CONCILIATION BANCAIRES by sc4l6H0

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									PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                              31-901-06

                                         CONCILIATIONS BANCAIRES

PROBLÈME NO : 1

Voici quatre cas différents, n'ayant aucune relation l'un avec l'autre, où l'on vous fournit certains
       renseignements, résultant de conciliations de banque diverses :

                                                     Cas 1                Cas 2            Cas 3         Cas 4
Solde du compte Banque dans les dt 16 200 $                               ct 7 200 $        dt 3 300 $ ct 200 $
livres     de      l'entreprise,    avant
conciliation et corrections
Solde corrigé du compte Banque dans         x                               ct 8 100               x             x
les livres de l'entreprise après
conciliation
Chèque en circulation                     7 300                                x                 x           300
Dépôts en circulation                     3 500                            aucun                7 200        900
Note de débit de la banque non            1 700                                x            aucune           500
inscrite aux livres de l'entreprise et
retracée grâce à la conciliation
Solde au compte de l'entreprise dans        x                               ct 1 100       dt 900                x
les livres de la banque selon l'état

TRAVAIL À FAIRE :

Déterminez en chaque cas la valeur des montants représentés par un « x ».

NOTE :        Il n'est pas nécessaire de reproduire chaque état de conciliation selon une forme ou un
              mode de présentation particulier.

SOLUTION - PROBLÈME NO : 1
                                                                                   CAS

                                                                      1                 2                   3                  4

Solde en banque selon l'état de banque                         ct 18 300 $           ct 1 100 $ dt 900 $ dt 1 300 $
Chèques en circulation                                            (7 300 )            ( 9 200 )      3 000    300

                                                                  11 000              ( 8 100 )           ( 3 900 )dt      (       1
                   600 )

Dépôts en circulation                                                 3 500           --                    7 200         900

Solde concilié                                                 ct 14 500 $          dt 8 100 $           ct 3 300 $dt          700
                   $




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écrite de HEC ou de l'auteur. Dernière révision février 2007 ML/AP.
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PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06


PROBLÈME NO : 2

Monsieur Louis Lefebvre, commerçant, fait appel à vos services le 31 janvier 2000. Il vous
apprend qu'il a commencé l'exploitation de son commerce le 2 janvier 2000 et qu'il a lui-même
tenu ses livres. Ses journaux auxiliaires ont été fermés le 31 janvier et les soldes en ont été
reportés au grand livre général.

Lorsqu'il a reçu son état de banque du mois de janvier, il a constaté que le solde à l'état de banque
n'était pas égal au solde du compte « Banque » au grand livre général.

Comme il ne peut expliquer cette différence, il se demande à quoi elle est attribuable. Il a
cependant retracé les informations suivantes :

a)       Le solde à l'état de banque indique un crédit de 2 900 $.

b)       Le solde du compte « Banque » au grand livre général est de 1 696 $.

c)       Les chèque suivants inscrits au journal de caisse-débours ne paraissent pas sur l'état de
         banque :
         Chèque no 28                                    320 $
         Chèque no 3                                      65
         Chèque no 17                                    130
                                                         515 $

d)       À l'examen des pièces qui ont été remises par la banque à Monsieur Lefebvre, vous
         constatez que le chèque no 36, au montant de 240 $, a été inscrit dans le journal de caisse-
         débours à 204 $ et à l'état de banque 240 $. (Ce chèque avait été remis à un fournisseur).

e)       Le chèque d'un client au montant de 30 $ a été retourné par la banque avec la mention
         « Provision insuffisante » le 27 janvier.

f)       La banque a crédité le compte de Monsieur Lefebvre d'une somme de 100 $ qui ne paraît
         pas au journal de caisse-recettes et qui, de toute évidence, ne lui appartient pas.

g)       Vous notez au journal de caisse-recettes qu'une somme de 50 $ reçue d'un client été
         inscrite deux fois.

h)       Un chèque de 45 $ reçu d'un client et qui avait été déposé, a été retourné par la banque le
         16 janvier. On l'a déposé de nouveau le 21 janvier.

i)       La banque a débité le compte de 3 $ représentant des frais d'administration.

