Universidad Nacional de Formosa Facultad de Administraci�n by C8EHph3

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									 Universidad Nacional de
        Formosa
Facultad de Administración,
    Economía y Negocios

Carrera de Contador Público.
          Cátedra:
    PROCEDIMIENTOS
      TRIBUTARIOS

                               1
     Primera Parte:
  SISTEMAS TRIBUTARIOS.

        Unidad I:
Introducción al estudio de
los Sistemas Tributarios.


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    I.1. SISTEMAS TRIBUTARIOS. EVOLUCIÓN
            DE LOS SISTEMAS FISCALES.
    Conceptos previos:
     –   El Estado. Necesidades (colectivas, indiv.y pcas) y
         servicios públicos (esenciales y grales).
     –   Actividad Financiera del Estado. Elementos: políticos,
         econ., jcos., sociales y adm. – Fines: fiscales,
         extrafiscales y mixtos.
     –   Política, acción de gobierno
     –   Política Económica, ref.a aspectos econ.de la realidad
     –   Política Financiera, ref. a recursos y gastos
     –   Política Fiscal, ref. a recursos.


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    Derecho público y Derecho privado
    Derecho Financiero: aspecto jco.de la
     actividad fciera del Est.
    Finanzas Pcas: aspectos políticos, técnicos, y
     econ.
    Tres áreas de estudio:
    1. SISTEMA TRIBUTARIO, conjunto de tributos
       vigentes en un país y mom.determ.
    2. DERECHO TRIBUTARIO, conj.de normas y ppios.
       ref.a los tributos.
    3. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, org.de la Adm.
       encargado de la aplicación y percepción de tributos




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                                 DERECHO
                                TRIBUTARIO




                                                              PENAL
                 SUSTANTIVO      FORMAL
                                                          INFRACCIONAL
CONSTITUCIONAL       O               O         PROCESAL
                                                                O
                  MATERIAL    ADMINISTRATIVO
                                                            REPRESIVO




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 Fuentes del D. Tributario:
  – CN; leyes; Dctos (ejec.o reglam, de N.y Urg.,
    delegados); Resol.adm; Tratados; Jurisprud;
    Doctrina.
 Autonomía del D.Tributario
  – Escuela administrativista clásica, niega
    autonomía al D.Financiero
  – Escuela alemana, autonom.sólo del D.Trib.
  – Autonomía del D.Trib., como rama del D.
  Carácter “sui generis”.


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  EVOLUCIÓN DE LOS SISTEMAS
          FISCALES
 Antes del Siglo XVII, sin aptes orgánicos.
 Primeros desarrollos, s.XVII, Cameralistas (von Justi y Sonnenfels),
  Mercantilistas (Colbert).
 Las Finanzas como parte de la economía, s.XVIII, Fisiócratas
  (Quesnay), Escuela clásica inglesa (Locke), Esc.continental francesa
  (Say –t.del consumo-, Bastiat y Seniors –t.del cambio-).
 Autonomía de las Fzas Pcas, s.XIX
   – A.Smith, 1776: 3 fuentes de ingresos indiv. (rentas, beneficios, salarios), 4
     Ppios: facultades o igualdad, certeza, comodidad, economicidad.
   – D.Ricardo, “Ppios de econ.política y tributación”, 1817, renta dif.de la
     tierra.
   – Stuart Mill, igualdad de sacrificios vía imp.progresivos, doble imposición
     del ahorro.

   Tendencia contemporánea: J.M. Keynes, 1936, T.Gral de la ocup.el int.y el
     dinero – R.Musgrave, fnes de asignación, distrib., y estabilización


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 EVOLUCIÓN DE LOS SISTEMAS
         FISCALES
 Impuesto único
       Impuesto único a la tierra: Doctrina fisiócrata
       David Ricardo, teoría de la renta diferencial
       Henry George, instrum.de redistribución
       Hobson y Grizziotti, sobre todas las rentas dif.
       Impuesto único a la energía: Doctrina francesa
       Sist.británico, antes 2ª guerra m., imp.a la renta
         – Argumentos en contra: recaudación, inversión, evasión

 Pluralidad de impuestos, o del “Sist.Trib.”,
  p/alcanzar todas las formas de capac.contributiva.
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 Schmolders:
    – Sistema tributario histórico, armonía por evolución, degenera en
      Régimen Tributario.
    – Sistema tributario racional, objetivos y medios fijados por el
      legislador
 D.Jarach, “Fzas pcas y D.Trib.”, pág 273 y ss, no todo
  ordenamiento tributario que se ha ido formando con el devenir
  histórico es necesariamente irracional.
 Sainz de Bujanda:
    – Sistema tributario histórico y racional, en todas las estructuras
      fiscales.

