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SOCIEDAD ANONIMA 2010

Document Sample
SOCIEDAD ANONIMA 2010 Powered By Docstoc
					            UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
       FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
       CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
         GUIA DIDÁCTICA No.1 Sociedad Anónima.
OBJETIVO.- Aplicar en este módulo optativo los conocimientos teóricos
adquiridos en lo que va de la carrera universitaria para fortalecer la formación
profesional del futuro C.P.A.
ALCANCE.-
      1. Transacciones
      2. Escritura de Constitución
      3. Libro de participaciones y de accionistas
      4. Emisión de certificados de aportación
      5. Plan de cuentas
      6. Libro diario
      7. Libro Mayor General
      8. Mayores auxiliares
      9. Balance de Comprobación
      10. Estados financieros
      11. Anexos a los estados financieros
      12. Declaración del Impuesto a la renta de la Cía. (Formulario 101)
      13. Declaración de Retenciones de Impuesto a la Renta en la Fuente
          (Formulario 103)
      14. Declaración del IVA (Formulario 104)
      15. Documentación mercantil (Facturas, comprobantes de retención
          emitidos y recibidos, notas de débito, notas de crédito)
En la ciudad de Ambato el 1 de Septiembre del 2010 ante el Dr. Jorge Ruiz
Albán, notario tercero del cantón Ambato se constituye COMPU
TUNGURAHUA S. A. y al efecto comparecen los señores:

CARLOS ORTIZ        Este socio suscribió 8.000 participaciones de un valor nominal
                    de $ 1.oo y paga $ 8.000.00 en numerario.
JUAN PÉREZ          Suscribe 8.000 participaciones y paga con 3 equipos de
                    computación valorados en $ 1.100.00 cada uno para uso en la
                    empresa y la diferencia en numerario.

MARCO LÓPEZ         Suscribe 8.000 participaciones y paga $ 5.000.00 en efectivo,
                    $ 3.000.00 en muebles y enseres.
JAIME PEREZ         Suscribe 8.000 participaciones y paga $ 5.500.00 con equipos
                    de oficina y el saldo nos queda adeudando

MAYRA               Suscribe 8.000 participaciones y paga $ 3.000.00 con equipos
ESTRELLA            de oficina, $3.000.00 en numerario y el saldo nos queda
                    adeudando.
Los aportes en efectivo se hallan depositados en la cuenta de integración del
Banco Pichincha.
Los accionistas disponen de 365 días para cubrir el capital que quedan
adeudando.
En base a los datos anotados el contador/a inicia su labor contable elaborando
el correspondiente plan de cuentas, apertura de libros en base al cuadro de
aportaciones que consta en la escritura de constitución.
De acuerdo con las NIIF la compañía controlará las mercaderías utilizando el
sistema de inventario permanente y como método de valoración el promedio
ponderado.
Además el Servicio de Rentas Internas (SRI) nos ha designado
Contribuyentes Especiales (C.E.) Resolución No 4519 del 01/09/2010.
Número de RUC de la empresa 1890062071001
Autorización SRI 1107891330


Septiembre 1. La Junta General de Accionistas en su primera sesión resolvió:
Designar al Sr. Carlos Ortiz Presidente de la Cía. y al Sr. Juan Pérez Gerente
General de la Cía. y aprobar los gastos realizados para la conformación de la
sociedad por el Sr. Gerente, los mismos que ascienden a $ 2.500.00 y autorizar
que estos valores se acrediten como préstamo del accionista.
Septiembre 2. Con los valores retirados de la cuenta de integración del capital
que estaban depositados en el Banco del Pichincha más $ 320.00 de interés
ganados y menos la retención en la fuente del impuesto a la renta, por
concepto de rendimientos financieros, aperturamos una cuenta corriente en el
Produbanco según papeleta de depósito No 506078.
Septiembre 2. Para satisfacer gastos menores creamos el fondo de Caja Chica
para lo cual se gira el cheque No 001 del Produbanco por $ 300.00. De
acuerdo con el reglamento para el manejo de la caja chica con cargo a este
fondo se podrán realizar pagos de hasta $ 50.00.
Septiembre 3. El Produbanco nos concede un crédito por $ 20.000.00 a 90
días plazo, pactándose al 13% de interés anual. El valor líquido de esta
operación nos acredita a nuestra cuenta corriente. (Consultar en el banco los
costos financieros).
Septiembre 3. Adquirimos en ASSA S.A. una camioneta Marca Chevrolet Luv
D-Max V6 para uso en la entrega de las mercaderías a los clientes en $ 28.190
más Iva, cancelamos con cheque No 002 del Produbanco.
Los datos correspondientes a la factura de compra son los siguientes:


   TIPO DE        NÚMERO DE        TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ    COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL             TE                               N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1890062071001   FACTURA        001-001-033043     1107891359



Septiembre 4. Pagamos al Sr. Sebastián Alvarado (P.N. no O.C.) $ 750.00
más IVA por arriendo del local comercial, correspondiente a 3 meses. Se gira el
cheque No 003 del Produbanco.
Los datos correspondientes a la factura de compra son los siguientes:

   TIPO DE        NÚMERO DE        TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ    COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL             TE                               N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1801881796001   FACTURA        001-001-0453       1107818198



Septiembre 5. Pagamos al Sr. Mario Barona Andrade (P.N.O.C.) propietario de
Radio Ambato la cantidad de $ 1.500.00 por servicios publicitarios más el IVA y
menos las retenciones con cheque No 004 del Produbanco. Este pago
corresponde a 6 meses.
   TIPO DE        NÚMERO DE        TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ    COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL             TE                               N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1801087089001   FACTURA        001-001-04475      1108142797



Septiembre 5. Compramos a CINTICOMP perteneciente al Sr. Carlos Saltos
(P.N.O.C.) las siguientes mercaderías:

CANTIDAD                    DETALLE                    VALOR UNITARIO

      50     Computadores personales L.G.                       720.00

      60     Computadores portátiles HP                        1.080.00

      70     Impresoras Samsung                                 550.00
   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE       No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN        SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                                N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1801331032001   FACTURA        001-001-03008      1107526988



Pagamos el 35% de la factura con cheque No 005 del Produbanco y el saldo
previa retención quedamos adeudando.
Septiembre 6. Se vende a Distribuidora Brito C. LTDA. lo siguiente:

CANTIDAD                    DETALLE                    VALOR UNITARIO

      20     Computadores personales L.G.                      1.050.00

      25     Computadores portátiles HP                        1.450.00

      30     Impresoras Samsung                                 820.00

Por esta venta extendemos la factura No 001-001-00001 y nos pagan $
36.000.00 con cheque del Banco del Austro y el saldo previa retención a
crédito.
Septiembre 6. Con los valores de la venta del día anterior aperturamos una
Cta. Cte. en el Banco del Guayaquil según papeleta de depósito No 123567.
Septiembre 7. Pagamos a Diario El Heraldo S.A. (C.E.) el importe de la factura
No 2010 por anuncios publicitarios por un valor de $ 300.00 más IVA, previa
retención pagamos con cheque No 201 del Banco Guayaquil.
   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE       No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN        SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                                N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1792070473001   FACTURA        001-001-009956     1108075654



Septiembre 8. Los accionistas de la empresa completan el capital suscrito de
la compañía entregando el saldo de sus aportes con cheque de diferentes
bancos. Estos valores son depositados por la compañía en la cuenta del Banco
Guayaquil según papeleta No 654378.
Septiembre 9. Vendemos a ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) lo siguiente:

CANTIDAD                    DETALLE                    VALOR UNITARIO

      15     Computadores personales L.G.                      1.060.00
      15     Computadores portátiles HP                       1.500.00

      20     Impresoras Samsung                                810.00

Se extiende la factura No 001-001-00002 y nos pagan con cheque del Banco
del Pichincha el 20% de la factura, con cheque del Banco Internacional el 40%
de la factura y la diferencia previa retención nos quedan adeudando.
Septiembre 10. Depositamos los valores recaudados del día 14 en la cuenta
corriente del Banco Guayaquil según papeleta de depósito No 223456.
Septiembre 11. Compramos a COMPUSOFT S.A. lo siguiente:

CANTIDAD                     DETALLE                  VALOR UNITARIO

      60     Computadores personales L.G.                      710.00

      80     Computadores portátiles HP                       1.050.00

      90     Impresoras Samsung                                520.00



   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                               N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1791277600001   FACTURA       001-001-0013202    1107218495



Adicionalmente nos concede un descuento del 5%, el mismo que consta en la
respectiva factura. Pagamos $ 40.000.00 con cheque No 202 del Banco
Guayaquil, $ 2.000,00 con cheque No 006 del Produbanco y el saldo a crédito
previa retención.
Septiembre 12. Emitimos liquidación de compra No 001 por servicios de
desembarque de mercaderías al Sr. Juan Fuertes (estibador) por un valor de $
150.00 más IVA se paga con cheque No 007 del Produbanco previa
retenciones.
   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                               N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

CI              1802084093      LIQ COMPRA    001-001-00001      1107891330
Septiembre 12. Pagamos al Sr. Pedro Jácome la cantidad de $ 350.00 más Iva
por la elaboración de comprobantes para la contabilidad, el pago se lo realiza
con cheque No 008 del Produbanco previa retenciones.


