SANEAMIENTO_EXISTENCIAS_PAGADOS_ANTICIPADO

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SANEAMIENTO_EXISTENCIAS_PAGADOS_ANTICIPADO Powered By Docstoc
					    PERÚ   Ministerio      Viceministro   Dirección
           de Economía y   de Hacienda    General de Contabilidad
           Finanzas                       Pública




ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE
DE LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES
            LEY Nº 29608


                                                 Dirección de Normatividad
BASE LEGAL


  Ley N° 29608
  • Ley que aprueba la Cuenta General de la República
    correspondiente al ejercicio fiscal 2009

  R.D. N° 012-2011-EF/93.01
  • Aprueban    Directiva   N°    003-2011-EF/93.01
    “Lineamientos Básicos para el Proceso de
    Saneamiento Contable en el Sector Público”
BASE LEGAL


  R.D. N° 011-2011-EF/51.01
  • Aprueban el Manual de Procedimientos para las
    Acciones de Saneamiento Contable de las
    Entidades Gubernamentales

  R.D. N° 012-2011-EF/51.01
  • Plazos de presentación de los avances de la
    implementación del Saneamiento de la Información
    Contable para el primer semestre y anual 2011
 Manual de Procedimientos
  para    las   Acciones    de
  Saneamiento Contable de las
  Entidades    Gubernamentales
  aprobado con R.D. N° 011-
  2011-EF/51.01
Comité de Saneamiento Contable




   El Comité podrá solicitar orientación a los entes rectores y a
         cualquier otra entidad que considere necesario
         Procedimiento Administrativo
                  Responsables

De existir evidencia de responsabilidad administrativa o
 legal se comunicará a la Oficina General de Asesoría
    Jurídica y/o OCI y/o Procuraduría Pública según
                      corresponda

     En caso de no poder determinar la presunción
     de responsables se remitirá el expediente con
    todo lo actuado al Comité para su depuración y
              registro en cuentas de orden
Procedimientos contables de saneamiento en el
Balance General
GASTOS PAGADOS POR
     ANTICIPADO
Análisis y Conciliación de Saldos

 Las Direcciones u Oficinas de Tesorería o la
 que corresponda según el caso y la Oficina de
 Contabilidad efectuarán el análisis de los
 saldos que comprende Gastos Pagados por
 Anticipado que presentan los registros
 contables al 31 de diciembre del 2010, para
 verificar su conformidad.
Documentos que sustentan los Gastos
Pagados por Anticipado
 Las acciones de saneamiento contable están orientadas
 a comprobar la existencia de documentación sobre
 rendiciones de Entregas a Rendir Cuenta y Encargos
 Otorgados, la atención o consumo de Seguros y/o
 Alquileres Pagados por Anticipado, así como la atención
 de Anticipos a Proveedores y Contratistas de bienes y/o
 Servicios, entre otros, que comprende Gastos Pagados
 por Anticipado al 31.12.2010.
Expedientes de Saneamiento Contable
Los expedientes deben contener         Las acciones para su
                                       elaboración se basan
la documentación por cada caso
                                       en los principios de
presentado, que sustenta las           integridad, veracidad
acciones realizadas por el Comité      transparencia       y
mediante       actas,      acuerdos    legalidad.
circularizaciones    internas    y/o
externas,               documentos
encontrados relacionados con las
cuentas que incluye el concepto
Gastos Pagados por Anticipado.
El Rubro Gastos Pagados por Anticipado del
Balance General Comprende

 Seguros Pagados por Anticipado
 Alquileres Pagados por Anticipado
 Anticipo a Contratistas y Proveedores
 Entregas a Rendir Cuentas
 Encargos Generales
 Otros
 Anticipos por Servicios y Otros no Recuperados
  Saneamiento    Contable                                de           Gastos
  Pagados por Anticipado
 Los saldos por incumplimiento de normas que establecen los plazos y
  formalidades para efectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a Rendir
  Cuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/o Proveedores.
 La falta de implementación de normas internas que establezcan los
  procedimientos para otorgar y rendir cuenta de recursos otorgados en las
  diversas modalidades.
 El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal que tiene cuentas
  pendientes de rendición.
 Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.


