______________ Cash Budget

งบประมาณเงินสด Cash Budget 1 เป้าหมายของงบประมาณเงินสด ใช้เป็นเครื่องมือสาหรับการบริหารเงินสด ใช้เพื่อประเมินความต้องการเงินทุนระยะสั้นของ กิจการ ใช้เพื่อประเมินสภาพคล่องส่วนเกินของกิจการ ใน ระยะสั้น 2 โครงสร้างของงบประมาณเงินสด กระแสเงินสดรับ กระแสเงินสด เข้า Cash Inflows  เงินสดจ่าย กระแสเงินสดจ่าย กระแสเงินสด ออก Cash Outflows  เงินสดรับ(จ่าย)สุทธิ กระแสเงินสดสุทธิ Net Cash Flows  เงินสดรับ • กรณีเงินสดรับ มากกว่า เงินสดจ่าย เป็น กระแสเงินสดรับสุทธิ • กรณีเงินสดจ่าย มากกว่า เงินสดรับ เป็น กระแสเงิน 3 สดจ่ายสุทธิ เงินสดรับ กระแสเงินสดรับ Cash Inflows  รายการที่ก่อให้เกิดเงินสดเข้ามาในสหกรณ์ มีรายการใดบ้าง  ขนาดของเงินสดรับแต่ละรายการ (มาก / น้อย)  ความสม่าเสมอของการเกิดรายการ (ปกติ / ไม่แน่นอน)  ความเกี่ยวข้องกับรายการอืน ๆ (ที่อาจเป็นฐานของกันและกัน) ่  สามารถคาดประมาณได้หรือไม่ เพียงใด 4 เงินสดจ่าย กระแสเงินสดจ่าย Cash Outflows  รายการที่ก่อให้เกิดเงินสดออกไป จากสหกรณ์ มีรายการ ใดบ้าง  ขนาดของเงินสดจ่ายแต่ละรายการ (มาก / น้อย)  ความสม่่าเสมอของการเกิดรายการ (ปกติ / ไม่แน่นอน)  ความเกี่ยวข้องกับรายการอื่น ๆ (ที่อาจเป็นฐานของกันและกัน)  สามารถคาดประมาณได้หรือไม่ เพียงใด 5 รายการส่าคัญที่เกี่ยวข้องกับเงินสดรับ-จ่าย  รายการที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์  รายการที่เกี่ยวข้องกับหนี้สิน  รายการที่เกี่ยวข้องกับทุนของสหกรณ์  รายการที่เกี่ยวข้องกับรายได้  รายการที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จาย ่ 6 รายการที่เกี่ยวกับสินทรัพย์  การซื้อสินทรัพย์ถาวร (จ่าย) การขายสินทรัพย์ถาวร (รับ)  ให้เงินกูแก่สมาชิก (จ่าย) ้ รับช่าระคืนเงินกู้จากสมาชิก (รับ)  ให้เงินกู้แก่สหกรณ์อื่น (จ่าย)  รับช่าระคืนเงินกู้จากสหกรณ์อื่น (รับ)  รับช่าระหนี้ ค่า…… (รับ)  ซื้อวัสดุส่านักงาน (จ่าย)  จ่ายค่าใช้จ่ายล่วงหน้า (จ่าย) 7 รายการที่เกี่ยวกับ หนี้สิน  รับเงินฝากจากสมาชิก (รับ)  รับเงินกู้จากสถาบันการเงิน (รับ) จ่ายเงินฝากคืนสมาชิก (จ่าย)  ช่าระคืนเงินกู้แก่สถาบันการเงิน (จ่าย)  สมาชิกขอซื้อตั๋วสัญญาใช้เงิน(รับ) ถอนคืนเงินตาม P/N (จ่าย)  จ่ายบ่าเหน็จพนักงาน(ที่ออก) (จ่าย)  ช่าระค่าใช้จ่ายค้างจ่าย (จ่าย)  ช่าระหนี้ ค่า …… (จ่าย) 8 รายการที่เกี่ยวกับ ทุนของสหกรณ์  รับเงินสะสม(ค่าหุ้น) จากสมาชิก (รับ)  รับบริจาคเงินสดเข้าเป็นทุนส่ารอง (รับ)  จ่ายเงินกองทุนออกจากกองทุน…..