manual de contabilidad capitulo ii1 by 2BgAO7

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									               MANUAL DE CONTABILIDAD
     PARA   LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO




                CAPÍTULO II




ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIÓN A LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE
               PUBLICACIÓN




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A.       FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION
         DE SALDOS
         Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse a la
         Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el
         presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.



         Descripción                                                             Formas


         Balance General                                                               A
         Estado de Ganancias y Pérdidas                                                B
         Estado de Flujos de Efectivo                                                  C
         Estado de Cambios en el Patrimonio Neto                                       D
         Balance de Comprobación de Saldos                                             F

 1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende los importes de
        los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los
        mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo
        final de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en
                                                      1
        el Catálogo de Cuentas del presente Manual.

 2.      Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de Comprobación
         de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información complementaria, proporcionan
         la transparencia necesaria sobre la situación económica y financiera de las empresas del
         sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.

 B. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
         Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados
         financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen
         las políticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha
         de la empresa. No obstante, los cambios en dichas políticas y prácticas ocurridos durante el
         ejercicio deberán ser informados a la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.
         Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a esta Superintendencia,
         se deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan clarificar objetivamente
         determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real
         magnitud.
         A continuación se presenta una relación de información mínima que las empresas del
         sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:

 1.      DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA
         En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución y
         principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los directores y principales
         funcionarios de la empresa y otra información relevante que ayude a comprender el objeto
         social de la empresa y el contenido de los estados financieros.

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     Modificado por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005

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2.   POLÍTICAS CONTABLES
     Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables significativas que se
     han aplicado para la preparación de los mismos y si han habido cambios importantes en las
     mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y
     cuantificando los efectos que ellas produjeron.

     Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Capítulo I, la
     empresa deberá puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los
     principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados financieros, para
     los siguientes aspectos:

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     a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

         Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los activos y
         pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán revelarse los índices de
         reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condición fijada
         contractualmente.

         También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias o pérdidas
         por fluctuaciones en los precios de mercado.

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     b. Inversiones en valores

         Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el
         método del registro y valuación de las mismas, y el tratamiento contable de
         reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones
         permanentes


     c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones

         Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las posibles
         pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y títulos, en los casos que
         se requiera; así como de ser el caso, las políticas de transferencia a riesgo crediticio y /o
         el castigo respectivo.
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     d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad

         Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar la provisión
         para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los créditos, así como,
         de las cuentas por cobrar.

     e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado

         Deberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al
         valor de adquisición o construcción. En el caso de los inmuebles deberá señalarse el
         procedimiento de la valuación.



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  Modificado por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
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  Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
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  Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003


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   También debe informarse sobre el método de registro de las reparaciones, ampliaciones y
   modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida útil, el método
   de depreciación utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizado
   Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los gastos
   amortizables, el método y plazo de amortización, y, de ser el caso, la explicación
   resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de
   Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos

   Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e
   ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados

   Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación de los bienes
   que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la suficiencia de su
   provisión.

i. Valores en circulación

   Para los bonos y demás instrumentos emitidos, debe revelarse la política contable para la
   emisión, colocación (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses.

j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores

   Indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que
   para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el cálculo de la participación de
   los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá una breve explicación de los efectos
   producidos en la entidad, por aplicación de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto
   a la Renta.

k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

   Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de
   similar naturaleza. realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las
   garantías o colaterales, así como la política de registro de los contratos y el efecto en el
   reconocimiento de resultados.

l. Compensación por tiempo de servicios

   Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.

m. Transferencia y adquisición de cartera crediticia

   Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición de cartera
   crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta
   Superintendencia sobre la materia.


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     n. Operaciones de fideicomiso

        Se deberá revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la
        empresa actúe en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, así como el
        cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la
        materia.

3.   ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES
     Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe
     indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la
     causa de la restricción. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas
     a la institución, los bienes gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan
     sido embargados, etc.


