Docstoc

Corrig� du devoir de maison n� 1.doc

Document Sample
Corrig� du devoir de maison n� 1.doc Powered By Docstoc
					                         Corrigé du devoir de maison n° 1

   Première partie

   1- La nature de l’activité de la société est commerciale.
        La forme juridique de l’entreprise créée peut être : une société SARL (responsabilité limitée aux
         apports).
   2- Les apports des associés

                                  Nature                      Numéraire     Montant         %
          Mohamed           Camion : 20 000 D          Banque : 8 000 D     33 000 D       53, 38
                                                       Caisse : 5 000 D

               Salah     Marchandise : 20 000 D        Caisse : 10 000 D    30 000 D       47,62

   3- Bilan de l’entreprise « BM » au 2 janvier N.

  Actifs (emplois provisoires)         Montant        Capitaux propres (ressources provisoires)     Montant

Matériel de transport                   20 000        Capital                                       63 000
Stock de marchandise                    20 000
Banques                                  8 000
caisse                                  15 000
Total                                   63 000        total                                         63 000

   4- Enregistrement des opérations au journal
                                              04/1/N

        2286            Equipement du bureau                                 1 000,000
        4366            Etat, TCA déductibles                                 120,000
                 532                          Banques                                      1 120,000
                             Acquisition ordinateur par virement bancaire

                                             05/1/N

        607             Achat des marchandises                               7 200,000
        4366            Etat, TCA déductibles                                 1296,000
                401                       Fournisseurs d’exploitation                      5996,000
                532                       Banque                                           1 500,000
                54                        Caisse                                           1 000,000
                                       achat des marchandises,
                                               09/1/N

       532             Banque                                                   4047,400
        65             Charges financières                                       70,000
               707                   Vente des marchandises                                    3500,000
              4367                 Etat, TCA collectées                                         617,400
                           Vente des marchandises contre chèque bancaire
                                              10/01/N

       606             Achats non stockés, matières et fournitures liées         125,000
                       Etat, TCA déductibles
      4366                                     caisse                            22,5000
                54          Achat des fournitures du bureau contre espèces                     147,500
                                             15/01/N
       607             Achat des marchandises                                   2 850,000
      4366             Etat, TCA déductibles                                     513,000
                                   Fournisseurs d’exploitation, EAP                            3363,000
               401       Achat contre traite des marchandises, facture N° 150
                                             18/01/N

      5312             Chèque à encaisser                                       10542,000
        65             Charges financières                                       180,000
               707                   Vente des marchandises                                    9 000,000
              4367                 Etat, TCA collectées                                         1602,000
               706                 Produits des activités annexes                               120,000
                         Client Amir, notre facture N°4, chèque postal N°300


                                               25/01/N
        61             Services extérieurs (Loyer)                               620,000
              532                             Banques                                          620,000
                                Règlement par chèque bancaire le loyer
                                                  30/1/N
        64             Charges du personnel                                     2 500,000
               532                        Banque                                               2 500,000
                                Paiement des salaires du janvier N

Deuxième partie

1- Exercice comptable : C’est la période retenue par la comptabilité financière pour établir les états
financiers (Bilan, état du résultat, état de flux de trésorerie et notes aux états financiers). Il correspond
généralement à l’année civile c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre.

Prof. Yahyaoui Lotfi                                       1                               2012-2013
- Le patrimoine est l’ensemble des avoirs (biens) et des engagements (dettes) de l’entreprise.

2- Classification des éléments en emplois provisoires et ressources provisoires
3- Bilan comptable

 Entreprise BM                                   Bilan le 31-12-N                                       (Exprimé en Dinars)
Actifs                                   Notes       N       N-1    Capitaux Pro. et Passifs                     Notes       N      N-1
ACTIFS NON COURANTS                                                 CAPITAUX PROPRES
                                                                    Capitaux propres
 Actifs immobilisés
                                                                    Capital social                                         63 000    -
Immobilisations incorporelles                      5 000      -     Réserves                                                 -       -
Moins amortissements                                  -       -     Autres capitaux propres                                  -       -
                                                   5 000      -     Résultats reportés                                       -       -
Immobilisations corporelles                        70 000     -
Moins amortissements                               (8 000)    -
                                                   62 000     -
Immobilisations financières                           -       -
Moins provisions                                      -       -
                                                      -       -
                                                                    Total des capitaux propres avant résultat              63 000    -
Total des actifs immobilisés
                                                   67 000     -     de l’exercice

