Your Federal Quarterly Tax Payments are due April 15th Get Help Now >>

Izmjene Zakona o PDV-u by 3g8e8q0q

VIEWS: 531 PAGES: 70

									IZMJENE ZAKONA O PDV-u
PRIMJENA OD 1.3.2012.


            mr. sc. Miljenka Cutvarić
           urednica savjetnica, HZRIF
                mcutvaric@rif.hr




                                        1
 ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA
  ZAKONA O PDV-U
  donesen na sjednici Sabora 17.2.2012.
  objavljeno Nar. nov., br. 22/12
  PRIMJENA:
    od 1. ožujka 2012.
    dio izmjena od 1. siječnja 2013. (smanjenje
     stope PDV-a na ugostiteljske usluge
     prehrane i pića osim alkoholnog pića)

                                               2
Izmjene koje se primjenjuju od
1. ožujka 2012.
 promjene stopa PDV-a
   izmjena čl. 10. Zakona
      opća stopa 23%              25%
   izmjena čl. 10.a Zakona
      snižena stopa 10% (dječja hrana, jestivo
        ulje i mast, bijeli šećer i voda)
 ukida se mogućnost odbitka pretporeza za
  reprezentaciju i troškove povezane s nabavom
  i korištenjem sredstava za osobni prijevoz


                                                  3
Prag za ulazak u sustav PDV-a

   od 1.1.2013. praga za ulazak u sustav PDV-a
      85.000          230.000 kn
     prema vrijednosti isporuka u 2012. godini
     ako vrijednost isporuka u 2012. bude ispod 230.000 (bez
       PDV-a)
        mogućnost izlaska iz sustava PDV-a – osim u slučaju
           ako je porezni obveznik dobrovoljno ušao u sustav, a
           nije proteklo 5 godina
        obveza ispravka iskorištenog PDV-a za dugotrajnu
           imovinu nabavljenu u prethodnih 5/10 godina
   tromjesečni porezni obveznici
     čija je vrijednost isporuka sa PDV-om u prethodnoj godini
       bila manja od 800.000 kn (ranije 300.000)
                                                                  4
 očekuju se izmjene Pravilnika o PDV-u
      usklađivanje odredbi koje se odnose na
       primjenu nove stope
      Izmjene sadržaja
        Knjiga U-RA i Knjiga I-RA - proširenje
          za stopu 25%
      Izmjene Obrazaca PDV i PDV-K




                                              5
Prijelazno razdoblje
   PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra
    isporučena ili usluge obavljene (čl. 60. st. 7. Pravilnika o PDV-
    u)
   Prijelazno razdoblje:
   isporuke do 29.2.2012.               stopa 23%
       bez obzira na datum računa
       čl. 15. Zakona o PDV-u – sadržaj računa
           datum računa
           datum isporuke
       R-2 račun – bez obzira kada će biti naplaćen
   isporuke od 1.3.2012.
       opća stopa 25%
       10% (jestivo ulje, mast, bijeli šećer, dječja hrana, voda, osim vode u
        bocama i drugoj ambalaži)




                                                                                 6
OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA NA
POČETKU PRIMJENE NOVIH STOPA
PDV-A




                               7
Obveza popisa zaliha dobara zbog
promjene porezne stope
 Sukladno
   čl. 33.a Zakona o PDV-u i
   čl. 166. Pravilnika o PDV-u
 Početkom primjene nove porezne stope,
  porezni obveznici koji zalihe dobara
  iskazuju po prodajnim cijenama s
  uračunanim porezom, dužni su popisati
  zalihe dobara za koja se mijenja
  porezna stopa

                                          8
stopa 10%?
   očekuje se da će izmjenama Pravilnika o PDV-u biti propisano koji se
    proizvodi iz ovih skupina oporezuju sniženom stopom
   jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, u skladu s
    posebnim propisima
     Pravilnik o jestivim uljima i mastima, NN 22/10
     Pravilnik o uljima ploda i komine maslina NN 7/09
   dječja hrana i prerađena hrana na bazi žitarica za dojenčad i malu
    djecu, u skladu s posebnim propisima
     Pravilnik o hrani za dojenčad i malu djecu te prerađenoj hrani na
        bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, NN 74/08 i 106/10
   bijeli šećer od trske i šećerne repe
     šećer u prahu, šećer u kocki – vjerojatno 25% (Nisu obuhvaćeni
        Pravilnikom o šećerima i metodama analize šećera namijenjenih za
        konzumaciju, NN 39/09 i 144/10)
     šećer – ugostiteljsko pakiranje 10%


