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                          ASOCIACIÓN BANCARIA DE GUATEMALA


     INFORMACION DEL SISTEMA FINANCIERO, A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA, SOBRE
                        OPERACIONES CON SU CLIENTELA

LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN ESTE DOCUMENTO Y SUS ANEXOS ES SUMINISTRADA POR LAS
ASOCIACIONES BANCARIAS MIEMBROS DE LA FEDERACIÓN LATINOAMERICANA DE BANCOS – FELABAN.


                                                                  Revisado por: Mercedes Angarita
                                                                 Compilado por: Adriana Rodriguez
                                                                       Archivo: Adriana Rodriguez




                                        2012
                                  ASOCIACIÓN BANCARIA DE GUATEMALA


        INFORMACION DEL SISTEMA FINANCIERO, A LA AUTORIDAD TRIBUTARIA, SOBRE
                           OPERACIONES CON SU CLIENTELA


En Guatemala, la vigente Constitución Política contiene el principio de confidencialidad de las operaciones de los
particulares con los bancos e instituciones financieras en general. En el mismo sentido, la Ley de Bancos y Grupos
Financieros solamente exceptúa de dicha limitación i) a la información relacionada con la legislación contra el ML/FT, ii)
la que se rinda a la Autoridad Monetaria, el Banco Central, la Superintendencia de Bancos, iii) y la que intercambien con
otras entidades análogas, para protección crediticia.

Reformas en trámite legislativo, persiguen que el sistema financiero rinda información a la Autoridad Tributaria sobre
operaciones con los particulares. A lo anterior, las entidades financieras han propuesto que tal información la
proporcionen previa orden judicial, según el modelo de algunas legislaciones latinoamericanas.

Además, dichas reformas pretenden un tratamiento diferenciado respecto de la revelación de esa información, según que
se refiera a clientes nacionales o extranjeros, y estos, según que sean o no, nacionales de países con los que Guatemala
haya celebrado Convenios de Intercambio de Información Tributaria, de los promovidos por la OECD.

Con los antecedentes mencionados, atentamente solicitamos a ustedes que se sirvan enviarnos sus respuestas a las
siguientes cuestiones:

   1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso, cuántos?

   2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que éste
      preste o no su respectiva autorización?
   3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
      entidad financiera la proporcione?




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4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:

   a) Plazos del procedimiento,
   b) Recursos contra la resolución judicial,
   c) Otros que considere de interés.

5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
   nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
   Información Tributaria


                Con relación a su consulta relacionada con “información del sistema financiero, a la autoridad tributaria, sobre operaciones
                con su clientela” informamos que en nuestro país el artículo 39 de la Ley de Entidades Financieras – Ley 21.526 – dispone
                que las entidades no podrán revelar las operaciones pasivas que realicen.

                Sólo se exceptúan de tal deber los informes que requieran:

                    a) Los jueces en causas judiciales, con los recaudos establecidos por las leyes respectivas;
                    b) El Banco Central de la República Argentina en ejercicio de sus funciones;
                    c) Los organismos recaudadores de impuestos nacionales, provinciales o municipales sobre la base de las siguientes
                         condiciones:
                       - Debe referirse a un responsable determinado;
                       - Debe encontrarse en curso una verificación impositiva con respecto a ese responsable, y
ARGENTINA              - Debe haber sido requerido formal y previamente.
                    d) Respecto de los requerimientos de información que formule la Dirección General Impositiva, no serán de aplicación
                         las dos primeras condiciones de este inciso.
                    e) Las propias entidades para casos especiales, previa autorización expresa del Banco Central de la República
                         Argentina.

                En tal sentido, las entidades informan a los diferentes fiscos previo requerimiento formal.

                Asimismo, la República Argentina ha firmado Acuerdos de Cooperación y Asistencia Mutua de carácter Impositivos con:

                Bermudas, Chile, China, Ecuador, España, Guemesey (Guernesey), Italia, Principado de Mónaco, Andorra, Bahamas,
                Costa Rica, India, Islas Caimán, San Marino y recientemente con la República Oriental del Uruguay.




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          1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
             cuántos?

             No, en Bolivia no existen convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados

          2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
             éste preste o no su respectiva autorización?

             La Ley de Bancos y Entidades Financieras en su art 86 establece un procedimiento para otorgar información bancaria
             “secreto bancario”. Los bancos de nuestro país levantan el secreto bancario cuando existe una solicitud expresa y
             formal de la administración tributaria; la solicitud de información es requerida mediante la Autoridad de Supervisión del
             Sistema Financieros ASFI.

          3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
             entidad financiera la proporcione?

BOLIVIA      La Administración Tributaria no requiere de autorización judicial para solicitar información. Claramente lo establece la
             Ley 2492 en su art. 71

          4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                 a) Plazos del procedimiento,
                 b) Recursos contra la resolución judicial,
                 c) Otros que considere de interés.

                  No aplica

          5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
             nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
             Información Tributaria.

             Las Normas Bolivianas mencionadas en los párrafos precedentes no hace diferencias al momento de entregar
             información.




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         1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
            cuántos?

            Resp: O Brasil não tem acordos vigentes apenas para troca de informações fiscais (TIEA).

            No entanto, estão em vigor acordos “para evitar a Dupla Tributáção e Prevenir a Evasão Fiscal em materia de
            Impostos sobre a Renda” com os seguintes países: África do Sul, Alemanha (Acordo sem efeito desde 1º de janeiro de
            2006), Argentina, Áustria, Bélgica, Canadá, Chile, China, Coréia, Dinamarca, Equador, Espanha, Filipinas, Finlândia,
            França, Hungria, Índia, Israel, Itália, Japão, Luxemburgo, México, Noruega, Países Baixos, Peru, Portugal, República
            Eslovaca, República Tcheca, Suécia, Turquia e Ucrânia.

            Nesses acordos, há cláusulas de “troca de informações fiscais”.

