Akuntansi Murabahah by 9EmR7K

VIEWS: 0 PAGES: 43

									Akuntansi Murabahah
     Perlakuan Akuntansi
Istilah Penting
 Murabahah
 Urbun
 Keuntungan /margin Murabahah kas
 Keuntungan /margin Murabahah
  Akrual
 Keuntungan/margin murabahah
  proporsional
 Margin Murabahah Ditangguhkan
Pengertian

Murabahah adalah akad jual beli barang
 dengan menyatakan harga perolehan dan
 keuntungan (margin) yang disepakati oleh
 penjual dan pembeli. (PSAK 59:
 paragraph 52).
KLASIFIKASI
                    Tanpa
                    pesanan

        Pengadaan
                                 Mengikat
 CARA
 PEMBAYARAN
                    Berdasarka
Tunai    Tangguh    n pesanan
                                  Tidak
                                 mengikat
KLASIFIKASI PENGADAAN
   Dengan pesanan




   SUPLIER    BANK

                        CUSTOMER
KLASIFIKASI PENGADAAN
   Tanpa pesanan -
   1




   SUPLIER     BANK       1

                        CUSTOMER
                          2
KLASIFIKASI PENGADAAN
       Tanpa pesanan -
       2




BANK                     CUSTOMER




           SUPLIER
 murabahah pesanan mengikat;
  mengalami penurunan nilai
  karena kerusakan sebelum
  diserahkan kepada pembeli maka
  penurunan nilai tersebut
  menjadi beban penjual (bank)
  dan penjual (bank) akan
  mengurangi nilai akad.
Proporsional

       Proporsional: pengakuan porsi
        pokok dan keuntungan harus
        dilakukan secara merata dan tetap
        selama jangka waktu angsuran.
Klasifikasi Pembayaran

               Tangguh   PROPOS
                         RIONAL

CARA
PEMBAYARAN

                          PADA
                Tunai     SAAT
                         TERJADI
                           NYA
Ilustrasi
 BSM menjual 1 (satu) unit Toyota Kijang dengan akad
  murabahah kepada Bapak Achmad dengan data sebagai
  berikut:
 Harga perolehan                      : Rp 150.000.000
 Margin                               : Rp 29.726.767 +
 Harga Jual                           : Rp 179.726.767
 Urbun                                : Rp 30.000.000 -
 Piutang Murabahah                    : Rp 149.726.767
 Periode murabahah                    : 24 bulan
 Angsruan per bulan                   : Rp 6.238.615,30

 Keterangan tambahan :
 Urbun: sebesar Rp 30.000.000,00 dibayarkan oleh nasabah
  tanggal 10 Februari 2005
Urbun
Urbun
 Bank dapat meminta uang muka pembelian
  (urbun) kepada nasabah setelah akad
  murabahah disepakati. Dalam murabahah
  urbun harus dibayarkan oleh nasabah
  kepada bank, bukan kepada pemasok.
 Urbun menjadi bagian pelunasan piutang
  murabahah apabila murabahah jadi
  dilaksanakan (tidak diperkenankan sebagai
  pembayaran angsuran).
URBUN DAN SELF FINANCING
                      URBUN               SELF FINANCING



Harga perolehan          150.000.000           150.000.000

Self Financing                                 30.000.000
 Harga perolehan *)                            120.000.000

Margin                   29.726.767            29.726.767


  Harga Jual             179.726.767           149.726.767
 Urbun                   30.000.000

 Piutang Murabahah       149.726.767           149.726.767
                               *) yang hanya dibiayai oleh bank
Pada saat Bank menerima Urbun sebagai uang muka
dari nasabah– pr 68

               Diakui sebagai uang muka
                sebesar jumlah yang diterima




               Db. Kas/rekening       30.000.000
               Kr. KRR – Pembiayaan   30.000.000
Pada saat Bank mengembalikan urbun kepada nasabah
karena pembatalan pesanan    – pr 68




                       Dikembalikan setelah
                        diperhitungkan dengan biaya yang
                        telah dikeluarkan bank

                 :
                 Db. KRR – Pembiayaan                      30.000.000
                 Kr. Pendapatan potongan murabahah          1.000.000
                 Kr. Kas/Rekening                          29.000.000

           bank mengenakan biaya administrasi, misal sebesar Rp 1.000.000
Pada saat pesanan murabahah jadi
dilaksanakan
urbun dibukukan sebagai pengurang
 piutang murabahah