                                                                       9
stopa 10%?
 na isporuke vode, osim vode koja se stavlja na tržište u
  bocama ili u drugoj ambalaži
 Uputa MF, od 24.2.2012.
   pod pojmom isporuka vode podrazumijevaju se sve
      usluge neposredno povezane s isporukom vode
   uključivo i usluge javne odvodnje
   naknade
       koje ne podliježu oporezivanju i dalje neoporezive
       naknade koje podliježu oporezivanju od 1.3. stopa 10%




                                                                10
stopa 10%?
 ne odnosi se na
   margarin
   maslac




                    11
 Obvezu popisa imaju samo trgovci na
  malo (vode zalihe po prodajnim
  cijenama s uračunanim PDV-om)
 Inventurne razlike utvrđene popisom
  na dan 29.2.12.:
   Manjak – ako je oporeziv – PDV treba
    obračunati po stopi 23%
   Višak – ukalkulirati PDV po stopi 25%

                                            12
Knjiženje ukalkuliranog PDV-a
 Nakon provedenog popisa robe u
  trgovini na malo i utvrđenog stanja
  robe na datum 29.veljače 2012. –
  trgovac može za iznos razlike PDV-a:
   povećati/smanjiti maloprodajne cijene
  ili
   zadržati iste maloprodajne cijene -
      razliku poreza u ovom slučaju knjiži
     na teret ili u korist razlike u cijeni

                                               13
I. Promjena MPC za iznos
povećanja/smanjenja PDV-a
 Kod promjene maloprodajnih cijena – treba
  sastaviti ZAPISNIK O PROMJENI CIJENA, kao
  ispravu o stanju robe u prodavaonici
 Zapisnik kao isprava o robi(sukladno čl. 16.
  Zakona o trgovini) mora sadržavati podatke o:
      vrsti,
      količini,
      prodajnoj cijeni i
      prodajnoj vrijednosti robe prije i nakon
       promjene cijene


                                              14
   Promjena maloprodajnih cijena za iznos promijenjene stope
    PDV-a
       Koeficijent za preračun stare na novu cijenu
       100 + nova stopa
       100 + stara stopa
       za proizvode sa 23 na 25% = 1,01626
       za proizvode sa 23 na 10% = 0,8943

       npr. stara cijena 30 kn x 1,01626
                        = nova cijena 30,50 (+ 0,50)

            stara cijena 15 kn x 0,8943
                        = nova cijena 13,41 (- 1,59)


                                                                15
povećanje MPC
za iznos PDV-a 23%   25%




                           16
smanjenje MPC
za iznos PDV-a 23%   10%




                           17
II. Bez promjene cijene – razlika
PDV-a na teret/u korist marže
 i u slučaju da se ne mijenja MPC – trgovac
  također treba obaviti popis robe
 čl. 160. st. 2. Pravilnika
   porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po
    prodajnim cijenama s uračunanim porezom, obvezni
    su osigurati podatke o uračunanom PDV-u te podatke
    o poreznim osnovicama razvrstanim po poreznim
    stopama
 Izračunati iznos PDV-a sadržanog u
  maloprodajnoj vrijednosti robe primjenom
  preračunane stope
   20% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi 25%
   9,0909% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi
    10%
                                                      18
stopa 23%      25% -ista MPC
 - povećanje PDV-a na teret RUC-a




                                    19
stopa 23%      10% - ista MPC
 - smanjenje PDV-a u korist RUC-a




                                    20
Preračunane stope PDV-a
 Čl. 60. st. 4. Pravilnika o PDV-u
 Ako se iz naknade u kojoj je sadržan porez
  mora izračunati iznos poreza, primjenjuje se
  preračunana porezna stopa:
                            porezna stopa x 100
preračunana porezna stopa = --------------------
                            100 + porezna stopa

 za 25% preračunana 20 %
 za 10% preračunana 9,0909



                                                   21
Primjeri:
 cigarete – MPC označena na ambalaži
 povećanje stope na 25%, ali cijena
  ostaje ista jer se cigarete mogu
  prodavati isključivo po MPC koja je
  označena na proizvodu
 iznos PDV-a utvrditi preračunanom
  stopom 20%
 razlika na teret RUC-a

                                    22
Preračunane stope u
ugostiteljstvu
   Na prodaju pića u ugostiteljskim objektima obračunava se:
     PDV i
     općinski porez na potrošnju
     osnovica PDV-a bez poreza na potrošnju
     osnovica poreza na potrošnju bez PDV-a
   Preračunane stope

