NIAS COMENTADAS

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					Normas Internacionales de Auditoría


                   Normas Internacionales de Auditoría
NIA 1. Objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.
200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.

Comentario:
Esta norma dice que el auditor debe expresar su opinión sobre la credibilidad de los
Estados Financieros, en términos que si estos se expresan razonablemente, respecto
de todo lo sustancial.
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales"
emitido por la Federación Internacional de Contadores que son independencia,
integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad,
conducta profesional y normas técnicas.

NIA 2. Carta compromiso de auditoría.
210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría

Comentario:
Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los términos de trabajo
mediante una carta compromiso u otra forma apropiada la cual tendrá que incluir el
alcance de la auditoría, objetivo de la auditoría, acceso sin restricción a cualquier
documentación. Otro punto tocado son los cambios de trabajo, los cuales el auditor y
el cliente tienen q estar de acuerdos acerca de los nuevos términos, siempre que este
cambio sea justificable. En caso que el auditor este desacuerdo deberá retirarse.

NIA 3. Principios básicos que rige una auditoría.

Comentario:
La norma señala los principios básicos que rigen en un auditor. Son los de integridad,
objetividad e independencia, secreto profesional, aptitudes y competencia, trabajo
realizado por otros, documentación, planificación, obtención de evidencia de auditoría,
revisión de los sistemas contables y de control interno, revisión de las conclusiones
obtenidas y elaboración del informe.

NIA 4. Planeamiento.
300 Planificación

Comentario:
La norma indica que el auditor debe planear el trabajo de auditoria de manera de que
este haga su trabajo mas efectivo. El auditor deberá hacer un plan global indicando el
alcance y la conducción esperada, este plan variara de acuerdo a la complejidad de la
auditoría, del tamaño de la entidad, este plan también tendrá que revisarse si es
necesario durante el transcurso de la auditoría esto a causa de los cambios en las
condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría.

NIA 5. Utilización del trabajo de otro auditor.
600 Uso del trabajo de otro auditor

Comentario:
La norma indica que cuando el auditor principal (auditor encargado informar sobre los
estados financieros de una entidad) necesite del trabajo de otro auditor, deberá
considerar la competencia del otro auditor. Ambos podrán discutir los procedimientos


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de auditoría aplicados. El auditor principal necesariamente documentará los papeles
de trabajo del otro auditor

NIA 6. Estudio y evaluación del sistema contable y los correspondientes
controles internos, en relación con la auditoría.
400 Evaluación de riesgos y control interno

Comentario:
En esta norma refiere que el auditor debe entender los sistemas contables y de control
interno para poder hacer una planeación y desarrollo de un enfoque de auditoría
efectivo. El auditor tendrá que evaluar los riesgos de auditoría para luego tratar de
reducirlos. Cuando desarrolla el enfoque de auditoría el auditor evaluara los riesgos de
control junto los riesgos inherentes.

NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditoría.
220 Control de calidad del trabajo de auditoría

Comentario: La firma de auditoría tendrá que implementar políticas y procedimientos
para garantizar q la auditoría este de acuerdo a las Normas Internacionales de
Auditoría. Las políticas tendrán q se informados al personal para que brinde
certidumbre de que son comprendidos

NIA 8. Evidencia de auditoría.
500-599 Evidencia de Auditoría

Comentario: El auditor para poder dar una opinión tendrá que basarse en evidencia
suficiente (cantidad de evidencia) apropiada para obtener conclusiones razonables,
esta se obtendrá de la mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos
sustantivos (pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría). En caso en que
no es posible obtener evidencia suficiente apropiada el auditor tendrá que expresar
una opinión calificada o una abstención de opinión.

NIA 9. Documentación.
230 Documentación
Comentario: El auditor tendrá que documentar los asuntos que son importantes para
que así apoye su opinión y los papeles de trabajos deberán ser completos y
detallados para una mejor comprensión, en dichos papeles incluirían el razonamiento
del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio,
junto con la conclusión del auditor, el cual será de su propiedad. Pero el auditor deberá
adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda
de los papeles de trabajo

NIA 10. Utilización del trabajo de un auditor interno.
610 Uso del trabajo de auditoría interna

Comentario: La norma proporcionar lineamientos a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditoría interna. El auditor tendrá que comprender las
actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría. Durante la
planeación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar una evaluación
preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es
relevante, para esta evaluación preliminar los criterios a tomar en cuenta son status
organizacional, alcance de la función, competencia técnica y debido cuidado
profesional

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NIA 11. Fraude y error.
240 Fraude y error

Comentario: La norma proporciona lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros. El auditor
deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en
los estados financieros, resultantes de fraude o error al hacer la planeación y evaluar
reportes, al hacer la planeación el auditor tomara en cuenta los riesgos del fraude y el
error, ya que pueden causar representaciones erróneas en los Estados Financieros.
Ante estos errores el auditor deberá diseñar procedimientos para detectarlas. Si se
concluye que hay fraude el auditor deberá dar un dictamen adverso.

