Docstoc

Modul PPh Pasal 21 lengkap

Document Sample
Modul PPh Pasal 21 lengkap Powered By Docstoc
					               [MODUL        PPH PASAL 21/26 ] April 14, 2011
PRISMA UTAMA CONSULTANT




                 MODUL
       PPh PASAL 21/26
                    SERI PERPAJAKAN
                        Ivan Christian K, S.E., M.M.




                                                        2011




       JL.JUPITER UTAMA NO. 10 SOEKARNO HATTA
        TELP/FAX (022) - 7561609BANDUNG 40286
              HTTP://WWW.PERPAJAKAN.CO.CC
                                                                                                                                        April 14,
                                                                          MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                           2011

DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ................................................................................................................................ 5
PENGERTIAN PPh PASAL 21 ................................................................................................................. 6
DASAR HUKUM ....................................................................................................................................... 7
PEMOTONG PPh PASAL 21 .................................................................................................................... 8
DIKECUALIKAN DARI PEMOTONG PPh PASAL 21 .......................................................................... 8
KEWAJIBAN PEMOTONG PAJAK......................................................................................................... 9
SUBJEK PAJAK PPh PASAL 21 ............................................................................................................ 10
TIDAK TERMASUK SUBJEK PPh PASAL 21 ..................................................................................... 10
OBJEK PAJAK PPh PASAL 21............................................................................................................... 11
TIDAK TERMASUK OBJEK PPh PASAL 21 ....................................................................................... 12
BAGAN PRINSIP DASAR PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ............................................................... 13
BAGAN KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21/26...................................................................... 14
SIFAT PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26 ........................................................................................... 15
CARA MENGHITUNG PPh PASAL 21/26 ........................................................................................... 16
   Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ................................................................................................ 16
   Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun Berkala ..................................................................................... 16
PPh PASAL 21 PEGAWAI ...................................................................................................................... 16
BAGAN PENGURANG PENGHASILAN YANG DIPERBOLEHKAN............................................... 18
PPh PASAL 21 KARYAWATI KAWIN DAN TIDAK KAWIN ........................................................... 21
PPh PASAL 21 GAJI MINGGUAN, RAPEL, LEMBUR, DAN HONORARIUM PEGAWAI TETAP 23
   PENGHITUNGAN PPH 21 PEGAWAI TETAP DENGAN GAJI MINGGUAN ............................. 23
   MENGHTUNG PPH PASAL 21 PEGAWAI TETAP DENGAN GAJI HARIAN ............................. 24
   PENGHITUNG PPH PASAL 21 ATAS GAJI RAPEL ....................................................................... 25
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TIDAK TERATUR ............................... 27
MEKANISME PENGHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 TERUTANG ATAS PEGAWAI
TETAP/PENERIMA PENSIUN BULANAN ......................................................................................... 29
PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP YANG BERHENTI
BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN ............................................................................................. 30
PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP YANG PINDAH BEKERJA
DALAM TAHUN BERJALAN ............................................................................................................... 31
   PERHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI YANG
   DIPINDAHTUGASKAN DALAM TAHUN BERJALAN ................................................................. 32
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI BARU YANG MULAI BEKERJA PADA
   TAHUN BERJALAN ........................................................................................................................... 38

                                                                                                                                                   2
                                                                                                                                                      April 14,
                                                                                 MODUL                       PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                                         2011

   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI BARU YANG KEWAJIBAN
   SUBJEKTIFNYA ADA SETELAH PERMULAAN TAHUN PAJAK .............................................. 39
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PEGAWAI HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,
BORONGAN, DAN SEJENISNYA (UPAH DIBAYARKAN SECARA HARIAN / MINGGUAN) ... 41
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA HARIAN
LEPAS, PENERIMA UPAH SATUAN, DAN PENERIMA UPAH BORONGAN ............................... 42
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH HARIAN ................................................................ 42
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH SATUAN ............................................................... 44
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH BORONGAN ......................................................... 44
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH
   HARIAN/SATUAN/BORONGAN/HONORARIUM YANG DIBAYARKAN SECARA BULANAN
   ............................................................................................................................................................... 44
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI YANG MENERIMA TUNJANGAN PAJAK .... 45
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN
KENIKMATAN LAINYA YANG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK YANG PENGENAAN
PAJAK PENGHASILANNYA BERSIFAT FINAL ATAU BERDASARKAN NORMA
PERHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT) .................................................................................. 45
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI YANG
DITERIMA MANTAN PEGAWAI, HONORARIUM, KOMISARIS YANG BUKAN SEBAGAI
PEGAWAI TETAP DAN PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM PENSIUN
OLEH PESERTA PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI ....... 46
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA MANTAN
   PEGAWAI ............................................................................................................................................ 46
   PPh PASAL 21 ATAS HONORARIUM DEWAN KOMISARIS YANG TIDAK MERANGKAP
   SEBAGAI PEGAWAI .......................................................................................................................... 47
   PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA
   PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI ................................. 47
PPh PASAL 21 PESERTA KEGIATAN ................................................................................................. 48
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH BUKAN
PEGAWAI LAINNYA YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG TIDAK BERIFAT
KESINAMBUNGAN ............................................................................................................................... 48
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA
OLEH TENAGA AHLI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS ............................................... 49
Contoh perhitungan dokter yang praktik di rumah sakit dan/atau klinik ...................................... 49
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 26 ATAS PEGAWAI DENGAN STATUS WAJIB
PAJAK LUAR NEGERI YANG MEMPEROLEH GAJI SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA DALAM
MATA UANG ASING ............................................................................................................................. 51
PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN, TUNJANGAN
HARI TUA, DAN JAMINAN HARI TUA YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS .............................. 51

                                                                                                                                                                   3
                                                                                                                                           April 14,
                                                                            MODUL                    PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                              2011

   PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,
   TUNJANGAN HARI TUA, ATAU JAMINAN HARI TUA YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS51
PPH PASAL 21 ATAS UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN SECARA BERTAHAP ........... 52
PENGGUNAAN STEMPEL TANDA TANGAN PADA BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26
(SE-36/PJ.43/2000) ................................................................................................................................... 54
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................................... 55
BIODATA PENULIS ............................................................................................................................... 56
   PERSONAL DATA .............................................................................................................................. 56
   EDUCATION BACKGROUND .......................................................................................................... 56
   WORK EXPERIENCES....................................................................................................................... 56
   SEMINAR OR WORKSHOP............................................................................................................... 57




                                                                                                                                                       4
                                                                                 April 14,
                                           MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                                    2011

                                  KATA PENGANTAR

Puji syukur saya panjatkan pada Allah SWT, yang telah memberikan karuniaNya, sehingga
modul ini dapat terselesaikan juga walaupun masih jauh untuk dikatakan sempurna.

Secara fakta, perusahaan kecil dan menengah masih banyak kesalahan dalam penghitungan
PPh pasal 21, karena banyak ragam yang terdapat dalam teknik perhitungan PPh Pasal 21.
Pegawai tetap, pegawai lepasan, juga cara perhitungan pesangon dan pension berkala.

Modul PPh Pasal 21 diperuntukan bagi Masyarakat baik usahawan, karyawan, mahasiswa, dan
masyarakat umum lainnya yang ingin mempelajari mekanisme perhitungan PPh Pasal 21 mulai
dari menghitung, memperhitungkan, menyetor sampai melapokan SPT PPh Pasal 21.

Tujuan dari penyusunan modul ini adalah sebagai berikut :
   - Sosialisasi perpajakan kepada masyarakat khusunya PPh pasal 21
   - Membantu Usaha Kecil dan Menengah dalam pemahaman PPh Pasal 21
   - Membantu pemerintah dalam meningkatkan pendapatan negara
   - Berbagi ilmu dengan masyarakat luas

Akhirulkalam, semoga Modul ini bermanfaat bagi kita sekalian, sehingga menambah
pemahaman dan meningkatkan kesadaran terhadap kewajiban warga Negara Republik
Indonesia dalam membayar Pajak.




                                                       Bandung, 25 April 2011
                                                          Penyusun,




                                                       Ivan Christian K, S.E., M..M.




                                                                                        5
                                                                               April 14,
                                           MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                                  2011

PENGERTIAN PPh PASAL 21
PPh pasal 21 adalah pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau
kegiatan dengann nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak
orang pribadi dalam negeri. (UU No. 36 Tahun 2008 Pasal 21)

                                   PPh PASAL 21/26
                                    PENGERTIAN


                     PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN
                         [OLEH PEMBERI KERJA]
                                           ATAS

           GAJI/ UPAH/ TUNJANGAN/ HONORARIUM ATAU
           PEMBAYARAN LAINN DENGAN NAMA DAN DALAM
            BENTUK APAPUN
                                         YANG

                           BERSUMBER DARI INDONESIA


                          SEHUBUNGAN DENGAN:
                    PEKERJAAN/ JABATAN, ATAS KEGIATAN

                                         YANG


               DITERIMA OLEH WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
              STATUS                                           STATUS

     WP OP DALAM NEGERI                              WP OP LUAR NEGERI
       TERMASUK BUT                                     SELAIN BUT


         PPh PASAL 21                                     PPh PASAL 26



                                                                                      6
                                                                           April 14,
                                      MODUL       PPH PASAL 21/26
                                                                              2011

DASAR HUKUM
NO.               JENIS PERATURAN                   TENTANG
 I. UNDANG-UNDANG
    UU. No. 36 Tahun 2008                UNDANG-     UNDANG       PAJAK
                                         PENGHASILAN
II.      PERATURAN MENTERI KEUANGAN
      1. PMK No. 252 / PMK. 03/2008      PETUNJUK          PELAKSANAAN
                                         PEMOTONGAN       PAJAK     ATAS
                                         PENGHASILAN        SEHUBUNGAN
                                         DENGAN PEKERJAAN, JASA, DAN
                                         KEGIATAN ORANG PRIBADI
      2. PMK No. 250/ PMK. 03/2008       BESARNYA BIAYA JABATAN ATAU
                                         BIAYA PENSIUN YANG DAPAT
                                         DIKURANGKAN DARI PENGHASILAN
                                         BRUTO PEGAWAI TETAP ATAU
                                         PENSIUNAN
         PMK No. 254/ PMK. 03/2008       PENETAPAN BAGIAN PENGHASILAN
                                         SEHUBUNCAN DENGAN PEKERJAAN
                                         DARI
                                         PEGAWAI HARIAN DAN MINGGUAN
                                         SERTA PEGAWAI TIDAK TETAP
                                         LAINNYA YANG TIDAK DIKENAKAN
                                         PEMOTONGAN                PAJAK
                                         PENGHASILAN
         PMK No. 154/ PMK. 03/2009       BEASISWA YANG DIKECUALIKAN DARI
                                         OBJEK PAJAK PENGHASILAN


III      PERATURAN DIRJEN. PAJAK
  1.     PER – 57/PJ/2009                PEDOMAN TEKNIS TATA CARA
                                         PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
                                         PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN
                                         PASAL    21   DAN/ATAU   PAJAK
                                         PENGHASILAN       PASAL     26
                                         SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN,
                                         JASA, DAN KEGIATAN ORANG
                                         PRIBADI
b.       Per – 31/PJ/2009                PEDOMAN TEKNIS TATA CARA
                                         PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN
                                         PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN
                                         PASAL 21 DAN/ATAU PAJAK
                                         PENGHASILAN PASAL 26
                                         SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN,
                                         JASA, DAN KEGIATAN ORANG
                                         PRIBADI




                                                                                  7
                                                                                    April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                       2011

PEMOTONG PPh PASAL 21
Berdasarkan PMK No. 252/PMK.03/2008 Pasal 2 yang dikategorikan pemotong PPh Pasal 21
yaitu:
    a. pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik merupakan pusat maupun
       cabang, perwakilan atau unit yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
       pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun, sebagai imbalan sehubungan
       dengan pekerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai;
    b. bendahara atau pemegang kas pemerintah termasuk bendahara atau pemegang kas
       kepada Pemerintah Pusat termasuk institusi TNI/POLRI, Pemerintah Daerah, instansi
       atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar
       Republik Indonesia di luar negeri, yang membayarkan gaji, upah, honorarium,
       tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan
       dengan pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan;
    c. dana pensiun, badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja, dan badan-badan lain
       yang membayar uang pensiun dan tunjangan hari tua atau jaminan hari tua;
    d. orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta badan yang
       membayar :
       1. honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa
          dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek Pajak
          dalam negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dan
          bertindak untuk dan atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama
          persekutuannya.
       2. honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan
          dan jasa yang dilakukan oleh orang pribadi dengan status Subjek Pajak luar negeri;
       3. honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
    e. penyelenggara kegiatan, termasuk badan pemerintah, organisasi yang bersifat nasional
       dan internasional, perkumpulan, orang pribadi serta lembaga lainnya yang
       menyelenggarakan kegiatan, yang membayar honorarium, hadiah, atau penghargaan
       dalam bentuk apapun kepada Wajib pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan
       dengan suatu kegiatan.


DIKECUALIKAN DARI PEMOTONG PPh PASAL 21
Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang mempunyai kewajiban untuk melakukan
pemotongan pajak:
   a. kantor perwakilan Negara asing;
   b. organisasi-organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (1) huruf
      c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri Keuangan;


                                                                                           8
                                                                                April 14,
                                           MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                                   2011

  c. pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
     bebas yang semata-mata mempekerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan
     rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan usaha atau
     pekerjaan bebas.