4.   COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
     En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
     significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda,
     tasa de interés, plan de pagos, etc.
     En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el
     5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas más
     significativas.


5.   VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS
     Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de vencimiento,
     desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlación con la liquidez de la
     empresa.

6.   PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES
     Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total
     o influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:
     a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.
     b. Porcentaje de votos que se posee.
     c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de pérdidas no
        cubiertas.
     d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de
        ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa.
     e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.
     f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros, pero que
        sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el patrimonio de la misma.
     g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen
        de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga como mínimo lo
        siguiente:
        i)     El total de activos y pasivos.
        ii)    El total del patrimonio neto.
        iii)   El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.



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7.   PATRIMONIO
     Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de acciones
     emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones según
     corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las
     cuales se ha comprometido su pago, así como todo aquello que signifique incremento o
     decremento de este capital social.
     Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen
     a sus titulares.
     En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos, provenientes de
     disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios,
     normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben
     describir y cuantificar las restricciones existentes.

8.   RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES
     Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios
     anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el
     ejercicio actual, señalando adicionalmente los efectos que se producen con tal
     procedimiento.


9.   CONTINGENTES
     Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones
     y/o pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido
     contabilizados por no haberse podido realizar una estimación razonable de los montos
     involucrados o por otros motivos, deberá describirse la situación; y, en los casos de
     contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán
     cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADAS
     Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés, y
     comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones existentes.

11. UTILIDAD POR ACCIÓN
     Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las Normas
     Internacionales de Contabilidad aceptadas en el país.

12. POSICIÓN EN MONEDA EXTRANJERA
     Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con
     las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas;
     procediendo a efectuar el cuadre contable, con la indicación de la posición respectiva
     (Sobrecomprado ó Sobrevendido), indicando de ser el caso, el método que se utiliza
     internamente para los controles de moneda extranjera.

13. LÍMITES LEGALES
     Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en las normas
     legales vigentes.



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14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE
      Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del
      ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situación patrimonial y
      financiera de la empresa.


15. OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES
      Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren
      necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en los Estados
      Financieros de Bancos é Instituciones Financieras Similares”, así como por los respectivos
      FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretación de los estados financieros.
      Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
      a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento.
      b. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %,
         debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.
      c. Reclasificación de pasivos de regular significancia.
      d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias,
         sucursales u oficinas en el exterior.
      e. Pérdidas originadas por siniestros.
      f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en
         títulos valores.
      g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos,
          publicidad, servicios, etc.



C.    FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
      Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
      Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:


                                                                              PLAZO DE
      ESTADOS FINANCIEROS              FORMA/FRECUENCIA
                                                                           PRESENTACION
     BALANCE GENERAL                    A / mensual               15 días calendario siguientes

     GANANCIAS Y PÉRDIDAS               B / mensual               15 días calendario siguientes


     FLUJOS DE EFECTIVO                   C / anual               15 días calendario siguientes
     CAMBIOS EN EL
     PATRIMONIO NETO                    D / semestral             15 días calendario siguientes

     BALANCE DE COMPRO-
     BACION DE SALDOS                    F / mensual              15 días calendario siguientes




                                                                                                    28
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        1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período descrito
           anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta
           General de Accionistas ú órgano equivalente, deberán remitirse dentro del plazo
           establecido para la presentación del informe de auditores externos.

        2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que determine
            esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.


D.      MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
        SALDOS

        1. Para la elaboración del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Pérdidas -
           Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
           Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas. Para
           aquellas sub cuentas y cuentas analíticas que deben presentarse deducidas de los rubros
           principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y
           dinámica correspondientes.

        2. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el           propio Balance de
           Comprobación de saldos del período.

        3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá mostrar
           los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda
           nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicación, los
           correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener sólo los
           saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán
                                                      5
           ser comparativos con los del año anterior.