             Vide lista de acordos de bitributação e combate à evasão fiscal em                             vigor   no   Brasil:
             http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/AcordosInternacionais/AcordosDuplaTrib.htm

            O único acordo de troca de informações fiscais (TIEA) foi firmado em 2007 entre Brasil e EUA (Estados Unidos da
            América), mas o mesmo ainda não foi ratificado pelo Senado Federal (já o foi pela Câmara dos Deputados)

BRASIL      Vide texto: http://s.conjur.com.br/dl/braseua.pdf

         2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
            éste preste o no su respectiva autorización?

            Resp: Nos termos da Lei Complementar nº 105/2001, que “Dispõe sobre o sigilo das operações de instituições
            financeiras e dá outras providências.” e do Decreto nº 4.489/2002, que “Regulamenta o art. 5º da Lei Complementar nº
            105, de 10 de janeiro de 2001, no que concerne à prestação de informações à Secretaria da Receita Federal do
            Ministério da Fazenda, pelas instituições financeiras e as entidades a elas equiparadas, relativas às operações
            financeiras efetuadas pelos usuários de seus serviços.” as instituições financeiras mencionadas na LCP 105/01 devem
            prestar à Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda informações sobre as operações financeiras
            efetuadas pelos usuários de seus serviços, quando houver processo administrativo instaurado ou procedimento fiscal
            em curso e tais exames sejam considerados indispensáveis pela autoridade administrativa competente.
            Nos demais casos é necessária ordem judicial.
            A periodicidade, os critérios e os limites de valores para prestação dessas informações são delimitados por essa
            legislação e somente serão relacionados com a identificação dos titulares das operações e os montantes globais
            mensalmente movimentados, vedada a inserção de qualquer elemento que permita identificar a sua origem ou a
            natureza dos gastos a partir deles efetuados, excluídas as informações sobre operações financeiras efetuadas pelas




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            administrações direta e indireta da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
            Tais informações estarão protegidas pelo sigilo fiscal.
            Note-se que essa legislação está sendo questionada pelos contribuintes em diversas ações perante o Supremo
            Tribunal Federal. O processo mais avançado é o RE 389.808-PR (pendente de julgamento), cuja decisão até o
            momento é pela inconstitucionalidade, nos seguintes termos:

            “SIGILO DE DADOS – AFASTAMENTO. Conforme disposto no inciso XII do artigo 5º da Constituição Federal, a
            regra é a privacidade quanto à correspondência, às comunicações telegráficas, aos dados e às comunicações,
            ficando a exceção – a quebra do sigilo – submetida ao crivo de órgão equidistante – o Judiciário – e, mesmo assim,
            para efeito de investigação criminal ou instrução processual penal.

            SIGILO DE DADOS BANCÁRIOS – RECEITA FEDERAL. Conflita com a Carta da República norma legal
            atribuindo à Receita Federal – parte na relação jurídico-tributária – o afastamento do sigilo de dados relativos
            ao contribuinte.”

            Tratam da mesma matéria: RE 601.314-SP (Repercussão geral) e ADIN’s n. 2.386, 2.390, 2.397 e 4.010
            (inconstitucionalidade da Lei Complementar nº 105/01)
            Vide: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/Lcp105.htm e
BRASIL       http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/2002/D4489.htm

         3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
            entidad financiera la proporcione?

            Resp.: Até decisão do STF, a legislação supra é considerada constitucional, estando os bancos obrigados a cumpri-la.

         4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                   a. Plazos del procedimiento,
                   b. Recursos contra la resolución judicial,
                   c. Otros que considere de interés.

            Resp.: questão prejudicada.

         5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
            nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
            Información Tributaria

            Resp.: Os acordos de bitributação citados acima trazem definições de “nacionais” e “residentes”, delimitando a
            aplicação dos mesmos nos seus termos.




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              Esclareça-se que, nos termos da Constituição do Brasil, brasileiros e estrangeiros devem ser tratados igualmente,
 BRASIL       exceto em virtude de lei que diga o contrario. “Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer
              natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à
              liberdade, à igualdade, à segurança e à propriedade, nos termos seguintes:”)


           1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
              cuántos?
              Colombia ha celebrado dos convenios relativos a doble tributación internacional (con España y Suiza), los cuales
              contienen disposiciones sobre intercambio de información tributaria entre los Estados contratantes.

           2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
              éste preste o no su respectiva autorización?
              Los bancos en Colombia no están obligados a informar a sus clientes sobre el particular. No obstante, cada entidad
              procede de acuerdo con políticas internas.

           3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
              entidad financiera la proporcione?

COLOMBIA      En caso de negativa del interesado, las autoridades administrativas tributarias no requieren de autorización judicial
              para exigir la información, ni para examinar directamente los archivos, ni para imponer sanciones.

           4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                  a) Plazos del procedimiento,
                  b) Recursos contra la resolución judicial,
                  c) Otros que considere de interés.

              Como se indicó, las autoridades administrativas tributarias no requieren de procedimiento judicial alguno para obtener
              información de los particulares.

           5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
              nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
              Información Tributaria.

              En Colombia no existe diferenciación en cuanto a la obligación de informar para nacionales o extranjeros.




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             1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
                cuántos?
                SÍ. A continuación una referencia de los proyectos aprobados, y en vías de ser aprobados por la Asamblea Legislativa.

                Leyes aprobadas
                Exp. 17.832. Aprobación del acuerdo para el intercambio de información en materia tributaria ente la República de
                Argentina y la República de Costa Rica. Ley No. 9007.
                Exp. 18.043. Aprobación del canje de notas y su anexo sobre el Acuerdo entre el Gobierno de La República Francesa
                y el Gobierno de la República de Costa Rica para el intercambio de información referente a asuntos tributarios. Ley No.
                9012.
                Exp. 18.100. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de los Países Bajos para el
                intercambio de información en materia tributaria y su protocolo. Ley No. (Pendiente)
                Exp. 18.174. Acuerdo entre la República de Costa Rica y los Estados Unidos Mexicanos sobre el intercambio de
                información en materia tributaria. Ley No. (Pendiente)
COSTA RICA
                Proyectos en II Debate
                Exp. 18.288. Aprobación del acuerdo entre el Gobierno de Costa Rica y el Gobierno de Australia sobre el
                intercambio de información tributaria.
                Exp. 18.289. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y Canadá              para el intercambio de
                información en materia tributaria.