NIA 12. Procedimientos analíticos.
52O Procedimientos analíticos

Comentario: El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de
planeación y de revisión global de la auditoría para ayudar en la comprensión del
negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. Estos procesos usan información
tanto financiera como no financiera. Cuando los procedimientos analíticos identifican
fluctuaciones o relaciones significativas que son inconsistentes con otra información
relevante deberá investigar y obtener explicaciones adecuadas


NIA 13. El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.
700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros

Comentario: El auditor deberá analizar las conclusiones obtenidas para expresar una
opinión de los Estados Financieros. Esta opinión deberá ser clara. El dictamen tendrá
que incluir la fecha y el periodo auditado y el alcance de la auditoría. El dictamen
puede ser una opinión con salvedades, una abstención de opinión, una opinión
adversa

NIA 14. Otra información en documentos que contienen estados financieros
auditados.
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
Comentario: El auditor tendrá que leer la otra información para identificar las
inconsistencias importantes en relación con los estados financieros auditados. En
ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictaminar
específicamente sobre otra información. En otras circunstancias, el auditor no tiene
dicha obligación. Sin embargo, el auditor necesita darle consideración a esta otra
información cuando emite un dictamen sobre los estados financieros, ya que la
credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias
que puedan existir entre los estados financieros auditados y esa ‘”otra información”.

NIA 15. Auditoría en un ambiente PED (procesamiento electrónico de datos).
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora

Comentario: La norma orienta como cumplir con los principios básicos de auditoría
cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional. Cuando la empresa
opera      en un ambiente de sistemas de información computarizada en el
procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, el auditor
deberá conocer el funcionamiento el hardware y los sistemas de procesamiento para
planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación

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del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo
técnicas asistidas por computador.

NIA 16. Técnicas de auditoría con ayuda del computador.
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora

Comentario: La norma dice que el alcance de auditoria no cambia en un ambiente de
sistemas de información de cómputo. El auditor deberá considerar Técnicas de
auditoría con ayuda de computadora ya que pueden mejorar la efectividad y eficiencia
de los procedimientos de auditoría. Estas técnicas se pueden usar en pruebas de
detalles de transacciones y saldos, procedimientos analíticos, pruebas de controles
generales entre otras. El auditor tendrá que considerar el conocimiento y pericia,
instalaciones, efectividad.

NIA 17. Entidades vinculadas.
550 Partes relacionadas

Comentario: Esta norma da pautas relacionadas a los procedimientos que el auditor
debería aplicar para obtener evidencia de auditoría con respecto a la identificación de
las partes vinculadas y la exposición de las operaciones con dichas partes. El auditor
deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración
identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas

NIA 18. Utilización del trabajo de un experto.
620 Uso del trabajo de un experto

Comentario: Cuando el auditor necesite el trabajo de un experto tendrá que
considerar si dicho trabajo será adecuado para la auditoría, este experto tendrá que
ser evaluado su competencia. Un ejemplo del trabajo de un experto es por ejemplo
cuando el auditor necesita la ayuda del experto e n una tasación de un terreno.

NIA 19. Muestreo de auditoría.
530 Muestreo de auditoría

Comentario: Cuando el auditor diseñe los procedimientos de auditoría deberá
determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin
de reunir evidencia en la auditoría que cumpla los objetivos de ésta. Cuando se diseña
una muestra de auditoría, el auditor deberá considerar los objetivos de la prueba y los
atributos del universo de la que se extraerá la muestra. Se aplica tanto para el
muestreo estadístico como para el no estadístico.

NIA 20. Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluación del sistema de
contabilidad y los correspondientes controles internos.

Comentario: Con respecto a la evidencia de auditoría que se debe obtener a los fines
de alcanzar los objetivos de auditoría con respecto a las manifestaciones de la
gerencia en los estados financieros, remarca que el ambiente PED puede afectar la
aplicación de los procedimientos de auditoría tanto en los que hace a las pruebas de
cumplimiento como a las pruebas sustantivas, generando la utilización de otras
herramientas o variando la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos a
implementar.


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NIA 21. Fecha del dictamen del auditor. Hechos posteriores a la fecha del
balance general: Descubrimientos de hechos después de la emisión de los
estados financieros.
560 Hechos posteriores

Comentario: Esta norma prohíbe fechar doble en el informe del auditor. Cuando se
emiten estados financieros modificados que reemplazan estados financieros sobre los
cuales el auditor ha emitido su informe previamente, dicho auditor debe hacer
referencia al informe que esta reemplazando. En ese caso, el auditor puede limitar su
examen al hecho que requirió y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestación de
tal hecho en su nuevo informe.

