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Corrigé du devoir de maison n° 1
Première partie
1- La nature de l’activité de la société est commerciale.
La forme juridique de l’entreprise créée peut être : une société SARL (responsabilité limitée aux
apports).
2- Les apports des associés
Nature Numéraire Montant %
Mohamed Camion : 20 000 D Banque : 8 000 D 33 000 D 53, 38
Caisse : 5 000 D
Salah Marchandise : 20 000 D Caisse : 10 000 D 30 000 D 47,62
3- Bilan de l’entreprise « BM » au 2 janvier N.
Actifs (emplois provisoires) Montant Capitaux propres (ressources provisoires) Montant
Matériel de transport 20 000 Capital 63 000
Stock de marchandise 20 000
Banques 8 000
caisse 15 000
Total 63 000 total 63 000
4- Enregistrement des opérations au journal
04/1/N
2286 Equipement du bureau 1 000,000
4366 Etat, TCA déductibles 120,000
532 Banques 1 120,000
Acquisition ordinateur par virement bancaire
05/1/N
607 Achat des marchandises 7 200,000
4366 Etat, TCA déductibles 1296,000
401 Fournisseurs d’exploitation 5996,000
532 Banque 1 500,000
54 Caisse 1 000,000
achat des marchandises,
09/1/N
532 Banque 4047,400
65 Charges financières 70,000
707 Vente des marchandises 3500,000
4367 Etat, TCA collectées 617,400
Vente des marchandises contre chèque bancaire
10/01/N
606 Achats non stockés, matières et fournitures liées 125,000
Etat, TCA déductibles
4366 caisse 22,5000
54 Achat des fournitures du bureau contre espèces 147,500
15/01/N
607 Achat des marchandises 2 850,000
4366 Etat, TCA déductibles 513,000
Fournisseurs d’exploitation, EAP 3363,000
401 Achat contre traite des marchandises, facture N° 150
18/01/N
5312 Chèque à encaisser 10542,000
65 Charges financières 180,000
707 Vente des marchandises 9 000,000
4367 Etat, TCA collectées 1602,000
706 Produits des activités annexes 120,000
Client Amir, notre facture N°4, chèque postal N°300
25/01/N
61 Services extérieurs (Loyer) 620,000
532 Banques 620,000
Règlement par chèque bancaire le loyer
30/1/N
64 Charges du personnel 2 500,000
532 Banque 2 500,000
Paiement des salaires du janvier N
Deuxième partie
1- Exercice comptable : C’est la période retenue par la comptabilité financière pour établir les états
financiers (Bilan, état du résultat, état de flux de trésorerie et notes aux états financiers). Il correspond
généralement à l’année civile c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre.
Prof. Yahyaoui Lotfi 1 2012-2013
- Le patrimoine est l’ensemble des avoirs (biens) et des engagements (dettes) de l’entreprise.
2- Classification des éléments en emplois provisoires et ressources provisoires
3- Bilan comptable
Entreprise BM Bilan le 31-12-N (Exprimé en Dinars)
Actifs Notes N N-1 Capitaux Pro. et Passifs Notes N N-1
ACTIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES
Capitaux propres
Actifs immobilisés
Capital social 63 000 -
Immobilisations incorporelles 5 000 - Réserves - -
Moins amortissements - - Autres capitaux propres - -
5 000 - Résultats reportés - -
Immobilisations corporelles 70 000 -
Moins amortissements (8 000) -
62 000 -
Immobilisations financières - -
Moins provisions - -
- -
Total des capitaux propres avant résultat 63 000 -
Total des actifs immobilisés
67 000 - de l’exercice
Autres Actifs non courants 6 000 - Résultat de l’exercice 4 500 -
Total des capitaux propres avant
Total des actifs non courants 73 000 - 67 500 -
affectation
PASSIFS
ACTIFS COURANTS PASSIFS NON COURANTS
Stocks 12 600 - Emprunts 10 000 -
Moins provisions - - Autres passifs financiers - -
12 600 - Provisions - -
Clients et comptes rattachés 8 200 -
Moins provisions (1 200) -
7 000 -
Autres actifs courants - -
Placements et autres actifs financiers - - Total des passifs non courants 10 000 -
Liquidité et équivalents de liquidités 10 800 - PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachés 22 900 -
Autres passifs courants 2 000 -
Concours bancaires et autres passifs
1 000 -
financiers
Total des passifs courants 25 900 -
Total des actifs courants 30 400 - Total des passifs 35 900 -
Total capitaux propres et
Total des actifs 103 400 - 103 400 -
passifs
Résultat de l’exercice = Actifs – (capitaux propres avant résultat de l’exercice + passifs)
= 103 400 – (63 000 + 35 900)
Prof. Yahyaoui Lotfi 2 2012-2013
= 103 400 – 98 900= 4 500 c’est un bénéfice
4- Bilan fonctionnel
Emplois Montant Ressources Montant
Emplois stables Ressources stables
Immobilisations incorporelles 5 000 Capitaux propres 67 500
Immobilisations corporelles 70 000 Amortissement et provisions 9 200
AANC 6 000 Dettes financières 19 000
Total emplois stables 81 000 Total des ressources stables 95 700
Actifs courants Passifs courants
Stocks 12 600 Fournisseurs et comptes rattachés 13 900
Clients et comptes rattachés 8 200 Autres passifs courants 2 000
Trésorerie de l’actif 10 800 Trésorerie du passif 1 000
Total actifs courants 31 600 Total des passifs courants 16 900
Total emplois 112 600 Total ressources 112 600
5- formules et calcul des grandeurs de l’équilibre financier
- Le fonds de roulement (FDR)
Le FDR est l’excédent des ressources stables par rapport aux emplois stables. Il permet de financer une
partie des actifs courants.
Calcul du FDR de deux manières différentes :
FDR = ressources stables – emplois stables = 95 700 – 81 000 = 14 700 D
FDR = actifs courants – passifs courants = 31600 – 16900 = 14 700 D
- Le besoin en fonds de roulement (BFR)
Le BFR représente le besoin de financement d’exploitation qui est né suite au décalage entre les
encaissements et les décaissements.
BFR = actifs courants hors trésorerie de l’actif – passifs courants hors trésorerie du passif
= (31 600 – 10 800) – (16 900 – 1 000) = 20 800– 15 900 = 4 900 D
- La trésorerie nette (TN)
La trésorerie nette (TN) : est le produit d’ajustement entre le FDR et le BFR
La TN se calcule de deux manières :
TN = trésorerie de l’actif – trésorerie du passif
TN = FDR – BFR
TN = trésorerie de l’actif – trésorerie du passif = 10 800 – 1 000 = 9 800 D
TN = FDR – BFR = 14 700 – 4 900 = 9 800
6- Commentaires :
- FDR > BFR cela signifie que les ressources stables arrivent à financer les emplois stables et dégagent une
marge de sécurité de 14 700 D qui peut servir au financement du BFR.
- TN > 0 cela signifie que le FDR finance largement le BFR et dégage un excédent de trésorerie de
8 900 D
- L’entreprise est en situation d’équilibre financier
Prof. Yahyaoui Lotfi 3 2012-2013