                Proyectos en I Debate
                Exp. 18.341. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica e Islandia para el intercambio de información
                en materia tributaria.
                Exp. 18.342. Aprobación del acuerdo entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la
                República de Finlandia para el intercambio de información en materia tributaria.
                Exp. 18.343. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica e Islas Feroe para el intercambio de
                información en materia tributaria.
                Exp. 18.344. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y Groenlandia para el intercambio de
                información en materia tributaria.




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                Exp. 18.345. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de Noruega para el intercambio
                de información en materia tributaria.
                Exp. 18.346. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de Dinamarca para el intercambio
                de información en materia tributaria.
                Exp. 18.347. Aprobación del acuerdo entre la República de Costa Rica y el Reino de Suecia para el intercambio de
                información en materia tributaria.

             2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
                éste preste o no su respectiva autorización?

                De acuerdo con el artículo 615 del Código de Comercio, los únicamente pueden brindar información en caso de que
                exista una autorización expresa del titular de la cuenta o mediante una resolución judicial. Dicho artículo indica:
                “Las cuentas corrientes bancarias son inviolables y los Bancos sólo podrán suministrar información sobre ellas a
                solicitud o con autorización escrita del dueño, o por orden de autoridad judicial competente. Se exceptúa la
COSTA RICA      intervención que en cumplimiento de sus funciones determinadas por la ley haga la Auditoria General de Bancos.
                Queda prohibida la revisión de cuentas corrientes por las autoridades fiscales.”

                Asimismo, aplica el secreto en materia tributaria, regulado por el Artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos
                Tributarios. El cual establece:
                Artículo 117. Carácter confidencial de las informaciones (*)

                Las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros, por
                cualquier medio, tienen carácter confidencial; y sus funcionarios y empleados no pueden divulgar en forma alguna la
                cuantía u origen de las rentas, ni ningún otro dato que figure en las declaraciones, ni deben permitir que estas o sus
                copias, libros o documentos, que contengan extractos o referencia de ellas sean vistos por otras personas que las
                encargadas en la Administración de velar por el cumplimiento de las disposiciones legales reguladoras de los tributos a
                su cargo.

                No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente, su representante legal, o cualquier otra persona
                debidamente autorizada por aquel, pueden examinar los datos y anexos consignados en sus respectivas declaraciones
                juradas, lo mismo que cualquier expediente que contemple ajustes o reclamaciones formuladas sobre dichas
                declaraciones.




                                                                                                                                     9
                La prohibición que señala este artículo no impide la inspección de las declaraciones por los Tribunales Comunes.
                Tampoco impide el secreto de las declaraciones, la publicación de datos estadísticos o del registro de valores de los
                bienes inmuebles, así como de la jurisprudencia tributaria conforme a lo previsto en el artículo 101 de este Código, o el
                suministro de informes a los personeros de los Poderes Públicos, siempre que se hagan en tal forma que no pueda
                identificarse a las personas.
                Las prohibiciones y las limitaciones establecidas en este artículo alcanzan también a los miembros y empleados del
                Tribunal Fiscal Administrativo, así como a los servidores de los bancos del Sistema Bancario Nacional, las sociedades
                financieras de inversión y crédito especial de carácter no bancario y las demás entidades reguladas por la Auditoría
                General de Entidades Financieras.

             3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
                entidad financiera la proporcione?

                Tal y como se indicó en la respuesta anterior, únicamente los bancos pueden brindar información mediante la
                autorización del titular o mediante una autorización de órgano competente.
COSTA RICA
             4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                a) Plazos del procedimiento,
                b) Recursos contra la resolución judicial,
                c) Otros que considere de interés.

                Actualmente, el Código de Normas y Procedimientos Tributarios no cuenta con una explicación completa del
                procedimiento a seguir.

                El artículo 106 de dicho cuerpo normativo hace referencia al procedimiento que deben cumplir las entidades
                financieras. Dicho artículo indica:

                Artículo 106.- Deberes específicos de terceros (*)

                Los deberes estipulados en este artículo se cumplirán sin perjuicio de la obligación general establecida en el artículo
                anterior, de la siguiente manera:

                a) Los retenedores estarán obligados a presentar los documentos informativos de las cantidades satisfechas a otras
                personas, por concepto de rentas del trabajo, capital mobiliario y actividades profesionales.




                                                                                                                                      10
             b) Las sociedades, las asociaciones, las fundaciones y los colegios profesionales deberán suministrar la información
             de trascendencia tributaria que conste en sus registros, respecto de sus socios, asociados, miembros y colegiados.

             c) Las personas o las entidades, incluidas las bancarias, las crediticias o las de intermediación financiera en general
             que, legal, estatutaria o habitualmente, realicen la gestión o la intervención en el cobro de honorarios profesionales o
             de comisiones, deberán informar sobre los rendimientos obtenidos en sus actividades de captación, colocación, cesión
             o intermediación en el mercado de capitales.

             d) Las personas o las entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuenta, valores u otros bienes de deudores de
             la hacienda pública, en el período de cobro judicial, están obligadas a informar a los órganos y a los agentes de
             recaudación ejecutiva, así como a cumplir con los requerimientos que ellos les formulen en el ejercicio de sus
             funciones legales.

             e) Los bancos, las instituciones de crédito y las financieras, públicas o privadas, deberán proporcionar información
             relativa a las operaciones financieras y económicas de sus clientes o usuarios. En este caso, el Director General de la
COSTA RICA   Tributación Directa, mediante resolución fundada, solicitará a la autoridad judicial competente que ordene entregar esa
             información, siempre que se cumpla con lo establecido en los párrafos siguientes de este artículo.

