EXAMEN COMPTA ANALYTIQUE BASE by mehdi1991

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									                                    EXAMEN

             COMPTABILITE ANALYTIQUE EXERCICE


                                    JUIN 2010




NOM                                :
…………………………………………………………………………………………..

PRENOM                                                             :
……………………………………………………………………………………..




COTATION :           / 20 points.




                               CONSIGNES

  -   Répondez de manière précise et concise à la question;
  -   Ecrivez proprement;
  -   Ecrivez uniquement dans l'espace réservé à la réponse;
  -   Vous disposez de 3 heures;
  -   Ne détachez pas les feuilles sur lesquelles vous répondez.
PARTIE 1 : Valorisation comptable des stocks


L’usine de la société PROCOM se composer d’un atelier A fabriquant le produit PF1,
d’un Atelier B réalisant le produit PF2 et d’une unité d’assemblage-finition appelée
Atelier M.

Le produit PF1 est fabriqué à partir de la matière première X
Le produit PF2 est fabriqué à partir de la matière première Y

La société fabrique également un troisième produit fini (PF3) qui sort de l’atelier M et
demande l’assemblage des produits PF1 et PF2 à concurrence de 1 PF1 et 1 PF2 pour
fabriquer 1 PF3.

Le produit PF3 est vendu 300 EUR HTVA
Le produit PF1 est vendu sur le marché extérieur au prix de 200 EUR HTVA
Le produit PF2 sert uniquement à l’assemblage du produit PF3 et n’est pas vendu sur
le marché extérieur (NB : le produits PF2 pourrait être vendu sur le marché extérieur,
si la société le souhaitait, à un prix équivalent à son coût de revient).

Suite à l’inventaire physique annuel, vous recevez les informations suivantes :

   -   Le stock de matière première Y contient 1.350 unités et représente un montant
       de 130.000 EUR au 31/12/2009 (au 01/01/2009 le stock était valorisé à un
       montant de 100.000 EUR). Les achats se sont élevés à un montant de 300.000
       EUR en 2009.

   -   Les mouvements du stock de la matière première X sont résumés dans le
       tableau repris ci-dessous

                                             Prix unitaire
                                               (achat) -   valorisation
            Mouvements          Quantité         EUR          (EUR)

        Stock au 1 janvier
        2009                        10.000            70       700.000
        Achat                         5000            80       400.000
        Consommation                 -7000                         ???
        Achat                         5000           100       500.000
        Consommation                 -4000                         ???
        Achat                         5000           120       600.000
        Consommation                -7.000                         ???
        Stock au 31/12/2009          7.000            ???          ???


   -   La société disposait en outre toujours au 31/12/2009 d’un stock de la matière
       première W. Cette matière était jadis utilisée par la société dans un ancien
       mode de production de ses produits. Ce stock est présent à l’actif du bilan de
       la société au 01/01/2009 pour 20.000 EUR. Renseignement pris, vous vous
       apercevez que ce stock n’a en fait aucune valeur marchande au 31/12/2009.
Q 1.1 : Déterminez la valorisation unitaire du stock des matières premières X et Y au
        31/12/2009 sous la règles d’évaluation FIFO

Y                          Q               Val

                  1-janv                          100.000
achats                                            300.000
consommation                                     -270.000
                  31-déc                          130.000

variation stock                                  -30.000
achats                                           300.000
sous-total                                       270.000



X                          FIFO

                                           Prix unitaire
                                             (achat) -   valorisation
     Mouvements             Quantité           EUR          (EUR)

Stock au 1 janvier
2009                              10.000              70     700.000
Achat                               5000              80     400.000
Consommation                       -7000                     -490000
Achat                               5000             100     500.000
Consommation                       -4000                     -290000
Achat                               5000             120     600.000
Consommation                      -7.000                     -620000
Stock au 31/12/2009                7.000             114     800.000




Q 1.2 : Si la société pouvait changer de règle d’évaluation, il y aurait-il une autre
        méthode d’évaluation qui permettrait de minimiser la base imposable ?
        Justifiez


Les prix d’achat étant croissant au cours du temps, il est évident qu’une valorisation
LIFO ou CMP aboutira à accorder une valeur moins importante au stock du
31/12/2009, ce qui conduirait à des variations de stock moins créditrices et donc une
base imposable moins élevée.