(จ่าย)  จ่ายคืนเงินค่าหุ้นแก่สมาชิกที่พ้นจากสมาชิกภาพ (จ่าย)  จ่ายเงินปันผลตามหุ้น (ตัดจากบัญชีก่าไร) (จ่าย)  จ่ายเงินเฉลี่ยคืนตามส่วนธุรกิจ  จ่ายค่าบ่ารุง สสท.  จ่ายโบนัส (จ่าย) 9 รายการสาคัญที่เกี่ยวข้องกับเงินสดรับ-จ่าย รายได้  รับช่าระดอกเบี้ยเงินกู้ และค่าปรับ  ดอกเบี้ยรับจากเงินฝากสถาบันการเงิน  เงินปันผล เฉลี่ยคืนจากชุมนุมสหกรณ์  ผลตอบแทนที่ได้จากการลงทุน  ค่าธรรมเนียมแรกเข้าของสมาชิกใหม่  รายได้เบ็ดเตล็ด - ขายเศษกระดาษ ค่าธรรมเนียม รายได้จาก การให้เช่าสถานที่ รายได้จากการให้บริการ ฯลฯ 10 รายการสาคัญที่เกี่ยวข้องกับเงินสดรับ-จ่าย ค่าใช้จ่าย  ดอกเบี้ยจ่ายเงินรับฝาก  ดอกเบี้ยจ่ายเงินกู้ยืม (ทุกประเภท)  เงินเดือน / ค่าจ้าง / เบี้ยเลี้ยง ที่พัก และ ค่าพาหนะ / ค่าล่วงเวลา / สวัสดิการพนักงาน /สวัสดิการสมาชิก  ค่ารับรอง ค่าตอบแทน ค่าเบี้ยประชุม ค่าเช่า ค่าวัสดุส่านักงาน  ค่าใช้จ่ายด่าเนินคดี ค่าลงทะเบียนอบรมสัมมนา ค่าไฟฟ้า ประปา โทรศัพท์ ค่าซ่อมแซมสินทรัพย์ ฯลฯ 11 ขั้นตอนในการทางบประมาณเงินสด 12 ขั้นตอนในการทางบประมาณเงินสด  การประมาณการเงินสดรับ  การประมาณการเงินสดจ่าย  การก่าหนดเป้าหมายเงินสดขั้นต่่าที่ต้องการให้มี  การพิจารณาผลที่เกิดขึ้น เพือการหาทางลงทุน (เงินเหลือ) ่ หรือ การหาแหล่งเงินทุนระยะสั้น (เงินขาดชั่วคราว) หรือ การหาแหล่งเงินทุนระยะยาว (เงินขาดต่อเนื่อง) 13 การประมาณการเงินสดรับ (1)  รวบรวมรายการที่เป็นแหล่งเงินสดรับทั้งหมด จากข้อมูลในอดีต  จัดระเบียบรายการให้เป็นหมวดหมู่ โดยอาจพิจารณาจาก • • • • • รายการที่เกิดขึ้นสม่่าเสมอ ต่อเนื่อง และมีขนาดที่ประมาณการได้ง่าย รายการที่มีการเกิดขึ้นเป็นครั้งคราว แต่มีขนาดใหญ่และชัดเจน รายการที่มีฐานในการประมาณได้จากรายการอื่นที่เกิดขึ้นก่อนแล้ว รายการที่เกิดขึ้นประจ่า แต่ประมาณการได้ยาก รายการเบ็ดเตล็ด มีต่อ 14 การประมาณการเงินสดรับ (2)  รายการที่ต้องมีการประมาณการ โดยมีฐานจากข้อมูลอื่น อาจท่า รายการประมาณไว้ต่างหากได้ เพื่อให้ทราบที่มาของตัวเลข • เช่น รายได้จากดอกเบี้ยเงินให้กู้ (ประมาณจากยอดลูกหนี้งวด