       Za PDV 25% (preračunana stopa 19,53125
                       100 x PDV
                       100 + zbirna stopa

       Za porez na potrošnju
        100 x porez na potrošnju
        100 + zbirna stopa
         ako je općinski porez 3% - preračunana stopa je 2,34375%
         ako ugostitelj nije obveznik PDV-a preračunana stopa za 3%
            općinskog poreza na potrošnju je 2,9126%


                                                                   23
Prijelazno razdoblje
 primjena stope
   23% ili 25%
   23% ili 10% (za proizvode za koje se
    smanjuje stopa PDV-a)
 čl. 60. st. 7 Pravilnika o PDV-u
   „PDV se obračunava po stopi koja je na
    snazi kad su dobra isporučena ili usluge
    obavljene”
   važan nastanak porezne obveze
                                               24
Predujmovi u prijelaznom
razdoblju
 Primljeni predujam do 29.2. za isporuku oporezivu
  stopom 23% - obveza izdavanja računa o primljenom
  predujmu i obračun PDV-a 23%
 Isporuka nakon 1.3. – izlazni račun za isporuku –
  obračun PDV-a 25%

Knjiga I-RA – redovne isporuke
     Obveza po računu za isporuku po stopi 25%


Knjiga I-RA – predujmovi
     Storno računa za predujam – storno PDV-a 23%


                                                      25
Dani predujmovi
 Za dani predujam do 29.2.
   pretporez temeljem račun dobavljača o primljenom
     predujmu stopa PDV-a 23%
 Za isporuku nakon 1.3.
   primljen je račun o isporuci po stopi 25%

Knjiga U-RA – redovne nabave
     Pretporez po računu za isporuku po stopi 25%

Knjiga U-RA – predujmovi
     Storno pretporeza po predujmu – storno PDV-a 23%



                                                       26
 Predujam za osobno vozilo     15.2.2012.
 primljen račun o primljenom predujmu
      pretporez temeljem računa o primljenom predujmu
        70% može se odbiti i
        30% ne može se odbiti
 račun o isporuci nakon 1.3.2012. – R-1 – U-RA
      zabrana odbitka pretporeza (STUPAC 17. NE MOŽE SE ODBITI)
 istovremeno
      storno u knjizi za predujmove (pretporez bio iskorišten samo
       privremeno – jer se stornira nakon računa o isporuci)




                                                                      27
Povrat robe koja je isporučena
prije 1.3.2012. (po stopi 23%)

            OBAVIJEST O KNJIŽENJU
        - ispravak pretporeza po stopi 23% -

    sa pozivom na određeni broj računa i vrijednost
     isporuke koja se vraća
    kupac daje suglasnost o ispravku iskorištenog
     pretporeza po stopi 23% (storno knjiga U-RA)
    dobavljač ispravlja poreznu obvezu po stopi 23%
     (storno knjiga I-RA)
    u PDV obrascu sa stopom 23% podatak može biti s
     negativnim predznakom



                                                       28
Povrat robe:




               29
Naknadni popusti, odobrenja,
cassasconto
 Isporuka robe do 29.2. – na računu o isporuci
  porez zaračunan po stopi 23%
 Obavijest kupca o ispravku pretporeza sa
  datumom nakon 1.3.
      Ispravlja se pretporez po stopi 23%
      Dobavljač ispravlja poreznu obvezu po
        stopi 23%
     Važno: OK – sa pozivom na broj i datum
     računa po kojemu se ispravlja iskorišteni
     pretporez

                                                  30
Ugovori o građenju - nastanak
porezne obveze
 porezna obveza - nastaje istekom obračunskog
  razdoblja u kojem je ovjerena situacija o stvarno
  izvedenim građevinskim radovima od strane nadzornog
  tijela (čl. 45. st. 3. Pravilnika)
      ako nadzorno tijelo ne ovjeri obračunsku situaciju, smatra se da je
       porezna obveza nastala najkasnije istekom obračunskog razdoblja
       koje slijedi nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obračunska
       situacija
 pretporez – samo ako je obračunska situacija ovjerena
  (čl. 135. st. 4. Pravilnika)

Primjeri:
 obračunska situacija izdana u veljači (za stvarno
   izvedene radove u veljači)
      ovjera u veljači – 23%
      ovjera u ožujku – 25% (već ispostavljenu situaciju treba ispraviti)
      nije ovjerena – obveza nastaje u ožujku – 25%