Chacune des 2 autres méthodes LIFO et CMP permettraient donc d’obtenir une base
imposable moins élevée.
Q 1.4 : Sur la base des informations données ci-avant, passez les écritures comptables
        relatives aux stocks de matières premières (X, Y et W)




D 30 Stock Y : 30.000
C 609 Variation de stock Y : 30.000

D 30 Stock X : 100.000
C 609 Variation de stock X : 100.000

D 609 Variation de stock W : 20.000
C 30 Stock W : 20.000
PARTIE 2 : comptabilité analytique & valorisation des stocks de produits finis

Vous avez récemment été engagé par la société pour succéder au comptable précédent, monsieur DURANT, qui a eu un malheureux accident de tram.

Celui-ci avait toutefois déjà établi le tableau repris ci-dessous ventilant les charges 2009 de la société (hormis celles relatives aux matières premières) sur les
différentes sections de la comptabilité analytique.


                                                                   Gestion du                                           Atelier                   Administration
                                             Energie   Transport              Contrôle qualité    Atelier A Atelier B              Distribution                  TOTAL
(EUR)                                                              personnel                                            M                         & gestion


Fournitures administratives
                                                          7.000         7.000             5.000                                           5.000          15.000    39.000

Autres charges de services et biens divers
                                             180.000     25.000         9.000             6.000    12.000     20.000      10.000          5.000          15.000   282.000

Sous-traitance
                                                         85.000         5.000                      35.000                 40.000       120.000           10.000   295.000
Charges de personnel
                                                                      45.000             12.000    80.000     80.000      80.000        80.000          100.000   477.000

TOTAL
                                             180.000    117.000       66.000             23.000   127.000    100.000     130.000       210.000          140.000 1.093.000



Les informations relatives à la production et ventes des produits finis de la société sont les suivantes :

    -    La société a produit 10.000 PF1 et en a vendu (marché extérieur) 12.000 au cours de l’année 2009. Le stock au 01/01/2009 était de 5000 unités valorisé à un
         montant de 750.000 EUR.
    -    La société a produit 5.000 PF2. Le stock au 01/01/2009 était nul.
    -    La société a produit 3.000 PF3 et en a vendu 2.000. Le stock au 01/01/2009 était nul.

Les règles d’évaluation de la société précisent que le stock est valorisé selon la méthode FIFO au cout de revient complet.
Les sections Energie, transport, gestion du personnel et contrôle qualité sont des sections
auxiliaires dont le total des charges est réparti comme indiqué dans le tableau suivant :

                                                                          Administration
                       Atelier A   Atelier B   Atelier M   Distribution                    TOTAL
                                                                            & gestion

Energie
                           50%         30%          10%                             10%     100%
Transport
                                                                   90%              10%     100%
Gestion du personnel
                           30%         30%          30%             5%               5%     100%
Contrôle qualité
                           40%         30%          30%                                     100%




La section Energie recueille principalement les charges d’électricité des machines
(production) et des bureaux administratifs.

La section transport recueille les charges liées à la distribution des produits finis ainsi que les
coûts liés aux voitures de société du management.

Les coûts de distribution des produits sont proportionnels aux quantités vendues.