Autres Actifs non courants                         6 000      -     Résultat de l’exercice                                  4 500    -

                                                                    Total des capitaux propres avant
Total des actifs non courants                      73 000     -                                                            67 500    -
                                                                    affectation
                                                                    PASSIFS
ACTIFS COURANTS                                                     PASSIFS NON COURANTS
Stocks                                             12 600     -     Emprunts                                               10 000    -
Moins provisions                                      -       -     Autres passifs financiers                                -       -
                                                   12 600     -     Provisions                                               -       -
Clients et comptes rattachés                       8 200      -
Moins provisions                                   (1 200)    -
                                                   7 000      -

Autres actifs courants                                -       -


Placements et autres actifs financiers                -       -     Total des passifs non courants                       10 000      -


Liquidité et équivalents de liquidités             10 800     -     PASSIFS COURANTS

                                                                    Fournisseurs et comptes rattachés                      22 900    -

                                                                    Autres passifs courants                                2 000     -
                                                                    Concours bancaires et autres passifs
                                                                                                                           1 000     -
                                                                    financiers
                                                                    Total des passifs courants                             25 900    -

Total des actifs courants                          30 400     -         Total des passifs                                 35 900     -

                                                                    Total capitaux propres et
Total des actifs                                 103 400      -                                                          103 400     -
                                                                    passifs


Résultat de l’exercice = Actifs – (capitaux propres avant résultat de l’exercice + passifs)

                                = 103 400 – (63 000 + 35 900)
Prof. Yahyaoui Lotfi                                                2                                           2012-2013
                        = 103 400 – 98 900= 4 500 c’est un bénéfice

4- Bilan fonctionnel

        Emplois                              Montant       Ressources                               Montant

        Emplois stables                                    Ressources stables
        Immobilisations incorporelles       5 000          Capitaux propres                       67 500
        Immobilisations corporelles        70 000          Amortissement et provisions             9 200
        AANC                                6 000          Dettes financières                     19 000
        Total emplois stables              81 000          Total des ressources stables           95 700
        Actifs courants                                    Passifs courants
        Stocks                             12 600          Fournisseurs et comptes rattachés      13 900
        Clients et comptes rattachés       8 200           Autres passifs courants                 2 000
        Trésorerie de l’actif              10 800          Trésorerie du passif                    1 000

        Total actifs courants              31 600          Total des passifs courants             16 900



                  Total emplois            112 600         Total ressources                       112 600


5- formules et calcul des grandeurs de l’équilibre financier
- Le fonds de roulement (FDR)
Le FDR est l’excédent des ressources stables par rapport aux emplois stables. Il permet de financer une
partie des actifs courants.
Calcul du FDR de deux manières différentes :
 FDR = ressources stables – emplois stables = 95 700 – 81 000 = 14 700 D
 FDR = actifs courants – passifs courants = 31600 – 16900 =     14 700 D
- Le besoin en fonds de roulement (BFR)
Le BFR représente le besoin de financement d’exploitation qui est né suite au décalage entre les
encaissements et les décaissements.
 BFR = actifs courants hors trésorerie de l’actif – passifs courants hors trésorerie du passif
  = (31 600 – 10 800) – (16 900 – 1 000) = 20 800– 15 900 = 4 900 D
- La trésorerie nette (TN)
La trésorerie nette (TN) : est le produit d’ajustement entre le FDR et le BFR
La TN se calcule de deux manières :
 TN = trésorerie de l’actif – trésorerie du passif
 TN = FDR – BFR
 TN = trésorerie de l’actif – trésorerie du passif = 10 800 – 1 000 = 9 800 D
 TN = FDR – BFR = 14 700 – 4 900 = 9 800
6- Commentaires :
- FDR > BFR cela signifie que les ressources stables arrivent à financer les emplois stables et dégagent une
marge de sécurité de 14 700 D qui peut servir au financement du BFR.
- TN > 0 cela signifie que le FDR finance largement le BFR et dégage un excédent de trésorerie de
8 900 D
- L’entreprise est en situation d’équilibre financier




Prof. Yahyaoui Lotfi                                   3                                       2012-2013

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:0
posted:1/22/2013
language:
pages:4