                                                                         31
Kontinuirane isporuke usluga
 Usluge su obavljene u trenutku završetka
  njihovog korištenja (čl. 45. Pravilnika)
 Ako se usluge obavljaju stalno – kontinuirano u
  dva obračunska razdoblja, porezna obveza
  nastaje po proteku drugog obračunskog
  razdoblja
 Za uslugu koja je započela u mjesecu veljači, a
  završena u ožujku, isporuka je nastala u
  ožujku – primjena porezne stope 25%
 u više od dva obračunska razdoblja por obveza
  nastaje istekom svakog razdoblja
                                               32
PDV na usluge inozemnih
poduzetnika
  Korisnik usluge u Hrvatskoj temeljem čl. 19. st. 2.
   Zakona o PDV-u treba obračunati PDV na uslugu ino
   poduzetnika
  Porezni obveznik svaki poduzetnik (čak i ako nije
   obveznik PDV-a)
  porezna obveza
    nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojemu
      je usluga obavljena ili plaćena (ako je plaćena
      predujmom)
  PDV se plaća u roku podnošenja obračuna
  ako je usluga plaćana predujmom,a a isporuka će
   uslijediti nakon 1.3. trebalo bi korigirati poreznu
   obvezu na 25%

                                                     33
Primjer:
     Plaćanje usluge promidžbe stranoj
            promidžbenoj agenciji
 Usluga promidžbe obavljena u veljači 2012. –
  primljen račun u iznosu od 500 EUR-a
       nastanak porezne obveze u veljači
       rok plaćanja – u roku za podnošenje obračuna tj.
        do kraja ožujka
       Obveza PDV-a po stopi 23%
       500,00 EUR x 7,6 (srednji tečaj HNB 29.2.)
       pretporez u obračunskom razdoblju u kojemu je
        uplaćen (uplaćeno u ožujku)

                                                       34
PDV NA VLASTITU POTROŠNJU
 Za vozila nabavljena do 31.12.2009.
  ako je pretporez korišten 100%
 Obveza obračuna PDV-a na 30%
  troškova amortizacije (do isteka
  amortizacijskog vijeka vozila)
   obveza PDV-a stopa 25%




                                        35
DUGOTRAJNA IMOVINA NABAVLJENA NA
FINANCIJSKI LEASING KOD OBRTNIKA
PRIJE 1.3.2012. – PDV na računu 23%

- Pravo na pretporez tek po otplati rate

                  LEASING RATA
            (pretporez - nakon 1.3.2012.)
   za iznos glavnice pretporez se koristi razmjerno
    plaćanju računa za isporuku predmeta najma –
    pravo na pretporez utvrđuje se po stopi 23%)
   za osobna vozila – nakon 1.3. ne može se odbiti
    pretporez (??)



                                                  36
Osobni automobili i druga
sredstva za osobni prijevoz
 izmjene čl. 20. Zakona
 od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez
       za nabavu i najam plovila za razonodu, zrakoplova, osobnih
       automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući
       nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima (gorivo, ulje,
       investicijsko i tekuće održavanje)
 iznimka: ne primjenjuje se na sredstva kojima se
  obavlja djelatnost prijevoza, iznajmljivanje, nabava za
  daljnju prodaju, sredstva za obuku vozača, testiranje
  vozila, servisnu službu (pretporez 100%)




                                                                         37
Nabava osobnog automobila
nakon 1.3.
 Faktura dobavljača sa PDV-om
  125.000 – pretporez se ne može
  odbiti
 NV vozila = 125.000
 Porez na dobit:
   amortizacija na NV od 125.000
   70% priznati rashod
   30% nepriznati rashod

                                    38
Troškovi goriva nakon 1.3.2012.
 također nije dopušten odbitak
  pretporeza
 trošak goriva
 125,00 kn (prema Zakonu o porezu
  na dobit)
   70% priznati i
   30% nepriznati rashod