             Unicamente podrá solicitarse información sobre contribuyentes o sujetos pasivos previamente escogidos, mediante los
             criterios objetivos de selección para auditoría, debidamente publicados por la Administración Tributaria e incluidos en el
             Plan Anual de Auditoría vigente a la fecha de la solicitud.

             Asimismo, deberá demostrarse, en la solicitud, la existencia de evidencias sólidas de la configuración potencial de un
             acto ilícito tributario.

             Además, en la solicitud podrá incluirse información sobre terceros contribuyentes cuando, a raíz de la investigación de
             uno de los contribuyentes que cumpla con los requisitos anteriores, se determine que estos terceros podrían estar
             vinculados con actos ilícitos tributarios.

             Sin embargo, actualmente, en la Asamblea Legislativa se discute una reforma a dicha ley, mediante el expediente
             17677 denominado Transparencia Fiscal, que vendría a establecer claramente el procedimiento a seguir. Asmismo se
             propone la eliminación del inciso e) y últimos dos párrafos del artículo transcrito para crear un nuevo procedimiento. A
             continuación se transcriben los artículos que se estarían agregando a la ley en caso de aprobarse dicho proyecto.




                                                                                                                                    11
             ARTÍCULO 3.- Deróguese el inciso e) y los tres párrafos finales del artículo 106 del Código de Normas y
             Procedimientos Tributarios, Ley N.° 4755, de 3 de mayo de 1971, y sus reformas y adicionase un artículo 106 bis, y un
             artículo 106 ter cuyos textos dirán lo siguiente:

             "Artículo 106 bis.- Información en poder de entidades financieras

             Las entidades financieras deberán proporcionar a la administración tributaria información sobre sus clientes y usuarios,
             incluyendo información sobre transacciones, operaciones y balances, así como toda clase de información sobre
             movimiento de cuentas corrientes y de ahorro, depósitos, certificados a plazo, cuentas de préstamos y créditos,
             fideicomisos, inversiones individuales, inversiones en carteras mancomunadas, transacciones bursátiles, y demás
             operaciones, ya sean activas o pasivas, en el tanto la información sea previsiblemente pertinente para efectos
             tributarios:

             a) Para la administración, determinación, cobro o verificación de cualquier impuesto, exención, remesa, tasa o
             gravamen, que se requiera dentro de un proceso concreto de fiscalización.

             b) Para efectos de cumplir con una solicitud de información conforme a un convenio internacional que contemple el
             intercambio de información en materia tributaria.
COSTA RICA
             El término "entidad financiera" incluirá todas aquellas entidades que sean reguladas, supervisadas o fiscalizadas por
             los siguientes órganos, según corresponda: la Superintendencia General de Entidades Financieras, la
             Superintendencia General de Valores, la Superintendencia de Pensiones, la Superintendencia General de Seguros o
             cualquier otra Superintendencia o dependencia que sea creada en el futuro y que esté a cargo del Consejo Nacional
             de Supervisión del Sistema Financiero. La anterior definición incluye a todas aquellas entidades o empresas
             costarricenses y extranjeras integrantes de los grupos financieros supervisados por los órganos mencionados.

             La información solicitada se considerara previsiblemente pertinente para efectos tributarios, cuando se requiera para la
             administración, determinación, cobro o verificación de cualquier impuesto, exención, remesa, tasa o gravamen, cuando
             pueda ser útil para el proceso de fiscalización o para la determinación de un eventual incumplimiento en materia
             tributaria de naturaleza penal o administrativa, incluyendo, entre otros, delitos tributarios, incumplimientos en el pago
             de impuestos e infracciones por incumplimientos formales o substanciales que puedan resultar en multas o recargos.
             No se requerirá de evidencias concretas, directas ni determinantes de un incumplimiento de naturaleza penal o
             administrativa. También se considera como previsiblemente pertinente para efectos tributarios, cualquier información
             que se requiera para cumplir con una solicitud de información conforme a un convenio internacional que contemple el
             intercambio de información en materia tributaria.




                                                                                                                                   12
             Artículo 106 ter.- Procedimiento para requerir información a las entidades financieras.

             En cualquiera de los casos del artículo anterior, la solicitud que realice la administración tributaria, será por medio del
             Director General de Tributación, y deberá cumplir con el siguiente procedimiento:

             1) Presentar una solicitud por escrito ante un Juez Contencioso Administrativo, el cual para estos efectos se ha de regir
             por lo dispuesto en el Código Procesal Contencioso Administrativo, Ley N º 8508, de 28 de abril de 2006, y lo
             dispuesto en este artículo.

             2) La solicitud que realice el Director General de Tributación deberá indicar lo siguiente:

             a) Identidad de la persona bajo proceso de auditoría o investigación.

             b) En la medida que se conozca, cualquier otra información, tales como domicilio, fecha de nacimiento y otros.

             c) Detalle sobre la información requerida, incluyendo el período sobre el cual se solicita, su naturaleza y la forma en
             que la administración tributaria desea recibirla.

COSTA RICA   d) Especificar si la información es requerida para efectos de un proceso de fiscalización que esté siendo realizada por
             parte de la administración tributaria, o para efectos de cumplir con un requerimiento hecho por otra jurisdicción en
             virtud de un convenio internacional que contemple el intercambio de información en materia tributaria.

             e) Detalle sobre los hechos o circunstancias que motivan el proceso de fiscalización, así como el por qué la
             información es previsiblemente pertinente para efectos tributarios.

             f) En caso de que la solicitud de información se realice a efectos de cumplir con un requerimiento hecho por otra
             jurisdicción, en virtud de un convenio internacional que contemple el intercambio de información en materia tributaria,
             la administración tributaria deberá presentar en su lugar una declaración estableciendo que ha verificado que la
             solicitud cumple con lo establecido en dicho convenio internacional.