KEWAJIBAN PEMOTONG PAJAK
  1. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dan Penerima Penghasilan yang
     Dipotong PPh Pasal 21 wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak sesuai
     dengan ketentuan yang berlaku.
  2. Pegawai, Penerima pensiun berkala, serta bukan pegawai wajib membuat surat
     pernyataan yang berisi jumlah tanggungan keluarga pada awal tahun kalender atau
     pada saat mulai menjadi Subjek Pajak dalam negeri sebagai dasar penentuan PTKP dan
     wajib menyerahkannya kepada Pemotong Pajak pada saat mulai bekerja atau mulai
     pensiun.
  3. Perubahan tanggungan keluarga pegawai, penerima pensiun berkala dan bukan
     pegawai, wajib membuat surat pernyataan baru dan menyerahkannya kepada
     Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 paling lama sebelum mulai tahun
     kalender berikutnya.
  4. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 wajib menghitung, memotong,
     menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang untuk
     setiap bulan kalender.
  5. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh 26 wajib membuat catatan atau kertas kerja
     perhitungan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 untuk masing-masing penerima
     penghasilan, yang menjadi dasar pelaporan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang
     terutang untuk setiap masa pajak dan wajib menyimpan catatan atau kertas kerja
     perhitungan tersebut sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
  6. Ketentuan mengenai kewajiban untuk melaporkan pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau
     PPh Pasal 26 untuk setiap bulan kalender tetap berlaku, dalam hal jumlah pajak yang
     dipotong pada bulan yang bersangkutan nihil.
  7. Dalam hal dalam suatu bulan terjadi kelebihan penyetoran pajak atas PPh Pasal 21
     dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang, kelebihan penyetoran tersebut dapat
     diperhitungkan dengan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang terutang pada bulan
     berikutnya melalui Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26.
  8. Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 wajib membuat bukti pemotongan PPh
     Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 dan memberikan bukti pemotongan tersebut kepada
     penerima penghasilan yang dipotong pajak.
  9. Bentuk formulir pemotongan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 ditetapkan dengan
     Peraturan Direktur Jenderal Pajak.
                                                                                       9
                                                                                    April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                       2011

SUBJEK PAJAK PPh PASAL 21
a. pegawai;
b. penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua, atau
   jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya;
c. bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan
   pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi :
   1. tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan,
       arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan aktuaris;
   2. pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron,
       bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain drama,
       penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya;
   3. olahragawan
   4. penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator;
   5. pengarang, peneliti, dan penerjemah;
   6. pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya,
       telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada
       suatu kepanitiaan;
   7. agen iklan;
   8. pengawas atau pengelola proyek;
   9. pembawa pesanan atau yang menemukan langganan atau yang menjadi perantara;
   10. petugas penjaja barang dagangan;
   11. petugas dinas luar asuransi;
   12. distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling dan kegiatan sejenis
       lainnya;
d. peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan
   keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi :
   1. peserta perlombaan dalam segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni,
   2. ketangkasan, ilmu pengetahuan, teknologi dan perlombaan lainnya;
   3. Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau kunjungan kerja;
   4. peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara kegiatan
       tertentu;
   5. peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
   6. peserta kegiatan lainnya.


TIDAK TERMASUK SUBJEK PPh PASAL 21
   a. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing, dan
      orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat
      tinggal bersama mereka, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan di
                                                                                       10
                                                                                    April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                       2011

      Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau
      pekerjaannya tersebut, serta Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal
      balik;
   b. Pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat
      (1) huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang telah ditetapkan oleh Menteri
      Keuangan, dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha
      atau kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.


OBJEK PAJAK PPh PASAL 21
Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 adalah:
   a. penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik berupa penghasilan yang
      bersifat teratur maupun tidak teratur;
   b. penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara teratur berupa uang
      pensiun atau penghasilan sejenisnya;
   c. penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan
      sehubungan dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesangon,
      uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran lain
      sejenis;
   d. penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian, upah
      mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan;
   e. imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan
      imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan;
   f. imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang representasi,
      uang rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk
      apapun, dan imbalan sejenis dengan nama apapun.

Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 sebagaimana dimaksud diatas
termasuk pula penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya dengan nama
dan dalam bentuk apapun yang diberikan oleh:
   a. bukan Wajib pajak;
   b. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final; atau
   c. Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan berdasarkan norma penghitungan
      khusus (deemed profit).

Penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi Subjek Pajak dalam negeri merupakan
penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21. Apabila diterima atau diperoleh orang pribadi Subjek
Pajak luar negeri merupakan penghasilan yang dipotong PPh Pasal 26.
Penghitungan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 atas penghasilan berupa penerimaan dalam
bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya sebagaimana ……………..didasarkan pada harga
pasar atas barang yang diberikan atau nilai wajar atas pemberian kenikmatan yang diberikan.
                                                                                          11
                                                                                   April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                      2011

Dalam hal penghasilan sebagaimana diterima atau diperoleh dalam mata uang asing,
penghitungan PPh Pasal 21 dan atau PPh Pasal 26 didasarkan pada nilai tukar (kurs) yang
ditetapkan oleh Menteri Keuangan yang berlaku pada saat pembayaran penghasilan tersebut
atau pada saat dibebankan sebagai biaya.


TIDAK TERMASUK OBJEK PPh PASAL 21
Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah:
   1. Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan asuransi sehubungan
       dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan
       asuransi      bea siswa;
   2. Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk apapun diberikan
       oleh Wajib Pajak atau Pemerintah,
   3. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan
       oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua kepada
       badan penyelenggara tunjangan hari tua atau badan penyelenggara jaminan sosial
       tenaga kerja yang dibayar oleh pemberi kerja;
   4. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amal
       zakat yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, atau sumbangan keagamaan yang
       sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia yang diterima oleh orang
       pribadi yang berhak dari lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh
       Pemerintah;
   5. Beasiswa.
       a) Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara
           Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan
           formal dan/atau pendididikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri
           dan/atau di luar negeri dikecualikan dari objek Pajak Penghasilan.
       b) Pendidikan formal sebagaimana dimaksud adalah jalur pendidikan yang terstruktur
           dan berjenjang yang terdiri atas tingkat pendidikan dasar, pendidikan menengah,
           dan pendidikan tinggi.
       c) Pendidikan nonformal adalah jalur pendidikan di luar pendidikan formal yang dapat
           dilaksanakan secara terstruktur dan berjenjang.
       d) tidak berlaku apabila penerima beasiswa mempunyai hubungan istimewa dengan :
                Pemilik;
                Komisaris;
                Direksi; atau
                Pengurus,
   6. Pajak Penghasilan yang ditanggung oleh pemberi kerja, termasuk yang ditanggung oleh
       Pemerintah, merupakan penerimaan dalam bentuk kenikmatan.

                                                                                         12
                                                                April 14,
                                MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                   2011

BAGAN PRINSIP DASAR PEMOTONGAN PPh PASAL 21




                                                                      13
                                                               April 14,
                                  MODUL      PPH PASAL 21/26
                                                                  2011

BAGAN KEWAJIBAN PEMOTONG PPh PASAL 21/26


        MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP



        MENGAMBIL SENDIRI FORMULIR PERPAJAKAN


        MENGHITUNG, MEMOTONG, MENYETOR, DAN
        MELAPOR PPh YANG TERUTANG SETIAP BULAN


         MEMBERIKAN BUKTI PEMOTONGAN BAIK DIMINTA
         ATAU TIDAK
         PPh PASAL 21 UNTUK PEGAWAI TETAP
           - MASIH AKTIF : PLG LAMBAT 2 BLN STLH TH TAKWIM
           - BERHENTI DLM TAHUN BERJALAN :
              PALING LAMBAT 1 BLN STLH PEG. YBS
              BERHENTI/PENSIUN

         PPh PASAL 21 BUKAN PEGAWAI TETAP
           - PADA SAAT DILAKUKAN PEMOTONGAN

         PPh PASAL 26
           - PADA SAAT DILAKUKAN PEMOTONGAN



        SETELAH AKHIR TAHUN (MASA DESEMBER] WAJIB
        MENGISI SPT MASA DESEMBER DENGAN
        MENGKUMULATIF PERHITUNGAN PPh PASAL 21/26
        SELAMA TAHUN YANG BERSANGKUTAN




                                                                     14
                                                             April 14,
                                   MODUL   PPH PASAL 21/26
                                                                2011

SIFAT PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26




                                                                   15
                                                                                     April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                        2011

CARA     MENGHITUNG PPh PASAL 21/26
Cara perhitungan PPh pasal 21 pada dasarnya sama dengan cara perhitungan Pajak
Penghasilan pada umumnya. Namun, dalam menghitung PajakPenghasilanPasal 21 bagi
penerima penerima penghasilan tertentu WP dalam negeri ada pengurang seperti PTKP
(Penghasilan Tidak Kena Pajak) juga diberikan pengurang penghasilan lainnya berupa biaya
pensiun, dan iuran pensiun.Selain itu tariff yang diterapkan tariff yang diterapkan juga
bervariasi yaitu tariff sesuai dengan Pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasilan atau tarif
yang ditetapkan dalam perauran Pemerintah atau aturan pelaksanaan lainnya.

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
               Status Wajib Pajak                         Besarnya PTKP
                                                  Sebulan               Setahun
Untuk diri Wajib Pajak                                1.320.000,-          15.840.000,-
Tambahan untuk Wajib Pajak Kawin                        110.000,-           1.320.000,-
Tambahan untuk setiap anggota keluarga                  110.000,-           1.320.000,-
(maksimal 3 orang)

Pegawai Tetap dan Penerima Pensiun Berkala
Pengurang Penghasilan Bruto dalam menghitung PPh pasal 21
                Jenis Pengurang                             Maksimal
                                                  Sebulan               Setahun
Biaya Jabatan (5% x Penghasilan Bruto)                 500.000,-            6.000.000,-
Biaya Pensiun (5% x Penghasilan Bruto)                 200.000,-            2.400.000,-

Iuran yang terkait pada gaji kepada dana pension yang disetujui oleh Menteri Keuangan dan
penyelenggara Taspen serta iuran THT kepada badan penyelenggara Jamsostek kecuali
penyelenggara Taspen yang dibayar oleh pegawai.


PPh PASAL 21 PEGAWAI
Untuk menghitung PPh pasal 21 atas penghasilan pegawai tetap, dilakukan dengan cara
sebagai berikut:
   1. Dihitung penghasilan netto sebulan, dengan cara mengurangi penghasilan bruto
      dengan biaya jabatan, iuran pension, iuran Jaminan Hari Tua yang dibayar oleh
      pegawai, kemudian disetahunkan.
   2. Untuk menghitung penghasilan neto setahun adalah penghasilan neto sebulan dikalikan
      12.
   3. Dalam hal seorang pegawai tetap dengan kewajiban pajak subjektifnya sebagai pajak
      dalam negeri sudah ada sejak awal tahun, tetapi mulai bekerja setelah bulan Januari
      atau berhenti bekerja dalam tahun berjalan, maka penghasilan neto setahun dihitung
      dengan mengalikan penghasilan netto sebulan dengan banyaknya bulan sejak pegawai


                                                                                            16
                                                                            April 14,
                                        MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                               2011

   yang bersangkutan mulai bekerja sampai dengan bulan Desember atau sampai berhenti
   kerja.
4. Penghasilan netto setahun selanjutnya dikurangi dengan PTKP untuk memperoleh
   Penghasilan Kena pajak tersebut, kemudian dihitung PPh pasal 21 setahun
5. Untuk memperoleh jumlah PPh Pasal 21 jumlah PPh Pasal 21 setahun dibagi dengan
   12.
6. Untuk memperoleh jumlah PPh pasal 21 sebulan atas penghasilan kurang dari 12
   bulan, jumlah PPh pasal 21 setahun dibagi dengan banyaknya bulan pegawai yang
   bersangkutan bekerja.