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    Modificado por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005

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                         6
    1. FORMA “A”.-                           BALANCE                GENERAL
                                            NOMBRE DE LA EMPRESA
                                         BALANCE GENERAL AL ................
                                                (Expresado en miles de nuevos soles)
                                                                                              Eq. a     TOTAL
                                                                                       M.N.   M.E.    HISTÓRICO


    DISPONIBLE
       Caja
       Banco Central de Reserva del Perú
       Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
       Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
       Canje
       Otras Disponibilidades
       Rendimientos Devengados del Disponible
    FONDOS INTERBANCARIOS
       Fondos Interbancarios
       Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
    INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
       Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
       Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
       Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
       Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
       Inversiones Financieras a Vencimiento
       Inversiones en Commodities
       Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
       - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
    CARTERA DE CREDITOS 7
       Cartera de Créditos Vigentes
       Cartera de Créditos Reestructurados
       Cartera de Créditos Refinanciados
       Cartera de Créditos Vencidos
       Cartera de Créditos en Cobranza Judicial
       Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes
       - Provisiones para Créditos .........................
    CUENTAS POR COBRAR
       Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
       Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
       Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
       Otras Cuentas por Cobrar
       Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
       - Provisiones para Cuentas por Cobrar ..........................
    BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
       Bienes Realizables
       Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
       Bienes Fuera de Uso
       - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de
        uso...........8
    INVERSIONES PERMANENTES
       Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
       Otras Inversiones Permanentes
       Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
       - Provisiones para Inversiones Permanentes .......................
    INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
       - Depreciación acumulada..............
    IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
    OTROS ACTIVOS
          - Amortización acumulada por Gastos Amortizables
    TOTAL DEL ACTIVO
    CONTINGENTES DEUDORAS
    CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
    CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
    FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE
    FIDEICOMISOS

6
  Modificado por la Res. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
7
  Modificado por la Res.SBS N° 468-2001 del 19.06.2001 y posteriormente por la Res. SBS N° 1343-2002 del 24.09.2003
8
  Modificado por la Res. SBS 257-2005 del 10.02.2005

                                                                                                                      30
                                           MANUAL DE CONTABILIDAD
                         PARA           LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

                                                                                          Eq. a     TOTAL
                                                                               M.N.       M.E.    HISTÓRICO


    PASIVO
    OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
       Obligaciones a la Vista
       Obligaciones por Cuentas de Ahorro
       Obligaciones por Cuentas a Plazo
       Otras Obligaciones
       Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
    FONDOS INTERBANCARIOS
       Fondos Interbancarios
       Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
    DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
       Depósitos a la Vista
       Depósitos de Ahorro
       Depósitos a Plazo
       Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros Internacionales
    ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
       Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
       Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
       Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
       Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
       Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
    CUENTAS POR PAGAR
       Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
       Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
       Otras Cuentas por Pagar
       Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
    ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
       Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del país
       Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales
       Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
       Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
    PROVISIONES
       Provisión para Créditos Contingentes
       Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 9
    VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION
       Bonos Comunes
       Bonos Subordinados
       Bonos Convertibles en Acciones
       Bonos de Arrendamiento Financiero
       Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
       Otras Obligaciones Subordinadas
       Gastos por Pagar de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
    IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
    OTROS PASIVOS
       Otros Pasivos
    TOTAL DEL PASIVO:
    PATRIMONIO
       Capital Social
       Capital Adicional
       Reservas
       Ajustes al Patrimonio
       Resultados Acumulados
       Resultado Neto del Ejercicio
       TOTAL DEL PATRIMONIO
       TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
    CONTINGENTES ACREEDORAS
       Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
       Responsabilidad por Cartas de Crédito
       Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
       Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados
       Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
       Responsabilidad por Contratos de Underwriting
       Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
    CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
    CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
    FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE
    FIDEICOMISOS
    Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros


9
    Modificado la denominación del rubro mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003

                                                                                                                     31
                                            MANUAL DE CONTABILIDAD
                          PARA           LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