             3) El juez revisará que la solicitud cumpla con todos los requisitos establecidos en el numeral 2 anterior y deberá
             resolver de forma fundamentada dentro del plazo de cinco días hábiles contados a partir del momento en que se recibe
             la respectiva solicitud. En el caso de que la solicitud cumpla con todos los requisitos, el juez emitirá una resolución en
             la que autoriza a la administración tributaria a remitir el requerimiento de información directamente a la entidad
             financiera, adjuntando copia certificada de la resolución.




                                                                                                                                     13
                La entidad financiera deberá suministrar la información solicitada por la administración tributaria en un plazo no mayor
                a 10 días hábiles. Tanto el requerimiento de información, como la copia de resolución que se presente a la entidad
                financiera, deberán omitir cualquier detalle sobre los hechos o circunstancias que originen la investigación o del
                proceso de fiscalización y que pudieren violentar la confidencialidad de la persona sobre quien se requiera la
                información frente a la entidad financiera, o los compromisos adquiridos conforme a un convenio internacional que
                contemple el intercambio de información en materia tributaria.

                Si el juez considera que la solicitud no cumple con los requisitos del numeral 2 anterior, emitirá una resolución en la
                que así lo hará saber a la administración tributaria, en donde concederá un plazo de 3 días hábiles para que subsane
                los defectos. Este plazo podrá ser prorrogado hasta por 10 días hábiles, previa solicitud de la administración tributaria
                cuando la complejidad de los defectos a subsanar así lo justifique.

                4) Las entidades financieras deberán cumplir con todos aquellos requerimientos de información que sean presentados
                por la administración tributaria, siempre y cuando vengan acompañados de la copia certificada de la resolución judicial
                que lo autoriza. En caso que las entidades financieras incumplan con el suministro de información, se aplicará una
                sanción equivalente a multa pecuniaria proporcional del dos por ciento de la cifra de ingresos brutos del sujeto
                infractor, en el período del impuesto sobre las utilidades, anterior a aquel en que se produjo la infracción, con un
COSTA RICA      mínimo de diez salarios base y un máximo de cien salarios base.

                Toda la información tributaria recabada mediante los procedimientos establecidos en este artículo, será manejada de
                manera confidencial, según se estipula en el Artículo 117 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley nº
                4755 del 3 de mayo de 1971 y sus reformas. El incumplimiento de esta disposición constituirá el delito de divulgación
                de secretos tipificado en el artículo 339 del Código Penal, Ley n°4573 del 4 de mayo de 1970.

                Reglamentariamente se establecerán los mecanismos necesarios para garantizar el correcto manejo de la información
                recibida, a fin de asegurar su adecuado archivo, custodia y la individualización de los funcionarios responsables de su
                manejo.

             5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
                nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
                Información Tributaria

                Ver respuesta anterior.




                                                                                                                                      14
        1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
           cuántos?

           Si, en el siguiente link se encuentra la nómina de países y enlace a cada convenio.
           http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/convenios.htm

        2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
           éste preste o no su respectiva autorización?

           Si

        3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
           entidad financiera la proporcione?

CHILE      Si

        4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
           a)      Plazos del procedimiento,
           b)      Recursos contra la resolución judicial
           c)      Otros que considere de interés.
           Sin información
        5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
           nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
           Información Tributaria

           Sobre la materia que consulta, quisiera comentarle que el Código Tributario establece:
           Salvo los casos especialmente regulados en otras disposiciones legales, los requerimientos de información bancaria
           sometida a secreto o reserva que formule el Director de conformidad con el inciso anterior, se sujetarán al siguiente
           procedimiento:
           1.- El Servicio, a través de su Dirección Nacional, notificará al banco, requiriéndole para que entregue la información
           dentro del plazo que ahí se fije, el que no podrá ser inferior a cuarenta y cinco días contados desde la fecha de la
           notificación respectiva. El requerimiento deberá cumplir, a lo menos, con los siguientes requisitos:




                                                                                                                               15
        a) Contener la individualización del titular de la información bancaria que se solicita;
        b) Especificar las operaciones o productos bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto de los cuales se
        solicita información;
        c) Señalar los períodos comprendidos en la solicitud, y
        d) Expresar si la información se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos del
        contribuyente o la falta de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un requerimiento de información de los
        indicados en el inciso anterior, identificando la entidad requirente y los antecedentes de la solicitud.
        2.- Dentro de los cinco días siguientes de notificado, el banco deberá comunicar al titular la información requerida, la
        existencia de la solicitud del Servicio y su alcance. La comunicación deberá efectuarse por carta certificada enviada al
        domicilio que tenga registrado en el banco o bien por correo electrónico, cuando así estuviera convenido o autorizado
        expresamente. Toda cuestión que se suscite entre el banco y el titular de la información requerida relativa a las
        deficiencias en la referida comunicación, o incluso a la falta de la misma, no afectarán el transcurso del plazo a que se
        refiere el numeral precedente. La falta de comunicación por parte del banco lo hará responsable de los perjuicios que
        de ello puedan seguirse para el titular de la información.
        3.- El titular podrá responder el requerimiento al banco dentro del plazo de 15 días contado a partir del tercer día desde
CHILE   del envío de la notificación por carta certificada o correo electrónico a que se refiere el número 2) de este inciso. Si en
        su respuesta el titular de la información autoriza al banco a entregar información al Servicio, éste deberá dar
        cumplimiento al requerimiento sin más trámite, dentro del plazo conferido.
        Del mismo modo procederá el banco en aquellos casos en que el contribuyente le hubiese autorizado anticipadamente
        a entregar al Servicio información sometida a secreto o reserva, cuando éste lo solicite en conformidad a este artículo.
        Esta autorización deberá otorgarse expresamente y en un documento exclusivamente destinado al efecto. En tal caso,
        el banco estará liberado de aplicar el procedimiento previsto en el número 2) de este inciso. El contribuyente siempre
        podrá revocar, por escrito, la autorización concedida al banco, lo que producirá efectos a contar de la fecha en que la
        revocación sea recibida por el banco.
        A falta de autorización, el banco no podrá dar cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo, a menos que este
        último le notifique una resolución judicial que así lo autorice de conformidad a lo establecido en el artículo siguiente.
        4.- Dentro de los cinco días siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta del titular de la
        información, el banco deberá informar por escrito al Servicio respecto de si ésta se ha producido o no, así como de su
        contenido. En dicha comunicación el banco deberá señalar el domicilio registrado en él por el titular de la información,
        así como su correo electrónico, en caso de contar con este último antecedente. Además, de ser el caso, se deberá
        señalar si el titular de la información ha dejado de ser cliente del banco.