                                     39
Plaća u naravi – vozila nabavljena
nakon 1.3.2012.
 ako se utvrđuje plaća u naravi u 1% ulazi i
  iznos PDV-a koji se nije mogao odbiti
 nema obveze obračuna PDV-a na utvrđeni
  iznos plaće u naravi (čl. 4.st. 4. Zakona)
 ne iskazuje se u Knjizi I-RA i Obrascu PDV
 Dobit – troškovi priznati 100%
 Primjer
   NV vozila 125.000 (nabavljeno nakon 1.3.)
   1% NV = 1.250 (neto iznos plaće u naravi –
     obveza obračuna doprinosa i poreza na
     dohodak)
                                             40
Plaća u naravi – 20% operativni
najam nakon 1.3.2012.
 Rata najma 1.000 + 250,00 PDV (ne
  može se odbiti)
 20% od 1.250,00 = 250,00 iznos plaće
  u naravi (nema obveze obračuna PDV-a
  temeljem čl. 4.st.4. Zakona o PDV-u)
 ne iskazuje se u evidencijama PDV-a
  (Knjiga I-RA ni PDV obrazac)
 Porez na dobit – troškovi priznati 100%

                                        41
Plaća u naravi – vozila nabavljena
ranije
   do 29.2.2012. – pretporez 70%
   plaća u naravi 1% - NV bez PDV-a (neto)
   obveza obračuna PDV-a na utvrđeni iznos plaće u naravi
   u evidencijama PDV-a – isporuka po stopi 25%
   Porez na dobit – troškovi priznati 100%
   Primjer
     NV vozila sa PDV-om 123.000
        70% 16.100 – pretporez
        30% 6.900 – nije dopušten odbitak
     1% NV = 1.000 + 25% PDV - neto iznos plaće u
       naravi
     1.250 (koeficijentom preračunati na bruto iznos plaće
       u naravi)                                          42
Reprezentacija
   od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez za nabavu dobara i
    usluga za potrebe reprezentacije
   reprezentacija – izdaci za ugošćavanje poslovnih partnera,
    darivanje poslovnih partnera, plaćanje poslovnim partnerima
    izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam
    automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i slično
   korištenje vlastitih proizvoda ili trgovačke robe za
    reprezentaciju (ako je za ta dobra i cijelosti iskorišten
    pretporez)
     osnovica za obračun PDV-a
         vlastiti troškovi utvrđeni prema računovodstvenim
           propisima
         nabavna cijena


                                                                  43
Izmjene koje se primjenjuju od 1.
siječnja 2013.
 proširena je primjena snižene stope
  PDV-a od 10%
   na usluge pripremanja hrane i
    obavljanje usluga prehrane u
    ugostiteljskim objektima
   pripremanje i usluživanje bezalkoholnih
    pića i napitaka, vina i piva u tim
    objektima
 primjena od 1.1.2013.
                                              44
 IZMJENE ZAKONA O POREZU NA
     DOHODAK, ZAKONA O
   DOPRINOSIMA I NOVINE U
OBRAČUNU PLAĆA NAKON 1.3.2012.




                             45
ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA
 ZAKONA O POREZU NA DOHODAK

- usvojen na zasjedanju Sabora
  17.2.2012.
- objava – Nar. nov., 22/2012.
- primjena od 1. ožujka 2012.


                                 46
    NAJZNAČAJNIJE IZMJENE:
   povećan mjesečni osobni odbitak
    1.800 ,00            2.200,00
   povećan osobni odbitak umirovljenika
    3.200,00              3.400,00

   novi porezni razredi za primjenu porezne stope
     od 12%, 25% i 40%,
   propisano je oporezivanje dividende i udjela u dobiti na temelju
    udjela u kapitalu (stopa 12% uvećano za prirez),
   uvedeno je oporezivanje inozemnih mirovina
   promijenjeni uvjeti:
     za paušalno oporezivanje obrtničke djelatnosti i djelatnosti
        poljoprivrede i šumarstva
     za oporezivanje porezom na dohodak djelatnosti poljoprivrede
        i šumarstva

                                                                 47
  ISPLATA PLAĆE OD 1. 3. 2012.
 izmjene i dopune Zakona o porezu na dohodak,
  Nar. nov., br. 22/12.  primjena od 1. ožujka
  2012. godine
   promjena osobnog odbitka
   promjena poreznih razreda za primjenu
     poreznih stopa koja ostaju nepromijenjene
 izmjene i dopune Zakona o doprinosima, Nar.
  nov., br. 22/12.  primjena od 1. svibnja
  2012. godine


                                             48
Primjena doprinosa za zdravstveno
osiguranje

 isplata plaća koje se odnose zaključno
  za mjesec travanj 2012. g. 
  doprinos za zdravstveno osiguranje
  po stopi od 15%, neovisno o
  mjesecu isplate plaće
 plaća za svibanj
   doprinos za zdravstveno osiguranje 13%

