y oportunidad de la información sus responsabilidades.
                gerencia para cumplir con
Comunicación e información interna
            Comunicación efectiva con las partes externas
Comunicación e información externa
Medios de comunicación
Evaluación
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                           NORMAS DE CONTROL INTERNO
    100-00 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
    120-00 COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
    120-05 ACTIVIDADES DE MONITOREO Y/O SUPERVISION

                                      SEGUIMIENTO
     Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo
     y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
     circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles o
            Seguimiento continuo
     insuficientes, para promover su reforzamiento.
              Operaciones normales y recurrentes, incluye la
               administración y formas:
El monitoreo se lleva a cabo de tresactividades de supervisión y otras de
               acciones que el personal ejecuta al cumplir con sus
                realización de
1. Durante la obligaciones las actividades diarias en los distintos niveles (esta actividad
    debe ser previa, concurrente y posterior), los problemas se detectan en el presente.
           Evaluaciones por personal no responsable directo de la ejecución de las
2. De manera separada, puntuales
    actividades, rango y frecuencia de las evaluaciones puntuales
            El
3. Mediante la combinación de ambas modalidades.
               dependerá de la valoración de riesgos y e la efectividad
               de los procedimientos permanente de seguimiento
Los elementos que conforman las actividades de monitoreo o supervisión son:
            Las evaluaciones puntuales cubren las evaluación de la
         –     efectividad del sistema continua;
              Actividades de supervisión de control interno y aseguran el
         –    Evaluaciones puntuales; deseados.
               logro de los resultados
          –       Comunicación de deficiencias; y,
          –       Evaluaciones.
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AMBIENTE DE CONTROL

Corazón de cualquier negocio, es su gente, sus
cualidades individuales, incluyendo la integridad, valores
éticos y competencia y ambiente en el cual trabajan,
Ellos son el motor que maneja la empresa y la base sobre
la que se asienta todo.

El ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar la
conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los demás
componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los
factores del ambeinte de control y la competencia de la gente de la entidad,; la
filisofía de los administradores y el estilo de operación; la manera como la
administración asigna autoridad y responsabilidades, y como organiza y desarrolla
a su gente y la atención y dirección que le presta al consejo de directores.

Tiene una influencia profunda en la manera como se estructuran las actividades
del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los riesgos.
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EVALUACION DE RIESGOS

La empresa debe conocer y tratar los riesgos a los que se enfrenta. Debe
establecer objetivos integrados con los sectores de ventas, producción,
comercialización, finanzas y otras actividades para que la empresa funcione
armoniosamente. También debe establecer mecanismos para identificar,
analizar y manejar los respectivos riesgos.

Cada entidad enfrente una variedad de riesgos derivados de fuentes externas
e internas, las cuales deben valorarse. Una condición previa para la
valoración de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles
diferentes y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la
identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, formando una base para la determinación de cómo deben
administrarse los riesgos. Dado que las condiciones económicas, industriales,
reguladoras y de operación continuarán cambiando, se necesitan mecanismos
para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.




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ACTIVIDADES DE CONTROL

Deben establecerse y realizarse políticas y procedimientos de
control para asegurar que las acciones que la Dirección estime
necesarias para manejar los riesgos y lograr los objetivos de la
empresa se lleven a cabo eficientemente.

Son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
están llevando a cabo las directivas administrativas para
manejar los riesgos. Tales actividades ayudan a asegurar que se
están tomando las acciones necesarias para manejar los riesgos
hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan en todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen un rango de actividades tan diversas como
aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones,
revisión del desempeño de operaciones, seguridad de activos y
segregación de responsabilidades.

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INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Los sistemas de comunicación e información están ligados a estas
actividades. Ellos le permiten a los empleados de la empresa
obtener e intercambiar la información necesaria para conducir,
manejar y controlar sus operaciones.

El sistema de información produce documentos que contienen información
operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, la cual hace posible
operar y controlar el negocio. Ella se relaciona no solamente con los datos
generados internamente, sino también con la información sobre sucesos,
actividades y condiciones externas necesarios para la toma de decisiones y la
información externa de negocios. Todo el personal debe recibir un mensaje claro
por parte de la alta administración respecto a que las responsabilidades de control
deben asumirse seriamente. Ellos deben entender su propio papel en el sistema de
control interno, lo mismo que cómo sus actividades individuales se relacionan con
el trabajo de los demás. Ellos también necesitan comunicación efectiva con las
partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.



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MONITOREO

Todo el proceso debe ser monitoreado y deben hacerse las modificaciones que
crean necesarias. De esta forma el sistema puede reaccinar en forma dinámica y
puede modificarse si las condiciones lo justifican.

Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso que valora la
calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Incluye las actividades regulares de
administración y supervisión, así como otras acciones personales tomadas en el desempeño
de sus obligaciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la
valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo. Las
deficiencias de control interno deben ser reportadas hacia arriba, informando asuntos
delicados a la gerencia.

Los sistemas de control interno cambian con el tiempo. La manera como se aplican los
controles tiene que evolucionar. Además, las circunstancias para las cuales se diseñó el
sistema de control interno pueden también cambiar, originando que se llegue a ser menos
capaces de anticiparse a los riesgos originados por las nuevas condiciones.



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FIN
GRACIAS
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