                                                                                  17
                                                                           April 14,
                                       MODUL        PPH PASAL 21/26
                                                                              2011

BAGAN PENGURANG PENGHASILAN YANG DIPERBOLEHKAN

       PENERIMA PENGHASILAN                          PENGURANG



                                         BIAYA JABATAN 5% X PENGHASILAN
                                          BRUTO MAKS. Rp. 6 JUTA/TH ATAU Rp.
                                          500 RB/BLN
                                         IURAN TERKAIT DENGAN GAJI [IURAN
       PEGAWAI TETAP
                                          PENSIUN/ JHT YANG DITANGGUNG
                                          PEGAWAI]
                                         PTKP

                                         BIAYA PENSIUN 5% X PENGHASILAN
                                          BRUTO MAKS. Rp. 2,4 JUTA/TH ATAU Rp.
      PENERIMA PENSIUN                    200 RB/BLN
                                         PTKP



     PEGAWAI TIDAK TETAP
     PEG. HARIAN, MINGGUAN, SATUAN BORONGAN
     PEMAGANG, CALON PEGAWAI                                       PTKP
     DISTRIBUTOR PERUSAHAAN MLM




    PENGURANG TERSEBUT DIATAS TIDAK BERLAKU TERHADAP ORANG PRIBADI YANG
     BERSTATUS SEBAGAI WP LUAR NEGERI
    BIAYA JABATAN ADALAH BIAYA UNTUK MENDAPATKAN, MENAGIH DAN MEMELIHARA
     PENGHASILAN, TANPA MEMANDANG APAKAH PEGAWAI YANG BERSANGKUTAN
     MEMPUNYAI JABATAN ATAU TIDAK




                                                                                 18
                                                                                                                                April 14,
                                                                                 MODUL                        PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                   2011

                                                        Bagan Format
                                         Penghitungan PPh Pasal 21 Bagi Pengawai Tetap


Penghasilan Brudo:
1. Gaji Sebulan ...........................................................................................           xxx
2. Tunjangan-tunjangan, termasuk tunjangan PPh ......................................                                 xxx
3. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja yang dibayar pemberi kerja ...............                                          xxx
4. Premi Jaminan Kematian yang dibayar pemberi kerja ............................
5. Penghasilan lainnya yang boleh diakui, misalnya uang pengganti
   natura, dan natura yang diberikan oleh Bukan Pemotong Pajak .............                                          xxx
                                                                                                                          (+)
Jumlah penghasilan bruto sebulan.................................................................                     xxx
Pengurangan:
1. Biaya jabatan: 5% (lima persen) dan Penghasilan Bruto,
   maksimum Rp 500.000,00 sebulan .........................................................                     xxx
2. Iuran pensiun kepada dana pensiun ........................................................                   xxx
3. Iuran THT/JHT : x % (x persen) dati Gaji ..............................................                      xxx (+)
Jumlah pengurangan terhadap penghasilan bruto ..........................................                              xxx
                                                                                                                          (-)
Jumlah penghasilan neto sebulan ..................................................................                    xxx
Penghasilan neto setahun : PN sebulan x 12 .................................................                          xxx
Dikurangi PTKP setahun ..............................................................................                 xxx
                                                                                                                          (-)
Penghasilan Kena Pajak (PKP) .....................................................................                    xxx
PPh Terutang Setahun:
   Tarif umum PPh Pasal 17 x PKP setahun ...............................................                              xxx
PPh Pasal 21 Sebulan:
     PPh terutang setahun: 12 ........................................................................                xxx




                                                                                                                                      19
                                                                                                                               April 14,
                                                                                MODUL                     PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                  2011

Contoh Soal Pegawai Tetap :

Bapak Andi bekerja di PT. Gumuruh menerima gaji pokok sebulan Rp. 4.000.000,- , Tunjangan
Jabatan Rp. 1.500.000,- Tunjangan Premi JKK Rp. 60.000,- dan Tunjangan Premi Jaminan
Kematian Rp.40.000,- . Andi membayar iuran pension di dana pension yang telah disyahkan
oleh Menkeu tiap bualannya sebesar 150.000,-. Juga mendapatkan potongan dari tempat
bekerjanya iuran JHT sebesar 1% dari gaji pokok


                                                       Perhitungan PPh Pasal 21
                                                     Bagi Pegawai Tetap Tahun 2010

 PPh Pasal 21 terutang sebulan:
 Gaji Sebulan .......................................................................................   = Rp. 4.000.000,00
 Tunjangan jabatan ...............................................................................      = Rp. 1.500.000,00
 Premi jaminan Kecelakaan Kerja ........................................................                = Rp.    60.000,00
 Premi jaminan Kematian ....................................................................            = Rp.    40.000,00
                                                                                                                           +
 Penghasilan Bruto ................................................................................     = Rp. 5.600.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan:
     5% x Rp5.600.000,00 ............................... = Rp                      280.000,00
 2. Iuran pensiun ............................................ = Rp                150.000,00
 3. Iuran JHT: 1%x Rp4.000.000,00 .............. = Rp                                40.000,00
                                                                                            +
                                                                                              = Rp    470.00000
                                                                                                                 +
 Penghasilan Neto Sebulan .................................................................. = Rp 5.130.000,00
 Penghasilan Neto Setahun: 12 x Rp5.130.000,00 ............................... = Rp 61.560.000,00
 4. PTKP Setahun (K/3):
    Untuk Wajib Pajak ................................... = Rp 15.840.000,00
    Tambahan WP Kawin .............................. = Rp 1.320.000,00
    Tanggungan 3 orang ................................. = Rp 3.960.000,00
                                                                                            +
                                                                                              = Rp 21.120.000,00
                                                                                                                 -
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ........................................................ = Rp. 40.440.000.00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp40.440.000,00 .................................. = Rp. 2.022.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp. 2.022.000,00: 12 ..................................... = Rp. 168.500,00




                                                                                                                                     20
                                                                                                                        April 14,
                                                                               MODUL                  PPH PASAL 21/26
                                                                                                                           2011

PPh PASAL 21 KARYAWATI KAWIN DAN TIDAK KAWIN
Apabila karyawati kawin dan mempunyai tanggungan dan suaminya bekerja atau mempunyai
penghasilan, maka PTKP yang diakui hanya Rp. 15.840.000,- atau sama dengan status tidak
kawin.
Apabila karyawati kawin dan suaminya tidak bekerja atau tidak mempunyai penghasilan maka
istri mendapatkan PTKP untuk dirinya sendiri, ditambah status kawin, dan tanggungan
maksimal 3 orang. Tetapi harus dapat dibuktikan dengan surat keterangan dari Pemerintah
Daerah tempat tinggal (minimal Kantor Kecamatan)

Perhitungan PPh 21 Bagi Karyawati yang suaminya bekerja

Contoh:
Anita karyawati PT. Gumuruh menerima gaji pokok Rp. 5.000.000,-, Tunjangan berupa premi
JKK Rp. 60.000,- dan Jaminan Kematian Rp. 40.000,- . Potongan setiap bulan Iuran Pensiun
Rp. 150.000,- dan Premi THT yang di bayar oleh karyawan sebesar 1,5% dari Penghasilan
Bruto

                                       Gambar Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai
                                           Karyawati Kawin dan Suami Bekerja


 Gaji Sebulan .............................................................................   = Rp.   5.000.000,00
 Premi Jaminan Kecelakaan Kerja ..............................................                = Rp.      60.000,00
 Premi Jaminan Kematian ...........................................................           = Rp       40.000,00
                                                                                                                   +
 Jumlah Penghasilan Bruto .........................................................           = Rp.   5.100.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan: 5%x Rp5.100.000,00                      = Rp           255.000,00
 2. luran pensiun ..................................... = Rp              150.000,00
 3. THT: 1,5% x Rp5.100.000,00 ............ = Rp                            76.500,00
                                                                                              +
                                                                                              = Rp.    481.500,00
                                                                                                                  +
 Penghasilan Neto Sebulan .........................................................           = Rp.  4.618.500,00
 Penghasilan Neto Setahun: 12 x Rp5. 618.500,00 .....................                         = Rp. 55.422.000,00
 4. PTKP Setahun (TK) ...............................................................         = Rp. 15.840.000,00
                                                                                                                  +
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ...............................................               = Rp. 39.582.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5%x 39.582.000,00 ..............................                      = Rp.  1.979.100,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp1.979.100,00: 12 ...............................                     = Rp.    164.925,00




                                                                                                                              21
                                                                                                                        April 14,
                                                                               MODUL                  PPH PASAL 21/26
                                                                                                                           2011

Perhitungan PPh 21 Bagi Karyawati yang suaminya tidak bekerja bekerja
Contoh:
Rina karyawati PT. Angin Gumuruh sudah kawin dan mempunyai anak 1, tetapi suaminya tidak
bekerja dan mempunyai penghasilan dibuktikan dengan surat keterangan dari camat
rancasawo tempat dia berdomisili. Rina menerima gaji pokok dari PT. Angin Gumuruh setiap
bulannya Rp. 5.600.000,- Tunjangan berupa premi JKK Rp. 60.000,- dan jaminan Kematian
Rp. 40.000,- , Sedangkan, potongan gaji oleh pemberi kerja Rp. 150.000,- iuran pension dan
iuran THT 1,5 % dari penghasilan bruto.

                                         Bagan Perhitungan PPh Pasal 21 Bagi Pegawai
                                          Karyawati Kawin dan Suami Tidak Bekerja
                                            ada Surat Keterangan dari Pemerintah

 Gaji Sebulan .............................................................................   = Rp.    5.600.000,00
 Premi Jaminan Kecelakaan Kerja ..............................................                = Rp.       60.000,00
 Premi Jaminan Kematian ...........................................................           = Rp        40.000,00
                                                                                                                    +
 Jumlah Penghasilan Bruto .........................................................           = Rp.    5.700.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan: 5%x Rp5.700.000,00                      = Rp           285.000,00
 2. Iuran pensiun ..................................... = Rp              150.000,00
 3. THT: 1,5% x Rp5.600.000,00 ............ = Rp                            84.000,00
                                                                                    +
                                                                                    = Rp.                519.000,00
                                                                                                                    +
 Penghasilan Neto Sebulan ......................................................... = Rp.              5.181.000,00
 Penghasilan Neto Setahun: 12 x Rp5.181.000,00 ...................... = Rp.                           62.172.000,00
 4. PTKP Setahun (K/1) ..............................................................         = Rp. 18.480.000,00
                                                                                                                  +
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ...............................................               = Rp. 43.692.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5%x Rp 43.692.000,00.........................                         = Rp.  2.184.600,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp2.186600,00: 12 ................................                     = Rp.    182.050,00




                                                                                                                              22
                                                                                                                              April 14,
                                                                             MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                 2011

PPh PASAL 21 GAJI MINGGUAN, RAPEL, LEMBUR, DAN HONORARIUM PEGAWAI
TETAP

PENGHITUNGAN PPH 21 PEGAWAI                                    TETAP DENGAN GAJI MINGGUAN
Contoh :
Bapak Riyadi bekerja pada perusahaan textile PT. Angin Ribut menerima penghasilan
perminggu Rp.1.375.000,- Di minggu keempat perusahaan membayarkan Tunjangan Premi
Asuransi Kecelakaan Kerja Rp. 60.000,- dan Asuransi Kematian Rp.40.000,- dan memototong
Iuran pension sebesar Rp.150.000,- dan iuran JHT yang dibayar Bapak Riyadi sebesar 1% dari
total Penghasilan Bruto

 Gaji Sebulan: 4 x Rp l .375.000,00 . .............................................           = Rp     5.500.000,00
 Iuran Asuransi Kecelakaan Kerja ................................................             = Rp        60.000,00
 Iuran Asuransi Kematian .............................................................        = Rp        40.000,00   +
 Penghasilan Bruto ........................................................................   = Rp     5.600.000,00

 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
    5% x Rp5.600.000,00 ............................     = Rp 280.000,00
                                                         = Rp 150.000,00
 2. Iuran pensiun .........................................
 3. Iuran JHT: 1%x Rp 5.500.000,00..........             = Rp 55.000,00 +
                                                                                      = Rp               485.000,00   -
 Penghasilan Neto Sebulan ........................................................... = Rp             5.115.000,00
 Penghasilan Neto Setahun: 12 x Rp5.1 15.000,00 ....................... = Rp                          61.380.000,00
 4. PTKP Setahun (K/3):
 Untuk Waib Pajak ........................................ = Rp 15.840.000,00
 Tambahan WP Kawin .................................. = Rp 1.320.000,00
 Tanggungan 3 orang .................................... = Rp 3.960.00000           +
                                                                                  = Rp                21.120.000,00       -
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ................................................. = Rp                40.260.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp 40.260.000,00 ....................... = Rp                             2.0l3.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp2.013.000,00: 12 ................................. = Rp                         167.750,00
 PPh Pasal 21 Seminggu: Rp167.750,00: 4 ...................................                   = Rp       41.937,50




                                                                                                                                    23
                                                                                                                          April 14,
                                                                             MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                             2011

MENGHTUNG PPH PASAL 21 PEGAWAI TETAP DENGAN GAJI HARIAN
Contoh:
Bapak Suryadi bekerja di PT. Macan Tutul, dengan gaji harian sebesar Rp.186.000,00
Tunjangan premi asuransi Kecelakaan Kerja Rp. 40.000,00 premi Kematian Rp. 20.000,00. Bpk
Suryadi membayar iuran pension Rp. 48.000


 Gaji Sebulan: 26 x Rp 186.000,00. ...............................................            = Rp     4.836.000,00
 Iuran Asuransi Kecelakaan Kerja ................................................             = Rp        40.000,00
 Iuran Asuransi Kematian .............................................................        = Rp        20.000,00
                                                                                                                    (+)
 Penghasilan Bruto ........................................................................   = Rp     4.896.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
     5% x Rp 4.896.000,00 .......................... = Rp 244.800,00
 2. Iuran pensiun ......................................... = Rp 48.000,00
 3. JHT: 1%x Rp 4.836.000 ........................ = Rp 48.360,00
                                                                                      (+)
                                                                                       = Rp              341.100,00
                                                                                                                    (+)
 Penghasilan Neto Sebulan ........................................................... = Rp             4.554.900,00
 Penghasilan Neto Setahun: 12 x Rp 4.554.900,00 ...................... = Rp                           54.658.800,00
 4. PTKP Setahun (K/1):
 Untuk Waib Pajak ........................................ = Rp 15.840.000,00
 Tambahan WP Kawin .................................. = Rp 1.320.000,00
 Tanggungan 3 orang .................................... = Rp            3.960.00000
                                                                                  (+)
                                                                                   = Rp               18.480.000,00
                                                                                                                    (-)
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ................................................. = Rp                36.178.800,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp 40.260.000,00 ........................ = Rp                            1.808.940,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp1.808.940,00: 12 ................................. = Rp                         150.745,00
 PPh Pasal 21 Sehari: Rp150.745,00: 26 .......................................                = Rp         5.798,00