     2. FORMA “B”10                           ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
                                                        NOMBRE DE LA EMPRESA
                                          ESTADO DE RESULTADOS DEL .......AL..........
                                                   (expresado en miles de nuevos soles)
                                                                                           M.N.         EQ. A        TOTAL
                                                                                                         M.E.      HISTÓRICO
     INGRESOS FINANCIEROS
        Intereses por Disponibles
        Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
        Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
        Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
        Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
        Ingresos de Cuentas por Cobrar
        Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
        Otras Comisiones
        Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
        Diferencia de Cambio de Operaciones varias
        Reajuste por Indexación
        Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
        Compra-Venta de Valores
        Otros Ingresos Financieros
     GASTOS FINANCIEROS
        Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
        Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
        Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
        Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
        Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
        Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
        Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
        Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar
        Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
        Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
        Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
        Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
        Reajuste por Indexación
        Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
        Compra-Venta de Valores y Pérdida por Participación Patrimonial
        Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
        Otros Gastos Financieros
     MARGEN FINANCIERO BRUTO
        Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
        Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
        Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
        Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
     MARGEN FINANCIERO NETO
     INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
        Ingresos por Operaciones Contingentes
        Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
        Ingresos Diversos
     GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
        Gastos por Operaciones Contingentes
        Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
        Gastos Diversos
     MARGEN OPERACIONAL
     GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
        Gastos de Personal y Directorio
        Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
        Impuestos y Contribuciones
     MARGEN OPERACIONAL NETO
     PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
        Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
        Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en capitalización inmobiliaria, y otros11
        Provisiones para Contingencias y Otras
        Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
        Amortización de Gastos
     RESULTADO DE OPERACIÓN
     OTROS INGRESOS Y GASTOS
        Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos 12
        Ingresos Extraordinarios
        Ingresos de Ejercicios Anteriores
        Gastos Extraordinarios
        Gastos de Ejercicios Anteriores
     13




10
   Modificado por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
11
    Modificado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del
   6.10.2005.
12
   Incorporado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 6.10.2005.


                                                                                                                                   32
                                          MANUAL DE CONTABILIDAD
                          PARA         LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

       RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
       DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
       IMPUESTO A LA RENTA
       RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
       Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros




13
     Eliminado el REI mediante Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005.

                                                                                 33
                                            MANUAL DE CONTABILIDAD
                           PARA          LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO


      3. FORMA “C” 12                         ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
                                                      NOMBRE DE LA EMPRESA
                               ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS .........
                                                  (Expresado en miles de nuevos soles)
                                                                                         HISTORICO



       CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y
       EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:

       RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

       AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
         Depreciación y amortización del periodo
         Provisión para Cartera de Créditos
         Provisión para Inversiones
         Otras Provisiones (detallar)
         Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
         Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
         Otros (detallar)

       CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
         Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
         Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
         Aumento (disminución) en Otros Pasivos
         Aumento (disminución) en Otros Activos

       A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
          PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

       FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
         Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
         Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
         (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
         (Adquisición de otros Activos no Financieros)

       B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
          PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

       FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
         Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
         Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
         Corresponsales
         Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros
         Aumento (disminución) Neto del Capital Social
         Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos
         Disminución (aumento) Neto de inversiones
         Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales
         Dividendos Recibidos (pagados)
         Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros

       C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
          PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
       AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
       SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
       EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

       _______________________
       Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros




12
     Modificado por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005



                                                                                                     34
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                       PARA        LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

      4. FORMA “D”.-              ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

                                               NOMBRE DE LA EMPRESA
                        ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
                                           (Expresado en miles de nuevos soles)
                                                 Capital      Capital     Reservas Ajuste al   Resultados    Resultado Patrimonio
                                                 Social      Adicional            Patrimonio   Acumulados   Neto del Ejerc Total




     Saldos al ...
     Ajuste de ejercicios anteriores
     Aumento de capital
     Donaciones y Primas de Emisión
     Acciones liberadas recibidas
     Transferencia:
     ……………………..
     Otros
     ……………………..
     Capitalización:
     ..................................
     Dividendos declarados en efectivo
     Dividendos declarados en acciones
     Resultado del ejercicio
     Otros (especif.)
                                        13
         Acciones en Tesorería
                                                                                                            14
         Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
                                                                                          15
          Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria
     ---------------------------
     Saldos al ...