j)       Monsieur Lefebvre a omis d'inscrire au journal de caisse-débours le chèque no 22 au
         montant de 40 $ donné à un fournisseur en règlement d'un compte.

k)       La banque a perçu un billet à recevoir et à crédité le compte de Monsieur Lefebvre d'une
         somme de 1 003 $ soit :

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                     1)           Valeur nominale du billet                   1 000 $
                     2)           Intérêts perçus                             5
                     3)           Frais de banque                             2

         Aucune écriture n'a été passée au journal de caisse-recettes.

l)       Monsieur Lefebvre a effectué le 31 janvier 2000, un dépôt de 225 $ qui n'est pas inscrit à
         l'état de banque.

m)       Enfin, la banque a débité le compte de Monsieur Lefebvre d'une somme de 30 $ montant
         d'un chèque signé Gilles Lefebvre.


TRAVAIL À FAIRE :

Présentez les écritures de journal et présentez la conciliation de banque.




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PROGRAMMES DE CERTIFICAT
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SOLUTION - PROBLÈME NO : 2

1-       Différence due à certaines inscriptions faites au grand livre et n'apparaissant pas à l'état
         de banque et inversement, à cause d'erreurs, de données inconnues du facteur temps.

2-       Écritures

         a) Nil

         b) Nil

         c) Nil

         d) Fournisseurs                                                                                  36 $
               @ Caisse ou banque                                                                                           36 $

         e) Clients                                                                                       30 $
                @ Banque                                                                                                    30 $

         f) Nil

         g) Clients                                                                                       50 $
                @ Banque                                                                                                    50 $

         h) Nil

         i) Frais de banque                                                                                 3$
                @ Banque                                                                                                     3$

         j) Fournisseurs                                                                                  40 $
               @ Banque                                                                                                     40 $

         k) Banque                                                                                          1 003 $
            Frais de banque                                                                                 2$
                @ Intérêts gagnés                                                                                          5$
                    Effets à recevoir                                                                                  1 000 $

         l) Nil

         m) Nil


Solde aux livres au 31 janvier 2000                                                                                    1 696 $

Plus :        Billet de client encaissé par la banque                                                       1 000 $
              Intérêts perçus sur ce billet                                                                 5             1 005

                                                                                                                          2 701

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PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06


Moins :       Chèque no 36 inscrit aux livres à 204 $ aurait dû être 240 $                                36 $
              Chèque retourné le 27 janvier NSF                                                           30
              Recette inscrite deux fois                                                                  50
              Frais de banque - Administration                                                             3
              Chèque no 22 non inscrit aux livres                                                         40
              Frais de banque - Perception de billet                                                       2              161

Solde aux livres corrigé au 31 janvier 2000                                                                            2 540 $

                                Monsieur Louis Lefebvre
                             État de conciliation de banque
                                   au 31 janvier 2000
Solde à l'état de banque au 31 janvier                                                                                2 900 $
2000
Plus : Dépôt en circulation                                                                     225 $
       Chèque Gilles Lefebvre inscrit
par    erreur à notre compte                                                                       30             255
                                                                                                                    3 155
Moins : Chèques en circulation                           No 28                 320 $
                                                         No 3                   65
                                                         No 17                 130               515
       Dépôt crédité par erreur                                                                  100              615
Solde aux livres corrigé                                                                                            2 540 $




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                                                                  5
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Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06

PROBLÈME NO : 3

Monsieur Richard Lavoie fait appel à vos services le 31 mai. Il a commencé l'exploitation de son
commerce le 1er mai et il a fait lui-même sa tenue de livres et le report au grand livre général.

En recevant son état de banque du mois de mai, il a constaté avec surprise que le solde n'était pas
égal au solde du compte « Banque » au grand livre général. Afin de lui expliquer cette
différence, vous avez recueilli les renseignements suivants :

1)       Le solde à l'état de banque indique un crédit de 4 432 $.

2)       Le solde du compte « Banque » au grand livre général est de 4 670 $.