   Db. KRR – Pembiayaan    30.000.000
   Kr. Piutang murabahah   30.000.000
Aktiva Murabahah
Pada saat perolehan aktiva
murabahah


Aktiva murabahah diakui sebesar
harga perolehan




 Db. Persediaan aktiva murabahah    150.000.000
 Kr. Kas/Rekening Pemasok/Kliring   150.000.000
Pada saat penjualan aktiva murabahah
kepada nasabah       (pr 64)




 Piutang diakui sebesar biaya
  perolehan ditambah keuntungan yang
  disepakati


 Db. Piutang Murabahah               179.726.767
 Kr. Margin murabahah ditangguhkan   29.726.767
 Kr. Persediaan aktiva murabahah     150.000.000
Murbahah dengan Pesanan

Tidak mengakui adanya pengadaan
aktiva Murabahah

Db. Piutang Murabahah               179.726.767
Kr. Margin murabahah ditangguhkan   29.726.767
Kr. Rekening Nasabah/Suplier        150.000.000
 Keuntungan Murabahah     (pr 65)



 Keuntungan murabahah diakui
  pada periode terjadinya
 Keuntungan murabahah diakui
  selama periode akad secara
  proporsional
 Keuntungan/ margin
  murabahah dapat diakui
  dengan dasar kas maupun
  dasar akrual
Pada saat nasabah mengangsur cicilan
piutang murabahah (Murabahah Tangguh)

 Bank mengakui keuntungan murabahah kas.
  Pengakuan porsi pokok dan keuntungan
  dilakukan secara merata dan tetap selama
  jangka waktu angsuran.

 Db. Kas/Rekening                                6.238.615,30
 Kr. Piutang murabahah                           6.238.615,30
 Db. Margin murabahah ditangguhkan               1.031.865,57
 Kr. PBH & M Pembiayaan murabahah                1.031.865,57

   *) Bank mengakui angsuran pokok dan keuntungan/ margin
   murabahah secara proporsional.
Margin Murabahah AkruaL

       KOL 1    Proporsi Atas Angsuran
               MarginYang Akan Diterima

AKRU
                 Margin Tertunggak
       KOL 2

                Proporsi Atas Angsuran
               Margin Yang Akan Diterima
Keuntungan/ margin murabahah akrual Kol 1

    Pada setiap tanggal akhir bulan bulan mengakui keuntungan/ margin
    murabahah akrual kol 1) atas proporsi angsuran yang akan diterima
    pada angsuran berikutnya pada setiap akhir bulan (end of month):


                            Keterangan :
  Pengakuan keuntungan/     W1:Keuntungan murabahah akrual Kol 1 pada
    margin murabahah        saat tanggal akhir bulan
    akrual kol 1 (satu)     P :Tanggal akhir bulan ; 30 Juni 2005
    pada akhir bulan, 30    Q :Tanggal Angsuran ; 10 Juni 2005
    Juni 2005.              R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hari
                            S :Keuntungan/ margin murabahah yang akan
     W1= (P-Q) x S          diterima pada angsuran berikutnya;
             R              Rp1.031.865,57
                            P-Q : 20 hari
          W1:Keuntungan murabahah akrual Kol 1 pada saat
                      tanggal akhir bulan *)

                   20 x Rp 1.031.865,57= Rp 687.910,38
                                    30

          *) Akrual setiap bulan dapat dilihat pada tabel 3 lampiran

Akru kol 1: 30 Juni 2005, Jurnal :
Db. Margin murabahah ditangguhkan                     687.910,38
Kr. Pendapatan margin murabahah akrual                687.910,38



       Reverse Akru kol 1;1 Juli 2005, Jurnal
       Db. Keuntungan/ margin murabahah akrual                 687.910,38
       Kr. Margin /murabahah ditangguhkan                      687.910,38
Akru Murabahah Kol 2
  Jjika nasabah menunggak angsuran (pembayaran dilakukan tidak tepat
  waktu), piutang murabahah menjadi turun kol, dari kol 1 (satu)
  menjadi 2 (dua:


       BSM mengakui keuntungan/ margin murabahah akrual kol
       2 (dua) atas tunggakan angsuran pada akhir hari tanggal
       jatuh tempo angsuran