     Ajuste de ejercicios anteriores
     Aumento de capital
     Donaciones y Primas de Emisión
     Acciones liberadas recibidas
     Transferencia:
     ...................................
     Capitalización:
     ...................................
     Dividendos declarados en efectivo
     Dividendos declarados en acciones
     Resultado del ejercicio
     Otros (especif.)
                                         13
         Acciones en Tesorería
                                                                                                            14
         Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
                                                                                           15
          Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria
         -----------------------
     Saldos al ...
     ________________________
      Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros


13
   Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
14
    Incorporado por la Resol. SBS N° 1914-2004 del 23.11.2004
15
   Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005

                                                                                                                                35
                                 MANUAL DE CONTABILIDAD
                 PARA         LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

5. FORMA “F”                  BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS
                                        NOMBRE DE LA EMPRESA
                                    BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ......
                                            (expresado en nuevos soles)




    Rubros - Cuentas                                                Movimientos del mes

                                                                Saldo                                Saldo
Código         Denominación                                    Anterior      Débitos   Créditos      Actual



1000.00        ACTIVO

1100.00        DISPONIBLE

1101.00        CAJA                                              xxxx           xxxx      xxxx       xxxxx
1101.01        Oficina Principal
1101.01.01     Billetes y monedas
1101.01.02     Oro acuñado en barras
1101.01.03     Plata acuñada en barras
1101.02        Agencias
1101.03        Oficinas especiales
1101.09        Efectivo en tránsito

1102.00        BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01        Cuenta ordinaria
1102.02        Cuenta especial
1102.03        Cuenta de Depósitos de Mandato Legal
1102.04        Depósitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09        Otras

1103.00        BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
1103.01        Bancos
1103.02        Financieras
1103.03        Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04        Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05        Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES
1103.06        Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09        Otras empresas del Sistema Financiero

1104.00        BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
1104.01        De Primera Categoría
1104.02        Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03        Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organismos Similares a la SBS
1104.06        Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias
1104.09        Otras Instituciones Financieras




                                                                                                              36
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                      PARA         LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO


                       NORMAS DE AGRUPACION - FORMA “A”.- BALANCE                 GENERAL



     ACTIVO

     DISPONIBLE
        1100 (Sólo saldos deudores)
          Caja
          1101
          Banco Central de Reserva del Perú
          1102
          Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País
          1103
          Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
          1104
          Canje
          1105
          Otras Disponibilidades
          1106+1107
          Rendimientos Devengados del Disponible
          1108
     FONDOS INTERBANCARIOS
        1200
          Fondos Interbancarios
          1201
          Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
          1208
     INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO16
        1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
          Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital
          1301
          Inversiones Negociables para la Intermediación Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda
          1302
          Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital 16
          1303-2901.05.03-1303.08
          Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
          1304-2901.05.04
          Inversiones Financieras a Vencimiento
          1305-2901.05.05
          Inversiones en Commodities
          1306
          Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
          1308-1308.03.08
          - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16
          1309-1309.03.08
     CARTERA DE CREDITOS 17
        1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
          Cartera de Créditos Vigentes 18
          1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)




16
     Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.
17
     Modificado por la Resol. SBS N° 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N° 1343-
     2003 del 24.09.2003 y la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
18
     Modificado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N° 1343-
     2003 del 24.09.2003 y la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.




