???????? ???? ???????? Sarbanes Oxley Act ? ?????????? Author by pCFo4eyv

VIEWS: 163 PAGES: 2

									               ตารางเปรี ยบเทียบกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act กับกฎหมายไทย

                             Sarbanes-Oxley Act                                                       กฎหมา
การกากับดูแลผู้สอบบัญชี
- SEC กำกับดูแลผู้สอบบัญชี โดยมีกำรขึ ้นทะเบียนสำนักงำนสอบบัญชี          - สำนักงำน ก.ล.ต. ร่ วมกับสมำคมนักบ
- มำตรฐำนกำรบัญชีที่ SEC                                                 ให้ ควำมเห็นชอบผู้สอบบัญชีเป็ นรำยบุค
                                             ู
จะยอมรับจะต้ องออกโดยหน่วยงำนอิสระที่ไม่ถกครอบงำโดยสำนักงำนสอบบัญชี      - สมำคมนักบัญชีฯ ออกมำตรฐำนกำรป
- หน่วยงำนกำหนดมำตรฐำนกำรบัญชีต้อง                                       และสำนักงำน ก.ล.ต. อำจออก
เสนอรำยงำนประจำปี ให้ SEC และเผยแพร่ ตอ    ่                             ข้ อกำหนดเพิ่มเติมถ้ ำจำเป็ น
สำธำรณชน                                                                 - สำนักงำน ก.ล.ต. สอบทำนกระดำษท
- ตรวจสอบสำนักงำนสอบบัญชี โดยกำหนดควำมถี่ในกำรเข้ ำตรวจสอบ               ผู้สอบบัญชีในกรณี IPO/ผู้ สอบบัญชีขอ
                                   ั
- ลงโทษสำนักงำนสอบบัญชี หำกปฏิบติหน้ ำที่                                เห็นชอบ/มีข้อร้ องเรี ยน
บกพร่ อง                                                                 - สำนักงำน ก.ล.ต. ลงโทษผู้สอบบัญชี

มาตรฐานการบัญชี
- เปิ ดเผยข้ อมูลเกี่ยวกับ off-balance sheet/                                                 ั
                                                                         - มำตรฐำนปั จจุบนมีข้อกำหนดเรื่ อง of
                               ั
ภำระผูกพัน/ควำมสัมพันธ์กบบริ ษัทที่ได้ นำมำ                              ก.ล.ต. ออกข้ อกำหนด
จัดทำงบกำรเงินรวม                                                        เพิ่มเติมให้ เปิ ดเผยในรำยงำนประจำปี ห
                                                                         ปั จจัยควำมเสี่ยง และ MD&A
- กำรจัดทำประมำณทำงกำรเงิน ต้ องจัดทำตำม GAAP ไม่เป็ นเท็จ                      ั
                                                                         - ไม่บงคับกำรจัดทำประมำณกำร แต่ถ้
ไม่ปกปิ ดข้ อมูลและทำให้ เข้ ำใจผิด                                      ตรวจสอบควำมสมเหตุสมผลของสมมต
และสำมำรถเปรี ยบเทียบเพื่ออธิบำยเหตุผลของควำมแตกต่ำงจำกงบกำรเงิน
ความเป็ นอิสระของผู้สอบบัญชี
- กำหนดประเภทและเงื่อนไขของงำนบริ กำรอื่น (non-audit services)           - สำนักงำน ก.ล.ต.
ที่ห้ำมสำนักงำนสอบบัญชีให้ บริ กำรลูกค้ ำ                                                        ้
                                                                         อยู่ระหว่ำงกำหนดมำตรกำรปองกันปั ญ
- ต้ องมีกำรหมุนเวียน audit partner ทุก 5 ปี
- ห้ ำมรับงำนสอบบัญชีในบริ ษัทจดทะเบียนที่มี
                                                                ั้
ผู้บริ หำรในตำแหน่งสำคัญ เคยเป็ นลูกจ้ ำงของสำนักงำนสอบบัญชีนนในช่วง 1
ปี ที่ผ่ำนมำ
- สำนักงำนสอบบัญชีจะต้ องเสนอรำยงำนต่อ audit committee
                                                              ั
ในเรื่ องนโยบำยกำรบัญชีที่ใช้ และกำรสื่อสำรระหว่ำงผู้สอบบัญชีกบบริ ษัท   - สมำคมนักบัญชีฯ ได้ ออกแนวปฏิบติใั
                                                                         สอบบัญชี เกี่ยวกับกำรสื่อสำรระหว่ำงผ
                                                    2