   TIPO DE         NÚMERO DE       TIPO DE      No DE SERIE Y        No DE
IDENTIFICACIÓ    IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN       SECUENCIAL       AUTORIZACIÓ
    N DEL            N DEL            TE                               N
 PROVEEDOR        PROVEDDOR

RUC              1804374393001   FACTURA       001-001-001349     1107989385



Septiembre 13. Según factura de Venta No. 001-001-00003 vendemos a
ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) lo siguiente:

CANTIDAD                    DETALLE                    VALOR UNITARIO

      30       Computadores personales L.G.                 1.090.00

      35       Computadores portátiles HP                   1.650.00

      35       Impresoras Samsung                               840.00



Concedemos un descuento del 2% en esta venta haciendo constar dicho valor
en la factura respectiva, nos paga $ 8.000,00 en efectivo, $ 42.000,00 con
cheque del Banco Internacional y la diferencia a crédito previa retención.
Septiembre 14. Con los valores de la venta del día anterior depositamos en el
Banco Guayaquil según papeleta de depósito No 9932677.
Septiembre 15. Pagamos los anticipos quincenales al personal de acuerdo al
siguiente detalle:

           BENEFICIARIO                     CARGO                  VALOR

SR. JUAN PÉREZ                   GERENTE GENERAL           $ 1.000.00

ING. NOMBRE DE UDS.              CONTADOR/A                $     500.00

SRTA. MARÍA SEGURA               CAJERA                    $     300.00

SR. ANTONIO RAMÍREZ              VENDEDOR                  $     200.00

SR. JORGE HOLGUÍN                CONSERJE                  $     250.00



Los valores fueron acreditados a las cuentas bancarias de los empleados con
cargo a nuestra cuenta del Banco Guayaquil, institución con la que
mantenemos convenio de débito.
Septiembre 16. Nuestros clientes nos pagan los siguientes valores en efectivo:
Distribuidora Brito C. Ltda. el 50% de su saldo.
ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) el 40% de su saldo.
Septiembre 17. Depositamos en el Produbanco los valores recaudados de
Distribuidora Brito C. Ltda. según papeleta No 789043 y en el Banco del
Guayaquil los valores cobrados a ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) según
papeleta No 543421.
Septiembre 17. Pagamos a nuestros proveedores lo siguiente:
CINTICOMP $ 40.000.00 con cheque No 203 del Banco Guayaquil y $
10.000.00 con cheque No 009 del Produbanco.
COMPUSOFT S.A. $ 20.000.00 con cheque No 204 del Banco Guayaquil y $
5.000.00 con cheque No 010 del Produbanco.
Septiembre 18. Vendemos a ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) según factura No
001-001-00004 las siguientes mercaderías:

CANTIDAD                     DETALLE                       VALOR UNITARIO

      17      Computadores personales L.G.                         1.090.00

      25      Computadores portátiles HP                           1.650.00

      30      Impresoras Samsung                                   840.00



Nos cancelan con 10.000 EUROS que los recibimos a $ 1.23 c/u, $ 30.000.00
con cheque del Banco Procredit y el saldo previa retención a crédito.
Septiembre 19. Depositamos según papeleta No 876543 el cheque recibido de
ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) en el Produbanco.
Septiembre 20. De la última venta efectuada a ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.)
nos devuelve: 2 Computadores personales L.G., 1 Computador portátil HP, el
importe de esta N/C abonamos a la cuenta de nuestro cliente.