                                                                                                                  37
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                      PARA         LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO


     Cartera de Créditos Reestructurados19
          1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
          Cartera de Créditos Refinanciados 19
          1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
          Cartera de Créditos Vencidos20
          1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
          Cartera de Créditos en Cobranza Judicial 20
          1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
          Rendimientos Devengados de Créditos vigentes
          1408
          -Provisiones para Créditos ................
          1409

     CUENTAS POR COBRAR
        1500
          Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
          1502
          Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
          1503
          Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
          1504
          Otras Cuentas por Cobrar
            1505+1506+1507
          Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
          1508
          - Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
          1509
     BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
        1600
          Bienes Realizables
          1601
          Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
          1602
          Bienes Fuera de Uso
          1603
          - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de
          uso21
          1609
     INVERSIONES PERMANENTES
        1700
          Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior
          1701+1702
          Otras Inversiones Permanentes
          1703+1704+1705+1707
          Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
          1708
          - Provisiones para Inversiones Permanentes....................
          1709
     INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
        1800-2907
          - Depreciación Acumulada22
          1809-1809.08
     IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS


19
     Modificado por la Resol. SBS N° 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N° 1343-
     2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
20
     Modificado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N° 1343-
     2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
21
     Modificado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
22
     Modificado por la Circular SBS N° 2092-2001 del 19.06.2001

                                                                                                                  38
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                       PARA        LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

        SD(2903)
     OTROS ACTIVOS
        1900
          - Amortización Acumulada por Gastos Amortizables
          1904.09
     TOTAL DEL ACTIVO 23
        1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900-2901.01-2901.02-2901.04-
        2901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
     CONTINGENTES DEUDORAS
        7100
     CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
        8100
     CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
        8300
     FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE
     FIDEICOMISOS
        8500



     PASIVO

     OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
       2100 (Sólo saldos acreedores)
         Obligaciones a la Vista
         2101
         Obligaciones por Cuentas de Ahorro
         2102
         Obligaciones por Cuentas a Plazo
         2103
         Otras Obligaciones
         2104+2105+2106+2107
         Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público
         2108
     FONDOS INTERBANCARIOS
       2200+SA(1102+1103+1104)
         Fondos Interbancarios
         2201+SA(1102+1103+1104)
         Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
         2208
     DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
       2300
         Depósitos a la Vista
         2301
         Depósitos de Ahorro
         2302
         Depósitos a Plazo
         2303
         Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos Financieros
         Internacionales
         2308
     ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
       2400
         Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
         2401
         Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
         2402+2403
         Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
         2404+2405
         Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
         2406+2407


23
     Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N°1343-2003
     del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.


                                                                                                                    39
                                     MANUAL DE CONTABILIDAD
                      PARA        LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

          Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
          2408

     CUENTAS POR PAGAR
        2500
          Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
          2502
          Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
          2503
          Otras Cuentas por Pagar
          2504+2505+2506+2507
          Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
          2508
     ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
        2600
          Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país
          2602+2603
          Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales
          2604+2605
          Otros Adeudos y Obligaciones del país y del exterior
          2606+2607
          Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
          2608
     PROVISIONES
        2700
          Provisión para Créditos Contingentes
          2701
          Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País 24
          2702
     VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION
        2800
          Bonos Comunes
          2801
          Bonos Subordinados
          2802
          Bonos Convertibles en Acciones
          2803
          Bonos de Arrendamiento Financiero
          2804
          Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
          2805+ 2807
          Otras Obligaciones Subordinadas
          2806
          Gastos por Pagar por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
          2808
     IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
        SA(2903)
     OTROS PASIVOS25
        2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
     TOTAL DEL PASIVO25:
     2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
     -2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903

     PATRIMONIO26
       Capital Social26
       3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
       Capital Adicional 26
       3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02



24
     Modificado por la Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003
25
     Modificado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N° 1343-
     2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
26
     Modificado por la Resol. SBS N°1343-2003 del 24.09.2003




                                                                                                                 40
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                      PARA         LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO


        Reservas
        3301+3302+3303
        Ajustes al Patrimonio
        3601+3602
        Resultados Acumulados
        3801+(3802)
        Resultado Neto del Ejercicio
        3901+(3902)
     TOTAL DEL PATRIMONIO 27
     3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
     TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
     2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
     -2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
     CONTINGENTES ACREEDORAS
        7200
        Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
        7201+7202
        Responsabilidad por Cartas de Crédito
        7203
        Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias
        7204
        Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados
        7205
        Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
        7206
        Responsabilidad por Contratos de Underwriting
        7208
        Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
        7209
     CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
        8200
     CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
        8400
     FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE
     FIDEICOMISOS
        8600




27
     Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N° 1535-
     2005 del 06.10.2005.