                                                                                                                                24
                                                                                                                                April 14,
                                                                                MODUL                      PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                   2011


PENGHITUNG PPH PASAL 21 ATAS GAJI RAPEL
Masyudi Karyawan Pabrik Kue PT. Raos, gaji sebulan Rp. 3.5000,00. Iuran pension yang
dibayar Masyudi 100.000,00 JHT yang dibayar sendiri 2% dari Gaji. Pada bulan Mei ada
penyesuaian gaji atau kenaikan gaji. Masyudi dalam SK direksi naik menjadi 5.500.000,00.
Hitung berapa PPh Pasal 21 atas rapel dari Jan – Mei 2010

                                                     Penghitungan PPh Pasal 21
                                              Bagi Pegawai atas GajiSebelum Kenaikan

 Gaji Sebulan . ...............................................................................    = Rp      3.500.000,00

 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
    5% x Rp 3.500.000,00 .......................... = Rp 175.000,00
 2. Iuran pensiun ......................................... = Rp 100.000,00
 3. JHT: 2%x Rp 3.500.000,00 ................... = Rp 70.000,00
                                                                                                  (+)

                                                                                                   = Rp.       345.000,00
                                                                                                                          (-)
 Penghasilan Neto Sebulan ...........................................................              = Rp      3.155.000,00
 Penghasilan Neto Setahun:
 12 x Rp 4.836.000,00 ..................................................................           = Rp     37.860.000,00
 4. PTKP Setahun (K/2): ................................................................           = Rp.    19.800.000,00
                                                                                                                          (-)
 Penghasilan Kena Pajak Setahun .................................................                  = Rp     18.060.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp 18. 060.000,00 .......................                             = Rp        903.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp 903.000,00 : 12 ..................................                       = Rp         75.250,00




                                                                                                                                      25
                                                                                                                                   April 14,
                                                                            MODUL                        PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                      2011

                                                Penghitungan PPh Pasal 21
                                       Bagi Pegawai Atas Gaji Setelah Ada Kenaikan

  Gaji Sebulan . ................................................................................ = Rp      5.500.000,00
  PENGURANGAN:
  1. Biaya jabatan:
      5% x Rp 3.500.000,00 ......................... = Rp 275.000,00
  2. Iuran pensiun ........................................ = Rp 100.000,00
  3. JHT: 2%x Rp 5.500.000,00................... = Rp 110.000,00 (+)

                                                                                          = Rp.               485.000,00
                                                                                                                         (-)
  Penghasilan Neto Sebulan ............................................................ = Rp                5.015.000,00
  Penghasilan Neto Setahun:
  12 x Rp 5.015.000,00 .................................................................. = Rp             60.180.000,00
  4. PTKP Setahun (K/2):................................................................. = Rp.            19.800.000,00
  Penghasilan Kena Pajak Setahun .................................................. = Rp                   40.380.000,00
  PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp 40. 380.000,00 ....................... = Rp                                2.019.000,00
  PPh Pasal 21 Sebulan: Rp 2.019.000,00 : 12 ................................ = Rp                            168.250,00


                                           Penghitungan PPh
                                         Pasal 21 Bagi Pegawai
PPh Pasal 21 atas Gaji setelah kenaikanAtas Gaji Setelah Kenaikan
Januari s/d Mei 2009 (Dari Gambar 6-9B)
       5 x Rp. 168.250,00 . ...........................................................      = Rp           841.250,00
PPh Pasal 21 atas Gaji setelah kenaikan
Januari s/d Mei 2005 (Dari Gambar 6-9A)
       5 x Rp. 75.250,00 . .............................................................     = Rp           376.250,00
PPh atas Uang Rapel ....................................................................     = Rp.          465.000,00
                                                                                                                         (-)
                                                                                                                               (
                                                                                                                               -
                                                                                                                               )




                                                                                                                                         26
                                                                                                                                  April 14,
                                                                                   MODUL                      PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                     2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN TIDAK TERATUR
Penghasilan tidak teratur dalam penggajian di suatu perusahaan sudah tentu ada. Penghasilan
tidak teratur antara lain: Bonus, Tantiem, THR, Gratifikasi, Jasa Produksi.Perhitungan PPh
pasal 21 dihitung dengan langkah sebagai berikut:
    a. Dihitung PPh pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan ditambah dengan
       penghasilan tidak teratur berupa bonus, tantiem, jasa produksi dan sebagainya
    b. Hitung PPh pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan tapa tantiem, jasa
       produksi, dan sebagainya
    c. Selisih antara perhitungan huruf a dan hurug b adalah PPh atas jasa produksi, bonus,
       tantiem dan sebagainya

Contoh :
Yadi (TK/-) adalah karyawan PT. Matahari Bersinar dengan memperoleh gaji sebesar Rp.
3.800.000,- perbulan. Perusahaan tempat ia bekerja selain gaji memperikan tunjangan berupa
premi kecelakaan kerja Rp. 60.000/bulan dan premi kematian Rp. 40.000,- pada bulan januari,
Yadi mendapatkan Bonus tahunan dari perusahaannya sebesar Rp. 50.000.000,-

Langkah I
 Gaji Setahun 12 x Rp. 3.8000.000,00 ..................................................                     = Rp. 45.600.000,00
 Premi jaminan Kecelakaan Kerja 12 x Rp. 60.000,00..........................                                = Rp. 720.000,00
 Premi jaminan Kematian : 12 x Rp. 40.000,00 ....................................                           = Rp. 480.000,00
 Penghasilan Gaji Setahun ...................................................................               = Rp. 46.800.000,00
 Bonus ..................................................................................................   = Rp. 50.000.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan:
    5% x Rp 96.800.000,00 ...........................                     = Rp 4.4840.000,00
 2. Iuran pensiun setahun
    12 x Rp. 150.000,00 ..................................                = Rp. 1.800.000,00
                                                                                               = Rp 6.640.000,00
 Penghasilan Neto Setahun .................................................................. = Rp 90.160.000,00
 3. PTKP Setahun (TK/-)::
    Untuk WP Sendiri ........................................................................ = Rp. 15.840.000,00
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ........................................................ = Rp. 74.320.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang :
    5% x Rp 50.000.000,00 ......................... = Rp. 2.500.000,00
    15% x Rp 24.320.000,00 ....................... = Rp. 3.648.000,00
 PPh atas Gaji dan Bonus ..................................................................... = Rp. 6.148.000,00




                                                                                                                                        27
                                                                                                                              April 14,
                                                                          MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                 2011

Langkah II
 Gaji Setahun 12 x Rp. 3.8000.000,00 ..................................................         = Rp. 45.600.000,00
 Premi jaminan Kecelakaan Kerja 12 x Rp. 60.000,00..........................                    = Rp. 720.000,00
 Premi jaminan Kematian : 12 x Rp. 40.000,00 ....................................               = Rp. 480.000,00
 Penghasilan Gaji Setahun ...................................................................   = Rp. 46.800.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan:
     5% x Rp 46.800.000,00 ........................... = Rp 2.340.000,00
 2. Iuran pensiun setahun
     12 x Rp. 150.000,00 .................................. = Rp. 1.800.000,00
                                                                                              = Rp 4.140.000,00
 Penghasilan Neto Setahun .................................................................. = Rp 42.660.000,00
 3. PTKP Setahun (TK/-)::
    Untuk WP Sendiri ........................................................................ = Rp. 15.840.000,00
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ........................................................ = Rp. 26.820.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang :
Langkah III26.820.000.000,00 ............................................................. = Rp. 1.341.000,00
 5% x Rp

 PPh atas Gaji Bonus (Perhitungan Langkah Pertama) ........................ = Rp. 6.148.000,00
 PPh atas Gaji (Perhitungan Langkah Kedua) ...................................... = Rp. 1.341.000,00
                                                                                                                        (-)
 PPh atas Bonus .................................................................................... = Rp. 4.807.000,00




                                                                                                                                    28
                                                                             April 14,
                                          MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                                2011

MEKANISME PENGHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 TERUTANG ATAS PEGAWAI
TETAP/PENERIMA PENSIUN BULANAN

       SEBAGAI DASAR PENGISIAN FORM 1721 A1 [PEGAWAI SWASTA] ATAU FORM 1721 A2
        [PEJABAT NEGARA / PNS / TNI/ POLRI] UNTUK DILAMPIRKAN DALAM SPT MASA
        DESEMBER
       SEKALIGUS MERUPAKAN KOREKSI ATAS PERHITUNGAN PPh PASAL 21 MASA
        SEBELUMNYA


                          SAAT PERHITUNGAN KEMBALI


      PADA TAHUN BERJALAN DALAM                  PADA AKHIR TAHUN DALAM HAL :
      HAL :
     PEGAWAI TETAP BERHENTI BEKERJA            PEGAWAI TETAP YANG BEKERJA S/D
      DALAM TAHUN BERJALAN                       AKHIR TAHUN TAKWIM
     PENERIMA PENSIUN YANG BERHENTI            PENERIMA PENSIUN S.D. AKHIR TAHUN
      MENERIMA PENSIUN DALAM TAHUN               TAKWIM
      BERJALAN                                  PERHITUNGAN KEMBALI DILAKUKAN
     PENGHITUNGAN KEMBALI DILAKUKAN             PALING LAMBAT 2 BULAN SETELAH
      PADA BULAN DIMANA PEGAWAI                  BERAKHIRNYA TAHUN PAJAK
      BERHENTI BEKERJA ATAU MENERIMA
      UANG PENSIUN


              HASIL PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 TERUTANG
                                 DIKURANGI
                 PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG / DISETOR


                       KURANG DIPOTONG / DISETOR
               DIPOTONGKAN DARI PEMBAYARAN GAJI ATAU UANG
                PENSIUN PADA BULAN DILAKUKAN PERHITUNGAN
                                 KEMBALI

 LEBIH                                   LEBIH DIPOTONG / DISETOR
 POTONG/DISETOR               DIPERHITUNGKAN DENGAN PPh PASAL 21 TERUTANG ATAS
 DIKEMBALIKAN KPD              GAJI/ UANG PENSIUN PADA BULAN DILAKUKAN PERHITUNGAN
 PEG. / PENERIMA
                               KEMBALI APABILA MASIH ADA SISA DIPERHITUNGKAN DENGAN
 PENSIUN PD BULAN
                               PPh PASAL 21 PADA BULAN BERIKUTNYA
 DILAKUKAN
 PENGHIT. KEMBALI             DIKEMBALIKAN KPD PEGAWAI / PENERIMA PENSIUN APABILA
                               BERHENTI BEKERJA / BERHENTI MENERIMA UANG PESANGON

                                                                                      29
                                                                       April 14,
                                       MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                          2011

PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP YANG BERHENTI
BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN

       JUMLAH PENGHASILAN [TERATUR ATAU TIDAK TERATUR] YANG
     SEBENARNYA DITERIMA / DIPEROLEH PEGAWAI S/D SAAT BERHENTI
                              BEKERJA
                                DIKURANGI

        BIAYA JABATAN
        IURAN PENSIUN / THT / JHT YANG DIBAYAR PEGAWAI

                                  DIKURANGI

         PENGHASILAN NETO YANG DITERIMA PEGAWAI DALAM
         TAHUN BERJALAN



   KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF                KEWAJIBAN PAJAK SUBJEKTIF
        PENUH SETAHUN                         TIDAK PENUH SETAHUN



      TIDAK DISETAHUNKAN                            DISETAHUNKAN
                             DIKURANGI PTKP

                      DIHITUNG PPh PASAL 21 TERUTANG

                                 DIKURANGI

             PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG / DISETOR




                PPh PASAL 21 YANG KURANG / LEBIH SETOR




                                                                             30
                                                                       April 14,
                                         MODUL       PPH PASAL 21/26
                                                                          2011

PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP YANG PINDAH
BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN

  PEMBERI KERJA SEBELUMNYA                       PEMBERI KERJA BARU
 PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL             PERHITUNGAN KEMBALI PPh PASAL
 21 DALAM TH BERJALAN                      21 AKHIR TAHUN




 PEG. PINDAH KARENA     PEG. PINDAH KARENA
 DIPINDAHTUGASKAN       DIPINDAHTUGASKAN


                                            PENGH. NETO SELAMA MASA KERJA
 PENGHASILAN NETO YG DITERIMA                         DITAMBAH
 PEGAWAI DALAM TAHUN TAKWIM                 PENGHASILAN NETO DARI PEMBERI
                                           KERJA SEBELUMNYA[FORM 1721 – A1}


  DISETAHUNKAN        TIDAK DISETAHUNKAN         PENGHASILAN NETO SETAHUN

           DIKURANGI PTKP                            DIKURANGI PTKP

   DIHITUNG PPh PASAL 21 TERUTANG           DIHITUNG PPh PASAL 21 TERUTANG

              DIKURANGI                                  DIKURANGI


     PPh PASAL 21 YANG              PPh PASAL 21 DIPOTONG / DISETOR OLEH:
  KURANG POTONG / DISETOR            -    PEMBERI KERJA SEBELUMNYA
                                     -    PEMBERI KERJA BARU