                                                                                                                                16
             5.- Acogida la pretensión del Servicio por sentencia judicial firme, éste notificará al banco acompañando copia
             autorizada de la resolución del tribunal. La entidad bancaria dispondrá de un plazo de diez días para la entrega de la
             información solicitada.
             6.- El retardo u omisión total o parcial en la entrega de la información por parte del banco será sancionado de
             conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del número 1° del artículo 97.
             La información bancaria sometida a secreto o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este procedimiento, tendrá
             el carácter de reservada de conformidad a lo establecido en el artículo 35 y sólo podrá ser utilizada por éste para
 CHILE       verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o la falta de ellas, en su caso, para el cobro de
             los impuestos adeudados y para la aplicación de las sanciones que procedan. El Servicio adoptará las medidas de
             organización interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. La información así recabada
             que no dé lugar a una gestión de fiscalización o cobro posterior, deberá ser eliminada, no pudiendo permanecer en las
             bases de datos del Servicio.
             Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen conocimiento de la información bancaria secreta o reservada
             estarán obligados a la más estricta y completa reserva respecto de ella y, salvo los casos señalados en el inciso
             segundo, no podrán cederla o comunicarla a terceros. La infracción a esta obligación se castigará con la pena de
             reclusión menor en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta unidades tributarias mensuales. Asimismo, dicha
             infracción dará lugar a responsabilidad administrativa y se sancionará con destitución.
             Link: www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/dl830.doc



          1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
             cuántos?

             SI. CON 13 PAISES (BELGICA, CANADA, CHILE, FRANCIA, ITALIA, URUGUAY, RUMANIA, ARGENTINA, SUIZA,
             ESPAÑA, ALEMANIA, BRASIL, MEXICO)
ECUADOR   2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
             éste preste o no su respectiva autorización?

             SI EL PEDIDO DE INFORMACIÓN ES A TRAVÉS DEL ORGANISMO DE CONTROL (SUPERINTENDENCIA DE
             BANCOS) O POR ORDEN JUDICIAL NO REQUIEREN PEDIR AUTORIZACIÓN. CASO CONTRARIO DEBERÍAN
             PEDIR LA AUTORIZACIÓN O NO ENTREGARLA.




                                                                                                                                  17
              3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
                 entidad financiera la proporcione?

                 LA AUTORIDAD TRIBUTARIA PUEDE SOLICITAR CUALQUIER TIPO DE INFORMACIÓN PERO A TRAVÉS DE LA
                 SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.
                 LA UNICA FORMA PARA QUE PUEDA ACTUAR LA AUTORIZACIÓN JUDICIAL ES SI ESTA ESTÁ ATADA A UN
                 PROCESO JUDICIAL.

              4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
 ECUADOR
                 NO APLICA

                 a)   Plazos del procedimiento,
                 b)   Recursos contra la resolución judicial,
                 c)   Otros que considere de interés.

              5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
                 nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
                 Información Tributaria.
                 NO LA LEY APLICA DE LA MISMA MANERA PARA NACIONALES Y EXTRANJEROS

                 (VER ANEXO 1)


              1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
                 cuántos?

                 DOS
EL SALVADOR
              2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
                 éste preste o no su respectiva autorización?

                 En El Salvador existe excepción al secreto bancario en materia tributaria.

                 Secreto Bancario ((Ley de bancos))
                 Art. 232.- Los depósitos y captaciones que reciben los bancos están sujetas a secreto y podrá proporcionarse




                                                                                                                             18
                 informaciones sobre esas operaciones sólo a su titular, a la persona que lo represente legalmente y a la Dirección
                 General de Impuestos Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.

                 Las demás operaciones quedan sujetas a reserva y sólo podrán darse a conocer a las autoridades a que se refiere el
                 artículo 201 de esta Ley, y a quien demuestre un interés legítimo, previa autorización de la Superintendencia, salvo
                 cuando sea solicitada por la Dirección General de Impuestos Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.
                 Lo establecido en este artículo es sin perjuicio de la información que debe solicitar la Superintendencia para cumplir
                 con lo dispuesto en el Artículo 61 de esta Ley, y con la información detallada que debe dar a conocer al público en
                 virtud del literal f) del Artículo 21 de su Ley Orgánica, así como la que solicite la Dirección General de Impuestos
                 Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.
                 El secreto bancario no será obstáculo para esclarecer delitos, para la fiscalización, determinación de impuestos o
                 cobro de obligaciones tributarias, ni para impedir el embargo sobre bienes.

              3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
EL SALVADOR      entidad financiera la proporcione?

                 No se requiere autorización judicial para compartir información de operaciones pasivas o de las sujetas a reserva,
                 siempre y cuando exista un proceso de fiscalización.

              4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                 a)   Plazos del procedimiento,
                 b)   Recursos contra la resolución judicial,
                 c)   Otros que considere de interés.

                 No se requiere autorización judicial.

              5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
                 nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
                 Información Tributaria

                 La regulación no diferencia entre contribuyentes.