    Ideas liberales: gravámenes de tipo objetivo.
    Industrialización e intervencionismo: gravámenes de tipo subjetivo




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       I.2. PRINCIPIOS DOCTRINARIOS Y
         CONSTITUCIONALES PARA SU
               IMPLEMENTACIÓN.
1. Legalidad: ley formal, indelegabilidad, elem. Constit.de la
     oblig., no analogía, ni discrecionalid., inderog.x ac.
2. Igualdad:       equiv.facultades (Smith), sacrificio (S.Mill),
     capac.contributiva, equidad horizontal. Musgrave, la estab.y el
     desarrollo altera por def.el trato igual de pnas iguales, costo
     social.
3. Economía: Smth, que los impuestos impongan al contrib.la
     menor carga posible.
4. Neutralidad: no alterar las cond.del merc.
5. Comodidad en el pago del impuesto:                         Smith, en el
     tiempo y en el modo conveniente, percusión.
6. Evitar la aplicación de impuestos sobre
   actividades que se inician: Pietro Verri,no matar la
     gallina.
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7. Productividad: Luigi Einaudi, estímulo a las activ.prod.
8. Discriminación entre rentas ganadas y no
   ganadas: impos.atenuada a rentas del trabajo pnal, + al K
9. Otras formulaciones
   •   Metas de la Política Fiscal (Samuelson)
       a) Estructura que proporcione la tasa de crecimiento más
          rápida;
       b) Sistema que permita el más alto nivel presente;
       c) Estructura que nos inmunice contra las oscilaciones del
          nivel de empleo y de precios;
       d) Estructura que aproxime más al sentido de justicia y
          equidad de la sociedad;
       e) Estructura que tenga los mínimos efectos perturbadores
          sobre el uso de los recursos económicos.


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•   Principios de Neumark
       1er. Grupo: Fines políticos-sociales
          1º Generalidad;
          2º Igualdad;
          3º Capacidad de pago o Capacidad contributiva;
          4º Redistribución;(omite: legalidad, neutralidad)
       2do. Grupo: Fines políticos-económicos
          5º Evitar el dirigismo;
          6º Minimizar la intervención tributaria en la esfera
          privada y en la libre disponibilidad económica;
          7º Evitar distorsiones en la competencia y favorecerlas;
          8º Eficiencia en la provisión de recursos, suficiencia;




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    9º Capacidad de adaptación o incrementación de los
        ingresos necesarios, movilidad;
    10º Flexibilidad activa, que posibilite acción coyuntural;
    11º Flexibilidad pasiva o automática;
    12º Favorecer el desarrollo.
   3er. Grupo: Fines técnicos-tributarios
    13º Congruencia y Sistematización
    14º Transparencia, claridad de las normas
    15º Factibilidad
    16º Continuidad
    17º Economicidad
    18º Comodidad




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LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN EN EL
DERECHO CONSTITUCIONAL ARGENTINO
   Legalidad o reserva, art. 4º y 17 CN, génericam. Art.19 CN:
    segur.jca, “Video Club Dreams c/I.N.Cinemat.s/amp”-6/6/95. Incluye P.de
   Irretroactividad      , art. 14 y 17 CN, 3º C.civ, t.de los D.adq, H.cumpl,
    sit.jca (dinam. o estát), Duguit y Jéze: sit.jcas subj y sit.jcas obj (abstrac.)
   Igualdad, art. 16 CN, incluye distingos y categ.razonables. Fonrouge:=
    ante, en y por la ley, cit.x Dr.Embón. Contracara: Ppio.de Generalidad.
   Equidad, art. 4º CN, condic.p/uso del poder fiscal nac.
   Proporcionalidad, art. 4º y 75 inc.2º CN, s/riqueza
   No confiscatoriedad , implicito en el art. 17 CN
   Prohibición de los impuestos que limitan el libre
    ejercicio del derecho de trabajar y ejercer industrias
    lícitas , art. 14 CN, “Nougués Hnos c/P.de Tuc”
   Facultad exclusiva del Congreso para reglar el
    comercio internacional e interprovincial , art. 17 inc. 13 CN,
    lim.al poder fiscal de las provincias.
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