     PPh PASAL 21 YANG                         PPh PASAL 21 YANG
   KURANG / LEBIH DISETOR                    KURANG / LEBIH DISETOR




                                                                             31
                                                                                                                            April 14,
                                                                           MODUL                       PPH PASAL 21/26
                                                                                                                               2011

PERHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI YANG
DIPINDAHTUGASKAN DALAM TAHUN BERJALAN
Perhitungan PPh pasal 21 bagi karyawan yang dipindahtugaskan ke kantor cabang atau pusat
lain perusahaan yang sama, perhitungan PPh pasal 21 tetap menggunakan dasar perhitungan
selama setahun.
Contoh :
Rudi (TK/0) adalah karyawan tetap PT. Sandiago Jakarta dengan gaji Rp. 3.500.000,- sebulan,
dan harus membayar iuran pension yang dipotong dari gajinya sebesar Rp.100.000,- pada
awal Juni 2010 dipindahkan ke kantor cabang Bandung, pada awal Oktober Rudi dipindahkan
ke cabang Semarang

                                      Kantor Pusat Sebelum Dipindahtugaskan

 Gaji Sebulan: ............................................................................... = Rp      3.500.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
     5% x Rp 3.500.000,00 .......................... = Rp 175.000,00
 2. Iuran pensiun ......................................... = Rp 100.000,00
                                                                                               (+)
                                                                                                = Rp       275.000,00
 Penghasilan Neto Sebulan ........................................................... = Rp               3.225.000,00 (-)
 Penghasilan Neto Setahun:
     12 x Rp 3.225.000,00 ........................................................... = Rp              38.700.000,00
 PTKP Setahun (K/-):
 - Untuk diri WP .......................................................................... = Rp.       15.840.000,00
                                                                                                                      (-)
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ................................................. = Rp.                 22.860.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang Setahun :
     5% x Rp. 22.860.000,00 ......................................................... = Rp.              1.143.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan :
     Rp. 1.143.000,00 : 12 ............................................................. = Rp.              95.250,00
 PPh Pasal 21 Terutang Januari s/d Mei 2009:
     5/12 x Rp. 1.143.000,00 ......................................................... = Rp.              476.250,00
 PPh Pasal 21 yang Telah Dipotong Januari s/d
     Mei 2009 : 5 Rp. 95.250,00 .................................................... = Rp.                476.250,00
                                                                                                                     (-)
 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong .......................................... = Rp.                        NIHIL




                                                                                                                                  32
                                                                                                                         April 14,
                                                                         MODUL                      PPH PASAL 21/26
                                                                                                                            2011



Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) Di Kantor Pusat

 Gaji (Januari s/d Mei 2009) : 5 x 3.500.000,00 ........................... = Rp                     17.500.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
     5% x Rp 17.500.000,00 ......................... = Rp 875.000,00
 2. Iuran pensiun 5 x Rp. Rp. 100.000,00 .... = Rp                        100.000,00
                                                                                            (+)
                                                                                             = Rp     1.375.000,00
 Penghasilan Neto 5 bulan ............................................................ = Rp          16.125.000,00 (-)
 Penghasilan Neto disetahunkan:
     12/5 x Rp 16.125.000,00 ....................................................... = Rp            38.700.000,00
 PTKP Setahun (K/-):
 - Untuk diri WP .......................................................................... = Rp.    15.840.000,00
                                                                                                                   (-)
 Penghasilan Kena Pajak Setahun ................................................. = Rp.              22.860.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang Setahun :
     5% x Rp. 22.860.000,00 ......................................................... = Rp.           1.143.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang Januari s/d Mei 2009:
     5/12 x Rp. 1.143.000,00 ......................................................... = Rp.           476.250,00
 PPh Pasal 21 yang Telah Dipotong Januari s/d
     Mei 2009 : 5 Rp. 95.250,00 .................................................... = Rp.             476.250,00
                                                                                                                  (-)
 PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong .......................................... = Rp.                     NIHIL




                                                                                                                               33
                                                                                                                      April 14,
                                                                       MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                         2011

                                             Gambar Perhitungan PPh Pasal 21
                                               Di Kantor Cabang Bandung


a. Penghasilan neto di Yogyakarta:
   Gaji 4 bulan (Juni s/d September): 4 x Rp3.500.000,00 ........ = Rp                          14.000.000,00
   PENGURANGAN:
   1. Biaya Jabatan:
       5% x Rp14.000.000,00 ................... = Rp 700.000,00
   2. Iuran Pensiun: 4 x Rpl 00.000,00 .... = Rp 400.000,00
                                                                              (+)
                                                                               = Rp              1.100.000,00
                                                                                                              (-)
   Penghasilan neto di Yogyakarta ............................................ = Rp             12.900.000,00

b. Penghasilan neto di Jakarta ...................................................     = Rp     16.125.000,00
   Jumlah Penghasilan Neto 9 bulan ..........................................          = Rp.    29.025.000,00
                                                                                                                (-)
   Penghasilan neto disetahunkan:
   12/9 x Rp29.025.000,00 ........................................................     = Rp.    38.700.000,00
   PTKP Setahun: (TK/-)
   - Untuk diri WP .................................................................   = Rp.    15.840.000,00
                                                                                                              (-)
   Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ...................................             = Rp.    22.860.000,00
   PPh Pasal 21 disetahunkan:
      5% x Rp22.860.000,00 .....................................................       = Rp.     1.143.000,00
   PPh Pasal 21 terutang sebulan
      Rp. l.143.000,00:12 .........................................................    = Rp.        95.250,00
   PPh Pasal 21 yang terutang dan harus dipotong Januari s/d
      September 2009: 9/l2 x Rp l.143.000,00 .........................                 = Rp.       857.250,00
   PPh Pasal 21 terutang di Jakarta sesuai
     dengan Form 172l-A1 ......................................................        = Rp.       476.250,00
   PPh Pasal 21 yang sudah dipotong di Yogyakarta
      masa juni s.d September 2009 adalah: 4 x Rp95.250,00 ..                          = Rp.    381.000,00
                                                                                                           (-)
   PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong ....................................           =     NIHIL




                                                                                                                            34
                                                                                                                  April 14,
                                                                 MODUL                 PPH PASAL 21/26
                                                                                                                     2011

Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) di Kantor Cabang
Bandung

    Penghasilan neto di Yogyakarta:
    Gaji 4 bulan (Juni s/d September): 4 x Rp3.500.000,00 ........ = Rp 14.000.000,00
    PENGURANGAN:
    1. Biaya Jabatan:
        5% x Rp14.000.000,00 ................... = Rp 700.000,00
    2. Iuran Pensiun: 4 x Rpl 00.000,00 .... = Rp 400.000,00
                                                                                     (+)
                                                                                      = Rp    1.100.000,00
                                                                                                           (-)
    Penghasilan neto di Yogyakarta ............................................ = Rp 12.900.000,00
    Penghasilan neto di Jakarta ................................................... = Rp 16.125.000,00
                                                                                                            (-)
    Jumlah Penghasilan Neto 9 bulan .......................................... = Rp. 29.025.000,00
    Penghasilan neto disetahunkan:
      12/9 x Rp29.025.000,00 .................................................... = Rp. 38.700.000,00
    PTKP Setahun: (TK/-)
    - Untuk diri WP ................................................................. = Rp. 15.840.000,00
                                                                                                           (-)
    Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ................................... = Rp. 22.860.000,00
    PPh Pasal 21 disetahunkan:
       5% x Rp22.860.000,00 ..................................................... = Rp.       1.143.000,00
    PPh Pasal 21 terutang:
       9/12 x Rp. l.143.000,00 ................................................. = Rp.          857.250,00
    PPh Pasal 21 telah dipotong dan dilunasi :
        Di Jakarta sesuai dengan Form 1721-A1 ......................... = Rp.                   476.250,00
                                                                                                           (-)
        Di Yogyakarta (4x Rp. 92.250,00) ................................... = Rp.              381.000,00
    PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong .................................... =             NIHIL




                                                                                                                        35
                                                                                                                        April 14,
                                                                            MODUL                 PPH PASAL 21/26
                                                                                                                           2011

                                                      Penghitungan PPh Pasal 21
                                                     Di Kantor Cabang Semarang



a. Penghasilan neto di Semarang:
   Gaji 3 bulan (Oktober s/d Desember): 3 x Rp 3.500.000,00 .. = Rp                               10.500.000,00
   PENGURANGAN:
   1. Biaya Jabatan:
       5% x Rp. 10.500.000,00 ................. = Rp 525.000,00
   2. Iuran Pensiun: 3 x Rp. l00.000,00 .... = Rp 300.000,00
                                                                                  (+)
                                                                                    = Rp             825.000,00
                                                                                                                (-)
   Penghasilan neto di Semarang ............................................... = Rp               9.675.000,00
b. Penghasilan neto di Jakarta ................................................... = Rp           16.125.000,00
c. Penghasilan neto di Yogjakarta ............................................. = Rp.             12.900.000,00
                                                                                                                (-)
    Jumlah Penghasilan Neto Setahun .........................................             = Rp.   38.700.000,00
    PTKP Setahun: (TK/-)
    - Untuk diri WP .................................................................     = Rp.   15.840.000,00
                                                                                                                (-)
    Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ...................................               = Rp.   22.860.000,00
    PPh Pasal 21 disetahunkan:
       5% x Rp 22.860.000,00 ....................................................         = Rp.    1.143.000,00
    PPh Pasal 21 terutang di Jakarta dan Yogyakarta sesuai
       Form 1721 – A1 ................................................................    = Rp.      857.250,00
    PPh Pasal 21 terutang Semarang ...........................................            = Rp.      285.750,00
    PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong ...................................              = Rp.          NIHIL
                                                                                                                  (-)
    PPh Pasal 21 sebulan yang harus dipotong di Semarang
    Rp. 285.750,00 : 3 ................................................................   = Rp.       95.250,00




                                                                                                                              36
                                                                                                                         April 14,
                                                                            MODUL                  PPH PASAL 21/26
                                                                                                                            2011

Pengisian Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 (Form 1721 A1) Di Kantor Cabang Semarang


a. Penghasilan neto di Semarang:
   Gaji 3 bulan (Oktober s/d Desember): 3 x Rp 3.500.000,00 .. = Rp                                10.500.000,00
   PENGURANGAN:
   1. Biaya Jabatan:
       5% x Rp. 10.500.000,00 .................. = Rp 525.000,00
   2. Iuran Pensiun: 3 x Rp. l00.000,00 .... = Rp 300.000,00
                                                                                   (+)
                                                                                     = Rp             825.000,00
                                                                                                                 (-)
   Penghasilan neto di Semarang ............................................... = Rp                9.675.000,00
b. Penghasilan neto di Jakarta .................................................... = Rp           16.125.000,00
c. Penghasilan neto di Yogjakarta .............................................. = Rp.             12.900.000,00
                                                                                                                   (-)
     Jumlah Penghasilan Neto Setahun .........................................             = Rp.   38.700.000,00
     PTKP Setahun: (TK/-)
     - Untuk diri WP .................................................................     = Rp.   15.840.000,00
                                                                                                                 (-)
     Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ...................................               = Rp.   22.860.000,00
     PPh Pasal 21 disetahunkan:
        5% x Rp 22.860.000,00 ....................................................         = Rp.    1.143.000,00
     PPh Pasal 21 terutang di Jakarta dan Yogyakarta sesuai
        Form 1721 – A1 .................................................................   = Rp.      857.250,00
                                                                                                                 (-)
     PPh Pasal 21 terutang Semarang ............................................           = Rp.      285.750,00
     PPh Pasal 21 yang harus dipotong (3 x Rp 95.250,00) ...........                       = Rp.      285.750,00
     PPh Pasal 21 Kurang (lebih) dipotong ..................................               =              NIHIL




                                                                                                                               37
                                                                                                                        April 14,
                                                                              MODUL                   PPH PASAL 21/26
                                                                                                                           2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI BARU YANG MULAI BEKERJA PADA
TAHUN BERJALAN
Langkah dalam menghitung PPh pasal 21 bagi pegawai baru yang mulai bekerja dalam tahun
berjalan atau dengan kata lain tidak dari awal januari (setelah januari)
   1. Perhitungan PPh Pasal 21 didasarkan pada penghasilan yang sebenarnya diterima atau
       diperoleh dan tidak disetahunkan
   2. Dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak setahun
   3. PPh pasal 21 sebulan adalah PPh pasal 21 tertutang setahun dibagi dengan bulan
       sebenarnya.

Contoh:
Ardi (K/0) mulai bekerja di PT. Gemilang pada awal bulan September 2010, menerima gaji
perbulan Rp. 6.000.000,- setiap bulan Ardi dipotong iuran pensiun sebesar Rp. 150.000,-
Berapa PPh pasal 21 yang dipotong oleh PT. Gemilang?