    Se procede al saneamiento contable                 sin      perjuicio   de   las
    responsabilidades a las que hubiere lugar.
Procedimientos y control documentario

 Inadecuado control de los cronogramas establecidos para la
  atención de Anticipos a Contratistas y Proveedores o de ejecución
  de garantías a que están sujetas las entregas de recursos por
  incumplimiento.
 Deficiencias en el flujo documentario para la entrega del sustento a
  Contabilidad para el registro contable.
 Otras situaciones identificas en evaluación de saldos.


    Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las
    responsabilidades a las que hubiere lugar.
Documentos que sustentan el Saneamiento Contable de
Gastos Pagados por Anticipado
    Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento
    Contable deberán quedar registradas en:

    El Expediente de Saneamiento Contable.

    El Acta del Comité de Saneamiento Contable.

    La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo
     de Gobierno Regional, entre otros, según corresponda.

     Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de
     las responsabilidades a las que hubiere lugar.
Acciones Correctivas Futuras


Las Entidades del Sector Público tienen la gran
responsabilidad     de    tomar     las   acciones
correctivas,     implementación de normas y
manuales      de      procedimientos       internos
elaborados en concordancia con la normatividad
vigente, con el fin de lograr información contable
debidamente sustentada.
Saldos en Gastos Pagados Por Anticipado
                                                                             VENCIDOS 31-
      CÓDIGO                DENOMINACIÓN                 CONTABILIDAD                         POR VENCER
                                                                               12-2010
                SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
        1205                                                     69,468.00        39,468.00       30,000.00
                ANTICIPADO


      1205.01                                                    13,698.00        13,698.00
                SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO


      1205.02   ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO                39,585.00         9,585.00      30,000.OO

      1205.05   ENTREGAS A RENDIR CUENTA                         12,735.00        12,735.00

      1205.98   OTROS                                             3,450.00         3,450.00
Mediante Acuerdo de Concejo Nº …, la Municipalidad Provincial de … autoriza a la Oficina de Contabilidad
implementar las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuesta presentada por el Comité de
Saneamiento Contable consignada en el Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº … de fecha,
sustentada en el Expediente de Saneamiento Contable de Gastos Pagados por Anticipado y que dan origen
a operaciones por efecto de saneamiento contable, corrección de error, reclasificaciones, entre otros, según
corresponda.
                                              Expediente de Saneamiento
                                              Contable Nº … - Gastos
         Caso Nº 1                            Pagados por Anticipado

Gastos Pagados por Anticipado
                                              Acta del Comité de
Diferencia S/. 12,735.00                      Saneamiento Contable Nº
Entregas a Rendir Cuenta no registradas       se Propone aplicar NIC-SP
por la Oficina de Contabilidad S/. 9,350.00   3 por S/. 9,350.00 y Efectos
                                              de Saneamiento Contable
Entregas a Rendir Cuenta pendientes de
                                              Ley 29608 por S/. 3,385.00
análisis y sustentación S/. 3,385.00

                                              Acuerdo de Concejo Nº
Se procede al saneamiento contable sin        Autoriza a la Oficina de
perjuicio de las responsabilidades a las      Contabilidad a implementar
que hubiere lugar.                            las      acciones      de
                                              Saneamiento Contable
                      PROCEDIMIENTO CONTABLE

  CÓDIGO                          DENOMINACIÓN                                 DEBE         HABER

3401       RESULTADOS ACUMULADOS                                                 9,350.00


3401.02    DÉFICIT ACUMULADO                                                     9,350.00


1205       SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                                        9,350.00


1205.05    ENTREGAS A RENDIR CUENTA                                                            9,350.00


           POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR DE OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE
           DE RENDICIÓN POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS
           ANTERIORES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
                       PROCEDIMIENTO CONTABLE

  CÓDIGO                           DENOMINACIÓN                               DEBE         HABER

3401        RESULTADOS ACUMULADOS                                               3,385.00


3401.03     EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608                         3,385.00

3401.0307   SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                        3,385.00


1205        SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                                      3,385.00


1205.05     ENTREGAS A RENDIR CUENTA                                                          3,385.00


            POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR
            CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO
            DE CONCEJO N°,,.
                      PROCEDIMIENTO CONTABLE