3)       Les chèques suivants inscrits au journal des débours ne paraissent pas à l'état de banque :

         Chèque no 5              130 $
         Chèque no 12             95 $
         Chèque no 33             330 $

4)       En examinant les pièces remises par la banque, vous constatez que le chèque no 43 au
         montant de 360 $ a été inscrit dans le journal des débours à 306 $. À l'état de banque, le
         chèque apparaît au montant de 360 $ (Ce chèque avait payé un fournisseur).

5)       Le chèque d'un client au montant de 60 $ a été retourné par la banque avec la mention
         « Provision insuffisante » le 28 mai.

6)       Un crédit de 132 $ apparaît à l'état de banque. Ce montant ne paraît pas au journal des
         recettes. Après enquête, Monsieur Lavoie est convaincu que cette somme ne lui
         appartient pas.

7)       Une somme de 75 $ reçue d'un client a été inscrite deux fois au journal des recettes.

8)       La banque a débité le compte de 16 $ représentant les frais d'administration.

9)       Monsieur Lavoie a omis d'inscrire au journal des débours le chèque no 25 au montant de
         125 $ donné à un fournisseur en règlement d'un compte.

10)      Monsieur Lavoie a effectué, le 31 mai, un dépôt de 535 $ qui n'était pas encore inscrit à
         l'état de banque.

11)      La banque a débité par erreur, le compte de Monsieur Lavoie d'une somme de 60 $. Le
         signataire du chèque était Monsieur Richard Lavoie.

TRAVAIL À FAIRE :

1)       Préparez, au journal général, les écritures nécessaires pour mettre à jour le compte
         « Banque » au grand livre général au 31 mai.


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PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06

2)       La conciliation de banque au 31 mai.

3)       Le détail des variations du compte « Banque » en partant du solde de 4 670 $.

4)       Le montant que doit indiquer le bilan du 31 mai pour le compte d'actif « Banque ».




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PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06

SOLUTION PROBLÈME NO : 3

Partie 1) Écritures
             Fournisseurs                                                                                 54 $
                 @ Banque                                                                                                   54 $

                   Clients                                                                                60 $
                       @ Banque                                                                                             60 $

                   Clients                                                                                75 $
                       @ Banque                                                                                             75 $

                   Frais de banque                                                                        16 $
                       @ Banque                                                                                             16 $

                   Fournisseurs                                                                         125 $
                      @ Banque                                                                                            125 $

Partie 2)

                                              Monsieur Richard Lavoie
                                               Conciliation de banque
                                                     au 31 mai
Solde à l'état de banque au 31 mai                                                                                    4 432 $
Plus : Dépôt en circulation                                                                     535 $
       Chèque Richard Lajoie inscrit par
       erreur à notre compte                                                                       60             595
                                                                                                                    5 027
Moins : Chèques en circulation                           No 5                  130 $
                                                         No 12                  95
                                                         No 13                 330               555
         Dépôt crédité par erreur                                                                132              687
                                                                                                                    4 340 $

Partie 3)
Solde aux livres au 31 mai                                                                                            4 670 $
Moins : Chèque no 43 inscrit aux livres à 306 $                                                    54
          aurait dû être 360 $
          Chèque retourné le 28 mai sans
          provision                                                                               60
          Recette inscrite deux fois                                                              75
          Frais de banque - Administration                                                        16
          Chèque no 25 non inscrit aux livres                                                    125              330
                                                                                                                    4 340 $

Partie 4) 4 340 $



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                                                                  8
PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06

PROBLÈME NO : 4

                                 JEAN CHARLEBOIS enr.
                      CONCILIATION DE CAISSE ET BANQUE AU 30-11-2006
 Solde à l'état de banque                                                                                      993,80 $

 Plus :              Dépôt en circulation                                                                      874,40

 Moins :             Chèques en circulation :

                     Chèques                                                               Montant

                     No 96     F. Savard                                                   125,32 $
                     No 97     D. Lemieux                                                  330,64
                     No 98     R. Savaria                                                  425,00
                     No 99     R. Tremblay                                                 196,90 1 077,86

 Solde concilié                                                                                                  790,34 $