                        Sarbanes-Oxley Act                                                           กฎหมายไทย
ผู้ทาบัญชี
- ควำมรับผิดชอบของ CEO และ CFO
     (1) จัดให้ มีระบบกำรควบคุมภำยใน และ                             -.สำนักงำน ก.ล.ต.
ประเมินประสิทธิภำพกำรควบคุมภำยใน                                     กำหนดให้ คณะกรรมกำรบริ ษัทเป็ นผู้ประเมินประ
     (2) รับรองควำมถูกต้ องครบถ้ วนของรำยงำน                         และเปิ ดเผยผลกำรประเมินต่อสำธำรณชน
ทำงกำรเงิน                                                            - สำนักงำน ก.ล.ต. กำหนดให้ กรรมกำรผู้มีอำนำ
                         ่
     (3) ถ้ ำบริ ษัทถูกสังให้ แก้ ไขตัวเลขในงบกำร                    ผูกพันบริ ษัทลงนำมรับรองควำมถูกต้ องของข้ อม
เงิน CEO และ CFO จะต้ องคืนโบนัส ค่ำตอบแทน                           - กฎหมำยกำรบัญชี กำหนดให้ กรรมกำรผู้มีอำนำ
และกำไรที่ได้ จำกกำรขำยหลักทรัพย์ในช่วง 12                           ลงนำมรับรองว่ำงบกำรเงินถูกต้ องตำมควำมเป็ น
เดือนหลังยื่นรำยงำนในครังแรก  ้                                      และเป็ นไปตำมมำตรฐำนกำรบัญชี

- ข้ อกำหนดของกรรมกำรและผู้บริ หำร
      (1) ห้ ำมใช้ อิทธิพล/บังคับ/ให้ ข้อมูลผิดๆ จน                                                     ู
                                                                     - กฎหมำยบริ ษัทมหำชน ห้ ำมมิให้ ก้ ยืมแก่กรรมก
         ู
ทำให้ ผ้ สอบบัญชีแสดงควำมเห็นต่องบกำรเงินไม่ถกต้ อง    ู             - เกณฑ์ blacklist ของตลำดหลักทรัพย์ฯ
                                                     ้
      (2) ห้ ำมกู้หรื อเพิ่มวงเงินสินเชื่อส่วนบุคคลทัง               และเกณฑ์กำรอนุญำตเสนอขำยหลักทรัพย์ของ
ทำงตรงและทำงอ้ อม                                                    สำนักงำน ก.ล.ต. ห้ ำมบุคคลที่ไม่เหมำะสม
                              ่
      (3) SEC มีอำนำจสังห้ ำมบุคคลใดๆ เป็ น                          เป็ นกรรมกำรและผู้บริ หำรของบริ ษัท
กรรมกำรหรื อผู้บริ หำร หำกมีพฤติกรรมไม่เหมำะสม
กรรมการตรวจสอบ
- มีควำมเป็ นอิสระ และควรมีผ้ เู ชี่ยวชำญกำรเงินอย่ำงน้ อย 1 คน      - เกณฑ์ของสำนักงำน ก.ล.ต. และตลำด
(ถ้ ำไม่มี ให้ เปิ ดเผยเหตุผล)                                       หลักทรัพย์ฯ มีข้อกำหนดเรื่ องควำมเป็ นอิสระ
- มีหน้ ำที่แต่งตัง้ กำหนดค่ำตอบแทน                                  แต่ในเรื่ องควำมรู้ ของคณะกรรมกำรตรวจสอบ
ดูแลกำรทำงำนของสำนักงำนสอบบัญชี                                      เป็ น code of best practices
-
      ั
อนุมติกำรกำหนดกระบวนกำรรับข้ อร้ องเรี ยนและกำรจ้ ำงที่ปรึกษำอิสระ

								
To top