  CÓDIGO                        DENOMINACIÓN                              DEBE         HABER

9111       SANEAMIENTO DEL ACTIVO                                           3,385.00


9111.07    SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                     3,385.00


9112       CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO                                              3,385.00

           CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
9112.07                                                                                   3,385.00
           ANTICIPADO

           POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS PENDIENTES POR
           ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS,
           APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
                                               Expediente de Saneamiento
             Caso Nº 2                         Contable Nº … - Gastos
                                               Pagados por Anticipado

Gastos Pagados por Anticipado
                                              Acta del Comité de
                                              Saneamiento Contable Nº
Seguros Pagados por Anticipado y              de Gastos Pagados por
Alquileres Pagados por Anticipado de          Anticipado       Propone
ejercicios anteriores no registrados al 31-   aplicar NIC-SP 3
12-2010 por S/. 9,585.00 y S/. 13,698.00
respectivamente
Se procede al saneamiento contable            Acuerdo de Concejo Nº
sin perjuicio de las responsabilidades        Autoriza a la Oficina de
a las que hubiere lugar.                      Contabilidad implementar
                                              las      acciones     de
                                              Saneamiento Contable
            PROCEDIMIENTO CONTABLE


   CÓDIGO                 DENOMINACIÓN                     DEBE        HABER

3401        Resultados Acumulados                          23,283.00

3401.02     Déficit Acumulado                              23,283.00
            Servicios y Otros Contratados por
1205                                                                   23,283.00
            Anticipado
1205.01     Seguros Pagados por Anticipado                              9,585.00
1205.02     Alquileres Pagados por Anticipado                          13,698.00


            Por la corrección de error reconocida por el
            Comité de Saneamiento Contable, aprobado
            por Acuerdo de Concejo N°……
                                             Caso Nº 3
Gastos Pagados por Anticipado
                                                       Expediente de Saneamiento
Saldo en Otros, sin sustento                           Contable Nº … - Gastos
documentario,       de           gestión               Pagados por Anticipado

administrativa de ejercicios anteriores               Acta del Comité de Saneamiento
                                                      Contable Nº de Gastos Pagados
acumulados al 31-12-2010 que forma                    Por Anticipado Propone aplic.
parte del Expediente, Acta y Acuerdo                  Saneamiento Contable

de Concejo        Nº …, año 2003
                                                         Acuerdo de Concejo Nº
S/. 3450.00, se traslada la información                  Autoriza a la Oficina de
al Procurador Público.                                   Contabilidad implementar
                                                         las      acciones     de
Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de      Saneamiento Contable
las responsabilidades a las que hubiere lugar.
                         PROCEDIMIENTO CONTABLE
  CÓDIGO                           DENOMINACIÓN                                 DEBE         HABER

3401        RESULTADOS ACUMULADOS                                                 3,450.00


3401.03     EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608                           3,450.00

3401.0307   SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                          3,450.00


1205        SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                                        3,450.00


1205.98     OTROS                                                                               3,450.00


            POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
            CUENTA OTROS (2003) SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES,
            APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
                       PROCEDIMIENTO CONTABLE

  CÓDIGO                          DENOMINACIÓN                                DEBE         HABER

9111       SANEAMIENTO DEL ACTIVO                                               3,450.00


9111.07    SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO                         3,450.00


9112       CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO                                                  3,450.00

           CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
9112.07                                                                                       3,450.00
           ANTICIPADO

           POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS
           ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS
           Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
EXISTENCIAS
Existencias
   Bienes y Suministros de Funcionamiento
   Bienes para la Venta
   Bienes de Asistencia Social
   Materias Primas
   Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
   Envases y Embalajes
   Productos en Proceso
   Productos Terminados
   Bienes en Transito
   Desvalorización de Bienes Corrientes
Las acciones de Saneamiento Contable de las
Existencias estarán orientadas a subsanar
  Las diferencias entre el inventario físico de Existencias
  y los saldos contables.                                   -Verificación de
  Las existencias en Almacén que no han sido objeto de la existencia
  inventario.                                                física valorada
  Las existencias en Almacén en condición de deterioro -Conciliación
  u obsolescencia.                                         de saldos
  Otras situaciones identificadas en el análisis de saldos
  de las existencias.
  Se procede al saneamiento contable sin perjuicio
  de las responsabilidades a las que hubiere lugar
Riesgos de Control y Conservación de los
Bienes del Almacén
  Inadecuado control de los procedimientos administrativos y
  documentarios que sustentan los ingresos y salidas de bienes del
  almacén
  Escasas medidas de control y seguridad de los bienes del
  almacén
  Deficiencias en las medidas de conservación y rotación de bienes
  perecibles
  Otras situaciones identificadas en el análisis de saldos de las
  Existencias.
  Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las
  responsabilidades a las que hubiere lugar
Documentos que sustentan el Saneamiento
Contable de Existencias
    Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento
    Contable deberán quedar registradas en:
•   El Expediente de Saneamiento Contable
•   El Acta del Comité de Saneamiento Contable
•   La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o
    Acuerdo de Gobierno Regional, entre otros, según
    corresponda
    Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de
    las responsabilidades a las que hubiere lugar
Acciones Correctivas Futuras