                                           GRAND LIVRE GÉNÉRAL
NOM : BANQUE                                                                                                  N°: 100015
DATE                           RÉF.       DÉBIT               CRÉDIT              SOLDE           DT/
                                                                                                  CT
30 novembre                                                                         790,34 dt
31 décembre                    JR-1       12 253,30                              13 043,64 dt
31 décembre                    JD-1                                                        dt




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                                                                  9
      PROGRAMMES DE CERTIFICAT
      Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06


PROBLÈME N°: 4 (suite)

     JEAN CHARLEBOIS enr.
                                                      CAISSE - RECETTES -                                     DÉCEMBRE 2006

     Date                                       Divers      Clients          Escompte              Banque           Dépôt
                                                                             sur ventes                             contrôle
                                                CT             CT               DT                    DT
     1   R. Beaudet                                      350,00 $                                 350,00 $
         P. Gauthier et cie                              475,00                 4,75 $            470,25
     2 L. Lemay ltée                                     330,00                                   330,00
         M. Dorais                                        75,25                                    75,25              1 225,50
     3 Y. Tremblay ltée                                  132,40                                   132,40
     4 M. Léonie                                         250,00                                   250,00
         F. St-Jacques                                   450,00                                   450,00         832,40
     6 L. Lemay ltée                                     800,00               16,00               784,00
     7 R. Thibodeau                                      225,00                                   225,00
         P. Rinfret ltée                                 521,00                                   521,00              1 530,00
     8 R. Lasalle                                         75,00                                    75,00
     8 Ventes au comptant              151,00 $                                                   151,00
     9 T. Lefebvre                                        16,50                                    16,50         242,50
     13 Emprunt de banque                    3 500,00                                                   3 500,00      3 500,00
     18 R. Doucet                                        550,00               11,00               539,00
     19 A. Durocher ltée                                 732,40                                   732,40
     20 M. Tanguay                                       425,00                 4,25              420,75
     20 G. Goulet et cie                                 132,35                                   132,35              1 824,50
     25 Ventes au comptant             421,00                                                     421,00
     27 R. Lasalle                                     120,00            2,40                     117,60
     28 P. Rinfret ltée                                650,00           13,00                     637,00
     28 R. Doucet                                      146,02                                     146,02              1 321,62
     29 M. Tanguay                                     732,00                                     732,00
     30 B. Dufresne                                    525,00           10,50                     514,50
     31 R. Lasalle                                     530,28         ______                      530,20              1 776,78
     Totaux                                  4 072,00 $     8 243,20 $ 61,90 $                        12 253,30 $    12 253,30 $
                                             ct             ct             dt                          dt




      Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission
      écrite de HEC ou de l'auteur. Dernière révision février 2007 ML/AP.
                                                                        10
PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                            31-901-06

PROBLÈME N° : 4 (suite)