              1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
                 cuántos?
 HONDURAS
                 SI. El Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos, Centroamérica y República Dominicana permite el intercambio
                 de información tributaria. Esta obligatoriedad no se ha ejecutado hasta la fecha en nuestro país. Pero les queremos




                                                                                                                                    19
               recordar que un Tratado de Libre Comercio está por encima de las Leyes de un país, excepto la Constitución de la
               República.

           2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
              éste preste o no su respectiva autorización?

               En Honduras la Ley Constitutiva de la Dirección General de Impuestos, permite solicitar a los Bancos información
               sobre una operación atípica específica de una empresa o de un particular con motivo fiscal. Para proteger el “secreto
               bancario” la normativa de esta Ley establece que esta información se dará a través de la Superintendencia de Bancos.

           3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
              entidad financiera la proporcione?

HONDURAS       De conformidad con la Ley de la Dirección General de Impuestos, los ciudadanos y las empresas jurídicas no pueden
               negarse a suministrar información que ellos requieran.

           4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
                 a) Plazos del procedimiento,
                 b) Recursos contra la resolución judicial,
                 c) Otros que considere de interés.

               Existen otras instancias como el Tribunal Superior de Cuentas, que pueden solicitar información de personas naturales
               (ex funcionarios públicos) sobre movimientos en sus cuentas bancarias. En este caso la información es solicitada a
               través de un Juez, el cual establece los días hábiles durante los cuales se debe suministrar dicha información.

           5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
              nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
              Información Tributaria

               Ninguna de las Leyes antes mencionadas, hacen excepción de nacionales o extranjeros.


           México tiene celebrados tratados de doble tributación con cláusulas de intercambio de información, así como acuerdos
           cuya única finalidad es el intercambio de información. Los mismos pueden consultarse en la liga siguiente:
 MEXICO
           http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/52_3558.html

           Adicionalmente, se adjunta cuadro con la información en comento.




                                                                                                                                 20
            Por otra parte, las autoridades gubernamentales son quienes realizan directamente el intercambio de información, ya sea
 MEXICO     con información con la que ya cuentan o bien, auditando directamente al contribuyente para este propósito. Las
            autoridades tienen facultades suficientemente amplias para proporcionar la información sin consentimiento del
            contribuyente al amparo de estos tratados, lo cual es consistente con lo que hace la mayoría de los países de la OCDE


            1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
               cuántos?

               No

            2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
               éste preste o no su respectiva autorización?

               No brindamos información a ninguna autoridad tributaria, ni instituciones administrativas.

            3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
               entidad financiera la proporcione?
NICARAGUA
               No aplica

            4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
               a . Plazos del procedimiento, No aplica
               b. Recursos contra la resolución judicial, No aplica
               c .Otros que considere de interés. No aplica

            5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
               nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
               Información Tributaria


            1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
PARAGUAY       cuántos?
               De acuerdo con el resultado de nuestra investigación, la República del Paraguay no ha celebrado convenios de
               intercambio de información tributaria con otros Estados. Si bien existen otros tratados, los cuales abordan temas
               relacionados al presente, tal como el Protocolo de Cooperación y Asistencia Jurisdiccional en Materia Civil, Comercial,




                                                                                                                                   21
              Laboral y Administrativa celebrado por los Estados Partes del Mercosur, entendemos que no son aplicables al caso en
              cuestión.
           2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
              éste preste o no su respectiva autorización?
              La Ley N° 861/1996 “Ley de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito”, en su artículo 84 expresamente
              prohíbe a las entidades bancarias y financieras divulgar cualquier información sobre las operaciones de sus clientes,
              debiéndose respetar en todo momento el deber de secreto impuesto por dicha ley. Ahora bien, ésta prohibición no será
              aplicable en caso de que: (i) medie autorización escrita del cliente: o (ii) se haya configurado una de las excepciones
              consignadas en el artículo 86 del mismo cuerpo normativo. Las citadas excepciones se detallan a continuación. La ley
              establece que no se aplicará la obligación de guardar secreto cuando la información sea requerida por:

                   El Banco Central del Paraguay y la Superintendencia de Bancos en ejercicio de sus facultades legales;
                   La autoridad judicial competente en virtud de resolución dictada en juicio, en el que el afectado sea parte. En
                    tal caso, deberán adoptarse las medidas pertinentes que garanticen la reserva;
                   La Contraloría General de la República y las autoridades impositivas en el marco de sus atribuciones sobre la
PARAGUAY            base de las siguientes condiciones:
                    ◦ Debe referirse a un responsable determinado;
                    ◦ Debe encontrarse en curso una verificación impositiva con respecto a ese responsable; y,
                    ◦ Debe haber sido requerido formal y previamente;
                   Las entidades de crédito que intercambian entre si, de acuerdo a reciprocidad y prácticas bancarias,
                    conservando el secreto bancario.

              Como bien se desprende de la redacción del artículo 86, la información requerida por una autoridad impositiva,
              entiéndase el Ministerio de Hacienda y sus dependencias, a cualquier entidad bancaria o financiera podrá ser proveída
              sin necesidad de obtener la autorización previa del cliente. No obstante, dicha provisión de información se encuentra
              indefectiblemente sujeta al cumplimiento de las tres condiciones transcriptas anteriormente, debiendo la solicitud: (i)
              identificar al responsable; (ii) indicar que se encuentra en curso una verificación impositiva en relación al responsable;
              y (iii) haber requerido formal y previamente la información. Habiéndose cumplidos estos requisitos, corresponde afirmar
              que las entidades bancarias y financieras no se encuentran obligados a informar ni a solicitar la autorización de su
              cliente para divulgar información a las autoridades tributarias.