NIA 22. Manifestación de la gerencia.
580 Representaciones de la administración

Comentario: El auditor tendrá que saber si la administración reconoce su
responsabilidad por la presentación razonable de los estados financieros. El auditor
deberá obtener representaciones por escrito de la administración sobre asuntos de
importancia relativa para los estados financieros cuando no puede esperarse
razonablemente que exista otra suficiente evidencia apropiada de auditoría. Cuando la
administración se rehúsa a proporcionar una representación que el auditor considera
necesaria, el auditor deberá expresar una opinión de abstención. .

NIA 23. Empresa en marcha.
570 Empresa en marcha

Comentario: Cuando surge el cuestionamiento si la empresa esta en marcha el
auditor reunirá suficiente evidencia si la empresa podrá continuar sus operaciones. El
auditor debería también considerar y discutir con la administración los planes de ésta
para futura acción, tales como planes de liquidar activos, pedir prestado dinero o
reestructurar la deuda, reducir o diferir gastos, o aumentar capital. La importancia de
dichos planes para un auditor generalmente disminuye al aumentar el periodo de
tiempo para las acciones planeadas y para los eventos anticipados

NIA 24. Dictamen del auditor con fines especiales.
800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósitos especiales

Comentario: El auditor debe estar seguro de que el cliente entiende claramente las
características del compromiso de su trabajo, el trabajo a realizar y el tipo de
dictamen que este espera. El dictamen del auditor sobre estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de contabilización debería incluir una
declaración que indique la base de contabilización usada o debería referirse a la nota
a los estados financieros que da dicha información. La opinión debería indicar si los
estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con
la base identificada de contabilización.


NIA 25. Materialidad y riesgo de auditoría.
320    La importancia relativa de la auditoría

Comentario: Esta norma se trata de cómo esta interrelacionado la significatividad y
el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de
auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Tomando
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conciencia de la relación entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus
procedimientos para mantener el riesgo de auditoría en un nivel aceptable

NIA 26. Auditoría de estimados contables.
540 Auditoría de estimaciones contables

Comentario: El auditor deberá obtener suficiente evidencia con respecto a las
estimaciones contables (aproximación a un monto de una partida cuando no hay un
medio preciso de medición) si es razonable en las circunstancias. Las estimaciones
contables es responsabilidad de la administración. El auditor puede obtener una
estimación de manera independiente y compararla con la de administración.

NIA 27. Examen de información financiera preelaborada.
810 El examen de información financiera proyectada

Comentario: En un trabajo sobre información financiera proyectiva el auditor deberá
obtener suficiente evidencia de auditoría sobre si las mejores estimaciones sobre las
que la información prospectiva se basa no son irrazonables y, en el caso de supuestos
hipotéticos, si los mismos son consistentes con el propósito de la información, la
información financiera prospectiva está preparada en forma apropiada sobre la base
de los supuestos, la información financiera prospectiva está apropiadamente
presentada y todos los supuestos de importancia relativa están adecuadamente
revelados, incluyendo una clara indicación si son o las mejores estimaciones o
supuestos hipotéticos; y la información prospectiva esta preparada sobre una base
consistente con los estados financieros históricos, usando principios contables
apropiados.

NIA 28. Compromiso de primera auditoría. Saldos de apertura.
510 Trabajos iníciales - Balances de apertura

Comentario: Para trabajos de auditoría iníciales, el auditor deberá obtener evidencia
suficiente apropiada de auditoría de que Los saldos de apertura no contengan
representaciones erróneas que de manera importante afecten los estados financieros
del período actual; los saldos de cierre del período anterior han sido pasados
correctamente al período actual o, cuando sea apropiado, han sido reexpresados; y las
políticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en
políticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma
adecuada. Si no obtuviese evidencia alguna el auditor da una opinión calificada o una
abstención de opinión.

NIA 29. Evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y su impacto en
los procedimiento sustantivos.

Comentario: El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase
de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa
asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Riesgo de control surge igual
que el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad
por los sistemas de contabilidad y control interno. Mientras más alta las
evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, más evidencia de auditoría
deberá obtener el auditor del desempeño de los procedimientos sustantivos.


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NIA 30
310 Conocimiento del negocio

Comentario: El auditor tendrá que conocer suficientemente el negocio de la empresa
para poder identificar eventos, transacciones. Este conocimiento incluirá conocer la
economía y la industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más
particular de cómo opera la entidad. El conocimiento se obtendrá de numerosas
fuentes como la experiencia del auditor, documentos producidos por la entidad, visitas
a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas, etc.

NIA 31 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros
250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
320 400-499

Comentario: Cuando el auditor hace la planeación y desempeña procedimientos de
auditoría y cuando evalúa y reporta los resultados consecuentes, tendrá que reconocer
que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar
los estados financieros. Esta norma concuerda con la NIA "Objetivo y Principios
Generales que Gobiernan una Auditoría de Estados Financieros", ya que el auditor
deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que la auditoría puede revelar condiciones o eventos que llevarían a
cuestionarse si una entidad está cumpliendo con leyes. El auditor deberá conocer el
marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad para poder saber si se
están cumpliendo las leyes.




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