                                         49
STOPA DOPRINOSA ZA ZDRAVSTVENO
          OSIGURANJE
 bonusi za 2011. godinu isplaćeni nakon 1.
  svibnja    2012.    godine       doprinosi  se
  obračunavaju prema propisima važećima za
  razdoblje osiguranja na koje se odnose
 naknade, nagrade, potpore i otpremnine
  isplaćene iznad neoporezivog iznosa 
  primjena propisa koji su na snazi u trenutku
  isplate tih primitaka




                                               50
DOPRINOSI NA PLAĆU OD 1. SVIBNJA
             2012.

                 Doprinos na plaću:                        Stopa
 Doprinos za zdravstveno osiguranje                         13%
 Doprinos za zaštitu zdravlja na radu                      0,50%

 Doprinos za zapošljavanje                           1,70% ili 1,60%
 Poseban doprinos za poticanje zapošljavanja osoba      nema obveze
 s invaliditetom                                       ili 0,1% (0,2%)

 Ukupno                                                15,2% ili 15,3%




                                                                       51
Doprinos za zapošljavanje
Obveza doprinosa                   Za zapošljavanje   Poseban doprinos
za poslodavce                                         za poticanje
                                                      zapošljavanja
                                                      osoba s
                                                      invaliditetom
Koji zapošljavaju do 19 radnika           1,7%
(broj prijavljenih osoba na MIO
31.12.)


Koji zapošljavaju 20 i više               1,6%               0,1%
radnika, a nemaju obvezu
zapošljav. invalidnih osoba


Koji ima obvezu zapošljavanja             1,6%               0,1%
osoba s invaliditetom i zaposlio
je odgovarajući broj invalida




Koji ima obvezu zapoš. osoba s            1,6%               0,2%
invaliditetom, a nije zaposlio                                      52
odgovarajući broj invalida
Obveza zapošljavanja osoba sa
invaliditetom
Rok                                          Obveza zapošljavanja
                                             najmanje jednu osobu sa
                                             invaliditetom
Do 31.12. 2008.                              Na svakih 42 zaposlenih
Do 31.12.2011.                               Na svakih 35 zaposlenih
Do 31.12.2014.                               Na svakih 25 zaposlenih
Do 31.12.2017.                               Na svakih 20 zaposlenih


Prema Zakonu o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s
invaliditetom (Nar. nov., br. 143/02. i 33/05.)
Obveznici:
-tijela državne uprave, javne službe, pravne osobe u vlasništvu RH ili jedinica
lokalne samouprave


                                                                                  53
         OBRAČUN DOPRINOSA

 doprinosi iz osnovice nepromijenjeni
 osnovice za 2012.:
   najniža mjesečna osnovica:     2.714,60
   najviša mjesečna osnovica: 46.536,00
   najviša godišnja osnovica: 558.432,00
 olakšica za novozaposlene radnike 
  poslodavac oslobođen plaćanja doprinosa
  na plaću 12 mjeseci – za radnika kojemu je
  to prvo zaposlenje

                                          54
   OBRAČUN POREZA NA DOHODAK
 osnovni     osobni   odbitak   poreznog
  obveznika  od 1. ožujka ove godine
  2.200,00 kuna mjesečno
 godišnji    iznos   osnovnog     osobnog
  odbitka za 2012. godinu  25.600,00
  kuna
 godišnji iznos osnovnog osobnog odbitka
   26.400,00 kuna (uz pretpostavku da
  se osnovni osobni odbitak od 2.200,00
  kuna     mjesečno    primjenjuje    cijelu
  godinu)

                                          55
     UZDRŽAVANI ČLANOVI OBITELJI
   faktori – nepromijenjeni
   kriterij za 2011. godinu  šesterostruki iznos osnovnog
    osobnog odbitka  10.800,00 kuna
   kriterij od 1. 3. 2012. godine  peterostruki iznos osnovnog
    osobnog odbitka  11.000,00 kuna
   kriterij za 2012. godinu  10.966,67 kuna
       za 2 mjeseca 2012.  10.800/12 x 2 = 1.800,00
       za 10 mjeseci 2012.  11.000/12 x 10 = 9.166,67
   izuzetak:
       socijalne potpore,
       doplatak za djecu,
       oprema novorođenog djeteta i potpora za novorođenče,
       obiteljske mirovine koje primaju djeca nakon smrti roditelja