Gaji Sebulan .............................................................................. = Rp.    6.000.000,00
PENGURANGAN:
1. Biaya Jabatan:
    5% x Rp 6.000.000,00 ................... = Rp                        300.000,00
2. Iuran pensiun .................................. = Rp                 150.000,00
                                                                                       (+)
                                                                                     = Rp.             450.000,00 (-)
Penghasilan neto sebulan .......................................................... = Rp.            5.550.000,00
Penghasilan neto setahun :
   4 x Rp. 5.040.000,00 ............................................................ = Rp.          22.200.000,00
PTKP Setahun (K/-) :
- Untuk WP sendiri ............................... = Rp. 15.840.000,00
- Tambahan WP kawin ......................... = Rp. 1.320.000,00 (-)
                                                                                      = Rp. 17.160.000,00
                                                                                                          (-)
Penghasilan Kena Pajak Setahun ............................................... = Rp.         5.040.000,00
PPh Pasal 21 Terutang :
   5% x Rp. 5.040.000,00 ........................................................ = Rp.        252.000,00
PPh Pasal 21 Sebulan :
   Rp. 252.000,00 : 4 ............................................................... = Rp.     63.000,00




                                                                                                                              38
                                                                                                                                     April 14,
                                                                            MODUL                     PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                        2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI BARU YANG KEWAJIBAN SUBJEKTIFNYA
ADA SETELAH PERMULAAN TAHUN PAJAK
                                      Penghitung PPh Pasal 21 yang Kewajiban Pajak
                                           Subjektifnya seelah permulaan tahun
                                       Pajak dan mulai bekerja pada tahun berjalan

 Gaji Sebulan ....................................................................................... = Rp.    20.000.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan 5% x Rp 20.000.000,00 ................................. = Rp                                 1.000.000,00
      maksimum diperkenalkan ....................................................... = Rp.                      500.000,00
                                                                                                                               (-)
 Penghasilan neto bulan ............................................................... = Rp.                 19.500.000,00
 Penghasilan neto 4 bulan 4 x Rp.19.500.000,00 ......................... = Rp.                                78.000.000,00
 Penghasilan neto disetahunkan :
      12/4 x Rp. 78.000.000,00 ...................................................... = Rp. 234.000.000,00
 2. PTKP Setahun (K/3) :
      Untuk Wajib Pajak ...................... = Rp. 15.840.000,00
      Tambahan WP Kawin ................. = Rp. 1.320.000,00
      Tanggungan 3 orang ................... = Rp. 3.960.000,00
                                                                                             (+)
                                                                                                   = Rp.      21.120.000,00
                                                                                                                               (-)
 Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ....................................... = Rp. 212.880.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang :
    5% Rp. 50.000.000,00 ................. = Rp. 2.500.000,00
    15% Rp. 162.880.000,00 ............. = Rp. 24.432.000,00
                                                                                            (+)
                                                                                                   = Rp.      26.932.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan
      Rp. 26.932.00,00 : 12 ........................................................... = Rp.                  2.244.333,00




                                                                                                                                           39
                                                                                                                       April 14,
                                                               MODUL                    PPH PASAL 21/26
                                                                                                                          2011

Gaji (Januari s/d Mei 2009) : 5 x 3.500.000,00 .......................... = Rp                     17.500.000,00
PENGURANGAN:
1. Biaya jabatan:
    5% x Rp 17.500.000,00 ......................... = Rp 875.000,00
2. Iuran pensiun 5 x Rp. Rp. 100.000,00 .... = Rp                        100.000,00
                                                                                           (+)
                                                                                            = Rp    1.375.000,00
                                                                                                                 (-)
Penghasilan Neto 5 bulan ............................................................ = Rp         16.125.000,00
Penghasilan Neto disetahunkan:
    12/5 x Rp 16.125.000,00 ....................................................... = Rp           38.700.000,00
PTKP Setahun (K/-):
- Untuk diri WP .......................................................................... = Rp.   15.840.000,00
                                                                                                                 (-)
Penghasilan Kena Pajak Setahun ................................................. = Rp.             22.860.000,00
PPh Pasal 21 Terutang Setahun :
    5% x Rp. 22.860.000,00 ......................................................... = Rp.          1.143.000,00
PPh Pasal 21 Terutang Januari s/d Mei 2009:
    5/12 x Rp. 1.143.000,00 ......................................................... = Rp.          476.250,00
PPh Pasal 21 yang Telah Dipotong Januari s/d
    Mei 2009 : 5 Rp. 95.250,00.................................................... = Rp.             476.250,00
                                                                                                                (-)
PPh Pasal 21 kurang (lebih) dipotong .......................................... = Rp.                    NIHIL




                                                                                                                             40
                                                                  April 14,
                                   MODUL        PPH PASAL 21/26
                                                                     2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PEGAWAI HARIAN, MINGGUAN, SATUAN,
BORONGAN, DAN SEJENISNYA (UPAH DIBAYARKAN SECARA HARIAN /
MINGGUAN)


  JUMLAH UPAH SEHARI ≤             JUMLAH UPAH SEHARI >
    Rp.150.000,- [BPTKP]             Rp.150.000,- [BPTKP]


  JUMLAH KUMULATIF UPAH DALAM 1 BLN TAKWIM TIDAK
              LEBIH DARI Rp.1.500.000,-


    TIDAK DIPOTONG                      DIPOTONG PPh PSL 21
       PPh PSL 21                        MENGURANGKAN
                                              BPTKP

                                        DIPOTONG PPh PSL 21
                                         MENGURANGKAN
                                              BPTKP

   JIKA JUMLAH KUMULATIF UPAH DALAM SATU BULAN
          TAKWIM TELAH MELEBIHI Rp.1.500.000,-


       PPh PSL 21 DIHITUNG KEMBALI [DARI JUMLAH
     KUMULATIF UPAH], DENGAN MENGURANGKAN PTKP
                         HARIAN
                           PPh PSL 21
                           TERUTANG
   TARIF 5% X [JUMLAH KUMULATIF UPAH DALAM BULAN
                 TAKWIM – PTKP HARIAN]
                            DIKURANGI

         PPh PSL 21 YANG TELAH DIPOTONG/DISETOR


           PPh PASAL 21 YANG KURANG DIPOTONG


                                                                        41
                                                                                     April 14,
                                                 MODUL      PPH PASAL 21/26
                                                                                        2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI HARIAN, TENAGA
HARIAN LEPAS, PENERIMA UPAH SATUAN, DAN PENERIMA UPAH BORONGAN

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH HARIAN
Contoh 1
Sandi, status belum menikah pada bulan Januari 2009 bekerja sebagai buruh harian PT Sinar
Bulan. Ia bekerja selama 10 hari dan menerima upah harian sebesar Rp 150.000,00

PPh Pasal 21 yang dipotong Hari 1 sampai dengan Hari ke 8
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
Upah sehari                                                      Rp.        150.000,00
Dikurangi batas upah harian tidak dilakukan pemotongan PPh       Rp.        150.000,00
Penghasilan Kena Pajak sehari                                    Rp.                0,00
PPh Pasal 21 dipotong atas Upah sehari:                          Rp.                0,00
Sampai dengan hari ke-8, karena jumlah kumulatif upah yang diterima belum melebihi Rp
1.320.000,00, maka tidak ada PPh Pasal 21 yang dipotong.

PPh Pasal 21 yang dipotong pada hari Ke 9
Upah s.d hari ke-9 (Rp 150.000,00 x 9)                     Rp.        1.350.000,00
PTKP sebenarnya:
9 x (Rp 15.840.000,00 / 360)                               Rp.         396.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak s.d hari ke-9                       Rp.         954.000,00

PPh Pasal 21 terutang s.d hari ke-9
5% x Rp 954.000,00                                         Rp.            47.000,00
PPh Pasal 21 yang telah dipotong s.d hari ke-8             Rp.                 0,00 -

PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-9            Rp             47.000,00

Sehingga pada hari ke-9, upah bersih yang diterima Sandi sebesar:
Rp 150.000,00 - Rp 47.700,00 = Rp 102.300,00
Sandi bekerja selama 10 hari, maka penghitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari
ke - 10 adalah sebagai berikut :

Pada hari kerja ke-10, jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong adalah:

Upah sehari                                                Rp          150.000,00
PTKP sehari
- untuk WP sendiri (Rp 15.840.000,00 : 360)                Rp           44.000,00 -

Penghasilan Kena Pajak                                     Rp          106.000,00



                                                                                           42
                                                                                      April 14,
                                                 MODUL      PPH PASAL 21/26
                                                                                         2011

PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 106.000,00                                               Rp              5.300,00
Sehingga pada hari ke-10, Sandi menerima upah bersih sebesar:
Rp 150.000,00 - Rp 5.300,00 = Rp 144.700,00

Contoh 2
Sunarya (TK/0) buruh harian di PT. Aneka Rupa. Pada bulan April 2010 ia bekerja selama 15
hari kerja dan menerima upah Rp. 180.000,00 sehari.

PPh Pasal 21 yang dipotong pada hari ke 1 sampai dengan hari ke 7
Penghitungan PPh Pasal 21 terutang:
Upah sehari                                                Rp.           180.000,00
Dikurangi batas upah harian tidak dilakukan pemotongan     Rp.           150.000,00
Penghasilan Kena Pajak sehari                              Rp.            30.000,00
PPh Pasal 21 dipotong atas Upah sehari:                    Rp.             1.500,00
Total PPh Pasal 21 yang dipotong dari hari ke 1 sampai dengan hari ke 7:
Rp. 1.500,00 X 7 = Rp. 10.500,00

PPh Pasal 21 yang dipotong pada hari ke 8
Upah s.d hari ke-8 (Rp 180.000,00 x 8)                    Rp.         1.440.000,00
PTKP sebenarnya:
8 x (Rp 15.840.000,00 / 360)                              Rp.           352.000,00 -
Penghasilan Kena Pajak s.d hari ke-8                      Rp.          1.088.000,00

PPh Pasal 21 terutang s.d hari ke-8
5% x Rp 1.088.000,00                                      Rp.             54.400,00
PPh Pasal 21 yang telah dipotong s.d hari ke-7            Rp.             10.500,00 -

PPh Pasal 21 yang harus dipotong pada hari ke-9           Rp              43.900,00

Sehingga pada hari ke-8, upah bersih yang diterima Sunarya sebesar:
Rp 180.000,00 - Rp 43.900,00 = Rp 136.100,00

PPh yang dipotong pada hari ke-9 dan seterusnya
Upah sehari                                               Rp           180.000,00
PTKP sehari
- untuk WP sendiri (Rp 15.840.000,00 : 360)               Rp            44.000,00 -

Penghasilan Kena Pajak                                    Rp            136.000,00

PPh Pasal 21 terutang (5% x Rp 136.000,00 )              Rp               6.800,00
Sehingga pada hari ke-9, Sunarya menerima upah bersih sebesar:
Rp 180.000,00 - Rp 6.800,00 = Rp 173.200,00


                                                                                            43
                                                                                        April 14,
                                              MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                           2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH SATUAN
Yana (TK/0) adalah seorang karyawan yang bekerja sebagai perakit radio pada perusahaan
elektronik. Upah dibayar oleh perusahaan berdasarkan atas jumlah unit yang diselesaikan. 1
buah radio Rp. 50.000,00 dan dibayarkan tiap minggu. Dalam 1 minggu (5 hari kerja)
dihasilakan sebanyak 25 buah radio dengan upah Rp. 1.250.000,00

Perhitungan PPh Pasal 21 Terutang
Upah sehari (Rp. 1.250.000,00:5)                                  Rp.           250.000,00
Dikurangi batas upah harian tidak dilakukan pemotongan            Rp.           150.000,00
Penghasilan Kena Pajak Sehari                                     Rp.           100.000,00
PPh Pasal 21 dipotong atas Upah sehari:                           Rp.             5.000,00



PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH BORONGAN
Darmin (TK/0) mengerjakan pembuatan kolam ikan dengan upah borongan Rp. 600.000,00 pekerjaan
dapat diselesaikan oleh Darmin selama 3 hari.