  Las Entidades del Sector Público tienen la
  gran responsabilidad de tomar las acciones
  correctivas, implementación de normas y
  manuales de procedimientos internos
  elaborados en concordancia con la
  normatividad vigente, con el fin de lograr
  información      contable    debidamente
  sustentada.
   DIFERENCIAS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS
      CÓDIGO                  DENOMINACIÓN              CONTABILIDAD       INVENTARIO        DIFERENCIA



       1301    BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO         251,586.00        239,451.00        12,135.00


       1302    BIENES PARA LA VENTA                           138,541.00        138,080.00           461.00


       1303    BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL                    185,467.00        185,467.00


       1308    PRODUCTOS TERMINADOS                            97,351.00        112,716.00       (15,365.00)


               TOTAL DIFERENCIAS                              672,945.00        675,714.00        (2,769.00)


Mediante Acuerdo de Concejo Nº …, la Municipalidad Provincial de … autoriza a la Oficina de
Contabilidad implementar las acciones de saneamiento, de acuerdo a la propuesta
presentada por el Comité de Saneamiento Contable consignada en el Acta del Comité de
Saneamiento Contable Nº … de fecha, sustentada en el Expediente de Saneamiento
Contable de las Existencias y que dan origen a operaciones por efecto de saneamiento
contable, corrección de error, reclasificaciones, entre otros, según corresponda.
                                               Expediente de Saneamiento
             Caso Nº 1
                                               Contable Nº … - Existencias
Bienes y Suministros de Funcionamiento
Diferencia S/. 12,135.00                       Acta del Comité de
PECOSA Nº … S/. 9,315.00 15/07/2010            Saneamiento Contable Nº
no registrada por la Oficina de Contabilidad   de Existencias Propone
PECOSA de regularización Nº… por S/.           aplicar la NIC-SP 3
2,820.00 por los bienes entregados a la
Oficina de Personal según cuaderno de          Acuerdo de Concejo Nº
cargos, el 30 de diciembre de 2010.            Autoriza a la Oficina de
                                               Contabilidad a implementar
Se procede al saneamiento contable sin
                                               las      acciones      de
perjuicio de las responsabilidades a las que
hubiere lugar
                                               Saneamiento Contable
                       PROCEDIMIENTO CONTABLE


  CÓDIGO                          DENOMINACIÓN                                 DEBE         HABER


3401       RESULTADOS ACUMULADOS                                                12,135.00

3401.02    DÉFICIT ACUMULADO                                                    12,135.00

1301       BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO                                             12,135.00
1301.05    MATERIALES Y ÚTILES
                                                                                              12,135.00

           POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR POR OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE
           DE GASTOS POR EL CONSUMO DE BENES EFECTUADO EN EJERCICIOS
           ANTERIORES, SEGÚN ACUERDO DE CONCEJO N°,,.
                                       Expediente de Saneamiento
           Caso Nº 2                   Contable Nº … - Existencias

Bienes para la Venta
                                       Acta del Comité de
Diferencia S/. 461.00                  Saneamiento Contable Nº
Motivo: Faltante en el inventario de   de Existencias Propone
bienes para la venta                   aplicar cuentas por Efecto
Situación: Deficiencia en el control   de Saneamiento Contable
físico y documentario
                                       Acuerdo de Concejo Nº
Se   procede    al saneamiento         Autoriza a la Oficina de
contable sin perjuicio de las          Contabilidad implementar
responsabilidades a las que            las      acciones     de
hubiere lugar
                                       Saneamiento Contable
             PROCEDIMIENTO CONTABLE