   TIPO DE         NÚMERO DE        TIPO DE        No DE SERIE Y         No DE
IDENTIFICACIÓ    IDENTIFICACIÓ    COMPROBAN         SECUENCIAL        AUTORIZACIÓ
    N DEL            N DEL             TE                                  N
 PROVEEDOR        PROVEDDOR

RUC             ADECOMP CIA.      NOTA      DE     001-001-00001      1107891330
                LTDA.             CRÉDITO
Septiembre 21. Nuestros clientes nos pagan los siguientes valores en efectivo:
Distribuidora Brito C. LTDA. el 60% del saldo adeudado
ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) el 70% del saldo adeudado.
Septiembre 22. Depositamos en el Produbanco los valores recaudados en la
transacción anterior según papeleta No 239087.
Septiembre 22. Compramos a CINTICOMP (P.N.O.C.) con factura No 23568.
Las siguientes mercaderías a crédito:

CANTIDAD                          DETALLE                             VALOR UNITARIO

      28         Computadores personales L.G.                                715.00

      25         Computadores portátiles HP                                  1060.00

      22         Impresoras Samsung                                          530.00

Se emite el respectivo comprobante de retención.


   TIPO DE            NÚMERO DE          TIPO DE             No DE SERIE Y             No DE
IDENTIFICACIÓ       IDENTIFICACIÓ      COMPROBAN              SECUENCIAL            AUTORIZACIÓ
    N DEL               N DEL               TE                                           N
 PROVEEDOR           PROVEDDOR

RUC                 1801331032001      FACTURA           001-001-03290          1107526988



Septiembre 22. Con el fondo de Caja Chica hemos realizado los siguientes
gastos respaldados con N/V y Factura.


  TIPO DE           RUC        AUTORIZACIO   PROVEEDOR         DETALL        BASE       12    TOTA
COMPROBAN                          N                             E         IMPONIBL     %       L
     TE                                                                       E        IVA

F/C 001-001-   1791269225001   1108005906    Gasolinera El    Gasolina      17.86      2.14   20.00
   01562                                     Colombiano       y aceite
                                             S.A.             del
                                                              vehículo

F/C 001-001-   1890135001001   1108232840    Paco Ambato      Útiles de     22.32      2.68   25.00
   08765                                     C.A.             Oficina

F/C 001-008-   1890001439001   1107415654    EEASA            Energía       50.00             50.00
   678543                                                     eléctrica

N/V 001-001-   1800978668001   1108382916    Felipe Torres    Agua          20.00             20.00
    0123                                     (Contribuyent    purificada
                                             e RISE)          (Botellón)
F/C 002-001-   1791731964001   1107989765   Hotel          Viáticos      25.00      3.00   28.00
    7654                                    Presidente     viaje    a
                                            S.A.           Quito

N/V 001-001-   1890046521001   1108005907   Víctor Hugo    Material      13.00             13.00
   97654                                    Caicedo  C.    de
                                            Ltda.          despacho

F/C 001-001-   1891726526001   1108090956   Kiwy S.A.      Útiles de     15.00      1.8    16.80
   32109                                                   aseo     y
                                                           limpieza




Se procede al correspondiente reembolso para lo cual giramos el cheque No
205 del Banco Guayaquil y de ser procedente emitimos los respectivos
comprobantes de retención.
Septiembre 23. De la última compra efectuada a CINTICOMP (PNOC)
devolvemos: 4 Computadores personales L.G. y 3 Computadores portátiles HP.
El importe de esta devolución nos acreditan a nuestra cuenta y además nos
entregan la respectiva nota de crédito


   TIPO DE            NÚMERO DE          TIPO DE          No DE SERIE Y             No DE
IDENTIFICACIÓ       IDENTIFICACIÓ      COMPROBAN           SECUENCIAL            AUTORIZACIÓ
    N DEL               N DEL               TE                                        N
 PROVEEDOR           PROVEDDOR

RUC                 COMPU              NOTA       DE     001-001-01290       1107526988
                    TUNGURAHUA         CRÉDITO
                    S.A.



Septiembre 23. Vendemos a Distribuidora Brito C. LTDA. según factura No
001-001-00005 las siguientes mercaderías:

CANTIDAD                          DETALLE                         VALOR UNITARIO

      19         Computadores personales L.G.                             950.00

      18         Computadores portátiles HP                              1.350.00

      14         Impresoras Samsung                                       690.00



Nos pagan:
$12.000.00 en efectivo, $ 22.000.00 con cheque del Pichincha y 3.000.00
EUROS que los recibimos a $ 1,25 c/u y el saldo con tarjeta de crédito
Pacificard.