           3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
              entidad financiera la proporcione?
              De acuerdo con lo indicado en la respuesta anterior, las entidades bancarias y financieras no requieren obtener la




                                                                                                                                     22
              autorización escrita del cliente para proveer la información requerida por la Autoridad/Administración Tributaria, en los
              casos excepcionales mencionados en el artículo 86, y siempre y cuando se hayan configurado los presupuestos
              consignados para su procedencia.
           4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
              a. Plazos del procedimiento,
              b. Recursos contra la resolución judicial
              c. Otros que considere de interés.
PARAGUAY      No aplicable.


           5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
              nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
              Información Tributaria.
              La legislación vigente en materia bancaria y financiera no presenta tratamientos diferenciados basados en la
              nacionalidad de los clientes, sean éstos nacionales o extranjeros.


           1. Ha celebrado su País convenios de intercambio de información tributaria con otros Estados. En su caso,
              ¿cuántos?

              En el caso de Perú, los convenios de intercambio de información se encuentra en los Convenios para evitar la doble
              imposición (CDI), celebrados con: Chile, Brasil, Canadá y México. Asimismo, se ha celebrado un Convenio de
              intercambio de información con Estados Unidos de Norteamérica (es el único acuerdo no contenido en un CDI).

           2. Si los bancos de su país, ante requerimientos de información tributaria, lo informan al interesado, para que
  PERÚ        éste preste o no su respectiva autorización?.

              No tenemos información. Sin embargo, la Ley N° 26702 establece que la información protegida por el secreto bancario
              puede ser entregada con autorización del cliente.

           3. Si ante la negativa del interesado, la Administración Tributaria debe obtener autorización judicial para que la
              entidad financiera la proporcione?.

              Sin perjuicio de lo indicado en el punto 2, el artículo 143° de la Ley 26702 establece que no rige el secreto bancario
              cuando sea requerida por:
              a. Los jueces y tribunales en el ejercicio regular de sus funciones y con específica referencia a un proceso




                                                                                                                                    23
              determinado, en el que sea parte el cliente de la empresa a quien se contrae la solicitud.
          b. El Fiscal de la Nación, en los casos de presunción de enriquecimiento ilícito de funcionarios y servidores públicos o
             de quienes administren o hayan administrado recursos del Estado o de organismos a los que éste otorga soporte
             económico.
          c. El Fiscal de la Nación o el gobierno de un país con el que se tenga celebrado convenio para combatir, reprimir y
             sancionar el tráfico ilícito de drogas o el terrorismo, o en general, tratándose de movimientos sospechosos de
             lavado de dinero o de activos, con referencia a transacciones financieras y operaciones bancarias ejecutadas por
             personas presuntamente implicadas en esas actividades delictivas o que se encuentren sometidas a investigación
             bajo sospecha de alcanzarles responsabilidad en ellas.


          d. El Presidente de una Comisión Investigadora del Poder Legislativo, con acuerdo de la Comisión de que se trate y
             en relación con hechos que comprometan el interés público.
          e. El Superintendente, en el ejercicio de sus funciones de supervisión.
          En los casos de los puntos b), c) y d) el pedido de información se canaliza a través de la Superintendencia de Banca y
          Seguros.
PERÚ      Finalmente, la norma dispone que la información proporcionada debe mantener su carácter de reservada en tanto no
          resulte incompatible con el interés público.

       4. De ser el caso, sírvase describir aspectos del procedimiento judicial como los siguientes:
          a) Plazos del procedimiento,
          b) Recursos contra la resolución judicial,
          c) Otros que considere de interés.

          El Art. 62° numeral 10) a) del Código Tributario dispone que la información sobre operaciones pasivas (protegidas por
          el secreto bancario) de clientes sujetos a fiscalización tributaria por parte de la Administración, deberá ser requerida
          por dicha institución al Juez a través de una solicitud motivada, la misma que debe ser resuelta en el término de
          setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha información será proporcionada en la forma y condiciones que
          señale la Administración Tributaria, dentro de los diez (10) días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose
          excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.

          Los pedidos de levantamiento de secreto bancario realizados al Juez se mantienen en reserva. Sin perjuicio de ello
          cuando el cliente toma conocimiento del hecho podría iniciar acciones legales contra las resoluciones emitidas por el
          Juez, como, por ejemplo, iniciar procesos de amparo por la vulneración del derecho al secreto bancario dispuesto por
          la Constitución.




                                                                                                                                 24
            5. La Normativa sobre la información mencionada trata diferenciadamente a los particulares, según estos sean
               nacionales, o extranjeros de Estados con los que su País haya o no celebrado Convenios de Intercambio de
               Información Tributaria.

                A fin de absolver la consulta deben distinguirse dos situación: i) Cuando la información es requerida por la
  PERÚ
                Administración Tributaria sin que medie la aplicación de un tratado de intercambio de información y ii) Cuando la
                información es solicitada en cumplimiento de un Convenio de intercambio de información.
                En el primer caso, la Administración podrá solicitar información siguiendo el procedimiento antes descrito, sobre la cual
                deberá guardar la reserva respectiva. En tal sentido no podrá proporcionarla a ninguna entidad no establecida en la
                Ley o Convenio.
                En el segundo caso, deberá aplicarse los términos en que se han establecido los convenios, los cuales sólo hacen
                referencia a información tributaria, la que no incluye la información protegida por el secreto bancario.



URUGUAY     Con relación a la Consulta Nº 15 – 2012 acerca de Información del Sistema Financiero a la Autoridad Tributaria sobre
            operaciones con su clientela, comunicamos a usted que dicha información se encuentra fuera de nuestra órbita.


            El tema está comprendido en la ley de las instituciones del sector bancario publicada en la GO Nº 39.627 del 2 de marzo
            de 2011, en sus artículos 88 y 89.

VENEZUELA   les envio el link, en la cual pueden obtener la ley referida.

            http://www.tsj.gov.ve/gaceta/gacetaoficial.asp
            la autoridad tributaria en venezuela tiene capacidad legal para solicitar información a los bancos sobre los contribuyentes
            en forma individual.




                                                                                                                                      25

				
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