   CÓDIGO                 DENOMINACIÓN                       DEBE      HABER

3401        Resultados Acumulados                             461.00

3401.03     Efecto de Saneamiento Contable Ley Nº 29608       461.00
3401.0310   Bienes para la Venta                              461.00
1302        Bienes para la Venta                                         461.00
1302.01     Mercaderías
                                                                         461.00

            Por el traslado del valor de las Mercaderías a
            la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento
            Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo
            N°……
            PROCEDIMIENTO CONTABLE


   CÓDIGO                 DENOMINACIÓN                     DEBE      HABER

9111        Saneamiento del Activo                          461.00
9111.10     Bienes para la Venta                            461.00

9112        Control de Saneamiento del Activo                          461.00
9112.10     Control de Bienes Para la Venta
                                                                       461.00

            Por el control de Bienes para la Venta según
            Acuerdo de Concejo N°…, sustentado en el
            Acta de Saneamiento Contable Nº …
                                       Expediente de Saneamiento
            Caso Nº 3                  Contable Nº … - Existencias

Alimentos para Programas Sociales      Acta del Comité de
   Motivo: Alimentos en mal estado     Saneamiento Contable Nº
   de conservación por S/. 3,105.00    de Existencias Propone
   Situación: Retirarlos del Almacén   Aplicar Saneamiento
                                       Contable – Corrección de
                                       Error o Reclasificación S/C
   Se procede al saneamiento
   contable sin perjuicio de las       Acuerdo de Concejo Nº
   responsabilidades a las que         Autoriza a la Oficina de
   hubiere lugar                       Contabilidad implementar
                                       las      acciones     de
                                       Saneamiento Contable
               PROCEDIMIENTO CONTABLE

   CÓDIGO                  DENOMINACIÓN                    DEBE       HABER

3401          Resultados Acumulados                        3,105.00

3401.03       Efecto de Saneamiento Contable – Ley 29608   3,105.00
3401.0311     Bienes de Asistencia Social                  3,105.00
1303          Bienes de Asistencia Social                              3,105.00
1303.010101   Alimentos para Programas Sociales
                                                                       3,105.00

              Por el registro aplicado a Saneamiento
              Contable aprobado por Acuerdo de Concejo
              N°……
             PROCEDIMIENTO CONTABLE


    CÓDIGO                   DENOMINACIÓN                     DEBE       HABER

9111          Saneamiento del Activo                          3,105.00
9111.11       Bienes de Asistencia Social                     3,105.00

9112          Control de Saneamiento del Activo                           3,105.00
9112.11       Control de Bienes de Asistencia Social
                                                                          3,105.00
              Por el control de Bienes de Asistencia Social
              según Acuerdo de Concejo N°…, sustentado
              en el Acta de Saneamiento Contable     Nº …
              Expediente     trasladado   para    acciones
              correspondientes
                                       Expediente de Saneamiento
            Caso Nº 4                  Contable Nº … - Existencias

Productos Terminados
                                       Acta del Comité de
Diferencia S/. 15,365.00               Saneamiento Contable Nº
Motivo:    Bienes    en      Proceso   de Existencias propone
concluidos en noviembre de 2010 no     registrar reclasificación
informados para su reclasificación     en Saneamiento Contable
Situación: Pendientes de registro en
cuenta Productos Terminados            Acuerdo de Concejo Nº
                                       Autoriza a la Oficina de
Se procede al saneamiento
contable sin perjuicio de las          Contabilidad implementar
responsabilidades a las que            las      acciones     de
hubiere lugar                          Saneamiento Contable
                PROCEDIMIENTO CONTABLE
  CÓDIGO                   DENOMINACIÓN                         DEBE        HABER

1308       Productos Terminados                                 15,365.00

1308.03    Productos Agrarios                                   15,365.00

1307       Productos en Proceso                                             15,365.00

1307.03    Productos Agrarios                                               15,365.00


           Por la reclasificación de cuentas para regularizar
           el registro de productos terminados, detectados
           en las acciones de saneamiento contable,
           aprobado por Acuerdo de Concejo N°……

				
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