Septiembre 24. Depositamos los valores recaudados en la transacción anterior
en el Produbanco según papeleta No 9871234.
Septiembre 24. Pagamos a nuestros proveedores lo siguiente:
CINTICOMP (P.N.O.C.) $ 12.000.00 con cheque No 205 del Banco Guayaquil,
$ 14.000.00 con cheque No 011 del Produbanco y 12.000 EUROS que nos
reciben a $ 1,34 c/u.
Septiembre 25. Compramos a COMPUSOFT S.A. a crédito lo siguiente:

CANTIDAD                    DETALLE                      VALOR UNITARIO

      70     Computadores personales L.G.                       720.00

      90     Computadores portátiles HP                       1.070.00

   100       Impresoras Samsung                                 540.00



   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE      No DE SERIE Y         No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN       SECUENCIAL        AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                                N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             1791277600001   FACTURA        001-001-0013859    1107218495



Septiembre 26. ADECOMP CIA. LTDA. (C.E.) nos paga en efectivo el valor
que nos adeuda.
Septiembre 27. Depositamos los valores recaudados en la transacción anterior
en el Produbanco según papeleta No 867890.
Septiembre 27. De la última compra realizada a COMPUSOFT S.A. nos
concede un descuento del 2% por pronto pago. La cancelación de esta
transacción la realizamos con el cheque No 012 del Produbanco.
   TIPO DE        NÚMERO DE       TIPO DE      No DE SERIE Y         No DE
IDENTIFICACIÓ   IDENTIFICACIÓ   COMPROBAN       SECUENCIAL        AUTORIZACIÓ
    N DEL           N DEL            TE                                N
 PROVEEDOR       PROVEDDOR

RUC             COMPU           NOTA      DE   001-001-001825     1107218495
                TUNGURAHUA      CRÉDITO



Septiembre 30. Pagamos las remuneraciones al personal por el presente mes,
para lo cual elaboramos el respectivo rol de pagos.
Sr. Carlos Ortiz Presidente de la Compañía $ 3.500.00.
Sr. Juan Pérez Gerente General $ 2.300.00 más $ 500.00 por bono de
cumplimiento.
Ing. Contador/a $ 1.300.00 más 5 horas extras en día sábado
Srta. María Segura Cajera $ 700.00 más 10 horas extras en días ordinarios.
Sr. Antonio Ramírez Vendedor $ 530.00 más comisiones en ventas $ 1.000.00
Sr. Jorge Holguín Conserje $ 500.00 más 20 horas extras en días ordinarios y
10 horas extras en días de descanso.
En el rol de pagos se descargan los anticipos entregados en la primera
quincena. Para el valor líquido a pagar se ejecuta el convenio de débito con el
Banco del Guayaquil.
Para esta transacción se supondrá que los trabajadores laboran 12 meses, por
lo que se calculará la retención del impuesto a la renta en la fuente.
Septiembre 30. Realizamos los ajustes necesarios para una razonable
presentación de la información financiera, en el siguiente orden:
          o Liquidamos las cuentas del IVA Pagado, el IVA Cobrado y
            determinamos el IVA por Pagar o el Crédito Tributario.
          o Establecemos la provisión para cuentas incobrables.
          o Amortizamos los pagos anticipados.
          o Depreciamos los Activos Fijos por el mes transcurrido.
          o Amortizamos los diferidos.
          o Basándonos en un estudio actuarial creamos la provisión para
            jubilación patronal por un valor de $ 260.00 y para desahucios por
            $ 350.00.
          o Registramos los intereses causados por el préstamo en el
            Produbanco.

      En base a los ajustes realizados presentamos los estados financieros de
       fin de mes.

   Septiembre 30. Procedemos a liquidar las cuentas de resultados deudoras
   y luego acreedoras con cargo y crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias.

   Septiembre 30. El saldo de la cuenta Pérdidas y Ganancias trasladamos a
   la cuenta encargada de su control.

   Septiembre 30. De la utilidad del ejercicio restamos las deducciones
   legales que son: 15% participación trabajadores, Impuesto a la renta en
   base a conciliación tributaria, 5% reserva legal y 10% reserva estatutaria.

   Septiembre 30. Realizamos el cierre de libros mediante el correspondiente
   asiento.

    SÍMBOLOGÍA UTILIZADA:
   C.E. Contribuyente Especial
   P.N.O.C. Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad
   P.N. no O.C. Persona Natural No Obligada a Llevar Contabilidad
C.P.A. Dr. Mauricio Arias P.
            PROFESOR

				
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