  JEAN CHARLEBOIS enr.                             CAISSE – DÉBOURS                                            DÉCEMBRE 2006
Date Nom                              Chèque Banque         Fournisseurs   Escomptes/                         Divers
                                      No.                                  achats
                                                  CT             DT            CT                                           DT
1      J. Granger et cie              100       525,00         525,00
1      L. Dubuc                       101       110,32         110,32
3      M. Provost ltée                102       147,00         150,00          3,00
4      R. Nadeau                      103       125,00                                                        Mobilier            125,00
4      Jean Pineault                  104       415,80         420,00          4,20
5      J. Granger et cie              105       220,50         225,00          4,50
6      Jean Charlebois                106       145,00                                                        Retraits            145,00
7      M. Valiquette et cie           107       230,00                                                        Retraits            230,00
7      S. Péladeau                    108       240,00         240,00        240,00
8      Banque X                                   1,50                                                        Frais de b.             1,50
9      P. Décarie et cie              109       225,00         225,00
10     Jean Pineault                  110       392,00         400,00          8,00
11     Jean Charlebois                111       110,00                                                        Retraits               110,00
12     R. Grisé ltée                  112       230,25         230,25
13     F. Denault et cie              113       132,50         132,50
14     M. Cassidy et cie              114       110,00                                                        Retraits            110,00
15     P. Décarie et cie              115       217,00                                                        Effets à payer      217,00
16     F. Demers ltée                 116       128,00         128,00
17     Banque X                                    5 000,00                                                   Emprunt de b. 5 000,00
18     S. Péladeau                    117       245,00         250,00          5,00
19     L. Dubuc                       118       279,00         279,00
20     R. Sauvé                       119       412,00                                                        Effets à payer      412,00
21     M. Langevin                    120       113,00         113,00
22     M. Cassidy et cie              121       127,00         127,00
23     U. Tremblay ltée               122       725,00                                                        Auto                725,00
24     P. Décarie et cie              123        51,00           51,00
25     R. Dupuis ltée                 124       114,00         114,00
26     F. Lacroix                     125       212,00         212,00
27     L. Melançon et cie             126       128,00                                                        Effets à payer      128,00
28     A. Gauvin ltée                 127       514,50         525,00         10,50
29     R. Brunet                      128       132,00         132,00
31     D. Langevin et cie             129       324,00         324,00
31     R. Laberge                     130       217,00         217,00
31     M. Sauviat                     131        52,00           52,00
Soldes avant conciliation de banque              12 350,37        5 182,07    35,20                                          7 203,50
                                                     ct             dt            ct                          dt
Correction suite à la conciliation bancaire
6       Jean Charlebois               106       (20,00)                                                         Retraits         (20,00)
--      D. Lemieux                    97        (30,00)         (30,00)
18      S. Péladeau                   117         9,00            9,18         0,18
31      Intérêts                                  1,25                                                          Intérêts           1,25
31      Frais                                     2,50                                                          Intérêts           2,50
31      Jean Charlebois               128       122,00                                                          Retraits         122,00

TOTAUX                                                     12 435,12 $          5 161,25 $        35,38 $                     7 309,25 $




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écrite de HEC ou de l'auteur. Dernière révision février 2007 ML/AP.
                                                                  11
PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                                                           31-901-06


PROBLÈME N° : 4 (suite)

                                                    JEAN CHARLEBOIS
                                                    RELEVÉ BANCAIRE
       DATE                       DEBITS                     CRÉDITS                                       SOLDE
30-11-2006                                                                                    ct                        993,80
1-12                                                                         874,40 $                                   1 868,20
3-12                                                                              1 225,50                              3 093,70
5-12                                      415,80 $
                                          110,32
                                            196 ,90                                                ct                   2 370,68
6-12                                                                         832,40                                     3 202,08
8-12                                     240,00
                                         425,00
                                         300,64
                                         147,00
                                         125,00                                   1 530,00
                                         525,00
                                Frais de banque
                                           1,50                                                 ct                      2 968,94
9-12                                     125,00
                                         220,50                                                 ct                      2 393,44
                                         230,00
10-12                                                                        242,50             ct                      2 635,94
13-12                                   230,25
                                        392,00
17-12                              Remb. d'emprunt                     Emprunt banc
                                          5 000,00                               3 500,00
                                        217,00
                                        110,00
                                        128,00
                                        110,00
                                        132,50                                                dt                        183,81
21-12                                                                             1 824,50      ct                      1 640,69
                                          412,00
                                          254,00
                                          279,00

25-12                                     114,00

27-12                                     128,00
29-12                                     132,00
                                          127,00                                  1 321,62      ct                      1 516,31
                                          514,50
                                           51,00

30-12                                     Intérêt
                                            1,25
                                  Frais bancaire
                                            2,50
31-12-00                                 113,00
                                         122,00                                               ct                         712,06




Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission
écrite de HEC ou de l'auteur. Dernière révision février 2007 ML/AP.
                                                                  12
PROBLÈME N° : 4 (suite)