        BSM mengakui keuntungan/ margin akural atas proporsi
        angsuran yang akan diterima pada angsuran berikutnya
        pada setiap akhir bulan (end of month
 Ilustrasi Akru 1 Kol 2; Atas Tunggakan

10 Juni 2005, jika nasabah menunggak angsuran

 Db. Piutang murabahah Jatuh Waktu                   6.238.615,30
 Kr. Piutang murabahah                               6.238.615,30
 Db. Margin murabahah ditangguhkan                   1.031.865,57
 Kr. Pendapatan Margin murabahah Akrual              1.031.865,57


     10 Juli 2005, pada saat mereverse keuntungan/ margin murabahah
        akrual kol 2
 Db. Keuntungan/ margin murabahah akrual       1.031.865,57
 Kr. Margin murabahah ditangguhkan             1.031.865,57
Ilustrasi: nasabah membayar tunggakan angsuran




   10 Juli 2005, pada saat nasabah membayar tunggakan angsuran
      atas piutang murabahah kol 2 (dua):

    Db. Kas/ Rekening                      6.238.615,30
Kr. Piutang murabahah jatuh waktu          6.238.615,30
Db. Keuntungan/ margin murabahah Akrual    1.031.865,57
Kr. Keuntungan/ margin murabahah Kas       1.031.865,57
Akru 2 Kol 2; Atas Proporsi
Margin yang akan diterima
Formula

     W2= (P-Q) x S
        R
  W2:Keuntungan murabahah akrual Kol 2 pada saat tanggal
   akhir bulan
  P :Tanggal akhir bulan
  Q :Tanggal Angsuran
  R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hari
  S :Keuntungan/ margin murabahah yang akan diterima pada
   angsuran berikutnya
  T: Jumlah angsuran margin murabahah tertunggak
Ilustrasi

     Pengakuan keuntungan/ margin murabahah akrual kol 2 (dua) pada
         akhir bulan, 30 Juni 2005.
W2= (P-Q) x S
     R
Keterangan :
W2:Keuntungan murabahah akrual Kol 2 pada saat tanggal akhir bulan
P :Tanggal akhir bulan ; 30 Juni 2005
Q :Tanggal Angsuran ; 10 Juni 2005
R :Jumlah hari dalam satu bulan, yaitu 30 hari
S :Keuntungan/ margin murabahah yang akan diterima pada angsuran
    berikutnya; Rp1.031.865,57
P-Q : 20 hari
W1:Keuntungan murabahah akrual kol 1 pada saat tanggal akhir bulan *)
20 x Rp 1.031.865,57= Rp 687.910,38
     30
*) Akrual setiap bulan dapat dilihat pada tabel 3 lampiran
Akru kol 2 proporsi; 30 Juni 2005, Jurnal :
Db. Margin murabahah ditangguhkan                      687.910,38
Kr. Pendapatan margin murabahah akrual                 687.910,38


 Pada setiap tanggal 1 (satu)/ awal bulan saat mereverse keuntungan
    /margin murabahah akrual kol 2 (dua) (jurnal butir g.2) ):
 1 Juli 2005, Jurnal
 Db. Keuntungan/ margin murabahah akrual                   687.910,38
 Kr. Margin /murabahah ditangguhkan                        687.910,38
 Pada saat pembentukan cadangan
 umum PPAP
 Dilakukan pada setiap akhir bulan
 Penghitungan PPAP untuk piutang murabahah
  merujuk kepada Peraturan Bank Indonesia
  nomor 5/9/PBI/2003 tentang Penyisihan
  Penghapusan Aktiva Produktif bagi Bank
  Syariah dan SE Operasi BSM No. 5/026/OPS
  tentang Desentralisasi Pembukuan Beban Biaya
  Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif dari
  Kantor Pusat ke Kantor Cabang.
Jurnal pada saat pembentukan cadangan
umum PPAP
Kantor Cabang
Db. Beban PPAP
Kr. RAK Kantor Pusat

Kantor Pusat
Dr. RAK Kantor Cabang
Kr. Cadangan PPAP
  Murabahah menjadi non performing

10 Agustus 2005, pada saat piutang murabahah menjadi non performing
   (kol 3 s.d. 5 ) :

Db. Keuntungan margin murabahah akrual           1.031.865,57
Kr. Margin murabahah ditangguhkan jatuh waktu    1.031.865,57