Perhitungan PPh Pasal 21 Terutang
Upah Borongan sehari Rp. 600.000,00 : 3                           Rp.           200.000,00
Upah diatas Rp. 150.000,00 sehari
  Rp. 200.000,00 – Rp. 150.000,00                                 Rp.            50.000,00
Upah 2 hari terutang
   2 x Rp. 50.000,00                                              Rp.           100.000,00
PPh Pasal 21 (5 % x Rp100.000,00)                                 Rp.             5.000,00


PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS UPAH HARIAN/SATUAN/BORONGAN/HONORARIUM
YANG DIBAYARKAN SECARA BULANAN
 Contoh:
Amir (K/0) bekerja di perusahaan kerajinan dengan upah harian yang dibayarkan bulanan.
Dalam bulan Januari 2010 hanya bekerja 20 hari kerja dan upah harian sehari Rp. 130.000,-

Perhitungan PPh Terutang:
Upah Januari 2010 :
20 hari x Rp. 130.000,-                                           Rp.    2.600.000,00
Penghasilan Netto setahun 12 x Rp. 2.600.000,00                   Rp.   31.200.000,00
Penghasilan Tidak Kena Pajak (K/0)                                Rp    17.160.000,00
Penghasilan Kena Pajak                                            Rp.   14.040.000,00
PPh Pasal 21 setahun adalah:
5% x Rp. 14.040.000,00                                            Rp.     702.000,00
PPh Pasal 21 sebulan (Rp. 702.000,00 : 12)                        Rp.       58.500,00




                                                                                              44
                                                                                                                                April 14,
                                                                            MODUL                     PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                   2011

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 BAGI PEGAWAI YANG MENERIMA TUNJANGAN
PAJAK
DR. Mulyono, M.M. berkerja di PT. MATAHARI PAGI dengan gaji Rp. 20.000.000,00 perbulan,
selain gaji. Perusahaan memberikan juga tunjangan berupa tunjangan pajak walaupun tidak
seluruhnya sebesar Rp. 2.240.000,00, (dimasukan dalam slip gaji sebagai tunjangan)
PPh Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebagai berikut:

 Gaji Sebulan ....................................................................................... = Rp.    20.000.000,00
 Tunjangan Pajak Penghasilan ..............................................................        = Rp.       2.240.000,00 +
 Penghasilan Bruto Sebulan ..................................................................      = Rp.      22.240.000,00
 PENGURANGAN:
 1. Biaya Jabatan 5% x Rp 22.240.000,00 ................................. = Rp                                 1.112.000,00
      maksimum diperkenalkan ....................................................... = Rp.                      500.000,00
 Penghasilan neto bulan ............................................................... = Rp.                 21.740.000,00
 Penghasilan neto Setahun 12 x Rp. 21.740.000,00 ..................... = Rp. 260.880.000,00
 2. PTKP Setahun (K/3) :
      Untuk Wajib Pajak ...................... = Rp. 15.840.000,00
      Tambahan WP Kawin ................. = Rp. 1.320.000,00
      Tanggungan 3 orang ................... = Rp. 3.960.000,00
                                                                                                   = Rp.      21.120.000,00
 Penghasilan Kena Pajak disetahunkan ....................................... = Rp. 239.760.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang :
    5% Rp. 50.000.000,00 ................. = Rp. 2.500.000,00
    15% Rp. 189.760.000,00 ............. = Rp. 28.464.000,00
                                                                                                   = Rp.      30.964.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan
      Rp. 30.964.000,00: 12 .......................................................... = Rp.                   2.580.333,00




PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN
KENIKMATAN LAINYA YANG DIBERIKAN OLEH WAJIB PAJAK YANG PENGENAAN
PAJAK PENGHASILANNYA BERSIFAT FINAL ATAU BERDASARKAN NORMA
PERHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)
Contoh :
Yana adalah karyawan PT. GENTONG GEDE, perusahaan tempat ia bekerja pengenaan
pajaknya menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit), memperoleh gaji
                                                                                                                                      45
                                                                                                                                    April 14,
                                                                                     MODUL                     PPH PASAL 21/26
                                                                                                                                       2011

sebesar Rp 3.000.000,00 sebulan beserta beras 50 kg dan gula 10 kg. Yana berstatus menikah
dikaruniai 2 orang anak. Nilai uang dari beras dan gula harga pasar pada saat itu adalah
sebagai berikut:

Beras :          50 kg x Rp. 8.000,00                                                =Rp. 400.000,00
Gula :           10 kg x Rp. 10.000,00                                               =Rp. 100.000,00

Perhitungan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut:

 Gaji Sebulan . ...............................................................................        = Rp      3.000.000,00
 Beras .............................................................................................   =Rp         400.000,00
 Gula ..............................................................................................   =Rp.        100.000,00 +
 Jumlah Penghasilan Bruto Sebulan ...............................................                      =Rp.     3.500.000,00

 PENGURANGAN:
 1. Biaya jabatan:
     5% x Rp 3.500.000,00 . . .......................                                                  =Rp.        175.000,00
                                                                                                                              (-)
 Penghasilan Neto Sebulan ...........................................................                  = Rp      3.325.000,00
 Penghasilan Neto Setahun:
 12 x Rp 3.325.000,00...................................................................               = Rp     39.900.000,00
 4. PTKP Setahun (K/2): ................................................................               = Rp.    19.800.000,00
                                                                                                                              (-)
 Penghasilan Kena Pajak Setahun .................................................                      = Rp     20.100.000,00
 PPh Pasal 21 Terutang: 5% x Rp 20.100.000,00 ........................                                 = Rp      1.005.000,00
 PPh Pasal 21 Sebulan: Rp 1.005.000,00: 12 ................................                            = Rp        83.750,00




PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS JASA PRODUKSI, TANTIEM, GRATIFIKASI
YANG DITERIMA MANTAN PEGAWAI, HONORARIUM, KOMISARIS YANG BUKAN
SEBAGAI PEGAWAI TETAP DAN PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA
PROGRAM PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS
SEBAGAI PEGAWAI

PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA MANTAN PEGAWAI
Contoh:
DR. Sukotjo, MBA, karyawan PT. Hasian pada 1 Januari 2010 berhenti karena pensiun, pada
tanggal 1 Mei 2010 menerima Jasa produksi dari PT. Hasian sebesar Rp. 100.000.000,00.




                                                                                                                                          46
                                                                                    April 14,
                                             MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                       2011

Perhitungan PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut:
 5% x Rp. 50.000.000,00                       =Rp. 2.500.000,00
15% x Rp. 50.000.000,00                       =Rp. 7.500.000,00
PPh Pasal 21 yang harus dipotong               Rp. 10.000.000,00

Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan lebih dari satu kali, maka PPh
pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan PPh
pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima
dengan memperhitungkan penghasilan yang diterima sebelumnya

PPh PASAL 21 ATAS HONORARIUM DEWAN KOMISARIS YANG TIDAK MERANGKAP
SEBAGAI PEGAWAI

Jamaludin, S.H, M.H. merupakan anggota dewan komisaris PT. MTA NAJWA dan tidak
merangkap sebagai pegawai tetap.Pada bulan Maret 2010 mendapatkan Honorarium dari PT.
MATA NAJWA sebasar Rp. 85.000.000,00.
Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT. MATA NAJWA :

 5% x Rp. 50.000.000,00                                    = Rp. 2.500.000,00
15% x Rp. 35.000.000,00                                    = Rp. 5.250.000,00
Jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong                    = Rp. 7.750.000,00

Apabila dalam tahun kalender yang bersangkutan, dibayarkan lebih dari satu kali, maka PPh
pasal 21 atas pembayaran penghasilan yang berikutnya dihitung dengan menerapkan PPh
pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto kumulatif yang diterima
dengan memperhitungkan penghasilan yang diterima sebelumnya


PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENARIKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA
PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI
Irfan pegawai tetap PT. GUNUNG KELUD mengikuti program iuran dana pensiun
Rp.250.000,00 perbulan ke dana pensiun yang telah disyahkan oleh Menteri Keuangan. PT.
GUNUNG KELUD mengikuti program dana pensiun untuk kesejahteraan karyawannya pada
masa pensiun nanti. Irfan pensiun di PT. GUNUNG KELUD per 1 Januari 2011. Agar pada saat
pensiun nanti ia dapat pulang ke kampungnya Irfan menarik Dana Pensiunnya karena ingin
membangun rumah di kampungnya
    1. Bulan Juli 2010 menarik dana pensiunnya sebesar Rp. 30.000.000,00
    2. Bulan Agustus 2010 menarik dana pensiunnya sebesar Rp. 150.000.000,00
    3. Bulan September 2010 menarik lagi dana pensiunnya sebesar Rp. 90.000.000,00

Total Penarikan Dana Pensiun adalah Rp. 270.000.000,00

Perhitungan PPh Pasal 21 yang dipotong oleh Dana Pensiun adalah sebagai berikut:

                                                                                            47
                                                                                    April 14,
                                             MODUL            PPH PASAL 21/26
                                                                                       2011

Bulan Juli 2010 PPh Pasal 21 yang dipotong sebesar Rp. 1.500.000,00

  5% X Rp. 30.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00

Bulan Agustus 2010 PPh Pasal 21 yang dipotong sebesar Rp 20.500.00,00

   5% X Rp. 20.000.000,00              = Rp. 1.000.000,00
  15% X Rp. 130.000.000,00             = Rp.19.500.000,00 +
  Jumlah PPh Pasal yang dipotong       = Rp.20.500.000,00

Bulan September 2010 PPh Pasal 21 yang dipotong sebesar Rp 15.500.00,00

  15% X Rp. 70.000.000,00              = Rp. 10.500.000,00
  25% X Rp. 20.000.000,00              = Rp. 5.000.000,00
  Jumlah PPh Pasal yang dipotong       = Rp. 15.500.000,00


PPh PASAL 21 PESERTA KEGIATAN
Hadiah pada peserta perlobaan dikenakan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Tarif PPh pasal
17 Undang-undang Pajak Penghasilan dari penghasilan bruto.
Contoh:
Andrian adalah juara perlombaaan turnamen balap sepeda nasional memenangkan juara I
dengan hadiah sebesar Rp. 150.000.000,00
Perhitungan PPh Pasal 21 yang dipotong oleh panitia adalah

 5% x Rp. 50.000.000,00                = Rp. 2.500.000,00
15% x Rp. 100.000.000,00               = Rp.15.000.000,00 +
Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong      = Rp.17.500.000,00


PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA OLEH
BUKAN PEGAWAI LAINNYA YANG MENERIMA PENGHASILAN YANG TIDAK
BERIFAT KESINAMBUNGAN
Dr. Budiyanto M.B.A. adalah dosen Universitas Pelita Hidup di Bandung, pada bulan Juli 2010
memberikan ceramah (kuliah umum) pada workshop yang diselenggarakan oleh Yayasan Lilin
selama 5 hari dibayar Rp. 65.000.000,00. PPh yang dipotong atas honorarium yang diterima
oleh DR Budiyanto, M.B.A adalah sebagai berikut

 5% X Rp. 50.000.000,00                = Rp. 2.500.000,00
15% X Rp. 15.000.000,00                = Rp. 2.250.000,00 +
Jumlah PPh Pasal 21 yang dipotong      = Rp. 4.750.000,00



                                                                                          48
                                                                                 April 14,
                                               MODUL      PPH PASAL 21/26
                                                                                    2011

PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG
DITERIMA OLEH TENAGA AHLI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS


Contoh perhitungan dokter yang praktik di rumah sakit dan/atau klinik
dr. Gunawan merupakan dokter spesialis bedah yang melakukan praktik di Rumah Sakit
Harapan Sentosa dengan perjanjian bahwa atas setiap jasa dokter yang dibayarkan oleh
pasien akan dipotong 20% oleh pihak rumah sakit sebagai bagian penghasilan rumah sakit
dan sisanya sebesar 80% dari jasa dokter tersebut akan dibayarkan kepada dr. Gunawan pada
setiap akhir bulan. Dalam semester pertama tahun 2010, jasa dokter yang dibayarkan pasien
atas tindakan dr. Gunawan adalah sebagai berikut:

                        Jasa Dokter yang
      Bulan              Dibayar Pasien
                            (dlm Rp.)
 Januari           Rp             30.000.000
 Februari          Rp             49.000.000
 Maret             Rp             47.000.000
 April             Rp             40.000.000
 Mei               Rp             44.000.000
 Juni              Rp             54.000.000
 Juli              Rp             53.000.000
 Agustus           Rp             44.000.000
 September         Rp             76.000.000
 Oktober           Rp             60.000.000
 Nopember          Rp             64.000.000
 Desember          Rp             34.500.000
 JUMLAH            Rp           595.500.000




                                                                                       49
                              [MODUL           PPH PASAL 21/26 ] April 14, 2011

Perhitungan PPh Pasal 21 yang harus dipotong selama Tahun 2010 adalah sebesar Rp.

                                         Dasar
             Jasa Dokter yg Dibayar                 Dasar Pemotongan PPh Tarif PPh Pasal 17   PPh Pasal 21
    Bulan                             Pemotongan
                    Pasien                            Pasal21 Kumulatif    ayat (1) huruf a    Terutang
                                      PPh Pasal21
                      Rp                  Rp                 Rp                   Rp              Rp
  Januari              30.000.000        15.000.000             15.000.000        5%                750.000
  Februari             49.000.000        24.500.000             39.500.000        5%              1.225.000
  Maret                47.000.000        10.500.000             50.000.000        5%                525.000
                                         13.000.000             63.000.000       15%              1.950.000
  April                 40.000.000       20.000.000             83.000.000       15%              3.000.000
  Mei                   44.000.000       22.000.000            105.000.000       15%              3.300.000
  Juni                  54.000.000       27.000.000            132.000.000       15%              4.050.000
  Juli                  53.000.000       26.500.000            158.500.000       15%              3.975.000
  Agustus               44.000.000       22.000.000            180.500.000       15%              3.300.000
  September             76.000.000       38.000.000            218.500.000       15%              5.700.000
  Oktober               60.000.000       30.000.000            248.500.000       15%              4.500.000
  Nopember              64.000.000        1.500.000            250.000.000       15%                225.000
                                         30.500.000            280.500.000       25%              7.625.000
  Desember              34.500.000       17.250.000            297.750.000       25%              4.312.500
                       595.500.000      297.750.000                                              44.437.500
                               [MODUL       PPH PASAL 21/26 ] April 14, 2011



PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh PASAL 26 ATAS PEGAWAI DENGAN STATUS
WAJIB PAJAK LUAR NEGERI YANG MEMPEROLEH GAJI SEBAGIAN ATAU
SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING
   a. Dalam hal pegawai dengan status Wajib Pajak luar negeri memperoleh gaji sebagian
      atau seluruhnya dalam mata uang asing, sebelum PPh dihitung terlebih dahulu harus
      dikonversi kedalam mata uang rupiah kurs sesuai dengan kurs Menteri Keuangan.
   b. PPh Pasal 26 yang terutang dihitung berdasarkan jumlah penghasilan bruto, dan tidak
      boleh diperhitungkan pengurang-pengurang seperti biaya jabatan dan PTKP

Contoh :
John Benson adalah pegawai asing yang berada di Indonesia kurang dari 183 hari. Dia
berstatus menikah dan mempunyai seorang anak. Ia memperoleh gaji pada bula Juni 2010
sebesar USS 2,500.00
(kurs Menteri Keuangan per Juni 2010 US $ 1.00 = Rp. 9.158,00)
Perhitungan PPh Pasal 26 adalah:

Penghasilan Bruto berupa gaji sebulan:

US$ 2,500.00 X Rp. 9.156.00                        = Rp. 22.890.000,00

PPh Pasal 26 terutang adalah

20% X Rp 22.890.000,00                             = Rp. 4.578.000,00



PERHITUNGAN PPh PASAL 21 ATAS PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA, DAN JAMINAN HARI TUA YANG DIBAYARKAN
SEKALIGUS

PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS UANG PESANGON, UANG MANFAAT PENSIUN,
TUNJANGAN HARI TUA, ATAU JAMINAN HARI TUA YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS
Contoh :
Maman Supratman bekerja sebagai pegawai tetap pada PT. GINANJAR sejak tahun 1982. PT.
GINANJAR telah mengikutkan program pensiun untuk seluruh pegawainya dengan membentuk
Dana Pensiun PT. GINANJAR. Pada bulan Januari 2010, Maman Supratman terkena Pemutusan
Hubungan Kerja (PHK) menerima pembayaran Uang Pesangon sebesar Rp 600.000.000,00
dari PT. GINANJAR.