Les coûts d’administration et gestion concernent de manière égale chacun des trois produits
de la société.
Q 2.1 : Déterminez la variation comptable des stocks de produits finis de la société.
        Justifiez votre réponse

                                                 PF1     PF2       PF3

quantités produites                             10 000    5 000     3 000

Charges indirectes de production SP
(Ateliers)                                     127 000 100 000    130 000
Charges indirectes de production SA Energie     90 000 54 000      18 000

                                                  1 500
Achat matières premières                            000 300 000
variation de stock                             -100 000 -30 000

                                                 1 617
coût de revient complet de production              000 424 000    148 000
coût de revient unitaire                         161,7    84,8

Consommation PF1 & PF2 par PF3                                    739 500

                                                 1 617
coût de revient complet de production              000 424 000    887 500
coût de revient unitaire                         161,7    84,8      295,8



Quantité en stock au 01/01/2009                   5 000       0         0
Quantité produite                                10 000   5 000     3 000
Quantité vendue                                  12 000             2 000
Quantité utilisée                                 3 000   3 000
Quantité en stock au 31/12/2009                       0   2 000     1 000
coût de revient unitaire                            162      85       296
Valorisation du stock au 31/12/2009                   0 169 600   295 833
Valeur du stock au 01/01/2009                   750 000       0         0
Variation de stock (- débiteur, + créditeur)   -750 000 169 600   295 833



Q 2.2 : Si le prix de vente du PF1 était de 50 EUR pièce au lieu de 200 EUR pièce,
        cela modifierait-il votre réponse à la question 2.1 ?
        Justifiez.

2 réponses acceptées
1/ Oui car dans ce cas le stock de PF1 ne pourrait plus être valorisé à son coût de
revient unitaire (161,7 EUR pièce) et devrait être valorisé à la valeur de marché (50
EUR pièce)
2/ Non car le stock au 31/12 en quantité est nul, donc quelque soit la valorisation
unitaire, la valorisation totale sera toujours nulle
Q 2.3 : Sur la base des informations données de l’énoncé, déterminez le bénéfice analytique pour les produits de la société en complétant le tableau
        repris ci-dessous (cases entourées).


                                                                Gestion du   Contrôle                                                                   Administration
                                      Energie       Transport                               Atelier A     Atelier B      Atelier M     Distribution                    PF1              PF2             PF3
                                                                personnel    qualité                                                                    & gestion
(EUR)



Achats de matières premières                                                                                                                                             1 500 000            300 000         739 500
Variation de stock Matières
premières                                                                                                                                                                    -100 000         -30 000 N/A
Fournitures administratives
                                                        7 000        7 000        5 000                                                         5 000          15 000
Autres charges de services et biens
divers                                   180 000       25 000        9 000        6 000          12 000         20 000        10 000            5 000          15 000
Sous-traitance
                                                       85 000        5 000                       35 000                       40 000         120 000           10 000
Charges de personnel
                                                                    45 000       12 000          80 000         80 000        80 000          80 000          100 000
Sous-total                               180 000     117 000        66 000       23 000         127 000       100 000       130 000          210 000          140 000    1 400 000            270 000         739 500
Répartition SA Energie
                                        -180 000                                                 90 000         54 000        18 000                           18 000
Répartition SA Transport
                                                     -117 000                                                                                105 300           11 700

Répartition SA Gestion personnel
                                                                   -66 000                       19 800         19 800        19 800            3 300           3 300

Répartition SA Contrôle qualité
                                                                                 -23 000          9 200          6 900         6 900
Sous-total                                      0           0            0              0       246 000       180 700       174 700          318 600          173 000    1 400 000            270 000         739 500
Répartition sections principales
                                                                                               -246 000      -180 700       -174 700                                         246 000          180 700         174 700

                                                                                                                                                                             273 086                           45 514

Coût de revient analytique
                                                                                                                                                                         1 919 086            450 700         959 714
Chiffre d'affaires                         2 400 000               600 000
CA Transfert interne                                    254 400
Variation stocks PF                         -750 000    169 600    295 833
Coût de revient analytique                 -1 919 086   -450 700   -959 714
Sous-total                                  -269 086     -26 700    -63 881
Répartition résultat hors production PF2                 26 700     -26 700
EBIT                                        -269 086          0     -90 581

								
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