                                                                       56
  OSOBNI ODBITAK ZA PODRUČJA POSEBNE
    DRŽAVNE SKRBI  NEPROMIJENJEN



 isključivo po godišnjoj prijavi poreza na
  dohodak:
   za područje 1. skupine           3.840,00 kuna,
   za područje 2. skupine           3.200,00 kuna,
   za područje 3. skupine i za
    brdsko-planinska područja         2.400,00 kuna




                                                 57
           POREZNI RAZREDI
      Mjesečna porezna osnovica                    Stopa
  do jednostrukog osnovnog osobnog odbitka
              do 2.200,00 kuna                     12%

 na razliku između jednostrukog i četverostrukog
             osnovnog osobnog odbitka
   od 2.200,00 do 8.800,00 (na razliku od          25%
                  6.600,00 kuna)
iznad četverostrukog osnovnog osobnog odbitka
               iznad 8.800,00 kuna                 40%



                                                      58
UČINCI PROMJENE POREZA NA DOHODAK
Pretpostavke obračuna: osnovni osobni odbitak, prirez 0%
                                   Porezna osnovica          Porez na dohodak         Razlika u
Red.                                                                                 poreznom
       Bruto plaća   Dohodak       do                        do
 br.                                              od                        od       opterećenj
                                  29. 2.                    29. 2.                       u
                                             1. 3. 2012.               1. 3. 2012.
                                  2012.                     2012.
 1         2            3           4            5            6            7          8 (7 - 6 )
 1.     2.814,00     2.251,20     451,20       51,20        54,14         6,14         - 48,00
 2.     5.500,00     4.400,00    2.600,00     2.200,00      312,00       264,00        - 48,00
 3.     5.961,50     4.769,20    2.969,20    2.569,20       356,30      356,30          0,00
 4.     6.000,00     4.800,00    3.000,00     2.600,00      360,00       364,00        + 4,00
 5.     6.500,00     5.200,00    3.400,00     3.000,00      408,00       464,00       + 56,00
 6.     6.750,00     5.400,00    3.600,00     3.200,00      432,00       514,00       + 82,00
 8.     13.750,00    11.000,00   9.200,00     8.800,00     1.832,00     1.914,00      + 82,00
 9.     14.500,00    11.600,00   9.800,00     9.400,00     1.982,00     2.154,00      + 172,00
 10.    15.500,00    12.400,00   10.600,00   10.200,00     2.182,00     2.474,00      + 292,00
 11.   15.750,00     12.600,00   10.800,00   10.400,00     2.232,00    2.554,00      + 322,00
 15.    46.536,00    37.228,80   35.428,80   35.028,80     12.083,52   12.405,52      + 322,00
 16.
        50.000,00    40.692,80   38.892,80   38.492,80     13.469,12   13.791,12      + 322,00


                                                                                        59
       Razlika u poreznom opterećenju
350


300


250


200


150


100


 50


  0


 -50


-100




                                        60
  PROMJENE U OPOREZIVANJU MIROVINA

 osobni odbitak umirovljenika  u visini
  mirovine, najmanje 2.200,00 a najviše do
  3.400,00 kuna mjesečno
 osobni odbitak za 2012. godinu  najmanje
  25.600,00, a najviše 40.400,00 kuna
 oporezivanje dodatka na mirovinu
 oporezivanje mirovina ostvarenih iz inozemstva
  (ovisit će o ugovorima o izbjegavanju
  dvostrukog oporezivanja)


                                              61
  UVJETI ZA OPOREZIVNJE DJELATNOSTI
     POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA
 promjene se primjenjuju od 1. siječnja 2013.
  godine
 obveznici poreza na dohodak od poljoprivredne
  djelatnosti i djelatnosti šumarstva fizičke osobe:
    koje su po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede
     i šumarstva obveznici poreza na dodanu vrijednost
    koje po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede i
     šumarstva ostvare primitke iznad 35% iznosa
     propisanog za obvezni ulazak u sustav poreza na
     dodanu vrijednost 80.500,00 kuna,
    koje ostvaruju poticaje na način i pod uvjetima
     propisanim Zakonom o državnoj potpori poljoprivredi
     i ruralnom razvoju