ก่อน+) • เงินสดรับจากเงินสะสม(หุ้น)ของสมาชิก (ที่มีตัวเลขงวดก่อนเป็นฐาน)  บันทึกข้อมูลประมาณการเงินสดรับในกระดาษท่าการ (หรือ sheet บันทึกเงินสดรับในโปรแกรม Excel ถ้าใช้คอมพิวเตอร์)  รวมยอดประมาณการเงินสดรับเฉพาะงวดนั้น ๆ ไว้ ………(1) 15 การประมาณการเงินสดจ่าย  ท่าเช่นเดียวกับการประมาณการเงินสดรับ  การประมาณการเงินสดจ่ายบางรายการ อาจต้องท่ารายละเอียดไว้ ต่างหาก เช่น การท่างบประมาณการลงทุน (เพื่อให้ทราบตาราง การช่าระคืนเงินกู้ และดอกเบี้ยจ่าย - ถ้ามี)  รวมยอดประมาณการเงินสดจ่ายเฉพาะงวดนั้น ๆ………(2) 16 กระดาษท่าการ (ร่างงบประมาณเงินสด)  ส่วนที่ 1 ประมาณการเงินสดรับ (ยอดรวม……..1)  ส่วนที่ 2 ประมาณการเงินสดจ่าย (ยอดรวม……..2)  ส่วนที่ 3 เป็นรายการสรุป ประกอบด้วย • ผลต่างระหว่าง (1) กับ (2) เพื่อให้ทราบว่า รับ หรือจ่าย มากกว่า กัน • บวก เงินสดคงเหลือยกมาจากงวดก่อน • หัก เงินสดขั้นต่่าที่ต้องการให้มีไว้ • ผลที่ได้ คือเงินสดส่วนที่ เกิน หรือ ขาด เมื่อสินงวดเวลา ้ นั้น ๆ (สะสม) 17 จะท่างบประมาณเงินสดอย่างไร ?  จะประมาณการล่วงหน้าไป 3 - 6 เดือน เช่น มกราคม-มีนาคม  เมื่อสิ้นเดือนมกราคม ก็ใช้ขอมูลจริงของเดือนมกราคมบันทึกลงไป ้ (เพราะเกิดขึ้นจริง ๆ แล้ว) และประมาณการไปอีก 3 เดือน คือ เดือนกุมภาพันธ์-เมษายน ท่าไปอย่างนี้ก็จะได้ประมาณการ ล่วงหน้าไป 3 เดือนเสมอ  ทุก ๆ สิ้นงวด ต้องประเมินว่าสิ่งที่เกิดขึ้นจริง กับการประมาณการมี ความแตกต่างกันมากน้อยอย่างไร หรือไม่ เพื่อปรับวิธีการประมาณ ให้มีความแม่นย่ามากขึ้น 18 บางเรื่องที่อยากบอก  งบประมาณเงินสด (หรืองบประมาณอะไรก็แล้วแต่) เป็นเรื่องของ การประมาณการ ความถูกต้องแม่นย่า เที่ยงตรง จะต้องมี องค์ประกอบหลายประการ เช่น ประสบการณ์ของผู้ท่า ข้อมูลที่มีอยู่ เทคนิคที่น่ามาใช้ในการประมาณการ………………. จึ ง ต้ อ ง ฝึ ก ฝ น จึ ง ต้ อ ง ฝึ ก ฝ น จึ ง ต้ อ ง ฝึ ก ฝ น  ช่วงแรก ๆ อาจมีความยาก ล่าบาก แต่เมื่อเข้าใจ และเข้าที่แล้ว จะ ไม่ยุ่งยากจนเกินกว่าท่าได้  ในช่วงทดลอง อย่าไปกังวลกับผลจนเกินไป ควรใช้เป็นบทเรียน 19 รูปแบบของงบประมาณเงินสด ช่วงเวลาที่จัดท่างบประมาณ ประมาณการเงินสดรับ ประมาณการเงินสดจ่าย กระแสเงินสดสุทธิ +/เงินสดยกมาจาก งวดก่อน รวมเงินสดที่มี /ยกไป หัก ยอดดุลเงินสดขั้นต่่าที่ ต้กระแสเงินสดส่วนเกิน(ขาด)สะสม องการ 20