                                   JEAN CHARLEBOIS
               PIÈCES JUSTIFICATIVES RETOURNÉES PAR LA BANQUE
                                     DÉCEMBRE 2006
        CHÈQUE NO                       NOM              MONTANT
104                      Jean Pineault                                    415,80 $
101                      L. Dubuc                                         110,32
99                       R. Tremblay                                      196,90
108                      S. Péladeau                                      240,00
98                       R. Savaria                                       425,00
97                       D. Lemieux                                       300,64
102                      M. Provost ltée                                  147,00
103                      R. Nadeau                                        125,00
100                      J. Granger et cie                                525,00
                         Frais de banque                                    1,50
106                      Jean Charlebois                                  125,00
105                      J. Granger et cie                                220,50
107                      M. Valiquette et cie                             230,00
112                      R. Grisé ltée                                    230,25
110                      Jean Pineault                                    392,00
                         Emprunt de banque                                  5 000,00
115                      P. Décarie et cie                                217,00
114                      M. Cassidy et cie                                110,00
116                      F. Demers ltée                                   128,00
111                      Jean Charlebois                                  110,00
113                      F. Denault et cie                                132,50
119                      R. Sauvé                                         412,00
117                      S. Péladeau                                      254,00
118                      L. Dubuc                                         279,00
124                      R. Dupuis ltée                                   114,00
126                      L. Melançon et cie                               128,00
128                      R. Brunet                                        132,00
121                      M. Cassidy et cie                                127,00
127                      A. Gauvin ltée                                   514,50
123                      P. Décarie et cie                                 51,00
                         Intérêts                                           1,25
                         Frais de banque                                    2,50
120                      M. Langevin                                      113,00
128                      Jean Charlebois                                  122,00

TRAVAIL À FAIRE :

À l'aide des informations précédentes, faites la conciliation bancaire.




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reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de HEC ou
de l'auteur. Dernière révision février 2007 ML/AP.
PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                    31-901-06

SOLUTION PROBLÈME NO : 4


                                         Jean Charlebois
                                     Conciliation de banque
                                      le 31 décembre 2006

Solde à l'état de banque le 31 décembre 2006                             712,06 $
Plus : Dépôt en circulation                                                   1 776,78

                                                                              2 488,84
Moins :   Chèques en circulation
          F. Savard (96)                                      125,32 $
          P. Décarie & Cie (109)                              225,00
          U. Tremblay ltée (A-122)                            725,00
          F. Lacroix (A-125)                                  212,00
          D. Langevin (A-129)                                 324,00
          R. Laberge (A-130)                                  217,00
          M. Sauviat (A-131)                                   52,00          1 880,32

Solde concilié le 31 décembre 2006                                       608,52 $

                                      Jean Charlebois enr.
                                     Conciliation de banque
                                      au 31 décembre 2006

Solde aux livres au 30 novembre 2006                                     790,34 $

Plus :    Caisse-recettes (décembre)                                         12 253,30

Moins :   Caisse-débours avant les corrections                               12 350,37

Solde aux livres au 30 décembre 2006                                     693,27
Plus :     Erreur chèque no 106                                20,00
Plus :     Correction erreur no 97 (mois de novembre)          30,00      50,00

Moins :   Chèque no 128 - Prélèvement                         122,00 $
          Erreur chèque no 117                                  9,00
          Intérêt + frais de banque (1,25 + 2,50)               3,75     134,75

Solde aux livres (31 décembre 2006)                                      608,52 $




                                            6.14
PROGRAMMES DE CERTIFICAT
Présentation de l’information comptable                                            31-901-06

                                             COURS NO 6


SOLUTION - PROBLÈME NO : 4 Jean Charlebois (suite)

                                            Journal général

Date                                                                     Débit        Crédit

31 décembre Banque                                                   20,00 $
               @ Retrait                                                          20,00 $
            Chèque fait à 125 $ comptabiliser 145 $

               Banque                                                30,00 $
                   @ Fournisseur - D. Lemieux                                     30,00 $
               Erreur chèque no 97

               Fournisseur - S. Péladeau                              9,18 $
                   @ Banque                                                        9,00 $
                      Escompte sur achats                                          0,18 $
               Erreur chèque no 117

               Intérêts et frais bancaire                             3,75 $
                   @ Banque                                                        3,75 $

               Retrait                                              122,00 $
                  @ Banque                                                       122,00 $
               Chèque no 128a non comptabilisé


NOTE : Ces écritures ont déjà été faites dans le bas du journal des débours.




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