Selain itu, Maman Supratman berhak atas manfaat pensiun sebesar Rp 300.000.000,00 dari
Dana Pensiun PT. GINANJAR. Maman Supratman meminta pembayaran sekaligus atas manfaat
                                                                                  April 14,
                                                MODUL           PPH PASAL 21/26
                                                                                     2011

pensiun sebesar 20% dari manfaat pensiun dan sisanya (80% dari manfaat pensiun)
dibayarkan secara bulanan. Dana pensiun PT. Asgar Manah membayarkan Uang Manfaat
Pensiun yang dibayarkan sekaligus sebesar 20% x Rp 300.000.000,00 = Rp 60.000.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas Uang Pesangon :

         0% x Rp 50.000.000,00           =   Rp.          0,00
         5% x Rp 50.000.000,00           =   Rp. 2.500.000,00
        15% x Rp 400.000.000,00          =   Rp. 60.000.000,00
        25% x Rp 100.000.000,00          =   Rp. 25.000.000,00 +
        PPh Pasal 21 yang dipotong       =    Rp 87.500.000,00

Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang atas 20% dari manfaat pensiun yang dibayarkan
secara sekaligus :

        0% x Rp 50.000.000,00           = Rp.            0,00
        5% x Rp 10.000.000,00           = Rp.      500.000,00
        PPh Pasal 21 dari manfaat Pensiun=Rp.      500.000,00

Sedangkan penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas pembayaran 80% dari manfaat
pensiun yang dibayarkan secara bulanan berlaku Peraturan Menteri Keuangan Nomor
252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan
Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan Kegiatan Orang Pribadi.


PPH PASAL 21 ATAS UANG PESANGON YANG DIBAYARKAN SECARA BERTAHAP
Apabila PT. GINANJAR melakukan pembayaran Uang Pesangon kepada Maman Supratman
secara bertahap dengan jadwal pembayaran sebagai berikut :

   a.   Bulan   Januari 2010     Rp   240.000.000,00
   b.   Bulan   Januari 2011     Rp   120.000.000,00
   c.   Bulan   Juli 2011        Rp   120.000.000,00
   d.   Bulan   Januari 2012     Rp   120.000.000,00


maka Penghitungan PPh Pasal 21 yang terutang :

Bulan Januari 2010 :

        0% x Rp 50.000.000,00            =   Rp.          0,00
        5% x Rp 50.000.000,00            =   Rp.  2.500.000,00
        15% x Rp 140.000.000,00          =   Rp. 21.000.000,00 +
        PPh Pasal 21 yang dipotong       =   Rp. 23.500.000,00



                                                                                        52
                                                                                  April 14,
                                             MODUL         PPH PASAL 21/26
                                                                                     2011

Bulan Januari 2011 :

      15% x Rp 120.000.000,00           = Rp. 18.000.000,00

Bulan Juli 2011 :

      15% x Rp 120.000.000,00           = Rp. 18.000.000,00

Bulan Januari 2012 :

Oleh karena pembayaran Uang Pesangon sudah memasuki tahun ketiga maka tarif PPh Pasal
21 untuk Uang Pesangon yang dibayarkan pada bulan Januari 2012 adalah Tarif Pasal 17 ayat
(1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan dan pemotongan PPh 21 pada bulan Januari
2012 tidak bersifat Final.

Penghitungan PPh Pasal 21 untuk Bulan   Januari 2012 :
      5% x Rp 50.000.000,00             = Rp. 2.500.000,00
      15% x Rp 70.000.000,00            = Rp. 10.500.000,00+
      PPh Pasal 21 yang dipotong        = Rp 13.000.000,00




                                                                                        53
                                                             April 14,
                                MODUL      PPH PASAL 21/26
                                                                2011



PENGGUNAAN STEMPEL TANDA TANGAN PADA BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL
21/26 (SE-36/PJ.43/2000)

                            SYARAT

         PEMOTONG PAJAK SETIAP BULAN RATA-RATA
        MENERBITKAN 1000 LEMBAR BUKTI PEMOTONGAN

                           TATA CARA

       PEMOTONG PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN KE KPP
      TEMPAT PEMOTONG TERDAFTAR, DENGAN DISERTAI DATA
          PENDUKUNG SEPERTI JUMLAH KARYAWAN YANG
        DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26, SPECIMEN
                 STEMPEL TANDA TANGAN DSB


       KEPALA KPP MENERBITKAN SK PENGGUNAAN STEMPEL
      TANDA TANGAN, SETELAH TERLEBIH DAHULU MELAKUKAN
                         PENELITIAN


        PENGGUNAAN STEMPEL TANDA TANGAN PADA BUKTI
       PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26, HARUS MENCANTUMKAN
          NOMOR DAN TGL SK [DIBAWAH NAMA TERANG]


      SETIAP BLN PEMOTONG WAHIB PAJAK MEMBUAT DAFTAR
      NOMINATIF BUKTI PEMOTONGAN PPh PASAL 21/26, DENGAN
       FORMULIR TERTENTU DAN DISAMPAIKAN BERSAMAAN
                DENGAN PELAPORAN SPT MASA YBS




                                                                   54
                                                                                April 14,
                                           MODUL          PPH PASAL 21/26
                                                                                   2011

DAFTAR PUSTAKA
Achmad Tjahjono dan Muhammad Fakrie Huesein: Perpajakan, UPP STIM YKPN, Cetakan ke-4,
Yogjakarta 2009
 Tax Base Ver 5.0 : Software Kumpulan Peraturan Pajak, PT. Integral Data Prima, 2011
Djurianto : Perhitungan & Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21/26, Materi Brevet A & B,
Balai Pendidikan Pelatihan Keuangan Perpajakan (BPPPKP), Yayasan KPP Parahyangan dan
Persatuan Para Pensiunan Pajak DPC Bandung, 2006
Djoko Mulyono, Panduan Brevet Pajak, Pajak Penghasilan, Cetakan ke-1, Andi Jogjakarta,
2010




                                                                                      55
                                                                                               April 14,
                                                   MODUL             PPH PASAL 21/26
                                                                                                  2011


CURICULUM VITAE PENULIS
PERSONAL DATA

FIRST NAME             Ivan
MIDDLE NAME            Christian
LAST NAME              Kosasih
ADDRESS                Jl. Jupiter Utama D2 No. 10 Bandung West Java Indonesia 40286
PLACE OF BIRTH         Bandung – Indonesia
DATE OF BIRTH          December 26th 1973
GENDER                 Male
ETHNIC / RACE          Sundaness / Asian
WEIGHT                 60 Kg
HEIGHT                 170 Cm
WEBSITE                http://www.perpajakan.co.cc
HOME PHONE             + 62 – 22 – 7561609
HANDPHONE              + 62 – 811-200 – 6250

EDUCATION BACKGROUND
 FROM         TO           NAME OF INSTITUTION               QUALIFICATION          FIELD OF
                                                                OBTAINED             STUDY
Jun 80     May, 86     SDN Jendral Sudirman I                Primary School
                       Purwakarta - Indonesia
Jun, 86    Jul, 89     SMPN I Purwakarta Indonesia           Secondary School
Jun, 89    Jul, 92     SMAN II Purwakarta                    Senior High school   Biology
Sept, 93   May, 01     Bandung School Of Economic            Bachelor Degree      Accounting
                       (STIEB)
                       Bandung Indonesia
May, 01    Apr, 04     Widyatama University                  Master Degree        Finance
                       Bandung - Indonesia                                        management

WORK EXPERIENCES
FROM          TO           NAME OF COMPANY /               LOCATI      JOB POSITION
                                INSTITUTION                  ON
Feb, 96    Dec, 98     PT. Prominantor Co.                 Bandung   Accounting Staff
Nov, 98    Dec, 2003   Fathul Ilmi Foundation              Bandung   Chief Of Education
Jan, 01    Recently    CV. Pass 17 Association             Bandung   Tax & Acc (
                                                                     Freelance)
Jan, 04    Dec, 04     Economic Empowerment of             Ciwidey   Project Leader
                       Rural Community Project             -
                       (Cooperation Between Fathul         Bandung
                       Ilmi Foundation and Agriculture
                       and Horticulture Training Center,

                                                                                                     56
                                                                                                   April 14,
                                                     MODUL             PPH PASAL 21/26
                                                                                                      2011

                         National agriculture Department
Apr, 08   Nov, 09        Adiekoesuma School of               Bandung   Lecture
                         Economic (STIE Adiekoesuma)
Dec, 09   Recently       Bandung Accountant Academic         Bandung   Lecture
                         (Akademi Akuntansi Bandung-
                         A2B)
Jan, 10   March , 10     Sugijadi, Kurdi, and Riyono         Bandung   Auditor Team
                         Public Accountant. Audit poject
                         for
                             - PD. BPR Banjaran
                             - PT. Lapi Divusi
Nov,      Recently       Asep Rahmansyah Public              Bandung   Auditor Team
11                       Accountant – Audit project for
                             - BPR Kabupaten Bandung
Jan, 11   Feb, 11        Yati Ruhiyati Public Accountant –   Bandung   Auditor Team
                         Audit Project for
                             - PT. Lapi Divusi
2009      Recently       - BANK PERKREDITAN                  Bandung   Tax Consultant
                             RAKYAT (BPR) KABUPATEN
                             CABANG BANJARAN
                         - CV. DHYTA UTAMA
                         - PT. SARANA KENCANA
                             INDONESIA
                         - PT. ATAP PROMOTIONS
                         - PT. ANEKA KULTURAL
                             UNIVERSAL
                         - CV. SEMPURNA KARYA
                             SEMESTA – QUICK WASH
                         - CV. CITRA 33 SEJAHTERA
                             CV. MADE IN BANDUNG
                         - CV MEDIA OLAHRAGA
                             (MORE)
                         - YAYASAN ORTUS


SEMINAR OR WORKSHOP
NO.             DATE                        THEME OR NAME OF SEMINAR / WORKSHOP
               th
1.     Sept, 18 , 1999            “Indonesia Capital Market Prospect year 2000” YPKP Bandung
                                  – Indonesia
2.     Jan 23rd, – Apr 29th,      “Brevet B (Tax Consultant Training)”, BPPKP – General Tax
       2002                       Directorate – West Java Area. Bandung Indonesia
3.     Feb 28th, 2003             “Filling New Tax Form”, Indonesia Accountant Institution (IAI)
                                  Bandung Indonesia
4.     May 1st 2004               “Growing Entrepreneurship To Young Generation As A Main
                                  Capital Facing Trade Competition”, Widyatama University,
                                  Bandung Indonesia
5.     May 18th – May 19th        “Compiling and Presentation Financial Report”, Indonesia

                                                                                                         57
                                                                                                 April 14,
                                                    MODUL             PPH PASAL 21/26
                                                                                                    2011

      2004                       Accountant Institution (IAI) Bandung Indonesia
6.    May 4th, 2005              “Modern Tax administration System and New tax Regulation in
                                 2005”, Bina Artha Foundation. Bandung
7.    Sept 21st – Nov 14th,      “Conversation Full Native, Intermediate I”, BLCI Bandung
      2005
8.    Jan 24th, 2006             “Tax National Regulation Reform”, Training Center National
                                 Finance Department, Bogor - Indonesia
9.    May 10th – Jun 10th        IELTS PREPARATION” International Education Center, Bandung
      2006

I certify that the information given in the Curriculum Vitae is complete and accurate to the best of my
knowledge.

Bandung, 30 Maret 2011



Ivan Christian K, S.E., M.M.




                                                                                                          58

				
DOCUMENT INFO
Shared By:
Categories:
Tags:
Stats:
views:565
posted:11/18/2012
language:Unknown
pages:58