                                                         62
  PAUŠALNO OPOREZIVANJE OBRTNIČKE I
     POLJOPRIVREDNE DJELATNOSTI

 primjena: od 1. siječnja 2013. godine
 poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu
  obrtničku djelatnost, te djelatnost poljoprivrede i
  šumarstva, može se dohodak utvrđivati u
  paušalnom iznosu ako:
      nije obveznik poreza na dodanu vrijednost
      u poreznom razdoblju ne ostvaruje po osnovi obavljanja
       obrtničke djelatnosti odnosno djelatnosti poljoprivrede i
       šumarstva ukupni godišnji primitak veći od 65% iznosa
       propisanog za ulazak u sustav poreza na dodanu
       vrijednost, tj. ako ne ostvaruje ukupni godišnji primitak od
       obavljanja navedenih djelatnosti iznad 149.500,00 kuna



                                                                63
   ZAKON O DOPRINOSIMA – DRUGI
            DOHODAK
 članak 20. Zakona o izmjenama i dopunama
  Zakona o doprinosima  za obveze doprinosa od
  kojih se utvrđuje drugi dohodak kada je
  dužničko-vjerovnički odnos nastao do 30. travnja
  2012. godine  doprinos za zdravstveno
  osiguranje po stopi         15% neovisno o
  razdoblju isplate
 ako se ne može utvrditi kada je nastao dužničko-
  vjerovnički odnos, a drugi dohodak se isplaćuje
  nakon 30. travnja  doprinos za zdravstveno
  osiguranje po stopi 13%


                                                64
   ZAKON O DOPRINOSIMA – PLAĆANJE
DOPRINOSA PO RJEŠENJU POREZNE UPRAVE

 izdana      rješenja   samostalnim
  obveznicima doprinosa po stopama
  važećim na dan 1. siječnja 2012. 
  doprinos za zdravstveno osiguranje
  zadužen sa stopom od 15%
 očekuje se da će Porezna uprava do
  30. travnja izdati nova rješenja o
  obvezi doprinosa

                                   65
    PROVEDBA PLAĆANJA DOPRINOSA
   Vlada može uredbom propisati način provedbe plaćanja
    doprinosa za radnike, izabrane i imenovane osobe, izaslane
    radnike, osobe primljene na stručno osposobljavanje
   Uredbom se može utvrditi:
       obveznike izvješćivanja
       rokove izvješćivanja
       sadržaj izvješća o podnesenim nalozima za plaćanje doprinosa iz
        plaće i na plaću, primicima koji se radnicima isplaćuju uz plaći i sl.
   ako Uredba bude donesena  kazna za njeno nepoštivanje
    do 1.000.000,00 kuna




                                                                            66
    SMANJENJE NEPOREZNIH DAVANJA
   24. 2. 2012. godine Sabor usvojio:
     Zakon o izmjenama i dopuni Zakona o zaštiti i očuvanju
        kulturnih dobara (NN 25/12)  ukidanje indirektne
        spomeničke rente (osim za neke djelatnosti) koja se
        obračunava na ukupni prihod/primitak po stopi od 0,05%
         primjena: od 1. ožujka – 31. prosinca 2012. godine

        Spomeničku rentu plaćaju fizičke i pravne osobe koje
         obavljaju djelatnosti prema NKD:
             46.35 Trgovina na veliko duhanskim proizvodima
             46.45 Trgovina na veliko parfemima i kozmetikom
             47.26    T/m      duhanskim     proizvodima    u    specijaliziranim
              prodavaonicama
             61 Telekomunikacije (osim održavanja komunikacijske mreže i
              prijenosa radijskog i TV programa
             64 Novčarsko posredovanje
             66.1 Pomoćne djelatnosti kod financijskih usluga, osim osiguranja i
              mirovinskih fondova
             92.00 Djelatnost kockanja i klađenja


                                                                               67
 Zakona o izmjeni Zakona i šumama (NN
  25/12)  smanjenje stope za obračun
  naknade za općekorisne funkcije šuma s
  0,0525% na 0,0265%
   primjena: danom objave      u   Narodnim
    novinama – tj. 28.2.2012.




                                          68
 FINANCIRANJE HGK U 2012. GODINI
 Nova Odluka O financiranju Hrvatske gospodarske
  komore u 2012. godini  Nar. nov., br. 21/12.
 Članarina Hrvatskoj gospodarskoj komori za:
      prvu grupu članica       50,00 kn (umjesto     55,00)
      drugu grupu članica   1.275,00 kn (umjesto 1.500,00)
      treću grupu članica   4.675,00 kn (umjesto 5.500,00)
 Doprinos Hrvatskoj gospodarskoj komori
   stopa 0,005%  od ostvarenih ukupnih prihoda
     prema godišnjem financijskom izvještaju za 2010.
     godinu




                                                               69
HVALA NA POZORNOSTI!




                       70

								
To top