Pada saat bersamaan dibukukan dalam rekening administrative sebesar
   margin murabahah ditanggukan jatuh waktu sesuai butir j) sebagai
   berikut:
Db. Pendapatan murabahah dalam penyelesaian          1.031.865,57
Kr. Kontra – Pendapatan murabahah dalam penyelesaian 1.031.865,57
 Menerima angsuran tunggakan
 murabahah non performing
22 Agustus 2005, pada saat menerima angsuran tunggakan dari nasabah atas
    murabahah non performing :
Db. Kas/Rekening                                         6.238.615,30
Kr. Piutang murabahah jatuh waktu                        6.238.615,30

Db. Margin murabahah ditangguhkan jatuh waktu            1.031.865,57
Kr. Pendapatan margin murabahah                          1.031.865,57

Pada saat bersamaan dibukukan dalam rekening administrative sebesar
    porsi Keuntungan margin murabahah (sesuai butir k) diatas ) sebagai
    berikut:
Db. Kontra – keuntungan murabahah dalam penyelesaian
Kr. Tagihan kontijensi - keuntungan murabahah dalam penyelesaian
 Potongan
 Potongan pelunasan =>
  mempergunakan salah satu
  metode ( pr 66)
  Diberikan saat penyelesaian,
   bank mengurangi piutang
   murabahah dan keuntungan
  Diberikan setelah
   menyelesaian => bank
   menerima pelunasan piutang,
   kemudian bank membayar
   potongan (mengurangi
   keuntungan)
Diskon saat penyelesaian
•Jika dilakukan pada saat penyelesaian, bank
memberikan diskon sebesar 50% dari margin
yang ditangguhkan bank mengurangi piutang
murabahah dan keuntungan murabahah.
Db. Kas/Rekening                                          51.504.142
Db.Beban Disc
Kr. Piutang murabahah                                       9.286.790

Db. Margin murabahah ditangguhkan                         56.147.537
Kr. Pendapatan margin murabahah                            4.643.395
Perhitungan:
50% dari margin yang ditangguhkan = Rp 4.643.395,09 (Rp 9.286.790,17 x
    50% )
Diskon Setelah Penyelesaian
Jika bank memberikan diskon sebesar 50% dari margin yang ditangguhkan
    dilakukan setelah penyelesaian.:
Pada saat penyelesaian bank menerima pelunasan piutang murabahah
    dari nasabah
Db. Kas/Rekening                                           56.147.538
Kr. Piutang murabahah                                      56.147.538

Db. Margin murabahah ditangguhkan                          9.286.790
Kr. Pendapatan margin murabahah                            9.286.790

Pada saat membayar potongan pelunasan dini kepada nasabah dengan
  mengurangi keuntungan murabahah.

Db. Beban Potongan pelunasan dini murabahah               4.643.395
Kr. Kas/rekening nasabah                                  4.643.395
Pengakuan denda        (pr 67)




 Dikenakan pada nasabah
  yang lalai melakukan
  kewajibannya
 Diakui sebagai bagian dana
  sosial
Menerima denda dari nasabah

Pada saat menerima denda dari nasabah, misalkan
  jika nasabah telat 2 hari membayar angsuran
  sehingga bank mengenakan denda sebesar
  Rp8.609.29:

Db. Kas/rekening                    8.609.29
Kr. Dana Sosial Ex Penalty    8.609.29
Penyajian

 Penilaian piutang murabahah pada
  akhir periode akuntansi
   Piutang murabahah disajikan sebesar nilai
    bersih yang dapat direalisasikan, yaitu saldo
    piutang murabahah dikurangi penyisihan
    kerugian piutang.
   Margin murabahah ditangguhkan disajikan
    sebagai pos lawan piutang murabahah.
Pengungkapan
   Rincian => berdasarkan jumlah, jangka waktu, jenis
    valuta, kualitas piutang, dan penyisihan penghapusan
    piutang murabahah;
   Jumlah => yang diberikan kepada pihak yang
    mempunyai hubungan istimewa (pihak terkait);
   Kebijakan dan metode akuntansi untuk penyisihan,
    penghapusan, dan penanganan piutang murabahah
    yang bermasalah;
   Besarnya => baik yang dibiayai sendiri oleh bank
    maupun secara bersama-sama dengan pihak lain
    sebesar bagian pembiayaan bank.

								
To top