                                                                                                                  41
                                MANUAL DE CONTABILIDAD
                 PARA        LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO



               NORMAS DE AGRUPACION Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas

INGRESOS FINANCIEROS
   5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-(4108.01+4108.04+4108.09)
     Intereses por Disponibles
     5101
     Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
     5102 + 5107.02
     Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
     5103
     Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
     5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
     Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
     5104 + 5107.04
     Ingresos de Cuentas por Cobrar
     5105 + 5107.05
     Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
     5106
     Otras Comisiones
     5107.09
     Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
     SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
     Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
     SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
     Reajuste por indexación
     5109.01
     Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
     5109.16+5109.17
     Compra-Venta de Valores
     5109.03
     Otros Ingresos Financieros
     5109.08+5109.10+5109.18+5109.19
GASTOS FINANCIEROS
     4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
     (5108.01+5108.04+5108.09)
     Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
     4101+ 4107.01
     Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
     4102+ 4107.02
     Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
     4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
     Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales
     4103
     Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
     4104.01+4104.02+4104.03
     Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.
     4104.04+ 4104.05
     Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
     4104.06+ 4104.07
     Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
     4105+ 4107.06
     Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
     4106
     Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
     4107.03 + 4107.09
     Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
     SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
     Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
     SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
     Reajuste por Indexación
     4109.01
     Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
     4109.16+4109.17
     Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial
     4109.03+ 4109.04
     Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos
     4109.05
     Otros Gastos Financieros
     4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19
MARGEN FINANCIERO BRUTO
   Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
     Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio


                                                                                                                42
                                      MANUAL DE CONTABILIDAD
                       PARA        LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

          4301
          Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
          (6501.02.01-6401.04.01)
          Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
          4302
          Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
          (6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
       MARGEN FINANCIERO NETO
         Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e Incobrabilidad de
         Créditos
       INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
          (5200+ 5700)
            Ingresos por Operaciones Contingentes
            5201
            Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
            5202.04+ 5202.05
            Ingresos Diversos
            5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
       GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
          (4200+ 4900)
            Gastos por Operaciones Contingentes
            4201
          Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
          4202.04+ 4202.05
          Gastos Diversos
          4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
       MARGEN OPERACIONAL
          Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios Financieros
       GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
          4500
            Gastos de Personal y Directorio
            4501+ 4502
            Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
            4503
            Impuestos y Contribuciones
            4504
       MARGEN OPERACIONAL NETO
          Margen Operacional menos Gastos de Administración
       PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
          4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
            Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
            4303
            Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en Capitalización
            Inmobiliaria, y Otros 28.1
            4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
            Provisiones para Contingencias y Otras
            4305
            Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
            4401
            Amortización de Gastos
            4403
       RESULTADO DE OPERACIÓN 28.2
       OTROS INGRESOS Y GASTOS 28.2
          -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
            Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos 28.2
            -4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+6401.09.03
            Ingresos Extraordinarios 28.2
            6200-6201.04-6201.09.03
            Ingresos de Ejercicios Anteriores 28.2
            6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
            Gastos Extraordinarios 28.2
            6300-6301.09.03-6301.09.04
            Gastos de Ejercicios Anteriores
       29
            6500 – 6501.02
       RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA28.2
       DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
          6701
       IMPUESTO A LA RENTA
          6801
       RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
       6901


28
   Modificado por la Res. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
28.1
     Modificado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005
     del 06.10.2005.
28.2
     Modificado por la Resol. SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005.
29
   Eliminado el REI por la Res. 106-2005 del 20.01.2005

                                                                                                                   43

								
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